税务风险和纳税失误的控制与合法节税的实操技巧.pptx
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程本身造成风险或者有多交税问题后，只能通过在账上造 假来遮盖前面发生的业务过程，编制出另外一种业务过程 来达到少交税或者规避风险的目的。这叫什么？这就是征 管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方
法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析
或部门；境内或境外；自销、代销或受托加工。 2、将收入分析表与总账和明细账及有关的申报表核对。 3、对合同订单及生产经营情况进行系统分析，初步审阅
收入分析表分类的准确性和完整性，并初步评价增值税、 消费税、营业税等税目适用的准确性。 4、采用分析复核方法，分析业务收入的变动趋势； 5、将收入账与银行存款、应收账款进行总额调节核对， 以确认收入的总体合理性。
序 二、合法节税的操作空间与技术手段
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
税务风险的三大属性决定了一个现实需求： 企业管理者者面对的难题（危机）千头万绪、包罗万象，
但税务风险控制问题越来越成为企业管理者优先考虑的事 情之一。 1、灾难性：税务风险可以导致企业和企业法定代表人的 灭顶之灾。 2、必然性：企业的趋利性与税收的强制性和无偿性所产 生的巨大冲突和不协调，在一定的时期内是不可避免的。 3、高发性：税收征管与执法力度日趋强化。（国税发 [2009]16、85、114、9号文件）
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 6、确认业务收入会计处理的准确性： 抽样审阅销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、销售、
应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的 全过程的审阅，核实其记录、过账、加总是否正确。 （1）购销双方以贷易货，相互不开票； （2）有无将主营收入转入“其他往来”账户长期挂账； （3）有无将销售边角废料的收入直接冲减“原材料”账 户； （4）运费收入有无直接冲减“管理费用”账户；
4、迷信与税局的特殊关系，不重视涉税帐务处理，随意 为之。一些企业传统地认为只要把税官搞掂，就可以随意 纳税，殊不知这种做法留下了巨大的隐患，一旦东窗事发 （税官有换位下台的时候；“一案双查”制度[08]125 号）……
《征管法》第52条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误 等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追 征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析
1、无知状况下的无意为之。对税收法规不熟悉，以会计 思维处理涉税问题，尤其是限制性规定不掌握。没有处理 好会计制度与税法之间的差异。
常见的因无知税法而形成的风险误区： （1）利息（不确认收入、关联方借贷不付利息－《征管 法细则》54条）； （2）价外费用； （3）视同销售； （4）不注意扣除方面那些规范性和限制性规定；
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
二、企业经营（财务）管理新主张 纳税失误的定义： 企业ຫໍສະໝຸດ Baidu营行为适用税法不准确，没有用足有关的
激励（优惠）政策或者没有注意回避有关的限制 性规定，从而发生和承受的不必要的纳税负担。 俗语：缴了不该缴的税。 纳税失误，已成为目前97%企业的利润黑洞，同 样危及企业的生存与发展。控制纳税失误，比控 制成本的意义和作用更为重要和现实。因为成本 的刚性越来越强。
纳税评估的指标：综合指标；分税种指标； 行业指标。
综合指标：收入类评估分析指标。 成本类评估分析指标。 费用类评估分析指标。 资产类评估分析指标。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 1、编制收入分析表，应能列示：产品或服务类型；区域
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴 的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的 限制。 也就是无限期追征。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序
1、企业税务风险的宏观评估手段和程序
纳税评估：是运用数据信息对比分析的方法，对企业履行 纳税义务的真实性、准确性、合法性进行综合分析后，作 出定性判断。
指标（比较）分析法：根据企业财务报表所载数据的内在 关联性，通过趋势性、相关性和结构性的对比分析，设计 出能对涉税异常情况进行判断的纳税评估指标和参数值， 根据指标测算结果分析判断涉税性质的方法。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序 一、企业税务风险的宏观评估手段和程序
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
三、企业税务管理的两个要点 企业纳税管理，成为新时期企业经营管理的核心
内容之一；管理纳税成本，控制纳税失误，成为 新时期企业财务管理策略的重要组成部分 。 1、防范和控制税务风险－－目标：避免税务检查 引发的纳税损失。方法：税务风险的自我诊断与 控制。 2、控制纳税成本－－目标：节约纳税支出、降低 税负。方法：控制纳税失误（缴了不该缴的税）、 纳税筹划（合法节税）。
税务风险和纳税失误的控制 与合法节税的实操技巧
内容提要
第一部分 税务风险的识别和评估（诊断）与控制方法 一、税务风险现状与成因分析 二、税务风险的识别和评估（诊断）方法与程序 三、税务风险的管理方法与控制流程 第二部分 纳税失误的控制策略与流程 一、纳税失误现状与成因分析 二、纳税失误的管理与控制策略 第三部分 合法节税的相关知识和操作空间及技术手段 一、合法节税的相关基础知识和操作的条件、途径、程
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析 2、有意为之。心存侥幸。 （1）虚开增值税发票； （2）不列、少列收入（收入不入帐或挂往来帐）； （3）虚列、多列支出（扣除不真实、虚列成本费用）； 3、被动为之：当企业的业务流程完成后，财务部发现流
