-审计学教学提纲

《审计学》教学提纲第一章总论本章主要讲四个问题：（1）审计的产生和发展（2）审计的概念和属性（3）审计的目标和对象（4）审计的职能和作用。

其中审计的概念、职能作为基础要求掌握，审计的目标和对象与后面内容关系较为密切，要求懂得判断和运用。

第一节审计的产生和发展一、审计的产生（一）维护受托经济责任关系是审计产生和发展的基础（二）加强经济管理和控制是审计发展的动力（三）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段二、我国审计的产生和发展（六个阶段）1．西周初期初步形成阶段2．秦汉时期最终确立阶段3．隋唐——宋日臻健全阶段4．元、明、清停滞阶段5．中华民国的不断演进阶段（1912——1949）6．新中国的振兴阶段三、西方审计的起源与演进（自学）第二节审计的概念和属性一、审计的概念对概念的理解，需把握五个基本因素：主体、客体、依据、方法、性质。

[注意]审计的概念不是一成不变的，它随着政治经济条件的变化，以及对象、职能、任务、方法的发展而不断发展。

二、审计的基本特征1．独立性——保证审计工作顺利进行的必要条件[注意]独立并非绝对，必须在宪法和法律的范围内工作。

2．权威性——审计监督正常发挥作用的重要保证，由独立性决定。

三、审计的属性——独立性的经济监督活动为充分体现审计的这一性质，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循以下原则：机构独立、经济独立、精神（人员）独立。

国外各审计组织在谈到审计性质时，也都十分强调审计的独立性。

如：美国注册公共会计师协会，最高审计机关国际组织（INTOSAI）？审计作为独立性的经济监督与其他专业性的经济监督有什么区别与联系？第三节审计的目标和对象一、审计的目标AUDIT OBJECTIVE（以社会审计审计目标的确定为例）目标的确定受对象的制约，还主要取决于审计的性质、职能、委托者对审计工作的要求。

它包括审计的总目标、审计的具体目标。

始终是对被审计单位执行会计报表审计。

（二）、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性表示意见。

这一规定恰当地强调了审计总目标是对会计报表表示意见。

？为什么会计报表使用者希望注册会计师为会计报表的“三性”作出鉴证？（1）不同的利益会导致有偏见、不公证的会计报表，使用者纷纷向外部独立人员寻求鉴证。

（2）为进行投资、贷款和其他决策时，使用者希望确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。

（3）因为会计处理日益复杂，使用者要求注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。

（4）远地使用者依靠注册会计师的审计以直接评估会计报表的质量。

[注意]在完成审计目标的过程中必须明确：1．被审计单位的会计责任2．注册会计师的审计责任（三）审计的具体目标审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。

一般来说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

被审计单位管理当局对会计报表的以下五项认定：（1）存在或发生，（2）完整性，（3）权利与义务（4）估价与分摊（5）表达与披露以存货为例，说明管理当局会计报表认定，推论得出具体审计目标的过程（1）被审计单位的基本状况（2）被审计单位经济活动的性质（3）被审计单位所属行业的特殊会计实务等二、审计对象1．被审计单位的财政财务收支及其有关的经营管理活动。

2．被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料，[注意]经济活动虽由各种载体显示出来，但也存在那些客观存在而由于被审计单位工作疏忽或故意隐匿而未被显示出来的，也应该是我们的审计对象。

第四节审计的职能和作用一、审计的职能（一）、审计职能的不同观点1．单职能论2．多职能论比较：单职能论只体现了对被审计人的某一职能；多职能论从审计对三方面的关系人不同职能全面阐述审计的职能。

（二）审计的基本职能：经济监督、经济评价、经济鉴证二、审计的作用1．制约作用2．促进作用三、审计的局限性第二章审计的种类、方法和程序本章介绍四个基本内容：审计的种类、审计的方法、统计抽样在审计中的应用、审计程序。

要求重点掌握审计的方法、统计抽样在审计中的应用，并熟练掌握这些基本方法的运用。

第一节审计的种类一、审计的基本分类（一）、1．按执行主体不同：（1）．政府审计（2）．社会审计（3）．部门、单位内部审计按执行主体与被审计单位关系不同（1）外部审计（2）内部审计（二）、按审计的目的和内容不同分类：1．财政财务审计——传统、常规2．财经法纪审计——专案审计……财务审计的一种特殊类型3．经济效益审计二、审计的其他分类（一）按审计的范围分类1．全面审计——全部审计2．局部审计——部分审计3．专项审计——专题审计（二）按审计实施的时期分类1、事前审计2、事中审计3、事后审计（三）按审计执行地点分类1．报送审计2．就地审计（四）按审计动机分类1．强制审计2．任意审计（五）按审计是否通过被审计单位分类1．预告审计2．突击审计（六）按审计使用的技术和方法分类1、账表导向审计2、系统导向审计3、风险导向审计第二节审计的方法一、审计方法的选用审计方法：审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成计意见和结论的各种专门手段的总称。

