基础会计6.3 生产过程的核算(重排书)
生产过程的会计核算
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
6-3 生产过程的核算说课课件
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
教法
教法 针对学生的实际情况及本教学内容的特点， 本着“教师为主导，学生为主体，训练为主线” 的原则，本节课采用启发式、情景导入法、案 例教学法、图示法等多种教学法。
课前准备
PPT教学课件、记账凭证、投影仪等。
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 与难点
学情 分析
教法与 学法
根据学生回答情况， 教师进行分析到相应的工具—账户，那么完成上述生产过程核算 应找到哪些账户呢？设疑引入下一内容：生产过程核 算时设置的主要账户。
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 与难点
学情 分析
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
教学过程
“原材料” “应付职工薪酬” “累计折旧” “银行存款”等
特点：账务处理中，引导学生去 发现业务处理的前后连续性，账 户的对应关等，以此来帮助学生 解决核算问题。
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 与难点
学情 分析
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
教学过程
总体思路
理性认识
45分钟 2分钟 布置作业
2分钟
15分钟 23分钟
归纳总结
应用新知
探究知新
感性认识
3分钟
生产过程的核算 （基础会计）
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 与难点
学情 分析
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
教学内容 与教材
教学内容 与教材
教学 目标
教学重点 与难点
学情 分析
教法与 学法
教学 过程
板书 设计
基础会计6.3 生产过程的核算(重排书)
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
二、生产过程的核算 (五)结转制造费用核算
业务举例
12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中： 101产品负担24200元，102产品负担14900元。
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
贷：制造费用
24200 14900
39100
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——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
●
会计分录
借：管理费用——差旅费
9355.76
应交税费——应交增值税（进项税额）609.24
库存现金
35
贷：其他应收款——于宁
10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会3计2分50录元。
生产过程的核算--说课
生产过程的核算说课稿昆池职中孟小敏尊敬的各位老师，大家好！今天我说课的题目是《生产过程的核算》。
我将从教材分析、学情分析、教学目标、教学重点与难点、教法与学法和教学过程六个方面谈谈对本节课的理解和课堂设计。
一．教材分析《生产过程的核算》是高教版基础会计教材第六章第三节的内容，处于供应过程和销售过程之间，因此，本节内容在本章中具有承上启下的作用。
主要学习在生产过程中相关的账户设置，以及具体的业务处理。
本节课蕴含着企业具体生产过程发生的每一个步骤的相关核算，有助于学生了解企业从开设到销售产品获得利润的过程，并将每一个过程深入到核算当中。
二、学情分析本课程的授课对象是中等职业学校的学生，学生学习基础会计已有一段时间，对账户、复式记账法、会计凭证以及主要经济业务的核算有了一定的掌握，这些都为本内容的教学奠定了基础。
从学生的认知情况看，他们对实践操作较感兴趣，但对学习理论性较强的知识存在着畏难情绪,理解能力较弱，对知识的掌握速度较慢。
三、教学目标（一）知识目标（1）了解生产过程核算的主要内容（2）理解生产过程核算应设置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理（二）能力目标（1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强学生对会计核算的实际操作能力（三）情感目标（1）激发学习的乐趣（2）增强自信心（3）具有团结协作、勇于探索的精神。
四、教学重点与难点重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务难点：设置的主要账户的性质和结构五、教法与学法教法：针对学生的实际情况及本教学内容的特点，本着“教师为主导，学生为主体，训练为主线”的原则，本节课采用启发式、情景导入法、案例教学法、图示法等多种教学法。
学法：古人云：“授之以鱼,不如授之以渔。
”结合职业教育及学生际情况，将指导学生采用“发现法”和“探究法”进行学习。
（一）引导学生学会思考、学会发现特点：配合“启发式、情景导入法”等教法，引导学生去思考，去发现，积极参与知识的形成过程，养成自主学习的能力。
【精品课件】生产过程的会计核算
材料种类 甲产品 乙产品 车间耗用 管理部门 金额合计
A材料
40000 5000
45000
B材料
18000
18000
C材料
3000
1000
4000
D材料
11000 3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
三、生产过程的账务处理 —人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属
借：其他应收款 ——于宁 贷：库存现金
500 500
24、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金 35元。
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款——于宁
