往来款项审计要点
往来账项审计方法与技巧
往来账项审计方法与技巧往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题（一）收入、成本挂账1.利用“应收账款”账户虚列收入。
一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。
如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。
如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
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为确保往来款项清理的顺利进行，特制订本方案一、清理审计范围和原则此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。
具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。
2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。
具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。
以201X年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。
重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。
综合分析各公司的实际情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。
对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整二、清理审计内容主要审计由下列原因形成的往来账项：1、由于认识不到位。
会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；2、往来账目形成原因不清晰。
由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；3、单位内控制度不健全。
往来款审计要点
往来款审计要点
1. 嘿，往来款审计要点之一就是要仔细核对每一笔款项的来龙去脉呀！就像你要搞清楚一个人每天都去了哪里干了啥一样。
比如审查销售合同，看看是不是按照合同约定来收款付款。
2. 注意啦，对往来款的账龄分析可重要了哟！这就好比是观察水果有没有变质，时间越久越可能有问题呀。
像对那些长期挂账的往来款就得特别上心，得去深究一下原因。
3. 千万别忘了审计往来款的余额准确性啊！这就跟你核对自己钱包里的钱对不对得上一样重要啊。
查查有没有重复记账或者遗漏记账的情况，这可不能马虎！
4. 你们知道吗，对往来款的对方单位也要好好审查呀！这就好像交朋友要了解对方的为人一样。
看看对方单位是否可靠，会不会耍赖皮啥的，比如有没有不良信用记录。
5. 还有呀，对往来款的凭证审查也不能马虎哦！这就像是检查每件商品的合格证一样。
仔细看看那些凭证是不是真实有效，有没有伪造的嫌疑。
6. 要特别关注往来款的异常波动呀！这就如同发现天气突然变得很奇怪，肯定有啥情况发生了。
比如突然增加或减少很多往来款，那可得好好调查一番原因。
7. 别忘了审计往来款相关的内部控制制度呀！就像给一个房子检查它的安全防护措施够不够完善一样。
看看有没有漏洞，能不能防范风险。
我的观点结论就是：往来款审计要点真的很多，每一个都不能忽视，只有认真仔细全面地进行审计，才能确保往来款的准确和可靠，避免出现问题呀！。
往来账项审计时须关注的重点区域
往来账项审计时须关注的重点区域（一）管理者面临的压力企业舞弊的原因多是迫于业绩压力，尤其是上市公司，往往为了达到再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期而进行盈余管理，如果被审计单位的股价发生异常波动并伴有需要再融资，处于亏损边缘且面临被特别处理等现象出现，审计人员应高度警惕。
对于非上市公司来说，它们有可能为了逃避税收而隐藏利润，也有可能为了完成总公司或者母公司核定的绩效指标调节收入规模及损益。