审计方法的选用，必须满足以下要求：1．审计方法的选用要适应审计的目的2．审计方法的使用要适合审计的方式3．审计方法的选用要联系被审计单位的实际二、审计技术方法（一）审查书面资料的方法————最基本的方法它可以按不同标准划分为下列几种方法。

1．按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法。

2．按审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法（1）查法：（正查）（2）逆查法：（倒查）（3）比较：A审计目标不同，两种方法取得证据质量不同。

如：真实性……逆查法，完整性……顺查法B二者应结合使用C二者的范围是灵活3．按审查书面资料的数量可分为详查法和抽查法（1）详查法：（2）抽查法：（二）证实客观实物的方法1．盘存法：2．调节法：（1）对银行存款实存数的审查，调节未达账项（2）证实财产物资账实是否相符结存日= 盘存日+ 结存日—盘存日- 结存日—盘存日数量盘点数量发出数量收入数量3．观察法：4．鉴定法：——————聘请专家协助第三节统计抽样在审计中的应用一、审计抽样法的意义抽样审计法是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断总体正确性的一种方法。

在审计历史上，先后经历了三个阶段，即：任意抽样法————判断抽样法————统计抽样法二、属性抽样运用属性抽样的方法，主要包括下列几个步骤：（一）确定预计差错发生率————样本量（正方向）（二）确定精确度————样本量（反方向）（三）确定可靠程度————样本量（正方向）（四）确定样本量——查表（五）选择随机抽样方法1、随机数表法2、系统抽样法（间隔抽样法、等距抽样法）3、分层抽样法4、整群抽样法（六）评价抽样结果，推断总体特征评价：样本差错率〈预计差错率——样本规模符合抽样要求样本差错率=预计差错率样本差错率〉预计差错率——样本规模太小，不符合要求推断：以一定的置信度确定总体的差错率不超过某个百分比。

三、变量抽样审计人员用来估计总体金额的统计抽样。

适用于存货、应收账款的估计。

主要有平均值估计法、差异估计法、比率估计法。

1．平均值估计法核心：以样本平均值估计总体平均值2．差异估计（差额估计）——误差与帐面价值不成比例（1）比率估计法：（2）差额估计法：第四节审计程序（自学）第三章我国审计的组织形式第一节政府审计机关一、政府审计机关及其人员是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，具有宪法赋予的独立性和权威性。

实行统一领导分级负责的原则：二、政府审计机关的职责权限（一）、职责（二）、权限（三）、审计监督活动的原则：合法性、独立性、强制性三、政府审计是高层次的经济监督1．对象决定2．地位和性质决定3．实施了对国民经济的全面经济监督四、最高审计机关国际组织160多个国家设置政府审计机关大多数加入国际性审计组织——最高审计机关国际组织（INTERNA TIONAL ORGANIZATION OF SOPREME AUDIT INSTITUTION——INTOSAI）1968在东京举行大会，制定了组织章程，通过了东京宣言，正式宣布“最高审计机关国际组织”成立。

我国在1983年正式加入。

总部在维也纳。

五、中外政府审计的类型1．议会领导制2．政府领导制——中（前面以介绍）3．财政部门领导制——瑞士4．司法体制——法5．独立于立法、行政、司法体制——日（会计检查院）第二节内部审计机构一、内部审计机构及其特征（一）、内部审计机构1．部门内部审计机构2．单位内部审计机构(二)、内部审计机构的特征：服务上的内向性，审查范围的广泛性，作用的稳定性，微观监督和宏观监督的统一性。

二、内部审计机构的职责和权限（一）内部审计机构的职责（二）内部审计机构的职权三、国际内部审计机构内部审计近十几年来在世界范围内发展很快，国际交流日益增多，为此，在20世纪40年代初就成立了国际内部审计机构。

1941年，内部审计协会在美国正式成立，标志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展。

（奠基年）第三节民间审计组织一、民间审计组织和人员（一）、民间审计组织根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所和审计事务所。

1．会计师事务所我国会计师事务所类型：（1）部批会计师事务所（2）地方性会计师事务所（3）中外合作会计师事务所（4）合伙设立会计师事务所2．审计事务所（二）、中国注册会计师协会成立于1988年。

是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师职业组织。

作用：1对事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理2 是联系政府机关和注册会计师的桥梁与纽带（三）、民间审计人员取得资格途径：考试、考核二、民间审计的业务范围和职权（一）民间审计的业务范围1．审计业务2．会计咨询业务3．股份制试点企业有关业务（二）民间审计的职权第四节民间审计人员的职业道德和法律责任一、民间审计人员的职业道德指对民间审计人员的职业道德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。

（一）民间审计人员的职业道德的基本要求1．独立原则2．客观原则3．公正原则4．廉洁原则（二）民间审计人员的业务能力和技术守则1．业务能力的要求（4）2．技术守则（7）（三）民间审计人员对委托单位的责任1．按时、按质完成委托业务2．保密3．按标准收费（四）对同业的责任（4）（五）业务承担中的职业道德（7）二、民间审计人员的法律责任（一）、会计责任和审计责任注册会计师的审计责任是发展的，在审计中要注意被审计单位存在的错误与舞弊：错误：会计报表中存在的无意错报或漏报。