高校绩效审计探析

摘要：高等教育支出是国家财政支出的重要组成部分，高校教育经费的使用效益也越来越受到关注，在高校资金相对不足的同时，却普遍存在着严重的资金使用效益低下的现象，因此开展高校绩效审计势在必行。本文探讨了高校绩效审计的必要性，在深入分析开展绩效审计制约因素的基础上，对高校开展绩效审计提出相关建议。

关键词：高校；绩效审计；内部审计

中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)05-0135-02

绩效审计又称“三e”审计，它是对一个组织利用资源的经济性、效率性、效果性所进行的评价，以便促进资源管理者改进工作，更好地履行经济责任。高校绩效审计主要从经济活动的各环节人手，衡量学校内各种资源占用、部门利用效率，考察其投入产出的对比关系，并进行成本效益分析。通过其对资源占用、消耗与工作业绩的综合分析，对校内各单位的资源利用效率做出评价，并提出建设性意见，以促进资源的有效利用和办学效率的提高。

一、高校开展绩效审计的必要性

(一)开展绩效审计是促进高校改革，加强内部管理的需要

随着高等教育的飞速发展，一系列教育改革措施的出台，使高校内部管理体制发生了深刻变化。宏观教育体系和结构正在加紧进行调整；办学规模在不断扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年

浅析政府绩效审计风险及其控制与防范

姓名：邹伟学号：1436021005 浅析政府绩效审计风险及其控制与防范 0前言 0.1选题背景及选题意义政府绩效审计是指政府相关职能发展至某历史阶段而形成的相对产物,当国家的经济发展到一定阶段时,其政府的职能也必定发生相关的变化，在审计工作中剧增的公共开支也必须考虑到想适应的审计政策和审计方法与其相适应。审计风险问题是政府绩效审计中不容忽视的问题，政府绩效审计的特殊性质包括他的保密性和涉及范围广泛性，导致这类问题审计的标准难以定义或者比较模糊，政府绩效审计的可靠性一致性的保证对于审计人员来说十分的艰难。在政府绩效审计中,由于其特殊性,使得其所包含的风险非常巨大,因此给国家审计人员和国家造成的损失也是重大的。值得一提的是，我国的政府绩效审计却远远落后于国际潮流，在我国长期的单一制的计划经济的体制下，我国绩效审计的发展一直相对落后，这也反过来制约了我国经济的成长。在新的形势下，越来越多的民众开始关注政府的审计报告，政府信息的公开度和透明度也有了很大的提升，要想在这个信息公开的时代得到公众的认可，这就需要我们的政府审计人员及时的转变态度，用一种更为积极开放的心态来面对挑战，政府绩效审计的改革刻不容缓。基于此,本文通过浅析政府绩效审计的风险的影响因素及其成因，由此制定相应的控制与防范措施，希望能够有利于我国政府绩效的研究，加强审计的责任感。 0.2 国内外研究现状 0.2.1 国内研究现状有关绩效审计的研究历史并不算很长，其中有关政府绩效审计的研究内容也不算很全面。尽管世界范围内有不少有关绩效审计的研究文献,但是至今

为止绩效审计延伸的领域不管是实践操作范围还是学术研究方面都还比较有限,对于绩效审计风险的研究也未开展深入细致的探讨,从而导致了我国“绩效审计风险”研究的相对缺乏。当然，这也是情有可原的，毕竟对事物的认知都要从一个广泛认知，再到具体深入研究，再到总体概况的研究，如今，对于绩效审计风险的研究，虽然还只是一个广泛认知的状态，但是，全世界的学者们对于其还是有许多文献成果的。刘骏(2011)在政府绩效审计风险的产生原因主的分析中表明，其原因主要为:①审计相关制度的相对匮乏，没有可供遵循绩效准则,风险责任对象难以确定;②缺乏绩效审计指标体系;③在当前允许条件下，没有统一的方法和技术;④审计证据缺乏力度;⑤审计人员的素质具有局限性;⑥随着经济的发展，审计的内容更加广大，随之而来的风险也随着增大;⑦审计对象效益的滞后性。根据政府绩效审计风险的成因，提出了相关的建议措施,包括:①优化审计部门设置及其人员结构安排，提高审计人员整体素质;②加强审计法规制度的建设，对于政府绩效审计措施的具体化;③运用合理的审计办法，建立沟通渠道，加强合理沟通;④完善指标体系，同时成立专家研究机制。郝兰玉(2014）在我国开展政府绩效审计的思考中对对绩效审计中的第三方即政府绩效审计的信息质量及风险控制进行了研究,她运用风险管理的理论,对政府绩效审计的第三方信息进行研究。同时加上利益相关性原则,对第三方信息进行了科学分类和风险分析,在此基础上，再研究国外对第三放信息质量的研究，总结适合我国国情的相关经验,提出了在适合我国总体原则和具体措施。 0.2.2 国外研究现状绩效审计的概念的历史并不是很长，美国是最早引入绩效审计概念的国家。上个世纪70年代，美国制定了“黄皮书”的审计准则，对绩效审计的实施和报告作出了具体的规定，这样，绩效审计的概念才较为广泛的认知，才在规范化方面有了较大的突破。美国在绩效审计方面的表示，对于绩效审计的介绍主要为：绩效审计时政府为了客观的，系统的检查一系列经济活动，为了对政府单位，项目活动的成绩进行独立的评价，以便对后期经济活动和相关的决策单位提供相关的决策信息。绩效审计包括经济，效率和项目审计。与美国不同，英国在政府绩效审计方面的起步研究起步较晚。从1980

高校学生工作案例分析的方法与技巧(高校辅导员考试必看资料)