管理者承受的压力越大，其通过往来账项虚计收入和成本的可能性就越大，此类粉饰行为多集中在第四季度，其中以12月份为最高发，因为即将年终，各项经济指标日渐明了，管理者会急于弥补实际指标情况与期望值（或者是考核值）之间的差距。
此种虚计行为双向皆有，在实际审计过程中，可以通过分析性复核确定关注重点。
（二）关联方之间的往来对母子公司之间、公司内部二级单位之间所发生的往来账项，要在余额与发生数额上高度关注，这些往来账项就是我们常说的关联方交易所形成。
由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。
主要体现在：套取关联企业资金、人为调节利润幅度、随意拆借资金、变相侵吞企业资产等。
这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象，因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。
如上市公司母公司通过往来账项占用上市公司资金，把上市公司当成“提款机”。
（三）对于以前年度发生的、长期不发生增减变化的呆滞往来账项应予以关注不同的往来账项明细科目都有唯一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。
只发生了一笔或很少几笔业务后便长期挂账的客户，昭示着非常规情况，应作为审计重点。
有往来变动但以前年度余额常年未动（即有部分沉没往来账目始终垫底无动向），将与对方往来账存在的差额自行清理的，也值得重点关注。
上述往来账项的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能存在着一定的经营风险。
往来款项审计要点
往来款子的审计要点1,一般情形下是函证,遴选大额的.2,但是函证对方不必定会回函.抽凭检讨一下起首要看一下往来性质,假如认为平常,抽凭并让企业供给支撑文件,大额的必定抽凭检讨一下.3,举例：①敷衍账款：起首要肯定付款的帐期---由倾销部分供给付款申请明细表--财务审核--各部分引导签阅--附发票金额要审核.留意：财务审核这一环节,重要看签字是否齐备,金额是否精确.发票是否正规.账期是否相符企业付款轨制等.②其他应收款,其他敷衍款往来款子的审计摘要：根据往来账科目核算的特色,所有的二级科目都应当有明白的核算对象及核算内容,即管帐科目反应的内容和名称有其明白的对应关系.核算对象应当明白并可函证确认,不然就应当将其列为重点审计对象.本文经由过程举例解释的方法进行了具体的阐述,为增强往来款子的审计供给了参考建议.症结词：往来账;留意事项;审计办法往来账重要包含应收账款.预付账款.其他应收款.敷衍账款.其他敷衍款等科目,在审计工作中,因往来账的很多经济营业其实不直接表示为收入.成本等迟钝项目,且大多科目明细繁多.产生频仍.函证也比较艰苦,假如审计人员不卖力剖析断定,或仅仅用少量抽取凭证的审计办法,往往会错掉很多发明问题的机遇,在此,笔者联合本身的部分审计案例,浅谈一下关于往来账审计的留意事项和办法.根据审计目标的不合,审计人员在核阅被审计单位的基本材料后,应具体懂得该单位的资金运营.经营规模.重要的客户对象等情形,在懂得情形的进程中应慢慢明白本身的重点审计偏向.在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行剖析断定,往来账的产生大多与资金亲密相干,一个治理成熟的企业平日都邑制订一套较为完美的资金审批和内掌握度,而这些轨制也是对往来账审计的重要根据之一,从这种意义上讲,往来账的审计更强调相符性测试,在进行本质性测试的同时进行相符性测试,往往可以或许发明一些隐蔽在往来账中的问题.一.预付账款的审查预付账款的审计中应当存眷有关的购货合同是否真实.正当,对地契位是否真实消失,以肯定企业是否消失虚列预付账款或隐瞒收入等问题.曾做过的审计案例中有一个案例是经由过程预付账款发明了问题,一个大型的建筑企业为了进步本身的建筑天资,须要增资,按照审计准则,增资之前要对企业的上期出资的到位.应用情形进行审计,在对其进行审计前,我们查阅了该公司几年来的报表数据,并具体地讯问该单位的重要经营项目.收入.