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方
法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析
或部门；境内或境外；自销、代销或受托加工。 2、将收入分析表与总账和明细账及有关的申报表核对。 3、对合同订单及生产经营情况进行系统分析，初步审阅
收入分析表分类的准确性和完整性，并初步评价增值税、 消费税、营业税等税目适用的准确性。 4、采用分析复核方法，分析业务收入的变动趋势； 5、将收入账与银行存款、应收账款进行总额调节核对， 以确认收入的总体合理性。
序 二、合法节税的操作空间与技术手段
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
税务风险的三大属性决定了一个现实需求： 企业管理者者面对的难题（危机）千头万绪、包罗万象，
但税务风险控制问题越来越成为企业管理者优先考虑的事 情之一。 1、灾难性：税务风险可以导致企业和企业法定代表人的 灭顶之灾。 2、必然性：企业的趋利性与税收的强制性和无偿性所产 生的巨大冲突和不协调，在一定的时期内是不可避免的。 3、高发性：税收征管与执法力度日趋强化。（国税发 [2009]16、85、114、9号文件）
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 6、确认业务收入会计处理的准确性： 抽样审阅销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、销售、
应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的 全过程的审阅，核实其记录、过账、加总是否正确。 （1）购销双方以贷易货，相互不开票； （2）有无将主营收入转入“其他往来”账户长期挂账； （3）有无将销售边角废料的收入直接冲减“原材料”账 户； （4）运费收入有无直接冲减“管理费用”账户；
4、迷信与税局的特殊关系，不重视涉税帐务处理，随意 为之。一些企业传统地认为只要把税官搞掂，就可以随意 纳税，殊不知这种做法留下了巨大的隐患，一旦东窗事发 （税官有换位下台的时候；“一案双查”制度[08]125 号）……
《征管法》第52条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误 等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追 征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析
1、无知状况下的无意为之。对税收法规不熟悉，以会计 思维处理涉税问题，尤其是限制性规定不掌握。没有处理 好会计制度与税法之间的差异。
常见的因无知税法而形成的风险误区： （1）利息（不确认收入、关联方借贷不付利息－《征管 法细则》54条）； （2）价外费用； （3）视同销售； （4）不注意扣除方面那些规范性和限制性规定；
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
二、企业经营（财务）管理新主张 纳税失误的定义： 企业ຫໍສະໝຸດ Baidu营行为适用税法不准确，没有用足有关的
激励（优惠）政策或者没有注意回避有关的限制 性规定，从而发生和承受的不必要的纳税负担。 俗语：缴了不该缴的税。 纳税失误，已成为目前97%企业的利润黑洞，同 样危及企业的生存与发展。控制纳税失误，比控 制成本的意义和作用更为重要和现实。因为成本 的刚性越来越强。
纳税评估的指标：综合指标；分税种指标； 行业指标。
综合指标：收入类评估分析指标。 成本类评估分析指标。 费用类评估分析指标。 资产类评估分析指标。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序 1、编制收入分析表，应能列示：产品或服务类型；区域
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴 的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的 限制。 也就是无限期追征。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序
1、企业税务风险的宏观评估手段和程序
纳税评估：是运用数据信息对比分析的方法，对企业履行 纳税义务的真实性、准确性、合法性进行综合分析后，作 出定性判断。
指标（比较）分析法：根据企业财务报表所载数据的内在 关联性，通过趋势性、相关性和结构性的对比分析，设计 出能对涉税异常情况进行判断的纳税评估指标和参数值， 根据指标测算结果分析判断涉税性质的方法。
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业如何避免被税务处罚的风险－诊断
第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序 一、企业税务风险的宏观评估手段和程序
导言：研究税务风险和纳税失误
控制策略的现实意义
三、企业税务管理的两个要点 企业纳税管理，成为新时期企业经营管理的核心
内容之一；管理纳税成本，控制纳税失误，成为 新时期企业财务管理策略的重要组成部分 。 1、防范和控制税务风险－－目标：避免税务检查 引发的纳税损失。方法：税务风险的自我诊断与 控制。 2、控制纳税成本－－目标：节约纳税支出、降低 税负。方法：控制纳税失误（缴了不该缴的税）、 纳税筹划（合法节税）。
税务风险和纳税失误的控制 与合法节税的实操技巧
内容提要
第一部分 税务风险的识别和评估（诊断）与控制方法 一、税务风险现状与成因分析 二、税务风险的识别和评估（诊断）方法与程序 三、税务风险的管理方法与控制流程 第二部分 纳税失误的控制策略与流程 一、纳税失误现状与成因分析 二、纳税失误的管理与控制策略 第三部分 合法节税的相关知识和操作空间及技术手段 一、合法节税的相关基础知识和操作的条件、途径、程
第一章：税务风险的评估（诊断）与控制方 法
企业为何总是面临被税务处罚的风险
第一节、税务风险现状与成因分析 2、有意为之。心存侥幸。 （1）虚开增值税发票； （2）不列、少列收入（收入不入帐或挂往来帐）； （3）虚列、多列支出（扣除不真实、虚列成本费用）； 3、被动为之：当企业的业务流程完成后，财务部发现流