高校学生工作案例分析的方法与技巧（高校辅导员考试必看资料）一、案例分析环节概况学生工作案例是运用思想政治教育及相关学科原理、方法、策略等，解决学生平时遇到的疑难问题的全过程、全环节的情境描述。案例中渗透了学生工作理念，展现了解决问题的方法与策略。辅导员日常工作中接触的每一位学生、每一个事项，归根到底都可以归纳为一个学生工作案例。因此，对学生工作案例的准确分析和把握是辅导员的一项基本工作能力，这也成为了辅导员职业能力大赛的重点考察内容。在辅导员职业能力大赛中设置案例分析环节，旨在考察辅导员综合运用有关法律法规、教育学、心理学、职业生涯规划和学生日常事务管理等方面的知识和技能，考验辅导员发现、分析和解决学生具体问题的能力，检验辅导员突发性、群体性事件危机处置与预警能力。从中还可以发现辅导员对特殊群体学生教育方法的掌握情况，以及辅导员的思考研究能力和口头表达能力。案例分析环节对辅导员工作能力的考察是全方位的，与辅导员的工作实际契合度高、针对性强，是辅导员职业能力大赛的重要环节。二、案例分析环节的方法及技巧（一）答题步骤在案例分析环节，作答步骤是基础。明确了作答步骤，案例分析的大框架便搭好了，其他就是在这个框架内充分发挥参赛选手的智慧和个性，把案例解说清楚、分析透彻。案例分析环节由“参赛选手现场抽题，分别从案例本质、问题关键点、解决思路、实施办法、经验启示等5个方面进行阐述”。一般认为，学生工作案例分析的作答步骤主要如下。

1.把握案例本质利用抽到题目的五分钟内完成，判定这个案例属于哪种类型的学生案例，这个案例想让你回答什么问题？务必抓住问题本质，一旦找错本质，就一步错步步错。 2.研判问题关键点利用抽到题目的五分钟内完成，关键点既是评委的给分点，又是后面“解决思路”和“实施办法”的发散点，正确找出案例的关键点，围绕关键点提出思路和实施办法，是准确把握分析案例的重中之重。 3.提出解决思路解决思路是参赛选手针对案例关键点所设计的问题解决路径，简而言之，是让你选择使用哪种或者哪几种方法去解决案例中的问题，解决思路既是对“问题关键点”的展开，是“实施办法”的灵魂，但牢记必须简单扼要，一两句话说明要挑选哪几种实施方法。 4.阐述实施办法在解决思路的指引下，充分结合案例实际特点，阐述具有可操作性的问题解决方法。 5.总结经验启示一个学生工作案例的完满解决，总会给学生工作积累一定的经验。辅导员应该及时总结这些经验和启示，做到举一反三，有备无患，触类旁通。（二）掌握作答原则 1.针对性案例需要定性，即通过对案例内容的分析，针对案例的本质，如该案例是属于寝室人际关系相处问题，还是家庭经济困难学生的教育管理问题等。提供的案例既可能是单个问题，也可能是复合问题。只有细心审题，准确定位，才能有针对性地阐述分析，不会失之毫厘谬以千里。

高校预算执行绩效审计难点及对策

高校预算执行绩效审计难点及对策作者：王秋菊付志新来源：《财会通讯》2010年第03期一、高校推行预算执行绩效审计意义 (一)绩效审计是高校提高办学水平，实现可持续发展的有力保证在当今国家逐年投人教育资金增加的情况下，开展绩效审计不仅顺应了经济的发展，更重要的是通过对这些资金的经济性、使用效率和形成的效益进行评估来评价学校的业绩，促使学校不断提高办学水平，达到经济效益和社会效益的有机统一，实现可持续发展。 (二)绩效审计是高校杜绝浪费，提高资金使用效率的有效手段高等学校随着扩招任务的不断加大，学校规模也在不断扩大，高校的基本建设投资、固定资产投资大幅度增长。为了保证办学质量，学校加大对教学科研投入，教学经费、科研经费、管理费用等随之大幅度增加。不少学校新建的基础设施一部分依靠银行贷款，学校将要支付相应的银行利息。随着竞争的不断加剧，谁能够降低办学成本，提高资金利用率，谁就能取得主动权。在学校的收入来源非常有限的情况下，通过预算执行绩效审计，可以弄清高校内公共资金是否获取了效益，效益的程度如何。如高校在进行固定资产投资前进行评估，可以预测、论证最佳决策方案，以期实现最大效益；通过事中监督，可以挖掘提高固定资产的潜力；通过事后对比，可以分析、考核、评价投资预算执行结果，提出改进意见。将绩效审计贯穿管理的整个过程，能够获得资金的最佳使用效果。 (三)绩效审计是高校内部审计工作发展的必然趋势长期以来受计划经济的影响，高校内部审计大多定位于“查弊纠错式”审计，以财务审计为重点的内部审计一般是事后审计，不能直接协助高校提高办学效益，加上目前内部审计采用的方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，方法陈旧单一，审计效率低下，所以高校内部审计未能充分发挥其职能作用。市场经济讲究效益，随着高校办学规模不断扩大，高校的内部审计也应在原有的基础上向绩效审计方向拓展。二、高校推行预算执行绩效审计主要难点 (一)审计经验缺乏目前，我国高校绩效审计正处于起步阶段。由于过去较注重财务收支、财务会计等“查弊纠错式”的审计，而忽视了效益审计和绩效审计。大部分高校以财务收支审计为主，绩效审计只在审计基建专项资金时使用，对高校经常性经费的绩效审计尚未开展。实践中既没有明确高校开展预算执行绩效审计的内容，也没有完善的绩效审计标准，更没有完整的案例可供借鉴。 (二)建立高校预算绩效审计标准难绩效审计标准是评价审计对象效益状况的判断尺度，是提出审计意见、作出审计结论的客观依据。目前，无论是从计划、实施、报告还是步骤、程序和方法都没有现成的规范和标准来约束，绩效审计的内容、组织方式和审计方法因人而异，因