利润等概况,从报表上看预付账款科目每年的余额都较大,建筑企业固然有些工程款须要预付,但联合该公司每年的工程结算情形剖析该项科目余额平常,于是抽查了初次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证,发明在出资的当月,泉币资金数额很大,厥后逐渐削减,同时预付账款慢慢增大,预付账款后附一些施工合同大部分比较简略单纯,同时大部分都是小我和该公司签署的合同,且在后期几年几家单位和小我的预付账款都变更不大,由此断定出该单位抽逃注册本钱的数额,在将几家平常的单位和小我的预付账款整顿后,我们请求去这些单位和小我处询证,但企业却供给不出具体地地址,最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分.二.应收账款的审查应收账款的掌握测试重要环绕应收账款的不相容职务分别.精确的授权审批.充分的凭证和记载.按期寄送对账单以及内部核查等来实行.注册管帐师在审计时应重点存眷如下几个方面的掌握测试及评价：(1)应收账款的记载是否以经发卖部分核准的发卖发票和发运凭证为根据;(2)企业是否根据应收账款明细账的余额按期编制客户对账单并与客户对账,编表与记载.调剂应收账款的不相容职务是否得到了分别;(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不合的人员根据汇总的记账凭证和各类原始凭证.记账凭证分别登记,应收账款总账和明细账户的余额是否由自力于记载应收账款的其他人员按期核查;(4)测试企业的信誉部分是否按期编制应收账款剖析表并标出虚列的应收账款或不克不及收回的应收账款;(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以包管债权得以收回,应收账款的各类贷项调剂（包含坏账冲销.扣头与折让的赐与）是否经由专人授权审批;(6)测试企业是否树立坏账预备金轨制.注册管帐师应亲自进行函证的寄发以包管寄发进程中消失的舞弊风险,在肯定函证规模时,应对总体以必定的情势分层,以便对应收账款金额的主体部分进行函证.一般情形下,注册管帐师应选择以下项目作为函证对象,大额或账龄较长的项目;与债务人产生胶葛的项目;联系关系方项目;生意营业频仍但期末余额较小甚至为零的项目;非正常项目.在函证时光的选择上,函证最好以资产欠债表日为截止日,充分斟酌对方复函的时光,在期后恰当时光内实行函证,尽可能做到在审计工作停止前取得函证的全体材料.假如被审单位的固有风险和掌握风险评估为低程度,注册管帐师也可选择资产欠债表日前恰当日期为截止日实行函证,并对所函证项目自该截止日期至资产欠债表日产生的变动实行本质性测试程序.函证方法的选择分为积极式函证和消极式函证,注册管帐师在实务中为了进步效力,一般将两种函证方法联合应用.对于大金额应收账款采取积极式函证,对于小金额应收账款采撤消极式函证.同时,注册管帐师应当直接掌握询证函的发送和收受接管,经由过程函证成果汇总表来掌握函证.最后,注册管帐师还要对函证成果及应收账款余额进行剖析,重点存眷回函成果标明消失审计差别的情形,合理估算应收账款总额中消失的累积错误的若干,估量未被选中进行函证的应收账款的累积错误是若干,将函证的进程和情形记载在工作底稿中.具体可以分为如下两种情形：(1)收到回函时,假如回函成果与账面一致,注册管帐师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和精确性;假如回函的成果小于被审单位的账面价值,注册管帐师应重点存眷被审单位是否消失扩展应收账款,虚增发卖收入和利润的嫌疑并查询拜访发函之后收款的情形;假如回函成果大于被审单位账面价值,注册管帐师应存眷被审单位是否消失应用应收账款隐瞒利润的舞弊行动.(2)对于采取积极式函证而没有收到回函时,假如是因为对方已经付款,应审查发函后的企业收款情形;假如消失虚伪确认应收账款的嫌疑,应经由过程查询拜访生意营业的相干合同.发卖发票.发运凭证等予以核实;假如是发函途中丧掉,可以经由过程邮局进行查询.在剖析应收账款回函时,注册管帐师还应斟酌时光身分.成本效益身分以及应收账款的重要性程度,决议是否进一步扩展函证规模和追加本质性测试程序.三.其他应收款.其他敷衍款的审查其他应收款.其他敷衍款大部分为非主营营业形成的往来账,个中大部为小我往来,有些审计人员对此往往轻易疏忽其重要性而削减抽查平整的样本,致使在个中的问题也被疏忽.对于其他应收款的审计应存眷企业的对其他应收款的审计中应当存眷企业内部掌握轨制,别的是否树立了按期清算的轨制,是否履行.同时还应留意调查对地契位是否真实消失,假如是押金,应调查对地契位是否以将押金退回,假如已经退回,单位就有可能消失私设“小金库”的现象,应当细心深刻地查询拜访.