—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资 产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响
借
累计折旧
贷
固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转 固定资产损耗的增加
销的折旧
余额：固定资产损耗的 累计数，作为固定资产
原值的抵减
20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧 4300元，企业管理部门折旧2200元。
借
生产成本
贷
按照产品品 种设置明细
账户
生产产品直接耗用的材料费 人工费
月末转入的制造费用
完工验收入库的 产品的实际成本
余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接生产费用
借
制造费用
贷
本期车间内发生的各项 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用，转入
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
基础会计-生产过程的核算教案
第六章主要经济业务的核算第三节生产过程的核算课题序号授课班级13会计对口授课时数 2 授课形式新课授课章节名称第六章主要经济业务的核算第三节生产过程的核算使用教具投影教学目的熟练掌握企业生产过程的核算教学重点生产过程设置的主要账户教学难点生产过程设置主要账户的核算内容课 堂 教 学 安 排 教学方法 主要教学内容及步骤一、复习回顾 二、生产过程业务核算的财务处理（一）材料费用的归集和分配假设企业生产AB 两种产品，本月产品的生产业务如下：材料耗用汇总表项目甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用其中：A 产品B 产品40000 26000 14000 20000 13000 7000 60000 39000 21000 车间一般耗用600 600 行政管理部门耗用300 300 合计 4060020300 60900借：生产成本 ----A 产品 39000----B 产品 21000制造费用 600管理费用 300贷：原材料 60900 直接人工 计入成本的费用 不计入成本的费用制造费用 期间费用生产费用（二）工资及福利费的归集和分配企业本月应付职工工资如下：生产工人工资 42000 其中：生产A产品工人工资 24000生产B产品工人工资 18000车间管理人员工资 2000行政人员工资 16000合计 60000借：生产成本——A产品 24000——B产品 18000制造费用 2000管理费用 16000贷：应付职工薪酬——工资 60000按工资总额的14%计提职工福利费。
借：生产成本——A产品 3360——B产品 2520制造费用 280管理费用 2240贷：应付职工薪酬——职工福利 8400（三）制造费用的归集和分配1、一是制造费用归集过程，即将生产过程中发生的管理人员的工资及福利费、机物料消耗、车间固定资产折旧费、车间的水电费、修理费、低值易耗品的摊销等记入“制造费用”账户；2、二是制造费用分配结转过程，即将制造费用按照一定的方法分别计入各种产品成本中，月末将“制造费用”账户分别转入“生产成本”各明细账中，“制造费用”账户期末无余额。
生产过程的核算
单 价
金额
数 量
单 价金额Fra bibliotek合计制造产品耗用 甲产品 乙产品
借：生产成本-甲产品 -乙产品
贷：原材料 应付职工薪酬
145 760 63 940 90 000 119 700
（2）“制造费用”账户
1、账户类别：成本类
2、核算内容：该账户是用来核算企业生产部 门为组织和管理产品生产所发生的各项间接费 用的账户。一般是车间或分厂为组织和管理产 品生产发生的费用，包括车间管理人员的工资 和福利费用、车间的固定资产折旧、办公费用、 水电费用、物料消耗、劳动保护费用、季节性 和修理期间的停工损失等。
贷：主营业务收入
3 200 000
应交税费-应交增值税
544 000
（销项税额）
例5-16 8月31日，东安股份有限公司 结转已销产品成本2 400 000元。
借：主营业务成本
2 400 000
贷：库存商品
2 400 000
（八）其他应收款
1、账户性质：资产类账户 2、核算内容：该账户用来核算和监督企业除
生产车间（一般耗用） 5300元
行政管理部门耗用
22200元
借：生产成本-甲产品
52000
生产成本-乙产品
4700
制造费用
5300
管理费用
22200
贷：银行存款
84200
（例5-3）某企业领用生产车间辅助材料， 实际成本1320元，本月发生车间管理人 员工资15000元，应提取职工福利费2100 元。
其他各种应收
暂付款项增加数 暂付款项减少数
期末余额
生产过程的核算(基础会计)讲解40页PPT
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
生产过程的核算(基础会计)讲解
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪ห้องสมุดไป่ตู้
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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基础会计生产过程的核算教案
第六章主要经济业务的核算第三节生产过程的核算课题序号授课班级13会计对口授课时数 2 授课形式新课授课章节名称第六章主要经济业务的核算第三节生产过程的核算使用教具投影教学目的熟练掌握企业生产过程的核算教学重点生产过程设置的主要账户教学难点生产过程设置主要账户的核算内容课 堂 教 学 安 排 教学方法 主要教学内容及步骤一、复习回顾 二、生产过程业务核算的财务处理（一）材料费用的归集和分配 假设企业生产AB 两种产品，本月产品的生产业务如下：材料耗用汇总表项目甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用其中：A 产品B 产品40000 26000 14000 20000 13000 7000 60000 39000 21000车间一般耗用600 600 行政管理部门耗用 300 300 直接人工 计入成本的费用 不计入成本的费用制造费用 期间费用生产费用合计40600 20300 60900借：生产成本 ----A产品 39000----B产品 21000制造费用 600管理费用 300贷：原材料 60900（二）工资及福利费的归集和分配企业本月应付职工工资如下：生产工人工资 42000 其中：生产A产品工人工资 24000生产B产品工人工资 18000车间管理人员工资 2000行政人员工资 16000合计 60000借：生产成本——A产品 24000——B产品 18000制造费用 2000管理费用 16000贷：应付职工薪酬——工资 60000按工资总额的14%计提职工福利费。