绩效审计案例

绩效审计案例：中美政府绩效审计比较：基于案例的视角政府绩效审计是指国家审计机关对政府及其部门、其他组织所发生的经济活动进行的经济性、效率性和效果性审查和评价。目前，绩效审计已成为国家审计的主要发展趋向，在欧美发达国家绩效审计一般占政府审计总量的40％以上，在美国绩效审计已占政府审计总量的80％之多。近年来，中华人民共和国审计署对开展绩效审计十分重视，为了积极推动绩效审计的开展，《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中明确指出：“实现财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一牛左右。”时至今日，时间已经过半，我国政府绩效审计现状如何，与先进国家相比存在哪些差距，还有哪些需要完善或改进的问题？本文拟通过对中美两国政府审计机关执行的部分绩效审计案例的比较分析，探讨上述问题，以期对我国政府绩效审计工作有所裨益。一、美国政府绩效审计美国最高审计机关GAO在绩效审计方面一直走在世界的前列，其经验对其他国家的审计机关开展绩效审计影响巨大。2004财政年度，美国共进行了66个绩效审计项目，以下是我们从中筛选的三个典型案例。（一）美国政府电子化项目 1．背景和缘由。近年来，美国政府采取了一系列措施来提高政府实现电子化的能力。通常这些政府电子化动议并没有直接的拨款，而是依赖于多种资金来源，包括合作机构的货币投入，GAO被要求复核在2003和2004财政年度，机构是否按计划额度投入资金以及投入的及时性。 2．目标、范围及方法。审计目标是：（1）审计在2003和2004财政年度联邦机构是否按计划数额对10个依赖这些投入的政府电子化动议进行了投入；（2）审计这些投入的及时性以及在每个财政年度投入迟缓的原因。

高校专项资金绩效审计方法研究

高校专项资金绩效审计方法研究目前，我国高校的绩效审计还正处于刚刚起步的阶段，存在着许多问题，在实践上也缺乏一定的经验。据此，结合了专项资金绩效审计实践，探讨了多种高校专项资金绩效审计方法，包括平衡计分卡、SWOT分析法、层次分析法和数据包络分析法，并对这几种方法在高校绩效审计中的应用做了分析，目的在于研究适用于我国高校的专项资金绩效审计的方法，从而为进一步提升全国高校专项资金绩效审计效果提供理论依据。标签：高校专项资金；绩效审计；审计方法 1引言目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需

绩效审计

引言 2008年7月，审计署终于提出了实现绩效审计(效益审计)的日程表，发布《审计署2008年至2012年审计工作规划》提出，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。在强调继续“查办大案要案”的同时，审计署逐步将绩效审计评价写入审计报告。先对中央部门预算执行审计进行绩效评价，然后是农业、金融、财政等专业审计领域引入绩效审计评价。回首我国首次提出“绩效审计”的概念是在1991年全国审计会议上，而深圳是我国最先开始深圳是我国最先开始试点绩效审计的城市，全国首例绩效审计案例是由深圳审计局发起。早在2003年时，审计署就开始探索绩效审计路径。时任审计长李金华指出，虽然“审计风暴”给审计部门带来了很大荣誉，但是从国家审计理论演进角度来说，中国还是要探索自己的绩效审计方法体系。为何绩效审计被采纳并付诸实践呢？因为绩效审计和传统财务收支审计侧重点不一样，绩效审计的范围更宽，审计内容更多，审计人员素质成了难题，传统的审计只要求审计人员懂法规、懂财经，进行“查账本”；而绩效审计，是审计被审计单位履行职责情况、对国家财经政策法规执行情况、制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用等情况，涉及金融、投资、环保等各方面。这就有利于建立高效廉洁政府，有效地利用有限资源，更能维护人民的利益。

一、绩效审计的基本理论（一）绩效审计的概念绩效审计主要包括了三个方面的内容，其中有经济性、效率性和效果性，也就是大家常听到的“3E”审计。其中经济性是指以相对较低的费用取得有一定质量保证的资源；效率性是指以一定的投入取得最大的产出；效果性是指在多大程度上达到政策目标经营目标和其他预期结果。（二）绩效审计的范围我国绩效审计的范围可以归结为以下两个大类： 1.财政性资金支出。主要包括：(1)行政事业单位的经费支出。(2)国家投资建设项目。(3)其他各种专项公共资金的使用。(4)国际金融组织和外国政府援助、贷款项目。 2.国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。（三）绩效审计的主要职能绩效审计的主要职能有两个，分别是鉴证和评价。绩效审计与其他经济监督手段同样具有一定的监督的职能，但是监督职能并不是绩效审计的主要职能，这是因为绩效审计的主要目的不是为了防止弊端，而是为了分清责任和促进经济的发展。其中鉴证是指对被审计单位经济运行过程和结果进行的鉴别和证明，证明结果的真实性；评价是对经济运行过程和结果的数量和质量做出的合理性鉴定与评判。（四）绩效审计的作用绩效审计的作用是提高被审计单位的管理，提高被审计单位的经济效益，但是这种作用也是建立在被审计单位提供的真实的经济运行过程和单位的真实的情况的基础上的。二、我国绩效审计的现状以及存在的问题（一）我国绩效审计的现状（1）从时间上看起步较晚我国首次提出绩效审计这一概念是在1991年的全国审计会议上，而直到2003年，我国审计署才开始探究绩效审计的路径，所以我国的绩效审计从起步上就落后了西方发达国家一大截。