别的还应当存眷企业是否有长期挂账的单位乞贷,对地契位是否真实消失,应讯问有关人员,查清原因,从而进一步搞清企业是否消失舞弊行动.在此仅谈一例关于其他敷衍款的审计案例.在接收一个上级主管部分委托后对其部属的单位进行经济效益审计时,个中一家部属单位为大型的兼住宿.餐饮.娱乐于一体的酒店,在审计其往来账时发明该单位其他敷衍款数额变动较大,且在审计基准日其金额也很大,于是增长抽查该科目标凭证数目,在抽查中我们发明有很多不正规的克己原始收条,有的收条摘要里注明是押金,但起数额却很大,且有部分科目标数额在有纪律的增长,根据审计经验.初步断定为账外收入,在把断定平常的凭证整顿出来之后,该企业的财务负责人承认这部分平常的数额为该单位出租衡宇收入.总之,往来账的审计对全部审计工作平常重要,工作量也平常大,但因为上述几方面的问题,我们应当增强对往来账的审查力度,特殊留意长期不产生增减变更的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项,重点存眷它的形成.变更有可能带有的违规.违法性质,也有可能带来必定的经营风险,如隐瞒收入.少摊销成本费用.侵吞公款.巨额坏账.账外资金等,在审计中对相符性测试和本质性测试相联合,深刻过细地开展审计工作,如许才干发明问题,更好地完成审计义务.。
往来账的审计技巧
往来账的审计技巧往来账是一种常见的会计账户，用于记录公司与供应商、客户之间的交易往来，包括应收账款和应付账款。
审计往来账是审计师在进行财务报表审计过程中的一个重要环节，可以帮助审计师了解公司与供应商、客户之间的财务交易情况，准确评估公司应收账款和应付账款的真实性和充分性。
以下是审计往来账的一些技巧：2.检查凭证和账务记录：审计师需检查往来交易的凭证和账务记录，包括发票、收据、付款凭证等。
需要核实发票、收据等凭证的真实性和合法性，确保账务记录与实际交易一致。
3.核实应收账款：审计师需要核实公司的应收账款余额。
可以通过复核销售发票、对账单、账龄分析等方式来确认应收账款的真实性和准确性。
同时，需要关注应收账款的账龄，检查是否存在逾期和坏账的情况。
4.核实应付账款：审计师需要核实公司的应付账款余额。
可以通过复核采购发票、对账单、账龄分析等方式来确认应付账款的真实性和准确性。
同时，需要关注应付账款的账龄，检查是否存在逾期和未支付的情况。
5.检查往来交易的合规性：审计师需要检查往来交易的合规性，包括交易是否符合公司的内部控制制度和相关法规，并且是否经过适当的授权和核准。
这可以通过审查相关文档和记录，以及与相关部门或人员进行沟通来完成。
6.考虑关联交易：如果存在涉及公司和其股东、高级管理人员或其他关联方的往来交易，审计师需要特别关注这些交易的合理性和真实性。
需要核实这些交易是否符合公平交易原则，是否经过审批和公示，并且是否明确披露在财务报表中。
7.考虑往来账总结的准确性：审计师需要确保往来账总结和核算的准确性。
可以通过与总账的核对，以及与其他相关会计科目的关联性检查来确认总结数的准确性。
8.考虑非货币性交易：审计师需要注意非货币性交易的审计，如物物交换、赠与、债转股等。
这些交易需要特别注重交易的公正性、准确性和披露情况。
9.关注逾期和坏账：审计师需要关注逾期和坏账的情况，并评估公司对这些风险的控制和防范措施。
往来款项审计要点
往来款项得审计要点1，一般情况下就是函证,挑选大额得。
２，但就是函证对方不一定会回函。
抽凭检查一下首先要瞧一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件,ﻫ大额得一定抽凭检查一下。
3，举例：①应付账款：首先要确定付款得帐期—－-由采购部门提供付款申请明细表-—财务审核-－各部门领导签阅--附发票金额要审核.注意：财务审核这一环节，主要瞧签字就是否齐全,金额就是否正确、发票就是否正规、账期就是否符合企业付款制度等。
②其她应收款，其她应付款往来款项得审计摘要:根据往来账科目核算得特点，所有得二级科目都应该有明确得核算对象及核算内容,即会计科目反映得内容与名称有其明确得对应关系。
核算对象应该明确并可函证确认,否则就应该将其列为重点审计对象。