借：生产成本——A产品 3360——B产品 2520制造费用 280管理费用 2240贷：应付职工薪酬——职工福利 8400（三）制造费用的归集和分配1、一是制造费用归集过程，即将生产过程中发生的管理人员的工资及福利费、机物料消耗、车间固定资产折旧费、车间的水电费、修理费、低值易耗品的摊销等记入“制造费用”账户；2、二是制造费用分配结转过程，即将制造费用按照一定的方法分别计入各种产品成本中，月末将“制造费用”账户分别转入“生产成本”各明细账中，“制造费用”账户期末无余额。
生产过程的核算
该账户应按产品种类或类别设置明细账户，进行明细分类核算。“生 产成本”账户结构如下（见图4-6）。
图4-6 “制造费用”与“生产成本”结构图
任务
8
二 材料费用的归集与分配
（二）业务举例
【例4-20】8月末，甲公司根据各种材料领料凭证汇总、整理的材 料耗用汇总表如表4-2所示。
完工产品成本 ＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用－期末在产品成本
任务
22
五 完工产品生产成本的计算与结转 2．完工产品成本的结转
产成品是指已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对 外销售的产品，根据完工产品生产成本计算单的资料可以结转产成品的生 产成本。
为了核算完工产品成本结转及其库存商品成本情况，需要设置“库 存商品”账户。该账户的性质是资产类账户，用来核算企业库存外购商 品、自制产品、自制半成品等的实际成本的增减变动及其结余情况账户。
一 生产过程业务概述
企业生产过程的核算，就是生产费用的归集、产品成本计算的过程。 生产费用按其计入产品成本的方式的不同，分为直接费用和间接费用。
直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直 接材料、直接工资和其他直接支出。
间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生 的各项间接支出，也称为制造费用。
任务
任务
18
四 制造费用的归集与分配 （二）制造费用的核算 2．业务举例
【例4-24】12月21日，甲公司 计提本月固定资产折旧费30 000元， 其中，生产车间应提折旧费22 000 元，行政管理部门使用的固定资产 应提折旧费8 000元。
任务
19
四 制造费用的归集与分配
（二）制造费用的核算 2．业务举例
《基础会计》教学设计——生产过程的核算
《基础会计》教学设计——生产过程的核算【教材分析】本节选自中国财政经济出版社出版的《基础会计》一书中第四章第四节中的内容。
工业企业的经营过程可分为：供应过程——生产过程——销售过程，“生产过程”处于整个经营过程的中心环节，在这过程中主要是为了生产产品，而生产产品必然要发生各种耗费，如：材料的耗费、支付工人工资等，实质上是将储备资金转变为生产资金，这些耗费最终应归集到产品成本中去，构成产品成本。
产品完工入库后，转入了销售过程，生产资金又转化为成品资金。
所以这节知识起到承上启下的作用。
【教学目标】（1）知识与技能目标：通过本节课的学习，学生要知道生产过程核算的主要内容；理解“生产成本”和“制造费用”账户知识；掌握生产过程发生的料、费的账务处理。
培养学生账务处理能力、探究思维能力和归纳总结能力。
（2）过程与方法目标：通过课堂练习，巩固专业技能，培养学生动手操作能力。
（3）情感、态度、价值观目标：创建和谐的教学氛围，培养学生科学严谨、大胆探索、勇于创新的精神。
【教学重点】学生理解“生产成本”“制造费用”账户的性质、结构及核算内容，并能运用账户工具对企业生产过程发生的“料、工”等费用进行账务处理。
【教学难点】学生对直接费用和间接费用区分的理解。
【授课对象】该班级学生已初步掌握会计要素的内容、会计科目、简单会计分录的编制。
而且大部分学生活泼、好动、思想活跃、爱表现自己，希望得到老师的肯定。
所以在教学中要创造条件和机会，让学生充分发表见解，激发学生学习的积极性，真正成为学习的主人。
同时学生的知识水平具有差异性。
【课型】新授课【教学方法】情境教学法、小组讨论法、自主探究法【教学工具】多媒体电脑、实物投影、练习讲义【课前准备】请学生搜集身边所熟悉的工业生产企业，了解该企业主要生产什么产品？其生产的流程是怎样的？【教学过程】（一）创设情境，激发兴趣（3分钟）上课开始后，教师提出问题，以五常葵花药业生产小儿止咳糖浆为例，请学生思考这样一个问题。
生产过程的核算(基础会计)讲解40页PPT
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫ห้องสมุดไป่ตู้修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费
会计分录
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：生产成本——101产品
2800
——102产品
2100
制造费用
700
管理费用
1400
贷：应付职工薪酬——职工福利费
7000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (三)计提折旧核算
业务举例
12月31日，计提本月固定资产折旧6500元，其中：生产 车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200 元。
借：制造费用——水电费
21000
管理费用——水电费
4000
应交税费——应交增值税（进项税额）3250
贷：银行存款
28250
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
5.支付保险费 业务举例
12月10日，用银行存款支付明年财产保险费3000元。取 得增值税普通发票。
会计分录
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