交通绩效审计的案例

略论交通工程建设绩效审计

绩效审计也称“3E”审计，是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。绩效审计的目的是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。交通工程建设绩效审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定对交通工程建设项目的经济性、效率性和效果性的审计。本文仅结合工作实践就交通工程建设绩效审计谈几点浅见。为了搞好交通工程建设绩效审计，必须将交通工程资金审计、项目审计、财务收支审计、效益审计有机结合起来，重点抓住交通工程建设决策、建设管理、资金使用、建设效果等四个环节，来评价该项交通工程建设的经济性、效率性和效果性，并逐步解决交通工程建设过程中存在的问题。一、交通工程建设决策审计交通工程建设决策的审计包括交通工程建设项目可行性研究的审计、施工设计文件的审计、资金来源及其落实情况的审计等。（一）交通工程建设项目可行性研究的审计。可行性研究报告是上级交通部门审批交通工程建设项目的主要依据和前期准备工作的主要内容，因此，交通工程建设项目可行性研究审计的重点是对可行性研究报告进行再评审。对可行性研究报告进行再评审主要应包括三个方面的内容：一是审查对所提出的交通工程项目建设背景是否真实，公路（航道）、项目用地、规划等建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，涉

及的桥梁、船闸等能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担该工程建设项目可行性研究的单位是否具备一定的资格和资质，可行性研究的审核批准是否符合交通工程建设项目审批程序。三是审查该工程项目可行性研究中的技术论证、经济论证、财务建设方案是否切实可行。通过审计对该工程项目可行性研究作出的结论进行评价，为交通主管部门建设决策提供审计信息，以便在项目决策阶段更好地体现项目建设的明智性、效益性。（二）交通工程建设项目设计文件的审计。交通工程建设项目的设计文件主要包括设计概算、工程量概算和施工图预算。交通工程建设项目概预算编制的合规、正确及执行，关系着一个建设项目能否节约建设，能否保证工程质量、提高经济效益和社会效益。首先应审查交通工程建设项目概预算文件编制（概算调整）的合规性、合法性、真实性。包括概预算文件的组成内容是否完整；编制概预算文件所依据资料是否齐全；是否做到了符合实际；是否考虑到项目的经济性和社会效益；概预算定额与概算指标是否符合交通工程建设项目的专业要求和国家规定的标准；材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规等。其次应审查概预算的执行情况。包括审查交通工程建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预

绩效审计思路和方法

绩效审计的思路和方法绩效审计是经济、政治发展的产物，是科学发展观的要求，是建立“务实、高效、公正、廉洁”政府的需要，是光明而宽阔的审计领域，准确理解和推行政府绩效审计，对优化资源配置，推进政府效能建设，促进社会经济发展具有重大意义。一、绩效和政府绩效的概念（一）绩效是“执行、履行、表现、成绩”的意思。从字面上看，绩效就是业绩与效率；从管理学角度看，绩效是组织期望的结果；从经济学的角度看，绩效是投入与产出的比较；从社会学角度看，绩效是社会成员按社会分工所承担的职责。绩效分个人绩效、部门绩效、组织绩效三个层次；有多因性、多维性、动态性三个特征。实践中，对绩效的认识是发展变化的，不同的理解，就有不同的管理的重点和思路，有关绩效的理解有结果绩效观、行为绩效观、战略绩效观和能力绩效观；结果绩效观认为绩效是组织期望的结果，行为绩效观认为绩效是有助于组织目标实现的行为，战略绩效观认为，对绩效的评价，要关注实际收益和预期收益两个方面。（二）政府绩效是评判政府治理水平和运作效率的依据之一，是政府扣除成本后的透支或盈余，其原则是公共、公正、公平，政府绩效不单纯是一个政绩层的概念，还包括政府成本、政府效

率、政治稳定、社会进步、发展预期；就框架而言，分经济绩效，社会绩效和政治绩效，考察经济绩效利用的是国内生产总值、国民收入、财政收入、信贷规模、经济增长率、就业率等经济指标；社会绩效是经济发展基础上的社会全面进步，包括人们生活水平和质量，幸福指数，基尼系数等；政治绩效经常表现为制度安排和制度创新，由国情决定，一般通过党和国家意志来体现，是政府绩效的中枢和核心，依法行政是政治绩效对政府的要求，且要求各部门、单位能将党和国家的政策贯彻好、执行好；地方政府绩效是对公共责任和公众满意度等进行的分析和评价，是部门绩效的汇总，讲发展，就是要完成财政预算收入，争取项目资金。二、绩效指标的设定原则 (一) 政府绩效指标体系的基本要素包括指标本身的提取和指标目标值的设置。在一定的发展国策下，它源自地方政府在一定时期内的发展目标和规划，指标设计应有层次性，其设计要与发展导向相一致，使发展目标可同时满足社会，组织、个人；更要符合实际，从决策相关性和可靠性角度看，有人曾提出了一个盈利性指标的设计框架，这一框架的核心是将指标相关于决策的九个作用（包括评估、检查、识别、最大化、最优化、改善、定量、监督、评价）与决策过程相联系，以确定指标内容，当然，这里理论的成分是多了些；总之，政府绩效指标的设计，要有利于全面考核、系统评价各级政府及职能部门依法履行职责时所占有和

