基础会计6.3 生产过程的核算(重排书)

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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
会计分录
借：管理费用——差旅费
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9355.76
应交税费——应交增值税（进项税额）609.24
库存现金
35
贷：其他应收款——于宁
10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会3计2分50录元。
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工工资
40000 30000 10000 20000
100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费 业务举例
12月31日，根据工会批准，决定发放过节费7000元，其 中：101产品生产工人2800元，102产品生产工人2100元，车 间管理人员700元，企业管理人员1400元。
12月31日，结转本月应付职工工资100000元，其中：生 产101产品工人工资40000元，生产102产品工人工资30000元， 生产车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
100 300
400
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
2.预借差旅费 业务举例
12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费10000元，用现 金支付。
会计分录
借：其他应收款——于宁 贷：库存现金
10000 10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
飞机票价格=3310÷（1+9%）=3036.70（元） 飞机票的增值税进项税额=3310-3036.70=273.30（元） 计入管理费用的差旅费=3036.70+882.08+4716.98+720
=9355.76（元）
差旅费的增值税进项税额=273.30+52.92+283.02=609.24（元）
①
借方 财务费用
①
贷方
①
借方 应交税费 贷方
①
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
业务举例
12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表
所示。
领料凭证汇总表
领料部门及用途
材料种类
金额合计
101产品 102产品 车间耗用 管理部门
T1材料
40000
5000
45000
会计分录
借：制造费用——折旧费 管理费用——折旧费 贷：累计折旧
4300 2200
6500
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
1.发生办公费用 业务举例
12月8日，用现金购入办公用品，其中：生产车间100元， 管理部门300元。取得增值税普通发票。
会计分录
借：制造费用——办公费 管理费用——办公费 贷：库存现金
3.报销差旅费 业务举例
12月20日，于宁出差回来，报销差旅费9965元，退回现 金35元。其中：飞机票3310.00元（暂不考虑机场建设费问 题）；住宿费882.08元，增值税税额52.92元；培训费 4716.98元，增值税税额283.02元；出差补助720.00元。
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3.报销差旅费 计算过程
T2材料
18000
18000
T3材料
3000
1000
4000
T4材料
11000
3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
会计分录
借：生产产品——101产品 ——102产品
制造费用 管理费用 贷：原材料——T1材料
借：预付账款——XX保险公司 贷：银行存款
3000 3000
——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
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借：制造费用——水电费
21000
管理费用——水电费
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）3250
贷：银行存款
28250
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
5.支付保险费 业务举例
12月10日，用银行存款支付明年财产保险费3000元。取 得增值税普通发票。
会计分录
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费
会计分录
借：生产成本——101产品
2800
——102产品
2100
制造费用
700
管理费用
1400
贷：应付职工薪酬——职工福利费
7000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (三)计提折旧核算
业务举例
12月31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中：生产 车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200 元。
生产过程的核算程序流程图如下：
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第三节 生产过程的核算
借方
原材料 贷方
①
借方 应付职工薪酬 贷方
①
借方 生产成本 贷方
借方 库存商品 贷方
① ②
③ 结转完工产品成本 ③
分配结转制造费用
借方 制造费用 贷方
借方 累计折旧 贷方
借方
①
银行存款
归集分配 贷方 各项费用
①
借方 库存现金 贷方
①
②
借方 管理费用 贷方
第六章 主要经济业务的核算 知识目标 内容讲解
第三节 生产过程的核算
知识目标
能牢记生产过程业务核算应设置的会计科目 能正确判断生产过程业务的性质 能正确编制生产过程业务的会计分录
内容讲解
第三节 生产过程的核算 一、生产过程的核算程序 二、生产过程的核算
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第三节 生产过程的核算
一、生产过程的核算程序