2.发放工资 业务举例
12月5日，由银行代发职工工资100000元。
会计分录
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款
100000 100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资 业务举例
①
借方 财务费用
①
贷方
①
借方 应交税费 贷方
①
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●
●
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
业务举例
12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表
所示。
领料凭证汇总表
领料部门及用途
材料种类
金额合计
101产品 102产品 车间耗用 管理部门
T1材料
40000
5000
45000
生产过程的核算程序流程图如下：
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第三节 生产过程的核算
借方
原材料 贷方
①
借方 应付职工薪酬 贷方
①
借方 生产成本 贷方
借方 库存商品 贷方
① ②
③ 结转完工产品成本 ③
分配结转制造费用
借方 制造费用 贷方
借方 累计折旧 贷方
借方
①
银行存款
归集分配 贷方 各项费用
①
借方 库存现金 贷方
①
②
借方 管理费用 贷方
12月31日，结转本月应付职工工资100000元，其中：生 产101产品工人工资40000元，生产102产品工人工资30000元， 生产车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元。
●
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
3.分配工资
会计分录
借：生产成本——101产品 ——102产品
——T2材料 ——T3材料 ——T4材料
51000 26000
3000 1000
45000 18000
4000 14000
第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
1.提取现金 业务举例
12月5日，从银行提取现金10000元。
会计分录
借：库存现金 贷：银行存款
10000 10000
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3.报销差旅费 业务举例
12月20日，于宁出差回来，报销差旅费9965元，退回现 金35元。其中：飞机票3310.00元（暂不考虑机场建设费问 题）；住宿费882.08元，增值税税额52.92元；培训费 4716.98元，增值税税额283.02元；出差补助720.00元。
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3.报销差旅费 计算过程
制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工工资
40000 30000 10000 20000
100000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (二)工资核算
4.发生职工福利费 业务举例
12月31日，根据工会批准，决定发放过节费7000元，其 中：101产品生产工人2800元，102产品生产工人2100元，车 间管理人员700元，企业管理人员1400元。
第六章 主要经济业务的核算 知识目标 内容讲解
第三节 生产过程的核算
知识目标
能牢记生产过程业务核算应设置的会计科目 能正确判断生产过程业务的性质 能正确编制生产过程业务的会计分录
内容讲解
第三节 生产过程的核算 一、生产过程的核算程序 二、生产过程的核算
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第三节 生产过程的核算
一、生产过程的核算程序
100 300
400
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
2.预借差旅费 业务举例
12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费10000元，用现 金支付。
会计分录
借：其他应收款——于宁 贷：库存现金
10000 10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
会计分录
借：制造费用——折旧费 管理费用——折旧费 贷：累计折旧
4300 2200
6500
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
1.发生办公费用 业务举例
12月8日，用现金购入办公用品，其中：生产车间100元， 管理部门300元。取得增值税普通发票。
会计分录
借：制造费用——办公费 管理费用——办公费 贷：库存现金
飞机票价格=3310÷（1+9%）=3036.70（元） 飞机票的增值税进项税额=3310-3036.70=273.30（元） 计入管理费用的差旅费=3036.70+882.08+4716.98+720
=9355.76（元）
差旅费的增值税进项税额=273.30+52.92+283.02=609.24（元）
T2材料
18000
18000
T3材料
3000
1000
4000
T4材料
11000
3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (一)领用材料核算
会计分录
借：生产产品——101产品 ——102产品
制造费用 管理费用 贷：原材料——T1材料
会计分录
借：管理费用——差旅费
9355.76
应交税费——应交增值税（进项税额）609.24
库存现金
35
贷：其他应收款——于宁
10000
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程的核算 (四)其他费用核算
4.支付水电费 业务举例
12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中： 生产车间21000元，管理部门4000元。按规定允许抵扣的增值 税税额为会3计2分50录元。
借：预付账款——XX保险公司 贷：银行存款
3000 3000