行政事业单位的绩效审计探析

行政事业单位的绩效审计探析王勤（江苏省溧阳市审计局）摘要：随着我国财政体制改革的不断深化，行政事业单位绩效审计已经成为财务管理的重要环节。行政事业单位的绩效审计是我国政府财务管理的重点、难点，绩效审计的质量不仅关系到整个中国特色绩效审计，更关系到科学发展观的贯彻落实。文章结合行政事业单位绩效审计的内涵以及现阶段绩效审计工作中存在的问题，探讨加强事业单位绩效审计的有效对策。关键词：行政事业单位绩效审计策略随着我国市场经济体系的不断完善和发展，我国的行政事业单位的绩效审计工作也面临着新的机遇和挑战。行政事业单位不断完善绩效审计的法律法规体系以及绩效审计标准体系，以增强绩效审计的有效性，促进行政事业单位的可持续发展。一、行政事业单位绩效审计的内涵（一）绩效审计的内容绩效审计是指通过对公共资源使用情况分析，以此来揭露影响公共资源使用效益的突出问题。绩效审计主要关注对被审单位公共资源管理过程中的经济性、效率性、效果性。（二）绩效审计实施的背景 2009年温家宝总理在政府工作报告中明确提出：各级政府都要自觉接受人大监督和政协民主监督，强化监察、审计等专门监督，做到行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。而我国行政事业单位已经具备绩效审计的条件，一方面，例如事业单位实行的国库收付制度的建立以及政府采购制的推行，都为开展绩效审计创造了必要的条件。另一方面，行政事业单位已经初步具备绩效审计的经验与方法，如制定了一些绩效审计项目，都为绩效审计工作的开展奠定了基础，因此在新的历史时期行政事业单位要加强绩效审计工作。（三）行政事业单位绩效审计工作的主要内容第一，行政事业单位资源的利用效率。资源利用主要包括行政事业单位预算支出是否按照法定预算用途合理进行的，以及支出的费用是否达到了预期的目标。还包括设备物资是否有效投入使用以及人力资源是否合理配置。第二，事业单位行政管理的效率。行政管理效率主要是指事业单位内设置的机构是否科学合理，是否建立了完善的管理制度，以及相应的岗位职责是否落实。还包括事业单位是否具备先进的管理方法和管理手段，以及事业单位内的设备管理是否完善。第三，事业单位行政活动的效率。行政活动效率主要是指单位内部预算资金的管理和使用是否按照预算执行的，以及被审计的单位其行政管理是否达到了预期的效果。还包括行政活动的数量和质量是否达到了预期的要求，以及单位内部资源的利用是否行执有效。第四，事业单位的服务效率。服务效率主要是指单位的绩效审计是否体现了公平的原则，以及接受公共服务的团体和个人是否得到了公平的待遇，以及弱势

医院绩效审计浅析

医院绩效审计浅析 [摘要] 如何真实反映和客观评价医院各种资源配置的合理程度和各类业务经济活动的效益优劣，从而根据评价过程和结果的分析、论证，找出效益高的运行机制、管理经验和效益低的问题及原因，合理引导和促进各单位业务工作的开展，为制定计划、宏观决策和指导工作提供科学依据，以达到提高医院经济效益的目的。本文试图通过审计目标、审计方式方法、审计评价标准选用和审计内容等方面对医院绩效审计提出一些看法。 [关键词] 医院绩效审计方法浅析一、确定审计目的和审计目标 1、通过绩效审计对医院综合效益情况进行绩效审计，揭示影响其经济效益、社会效益发挥的主要制约因素。 2、在检查各项支出的合规性的同时，重点审查分析有关支出的科学、合理性，设备物资的管理情况，组织结构、人力及设备等资源与其业务相配比情况；重点检查医院财务收支管理、固定资产管理、医疗设备采购使用及维护管理、药品采购、药品管理、卫生材料及高值耗材管理等有关制度建立及执行情况；通过审计医院的整体绩效，利用定量和定性的方法进行分析，纵向和横向比较医院不同时期、不同医院之间的差别，有针对性地提出提高医院工作效率和绩效的意见和建议。二、采用科学的审计方式、方法 1、审计方式对医院各项支出进行就地审计，对有关制度建立及执行情况进行审计调查，对获得的有关数据进行比较分析；对重要审计结论进行专家咨询，召开专题审计论证会。 2、审计评价方法（1）采用数据统计分析的方法对医院财务收支和管理绩效情况进行了计算和分析，综合反映医院的管理水平和绩效情况；（2）采用指标对比方法对当年与前三个年度医院绩效情况进行分析，考核其经济效益和社会效益实现的情况；（（3）采用符合性测试的方法对医院管理情况及财务管理情况进行分析，考核医院管理程序执行及财务管理的状况。

国有企业绩效审计课件

大纲：第一部分：绩效审计理论基础第二部分：企业绩效审计第三部分：案例介绍与分析第一部分：绩效审计理论基础一、绩效审计的含义 “绩效审计”概念于1932年由英国机械工程师协会会员罗斯(T.Gross)在其写的《管理审计学》 (The Management Audit)一书中首次提出，他认为:“应将企业划分为若干个职责不同的部门，建立用效率来衡量管理的技术程序”。管理者应能像会计师审查会计记录那样，来审查评价每一个职能部门的效率和成绩。绩效审计，不同国家的名称不尽相同。如加拿大称为“综合审计”，英国为“现金价值审计”，瑞典称“效果审计”，澳大利亚称之为“效率审计”，中国香港则称“衡工量值审计”，我国在《中华人民共和国审计法》中称“绩效审计”。 “绩效审计”一词是最早由最高审计机关国际组织在1986年于澳大利亚召开的第12届大会上决定采用的。最高审计机关国际组织在1986年发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中，明确将经济性审计、效率性审计和效果性审计称之为绩效审计。它包括:一是根据健全的管理原则以及管理政策，审计管理活动的经济性;二是针对被审计单位，审计其人财物及其他资源的利用效率;三是根据被审单位目标的完成情况，审计其经营效益，并根据原来预期的影响，审计其活动的真实影响。美国审计总署(GAO)将绩效审计定义为:“审计人员对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立的评价，对一前瞻性的问题进行评估或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的评估”，并规定，绩效审计要为负责监督和采