本文通过举例说明得方式进行了详细得阐述，为加强往来款项得审计提供了参考建议.关键词:往来账;注意事项；审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其她应收款、应付账款、其她应付款等科目,在审计工作中,因往来账得许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证得审计方法，往往会错失很多发现问题得机会，在此，笔者结合自己得部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计得注意事项与方法.根据审计目得得不同,审计人员在审阅被审计单位得基础资料后，应详细了解该单位得资金运营、经营范围、主要得客户对象等情况,在了解情况得过程中应逐步明确自己得重点审计方向。
在对往来账进行审计时应对企业得往来账得二级科目及金额进行分析判断,往来账得发生大多与资金密切相关，一个管理成熟得企业通常都会制定一套较为完善得资金审批与内控制度,而这些制度也就是对往来账审计得主要依据之一，从这种意义上讲，往来账得审计更强调符合性测试，在进行实质性测试得同时进行符合性测试,往往能够发现一些隐藏在往来账中得问题.一、预付账款得审查预付账款得审计中应当关注有关得购货合同就是否真实、合法，对方单位就是否真实存在,以确定企业就是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。
往来帐审计中应关注的问题
往来帐审计中应关注的问题目前在审计实践中，经常在往来项目的审计中发现企业存在的许多问题，有些问题极为隐蔽，不容易发现，现总结如下几点：1、对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，特别是企业的借款手续及报销是否建立了严格的审批制度，实际执行时是否严格按制度办事。
另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。
在实际审计中我们发现有些单位的借款制度执行不严，发生个别领导自己为自己签字即可报销的荒唐事，造成公司资产严重失控，带来重大损失。
还有些单位未建立定期清理的制度，造成有些领导借款后长期不归还，财务人员怕得罪领导不去追要，形成个别人员长期占用企业资金的不正常现象，给企业带来不应有的损失。
2、在审计其他应收款时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。
另外还应当关注企业是否有长期挂帐的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。
3、在预付帐款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付帐款或隐瞒收入等问题，实际工作中存在个别单位用截留的收入做非法的开支的问题，此类问题帐面上看起来很隐蔽，应引起审计人员的足够重视。
同时应当特别关注预付帐款的帐龄长短，如果帐龄过长，应深入调查其原因，查清该企业是否存在利用“预付帐款”转移资金或进行其他舞弊行为。
3、在应付帐款的检查中应当关注企业有以“红字”冲减应付帐款的记录，如果存在前后两笔业务的凭证内容一致，应进一步审查制造费用、生产成本、产成品及产品销售成本明细帐以确定企业是否存在虚列成本费用的行为。
4、对企业利用“预收帐款”虚增收入的现象应给予特别关注；当企业在年末有红字冲销的业务记录，应跟踪追查原始凭证，查清发票、仓库的提单等凭证是否齐全，对红字冲回的业务记录，要仔细查明冲回的是那一笔经济业务，将两笔业务的凭证结合起来审查，查明是属于对方退货造成，还是企业虚增产品或商品营业收入，以虚增当期利润。
往来款专项审计方案
一、方案背景为加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险，提高财务管理水平，确保资金安全，特制定本往来款专项审计方案。
二、审计目标1. 全面了解企业往来款项的实际情况，确保往来款项的真实、准确、完整。
2. 查找往来款项管理中存在的问题，提出改进建议，提高财务管理水平。
3. 防范和化解财务风险，确保企业资金安全。
三、审计范围1. 企业内部往来款项：包括应收款项（预付账款、应收账款、其他应收款等）和应付款项（预收账款、应付账款、其他应付款等）。
2. 企业外部往来款项：包括与供应商、客户、关联方等发生的应收、应付款项。
四、审计原则1. 客观公正：审计人员应保持客观、公正的态度，确保审计结果的真实性。
2. 全面细致：对往来款项进行全面、细致的审计，不遗漏任何一笔款项。
3. 重点关注：对账龄长、金额大、原因不清的往来款项进行重点关注。
