复旦大学-国际会计--习题及答案
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物价变动会计习题
一、设公司于1990年1月8日开业，1992年度历史成本基础的财务报表如表1和表2所示。
表1 公司收益表及留存收益表
1992年（至12月31日止）（历史成本为基础）
销售收入$422400
销货成本
存货（1991年12月31
$70800
日）
购货316800
62496 325104
存货（1992年12月31
日）
销货毛利$97296
折旧费$5280
其他营业利润57000 62280
所得税17000
净收益$18016
留存收益（1991年12月
11024
31日）
现金股利20000
留存收益（1992年12月$9040
31日）
表2 公司比较资产负债表
1991年和1992年12月31日
（以历史成本为基础）
1991年12月31日1992年12月31
日
货币性资产$53184 $69744
存货（先进先出法）70800 62496
房屋与设备（净额）42240 36960
土地24000 24000
资产总额$190224 $193200
货币性流动负债$19200 $24160
货币性长期负债48000 48000
股东权益：
普通股112000 112000
留存收益11024 9040
权益总额$190224 $193200
假设有关一般物价指数如下：
1990年1月8日（开业时） 100
1991年12月31日 120
1992年12月31日 128
1991年平均 115
1992年平均 125
1991年第四季度 118
1992年第四季度 126
再假设其他有关重要资料如下：
（1）每年均按先进先出法计量存货，每年末的库存存货均为当年第四季度均匀购入。
（2）房屋与设备、土地均于开业时一次性购置，按10年、直线法提房屋与设备的折旧，不考虑预计净残值。
（3）普通股均于开业时对外发行。
（4）当年的销货收入、购货成本、其他营业费用与所得税在当年内均匀发生。
（5）现金股利的分派在1992年12月31日完成。
（6）一般购买力为年末美元。
1、要求：按照一般购买力会计模式重编资产负债表、收益和留存收益表以及购买力损益计算表
以上题中的表1与表2为基础，另补充有关资料如下：
1、有关资产负债表项目的现行成本如下：
2、以现行成本为基础的销货成本为$345600。
3、销货收入、营业费用（除折旧费外）、所得税、现金股利
等，都按发行时日的现行成本表述，其以现行成本为基础的金额与以所历史成本为基础的金额是相同的。
2、要求：按照现行价值会计模式重编资产负债表、收益与留存收益表以及资产持有损益计算表。
答案：
1、一般购买力会计模式
表1：公司资产负债表项目调整工作底稿单位：$项目名称1991年12月31日1992年12月31日
历史成本调整系
数
重述
金额
历史
成本
调整系
数
重述金
额
货币性资产$53184 128/12
56729
.60
$6974
4
1 69744.
00
存货（先进先出70800 128/11
8
76800
.00
62496 128/12
6
63488.
00
法）
房屋与设备（净额）42240 128/10
54067
.20
36960 128/10
47308.
80
土地24000 128/10
0 30720
.00
24000 128/10
30720.
00
资产总额$19022
4 21831
6.80
$1932
00
211260
.80
货币性流动负债$19200 128/12
20480
.00
$2416
1 24160.
00
货币性长期负债48000 128/12
51200
.00
48000 1 48000.
00
普通股112000 128/10
0 14336
0.00
11200
128/10
143360
.00
留存收益11024 （轧
算）3276.
80
9040 （轧
算）
（4259
.20）
权益总额$19022
4 21831
6.80
$1932
00
211260
.80
表2：公司购买力损益计算表
1992年度（按12月31日美元）
单位：$