取纠正措施的有关各方在改正项目经营和决策以及加强公共责任方面提供信息。英国1983年颁布的《国家审计法》明确绩效审计的定义是:“检查某一组织为履行其职能而运用其资源的经济性、效率及效益性”。英国审计署(NAO)在其20世纪80年代后期公布的指南中指出:“国家审计法并不讲审计师仅限于检查关于经济性、效率性和效果性的保证安排方面。他们可以直接检查和报告某一工程、计划和其他行为所达到的效果”。加拿大的政府绩效审计的定义:“综合审计是以系统的方式检查和报告责任及管理人员为完成其职责所采取的活动、系统及控制”。综合审计包括两项主要内容:一是对财务系统内部控制进行检查和测试，以便能对财务报表发表意见;二是检查管理人员为达到现金价值是否建立了系统和程序。这里所说的现金价值是指以下两个方面:一是公款支出时，经济性、效率性如何;二是有关项目达到其目标的效果如何。综上表述，绩效审计主要是对资源投入的经济性、管理的效率性和工作的效果性的审计。这一观点尽管在世界各国表达的方式可能不完全相同，但其表达的基本内容和主旨却是相似的。从现阶段发展来看，“3E”审计已发展至“5E”审计（经济性economy、效率性efficiency、效果性effectiveness、环境性environment、适当性equity）。结合我国的具体情况，我们认为，绩效审计是由独立的审计机构和审计人员，通过收集、分析审计证据，对被审计单位管理活动的经济性、效率性、效果性、环境性和适当性进行评价，并提出改进意见和建议，促进被审计单位提高绩效、履行受托经济责任的监督和评价活动。因为经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个要素。下面将对这三个概念加以解释，以便更好地把握绩效审计的基本轮廓。经济性是指以最低的资源耗费获得一定的产出效果，即投入或支出最低。在保证相应质量的基础上，使得获取所需要的人力和物力资

全面开展中国特色绩效审计的困难及对策

全面开展中国特色绩效审计的困难及对策摘要：本文从中国特色绩效审计基础理论研究不够、缺乏系统理论指导；面向社会宣传不够、缺乏一定审计环境；法律法规依据不够、缺乏具体指导细则；专业审计力量不够、缺乏相关从审经验；评价指标体系不够、缺乏统一衡量标准；相关制度完善不够、缺乏审计结果运用等六个方面剖析了开展中国特色绩效审计工作面临的困难，并相应地提出了解决上述困难的对策。可资同仁借鉴参考。关键词：全面开展绩效审计困难对策以科学发展观为指导，树立科学审计理念，切实把握审计工作发展规律，通过预防、揭露、抵御三方面，充分发挥审计监督“免疫系统”功能，要求全面推进绩效审计。但不容置疑的是，全面开展中国特色绩效审计之路并非平坦。本文拟对全面开展中国特色绩效审计的主要困难进行剖析，并探求解困途径和对策。一、主要困难（一）、基础理论研究不够，缺乏系统理论指导对于绩效审计，国外研究发展时间相对较长，取得了一定的研究成果，但在很多方面未能取得广泛一致，我们自然不能照搬照套。国内学者和研究人员对中国特色绩效审计也进行了一些研究探讨，但都十分零散，没有形成比较统一的主流观点，无以深刻影响我国绩效审计理论、观念和实践的格局。因此，在缺乏比较系统的理论指导前提下，要全面开展绩效审计实践活动是比较困难的。（二）、面向社会宣传不够，缺乏一定审计环境

由于中国特色绩效审计理论研究成果相对缺乏，有的地方绩效审计实践近乎空白，审计机关也没有将绩效审计纳入审计宣传的范围等诸因素的影响，政府领导和相关部门知之甚少，广大民众也对缺乏了解，社会关注度极低。致使中国特色绩效审计远在绝大多数人的视线之外。因此，开展绩效审计缺乏一定的审计环境。（三）、法律法规依据不够，缺乏具体指导细则修订后的《审计法》规定，审计机关对被审计单位财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。“效益”二字，很宏观很笼统，不足以支撑中国特色绩效审计的开展。除此之外，目前尚无其它法律法规规定。同时，指导绩效审计的具体实施细则也未出台。因而，有的地方试行绩效审计，只能在不规范、低水平的状态下进行。绩效审计的法律依据不充实，成为制约绩效审计发展的关键因素。（四）、专业审计力量不够，缺乏相关从审经验绩效审计范围的广泛性，审计目标的全面性、审计对象的复杂性及审计评价标准艰难性等多因素的组合，要求从审人员具备多学科专业知识和技能。尽管我国审计已有二十余年的发展，这类专业审计人员仍十分缺乏。加之绩效审计实践活动很少，绝大部分审计人员无绩效审计从审经历和从审经验，这势必影响广大审计人员开展绩效审计工作的信心。（五）、评价指标体系不够，缺乏统一衡量标准各项资金的绩效实现过程和表现形式各不相同，因此绩效审计的

(完整word版)高校辅导员工作案例分析

由寝室矛盾引发的大学生心理危机 ———高校辅导员工作案例高校辅导员是最基层的学生工作者，对正处于青春期的大学生心理健康成长发挥着非常重要的作用。新形势下，高校辅导员要成为学生心理健康的导师，就要不断探索适合学生实际的心理健康教育的方法，不断提升自我素质，做好学生的心理指导和调节工作，促进大学生的健康成长与全面发展。一、案例情况：本案例以所带班级机电一体化专业的在校大学生苏某为例，因其性格、生活方式等方面的原因与寝室同学相处不甚理想，寝室关系不和谐，影响了寝室同学的正常学习和生活，寝室人际关系亮出了“红灯”。苏某，女，20 岁，唐山乐亭人，直通车四年级学生。她性格较为孤僻，但生活很有规律。在班级中很少与同学来往，基本没有好友，性格也变得更加内向。大学第一次过集体生活，从入学之初，没能形成较好的寝室生活的概念和经验，对大学生活的好奇和陌生导致了她无法接受理想与现实的差距。不合群现象较为严重，特立独行，做事不顾及别人的感受，同学关系较为紧张，且该生性格软弱不善与人交流，尤其与同寝室同学更是相处艰难。苏某所在的寝室为3号宿舍楼171室，该寝室共有五名同学，除苏某外，其余四名同学关系较为融洽，兴趣爱好也较相同。苏某平时作息较为规律，按时起床，不睡懒觉;按时休息，不开夜车，中午午睡和晚上 11 点就寝雷打不动，她要求同学在她睡觉时不准发出较大