五、审计内容1. 往来款项的账务处理是否符合国家相关法律法规和会计制度的规定。
2. 往来款项的确认、计量和报告是否符合实际情况。
3. 往来款项的账龄分析，重点关注账龄长、金额大的款项。
4. 往来款项的内部控制制度是否健全，执行情况如何。
5. 往来款项的核销、坏账准备计提是否符合规定。
六、审计步骤1. 审计准备：收集相关资料，制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。
2. 审计实施：按照审计计划，对往来款项进行审计，重点关注重点款项。
3. 审计报告：撰写审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。
4. 审计整改：督促企业整改审计发现的问题，确保财务管理水平得到提高。
七、审计时间安排1. 审计准备阶段：1个月。
2. 审计实施阶段：2个月。
3. 审计报告阶段：1个月。
4. 审计整改阶段：1个月。
八、审计人员及职责1. 审计组长：负责审计工作的全面领导，协调审计人员工作。
2. 审计人员：负责具体审计实施，收集、整理审计证据，撰写审计报告。
3. 内部审核人员：负责对审计报告进行审核，确保审计报告的准确性、完整性。
往来款项梳理专项审计报告范文
往来款项梳理专项审计报告范文1. 引言该报告是对公司往来款项进行专项审计的总结和分析。
本次审计旨在梳理公司与其他单位之间的款项流动情况，确保公司财务状况的准确性和合规性。
2. 审计目的本次审计的主要目的包括但不限于：- 确认公司与其他单位之间的款项往来准确无误；- 梳理款项流动的过程和方式，发现可能存在的风险和问题；- 验证相关款项的合规性，以确保财务报告的准确性。
3. 审计范围和方法3.1 审计范围本次审计的范围包括公司与其他单位之间的款项往来，主要包括供应商、客户、合作伙伴等。
3.2 审计方法- 检查公司财务记录，包括账户余额、银行对账单等；- 核对相关往来合同、、付款凭证等资料；- 进行现场调查和访谈，了解相关款项的流动情况；- 通过数据分析等手段，识别可能存在的异常情况。
4. 审计结果4.1 公司与供应商往来款项审计结果经过审计，公司与供应商之间的款项往来情况良好，记账准确，付款及时，无异常情况。
4.2 公司与客户往来款项审计结果经过审计，公司与客户之间的款项往来情况良好，账款收回及时，无异常情况。
4.3 公司与合作伙伴往来款项审计结果经过审计，公司与合作伙伴之间的款项往来情况良好，合作款项结算及时，无异常情况。
5. 风险和问题分析5.1 风险分析- 款项流动过程中可能存在的信息不对称和风险控制不完善；- 涉及大额款项的往来可能存在潜在的信用风险。
5.2 问题识别- 部分合作伙伴的款项结算程序不规范，存在潜在的风险；- 部分客户的账款收回周期较长，可能对公司资金流动产生影响。
6. 建议和改进措施6.1 建议- 加强与合作伙伴之间的沟通和合作，提高款项结算的规范性；- 针对收回周期较长的客户，加强信用风险评估，并采取相应措施加快账款回收。
6.2 改进措施- 完善公司的款项往来管理制度，明确各部门和人员的职责；- 建立健全的风险控制机制，定期对往来款项进行核查和审计。
7. 结论通过本次审计，公司的往来款项流动情况总体良好，财务报告的准确性和合规性得到了验证。
往来账项审计
2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也
不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1. “逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
清理往来款的审计建议
清理往来款的审计建议
随着企业的业务规模和复杂程度的不断扩大，往来款的数量和金额也越来越大。
如何对企业的往来款进行清理和管理，成为了企业内部控制的重要环节之一。
因此，我们建议在往来款管理的过程中，加强审计工作，以下是我们的建议：
一、加强往来款的核对工作
企业应加强对往来款的核对工作，包括对往来款的来源、去向、金额等进行核实。
同时，还应定期对往来款进行对账，对存在的差异进行调整和记录。
二、加强往来款的管理和监督
企业应建立完善的往来款管理制度，明确往来款的计划和流程，并设置多级审批流程和审核机制，确保往来款的使用符合企业的经营需要和规定。
三、加强往来款的风险控制
