会计电算化课程设计报告书

河南科技大学《会计电算化》课程设计说明书题目：汝阳钼业股份有限公司存货内部控制制度设计类别：业余类年级专业： 2013 会计电算化姓名：学号：指导教师：罗晓东、张浩2015年4 月14日时间：自2015年04月14日至2015年04月28日止目录会计电算化课程设计任务书 (4)一.公司基本情况 (5)二设计目的和要求 (5)三设计思路 (7)四主要设计方法 (9)五主要设计过程 (9)六设计成果 (13)七总结 (14)会计电算化课程设计任务书院（系）：管理系 2013-2015-5学期教研室：会计学教研室汝阳钼业有限公司存货内部控制制度一、企业简介：汝阳钼业有限公司（以下简称汝阳钼业）始建于1997年9月系独立经营法人单位。

汝阳钼业是河南省骨干企业，资产总额达200多亿元,拥有亚洲最大的钼采矿、选矿、冶炼、加工、科研、贸易商，集产业投资、产业经营、资本经营为一体化的国有大型企业，公司生产经营基地主要分布在加拿大、香港、陕西、河南、山东等地，主要生产钼炉料、钼化工和钼金属制品三大系列二十多种产品，副产硫、铁、铜等矿产品，公司生产经营基地主要分布在河南，主要生产钼炉料、钼金属制品二大系列二十多种产品，产品远销欧洲、日本、韩国、印度等国家和地区。

面对国家产业政策调整和国际国内钼市场日益激烈的竞争态势，汝阳钼业坚持落实科学发展观，坚持与用户互惠互利实现双赢的现代营销理念，不断提高产品质量和服务态度。

积极开拓国际国内两个市场两种资源，不断完善市场布局和营销渠道，发挥品牌、质量优势，建立了健全的国际化营销网络，培育了一大批长期、忠实的客户。

产品占世界钼产品市场份额的1%，在国内外钼行业领域声名远播、享有盛誉。

二、课程设计的目的和要求（包括原始数据、技术要求、工作要求等）：2.1、课程设计的目汝阳钼业财务一体化系统中，存货大类不多，只有原辅材料、备品备件以及钼炉料、钼化工和钼金属制品三大类，但后两者的规格、品种繁多，且在企业中还十分重要，而手工核算管理十分麻烦，通过计算机来进行分类管理就减轻了许多核算工作量，并减少了由于领用、记录方面带来的错误和损失。

根据汝阳钼业有限公司存货核算管理现状，分析该存货管理核算模式存在的弊端，在会计信息化的基础上，制定符合汝阳钼业有限公司具体情况的存货内部控制制度。

2.2课程设计要求：存货内部控制是指企业为了实现经营目标,保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠, 提高存货运营效率，保证合理确认存货价值, 防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。

通过建立健全内部控制制度,加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制,对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高财产物资的利用效率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。

因此,如何加强对存货的内部控制,始终是企业管理活动中研究的一项重要课题。

在电算化设计存货管理软件时要考虑的是：通过计算机软件如何实现资产的安全与完整；如何实现存货储备数量的适中；如何实现收入、发出、结存计量和成本结转金额的准确。

要实现以上几点，关键是要设计严谨的存货管理流程，使存货管理遵循内部控制制度要求，在流转的各个部门都能确保安全。

对存货的管理要遵循不相容职务分离的原则，该原则在会计上分：（1）某项经济业务授权批准的职责与执行的职责需分离；（2）某项经济业务执行的职责与审核的职责须分离；（3）某项经济业务执行的职责与记录的职责须分离；（4）某项经济业务保管的职责与记录的职责须分离；（5）某项经济业务保管的职责与清查的职责须分离。

2.2.1汝阳钼业有限公司存货核算管理现状1）、按生产厂点设立仓库：该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。

2）、材料采购验收入库、出库方式：采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。

3）、产成品的验收入库及出库管理月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。

4）、存货的盘点每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。

供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。

5）、原材料核算（1）原材料验收核算：供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，（2）原材料领用核算：各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。

仓库设置流水账记载收发存情况。

6、成品核算对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。

7、形成该管理核算方式的原因各生产厂点地点分散，不集中，部分场点实行厂长承包负责制或经营指标考核管理，加之产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不完善，再加上财务人员少，财务简化核算。

2.2.2该公司存货管理核算模式存在的弊端1）、不符合会计制度核算的要求在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。

2）、不符合收支配比原则在会计核算中应遵循配比原则，而这种核算模式明显是不符合配比原则的。

当月购进的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或许一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。

该企业缺乏经常性的实地盘存制。

实地盘存制是在每一个会计期间结束时，对存货进行实地盘点以取得存货数量，再乘以其单位价格，计算出期末存货价值的方法。

在实地盘存制下，平时只记录存货购进的数量和金额，不记录存货减少的数量和金额，期末通过实地盘点，确定存货的实际结存数量并据以计算期末存货成本，并在此基础上轧算出当期销售成本。

3）、存货的收入、发出、结存的会计记录不完整。

如上期购入的存货已验收入库，但购货发票未到，期末也没有按规定暂估入账，就会导致期末存货记录的减少；又如双方已结算完成，开具了销售发票，并在财务上作了销售处理，但尚未交付提货单，期末也就没有结转已销售成本，致使期末存货记录增加。

另外，购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的存货不入账（如将所有与之有关的验收报告和发票抽出），使存货账实不符。

4）、领取原材料未进行审批控制。

将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。

将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

5）、存货管理不严，保管不善，浪费严重对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损、被盗。

存货的保管和记帐职责未分离。

将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。

将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

6）、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。

未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

三、设计思路为了引导汝阳钼业有限公司加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据《会计法》、《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定符合汝阳钼业有限公司具体情况的存货内部控制制度。

企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：3.1．权责分配和职责分工明确机构设置和人员配备应当科学合理；企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业应当配备合格的人员办理存货业务，对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。

存货发料程序图（1）3.2．存货请购依据充分适当请购事项和审批程序应当明确；建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定，合理计算产品成本。

根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。

3.3．存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程清晰对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。

对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。

企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。

超出存货领料限额的，应当经过特别授权。

制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。

3.4．存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法科学合理发出存货计价方法的选择，应当反映存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。

企业应当据自身实际情况，确定存货计价方法。

计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。

仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提减值准备。

经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。

四、主要设计方法在会计信息化系统中，应规范存货管理流程和核算流程，优化存货实物流转与价值流转程序。

存货实物流转程序的控制主要涉及采购、验收、存储、发货等环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。

；存货价值流转程序的控制是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制，主要包括成本会计控制和永续盘存制。

通过会计信息化系统，将存货实物流转过程同价值流转过程连结到一起，形成一个存货实物管理与财务部门价值管理并行的“双轨”模式，实现实时入账、账实相符，“物资流、票据流、资金流、信息流”四流合一，让各业务流程动态信息达到共享，实现对存货信息的实时管理。