声响，比如音乐、电影等是不能播放的，寝室同学之间的串门更是不允许。刚开始室友都很配合，每次都关闭或将声音调至最低。时间一长，同学们都渐渐忍受不了了，每个人心里都多或少或有点意见。果然最后室友都不乐意了，他们认为每个人的作息时间都不一致，苏某的要求着实过分，以自我为中心，从不考虑别人的想法，严重影响了寝室的和谐，变相地限制了他们的自由，他们的日常生活完全被打乱，寝室矛盾逐步激化。室友刘某脾气较为急躁，对苏某的行为极度反感。某天中午，苏某提出相同要求移动一下床位以方便拿东西，刘某本就对苏某有很大意见，便充耳不闻，装作没听见，苏某多次向刘某要求无果，情绪颇为激动，开始自言自语发泄情绪，侮辱性的语言也不时迸出。刘某对此类话语很是恼火，加之早就对苏某有看法，转过身对苏某大肆指责，室友见此情形也都纷纷站在刘某一边。苏某见自己的要求得不到理解，情绪更加激动，跳下床据理力争，场面火药味十足，矛盾正式爆发。二、案例分析得知此事，我很吃惊，赶紧下寝了解情况。从走访中感觉到不仅同寝室同学对她有意见，班级其他同学对她也颇有微词，同学们都反映苏某性格怪异，脾气古怪，大家都不愿意与苏某有过多交流。课后找她到办公室我们谈了很长时间，从与她的对话中发现，我初步认为他们的寝室矛盾很大程度上来自她的自负和性格上的孤傲，加之室友脾气的火爆，互相产生厌恶，日常生活中一件小事就成为导火线，引发矛盾升级，直至大打出手。为此，我就苏某问题多次与其父母联系，

大学绩效审计实施办法

兰州大学绩效审计实施办法（校审计字〔2011〕16号）第一章总则第一条为规范绩效审计工作，优化配置资源，提高教育资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和《兰州大学内部审计工作实施办法》等有关规定，结合学校实际，制定本办法。第二条本办法所称绩效审计，是指审计处依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对校内各单位资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性进行的审查和评价活动。第三条审计处依法独立开展绩效审计工作，也可与社会中介机构合作或聘请有关专业人员参与。第四条绩效审计应着眼于解决问题，立足于提高教育资源使用效益，促进学校发展目标的实现。（一）对被审计单位是否正确履行经济管理职责并且经济、有效地执行有关经济政策进行审计；（二）对被审计单位实现既定经济目标的程度及影响进行审计，为学校提供绩效评价意见；（三）对被审计单位在资源使用、经济活动的经济性、效率性、效果性方面存在的问题，提出审计建议以整改提高。第二章审计立项第五条选择和确定绩效审计项目应遵循重要性、时效性、增值性和可行性原则。（一）重要性原则。所选项目对学校事业发展影响较大、社会和师生员工关注度较高；（二）时效性原则。选择项目应围绕学校当前的中心任务和重点工作，介入时机适宜；（三）增值性原则。所选项目在管理和效益上有改进的空间，审计成果的可利用程度较高；（四）可行性原则。选择项目时要考虑被审计单位的配合程度、审计实施的可操作性。第六条审计处根据实际需要，既可将绩效审计单独立项，也可将绩效评价作为财务收支、经济责任、建设工程、专项资金等其他审计业务的重要内容。第七条审计处根据上级主管部门的要求、学校内部管理的需要以及审计力量的可能性，确定绩效审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。第三章审计内容第八条绩效审计的内容包括预算执行绩效、专项资金绩效、固定资产投资绩效、对外投资绩效、校办企业经营绩效等方面，也可根据实际需要拓展绩效审计范围。第九条预算执行绩效审计的主要内容（一）审查预算绩效目标的完成情况，分析偏差及原因；（二）分析和评价预算支出效益、资金使用和财务管理情况；（三）审查预算单位的绩效管理措施及执行效果；（四）评价二级预算单位的预算考核情况；（五）其他需要审计的内容。第十条专项资金绩效审计的主要内容是项目资金安排和使用情况，项目管理和实施情况，项目绩效目标及完成情况。（一）项目资金安排和使用情况。审查资金预算安排及到位情况、资金使用和结余情况，分析项目资金预算的合理性、拨付的及时性以及专款专用、跟踪监管的措施。重点审查专项资金在使用过程中是否存在截留、挪用及损失浪费情况；