企业应加强对往来款的风险控制，通过建立完善的风险评估机制、加强内部控制、提高员工的风险意识等手段，降低往来款的风险。
四、加强往来款的审计工作
企业应加强对往来款的审计工作，通过对往来款的核对、管理、监督和风险控制等方面进行审计，发现问题及时处理，确保往来款的安全和合规性。
综上所述，加强往来款的审计工作，对企业的内部控制和财务
管理具有重要的意义和作用。
企业应根据自身实际情况，制定相应的往来款管理制度，并加强内部审计工作，确保往来款的安全和合规性。
往来款审计报告
往来款审计报告1. 引言本审计报告旨在对公司往来款项进行审计，评估其合规性、准确性和完整性。
审计过程由专业团队执行，依据国际审计准则和内部控制标准进行操作。
本报告总结了审计发现的主要问题，并提供了相关建议。
2. 审计目标和范围2.1 审计目标往来款审计的目标是确保公司的财务交易和款项处理符合相关法律法规和内部准则，防止财务欺诈和错误产生。
2.2 审计范围本次审计的范围包括但不限于以下方面：•供应商付款和客户收款的业务流程•往来款记录的准确性和完整性•内部控制制度的设计和执行情况3. 审计方法和程序3.1 审计方法本次审计采用了以下方法：•文件审计：对与往来款相关的文件和记录进行检查和核实。
•数据分析：通过数据分析工具对财务数据进行筛选和对比。
•询问和访谈：与相关部门和人员进行沟通和了解。
3.2 审计程序审计程序的主要步骤如下：1.了解公司的往来款业务流程和记录保存方式。
2.检查供应商付款和客户收款的相关文件和记录，核实其准确性和完整性。
3.分析往来款记录，检查是否存在异常情况或未能及时处理的款项。
4.与相关部门和人员进行询问和访谈，了解内部控制制度的设计和执行情况。
5.结合审计发现的问题，评估公司的风险管理和内部控制体系。
6.提出审计发现和建议，并形成审计报告。
4. 审计发现和建议4.1 审计发现根据我们的审计程序和方法，我们发现了以下问题：1.部分供应商付款记录缺乏必要的支持文件，无法核实付款的合理性和有效性。
2.某些客户收款记录存在延迟处理的情况，导致款项不能及时入账。
3.缺乏明确的往来款管理制度和流程，导致记录的准确性和完整性不足。
4.2 建议基于我们的审计发现，我们向公司提出以下建议：1.加强对供应商付款的审批和核实程序，确保付款的合理性和有效性。
2.建立客户收款的监控和提醒机制，确保款项能够及时入账。
3.设立明确的往来款管理制度和流程，规范记录的准确性和完整性。
4.定期进行往来款的内部审计，及时发现和纠正问题。
清理往来款的审计建议
清理往来款的审计建议
建议对企业的往来款进行清理和审计，以确保资金流动的透明和规范性。
具体建议如下：
1. 对往来款的来源和去向进行梳理，确定往来款的目的和金额。
2. 对往来款的收付流程进行审查，检查是否存在未经授权的收付行为。
3. 对往来款的账务处理进行检查，查看账目是否与实际收付情况相符。
4. 对往来款的应收应付账款进行核对，确保账面与实际情况一致。
5. 对往来款的票据和凭证进行逐一核对，查看是否存在虚假或重复开具的情况。
6. 对往来款的纳税情况进行检查，确保税金的合法性和准确性。
7. 对往来款的合同和协议进行审查，确保合同的合法性和有效性。
通过对企业往来款的清理和审计，可以有效地避免资金流动的不透明和违规行为的发生，保障企业的财务安全和合规经营。
- 1 -。
往来款项专项审计方案
一、背景为了加强公司财务管理，确保资金安全，提高资金使用效率，根据我国相关法律法规和公司内部管理制度，特制定本专项审计方案。
二、审计目的1. 查明公司往来款项的真实性、合规性和安全性；2. 发现往来款项管理中存在的问题，提出改进措施；3. 规范公司往来款项管理，防范财务风险。
三、审计范围1. 公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项；2. 内部往来和外部往来款项，包括应收款项（预付账款、应收账款、其他应收款等）和应付款项（预收账款、应付账款、其他应付款等）；3. 重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的三角债务等。
四、审计方法1. 文件审查：查阅公司相关财务报表、凭证、合同等资料，了解往来款项的确认、计量、记录和报告等情况；2. 实地调查：对往来款项涉及的单位或个人进行实地走访，核实其真实性和合规性；3. 数据分析：运用信息技术手段，对往来款项数据进行汇总、分析，发现异常情况；4. 内部控制测试：评估公司往来款项管理的内部控制制度，检查其执行情况。