大学生就业案例分析

大学生就业指导案例分析案例一：期望值过高 08 届毕业生小王来自云南罗平，直到当年3月份他还未落实工作单位。笔者去参加国家医药管理局的供需见面协调会，顺便将他的应聘材料带去帮他落实单位。刚好罗平有一家制药厂要他，专业对口，又是家乡，然而他本人的择业意向却是：单位地点必须在昆明市，至于到昆明的什么单位、具体做什么工作都无关紧要，除此以外，什么单位都不考虑。在这种心态下，结果自然难以如愿。分析：小王的思想在当前毕业生的择业过程中具有一定的代表性。不少毕业生过于向往经济发达地区，尤其是沿海地区的中心城市，最低的期望也是回自己家乡所在地的中心城市。他们只注重经济文化发达、工作环境优越的一面，而忽视了人才济济、相对过剩的一面，择业期望值居高不下，甚至还有逐年上升的趋势，从而导致主观愿望与现实需求之间的巨大落差。象小王这样过分看重单位所在地的毕业生不在少数。根据笔者对本校98 届毕业生的抽样问卷调查，在衡量单位是否符合自己的标准时，有92％的毕业生要选择效益好、工资高的单位，超过85％的毕业生要求单位地处大中城市，愿意到急需人才的边远地区和艰苦行业的毕业生仅占2％。案例二：自主择业能力差在学校今年3 月份举办的小型招聘会上，毕业生小李的父母亲在招聘会尚未开始时，就早早地到会场打听单位的情况。招聘会开始很久以后，小B才姗姗来迟，并由家长陪同前往用人单位摊位前面谈。面谈过程中，小李发言的时间还没有其父母多，结果谈了一家又一家，最终仍一无所获。分析：小李的问题出在择业过程中过分依赖他人，其实，依赖他人是难以选择到一

份满意的工作的。现在的毕业生中，独生子女所占的比例越来越大，他们的生活一帆风顺，没有经历过什么波折，再加上父母亲的过分呵护，客观上也培养了他们的依赖心理。这些毕业生大多缺乏主见，自我意识模糊，在择业中常会茫然不知所措，自己独立进行择业决策的能力差，以致在人才市场上，父母代替子女，亲友代替本人与用人单位洽谈的场面屡见不鲜。难怪有用人单位对依赖性过强的毕业生说：“你本人都要靠别人来推销，企业还能靠你来推销产品吗？” 案例三：信心不足，缺乏主动毕业生小刘学习成绩和其他方面条件都不错，在就业的初期满怀信心。但由于专业冷门等原因，找过几家单位都碰了壁，结果产生了自卑感，在后来的择业过程中表现越来越差，陷入恶性循环而不能自拔，以至于到了新的用人单位那里，只能被动地问人家：“学某某专业的要不要”，其他什么话都不敢讲，最终未能落实就业单位。分析：小刘的失败是由于自卑心理在作怪。在择业遭受挫折后，一蹶不振，对自己评价过低，丧失了应有的自信心，择业时缺乏主动争取和利用机遇的心理准备，不敢主动、大胆地与用人单位交谈，也就不能很好地表达自己。越是躲躲闪闪、胆小、畏缩，越不容易获得用人单位的好感。这种心理严重妨碍了一部分毕业生正常的就业竞争，使得那些原本在某些方面比较出色的毕业生也陷入“不战自败”的困惑案例四：自负而失败毕业生小D口才不错，在与用人单位代表面谈时自我感觉良好。一番海阔天空的高谈阔论以后，当对方问他的个人爱好是什么时，他竟得意洋洋地宣称是“游山玩水”，结果被用人单位毫不犹豫地拒之门外。

大数据在高校绩效审计中的应用

大数据在高校绩效审计中的应用大数据将对高校绩效审计产生重要影响，因此，要加快建立高校绩效审计信息系统，通过利用外部信息资源和校园网的高校内部信息资源，借助于大数据，可以较快地从多方面对学校各项经济活动的绩效进行审计监督，从而提高审计的针对性、时效性和综合性。大家在相关论文写作时，可以参考这篇“大数据在高校绩效审计中的应用”审计论文。原标题：基于大数据的高校绩效审计及其发展趋势摘要：大数据将对高校绩效审计产生重要影响，因此，要加快建立高校绩效审计信息系统，通过利用外部信息资源和校园网的高校内部信息资源，借助于大数据，可以较快地从多方面对学校各项经济活动的绩效进行审计监督，从而提高审计的针对性、时效性和综合性。关键词：绩效审计；大数据；高校一、前言近几年来，审计机关在推进绩效审计方面取得了较大成效。但是，由于绩效审计是一项综合性强的审计业务，需要建立有完善的审计评价指标体系以及审计信息管理系统，受这些条件的制约，高校内部审计在推进绩效审计方面举步维艰。在高校绩效审计理论的研究方面，目前也还处于初步的探索阶段。张健构建了高校绩效审计的标准体系；[1]陈晓芳等探讨了高校绩效审计的定义、实质和内容；[2]（P28~29）蒋乐仁提出了完善高校绩效审计的建议；[3]（P37~38）周庆西探讨了高校经济活动的内部控制；[4]张存彦和周少燕提出了基于三维结构模型的高校内部绩效审计指标体系；[5]（P28~30）郑玉洁提出了地方普通高校推行绩效审计的策略；[6]（P286~288）邹建生、[7]（P143~144）刘骏[8]（P34~35）分别就学科建设经费的绩效审计的成因和绩效审计的内容进行了探讨。这些理论研究和实践成果，标志着中国高校绩效审计已经步入新的征程，但中国高校绩效审计仍然处在起步阶段，高校内部审计工作也仍以财务收支审计为主。有关高校绩效审计的研究比较少，且多数仅涉及高校的资金审计而忽略了对人力资源和资产的有效配置的绩效审计，而对大数据技术在审计中的应用研究更是空白。随着大数据技术的发展，高校校园网公用信息平台的建立和完善，为高校开展绩效审计提供了技术支撑和重要的信息来源。因此，为适应教育经费监管和绩效管理的需要，更好地促进教育事业改革和发展，有必要加强大数据在高校绩效审计中应用的研究，为高校全面开展绩效审计提供借鉴和指导作用。二、高校绩效审计与大数据的关系