五、审计步骤1. 准备阶段：成立审计小组，明确审计范围、方法和时间安排；2. 实施阶段：按照审计方法，对往来款项进行全面审计；3. 报告阶段：整理审计发现的问题，提出整改建议，形成审计报告；4. 后续跟踪：对审计发现的问题进行整改，确保整改措施落实到位。
六、审计要求1. 审计人员应具备相关专业知识和技能，严格遵守审计纪律；2. 审计过程中，要确保客观、公正、严谨，不得徇私舞弊；3. 审计报告要真实、准确、完整，提出的问题和建议要具有针对性和可操作性。
七、审计时间根据公司实际情况，预计审计时间为一个月。
八、审计报告提交审计报告经审计小组审核通过后，提交给公司财务部门，由财务部门报公司领导审批。
九、整改落实公司财务部门根据审计报告，制定整改方案，落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。
小议往来账款的审计要点
的 问题 。 比如 中国 证 监会 ２０ ０ ３年 发 布 的 ５ ６号 文 （ 于 规 范 （ 关 知 》 规 定 对 于 国 内上 市 公 司 向 控 股 股 东 及 其 他 关 联 方通 过 委 托
子 公 司 时 ， 在 设 计 “ 金 池 ” 管 理 模 式 是 往 往 需 要 设 立 上 市 其 现
信 息 沟 通 、 资 金 授 权 划 分 、 资 金 分 类 预 算 、 内 部 委 托 贷 款 规 上 市 公 司 与 关 联 方 资 金 往 来 及 上 市 公 司 对 外 担 保 若 干 问 题 的 通
以经 销 售 部 门核 准 的 销 售 发 票 和发 运 凭 证 为 依 据 ； （） 业 是 否 与 债 务 人 发 生 纠 纷 的项 目 ；关 联 方 项 目 ；交 易 频 繁 但 期 末 余 额 ２企 根 据 应 收账 款 明 细账 的 余 额 定 期编 制 客 户 对 账 单 并 与 客 户 对 账 ， 较 小 甚 至 为 零 的 项 目；非 正 常 项 目。在 函 证 时 间的 选 择 上 ，函
公墓往来款项审计建议
公墓往来款项审计建议干这行这么久，今天分享点公墓往来款项审计的经验。
往来款项这个事儿啊，在公墓的财务里可有点特殊。
首先呢，我觉得对公墓往来款项进行审计的时候，一定要把合同翻个底朝天。
我之前有次审计，就马虎了一下，没仔细看一个跟供应商的合同条款，结果差点就没发现有一笔预付款其实已经超付了一部分。
这就像你去商店买东西，店员没按标价算，多收了你钱，你要是不仔细看小票就发现不了。
所以，合同里那些关于往来款项金额、付款方式、和结算期间什么的，哪怕一个小数点都不能放过。
哦对了还有，往来款的关联方交易啊，特麻烦。
公墓嘛，可能会有一些相关联的企业或者组织来打交道。
有些可能是亲属关系相关的公司啥的。
我就碰到过一回，有个关联方在往来款上做了些手脚，把一笔本来不太清楚的费用记到往来款里了。
我感觉这就是利用关联方之间关系的模糊性来混淆视听。
这种时候呢，就要把这关联关系捋得清清楚楚，看看每一笔往来款是不是符合正常的商业逻辑。
不能因为是关联方就放松警惕。
在查账的时候，银行流水也是重点的重点。
我曾审计过一个小公墓，开始只盯着账本看往来款的记录，看着没什么问题。
但是，等到查银行流水的时候，发现有些往来款的进出金额，和账本上记录的不太一致。
我就想这肯定有猫腻儿呀。
这就好比你看自己钱包里钱的进出记录，和账本上记的不一样，那肯定有问题。
从那以后，我就知道了看银行流水是必不可少的步骤。
我觉得还得看看往来款里那些呆账、坏账的处理。
我之前见到一个公墓，有笔好几年前的应收款，一直没有追讨，也没有合理的呆账计提。
这就像你借给别人钱，都好多年了，你不提醒人家还，也不考虑这笔钱可能收不回来了，不行的吧。
但是呢，我这个建议也有局限性，有时候公墓经营中的一些特殊情况确实可能影响往来款的回收或支付节奏。
如果发现这种情况，多和公墓的管理层、财务人员聊聊他们面临的实际状况来做个综合判断。
在审计公墓往来款项的时候可以参考一些会计准则之类的东西，比如像我国现行的《企业会计准则》里面关于往来款项的规定，虽然公墓不一定完全按照企业的规矩来，但很多基本原则是相通的。
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往来款项的审计要点
1,一般情况下是函证，挑选大额的。
2,但是函证对方不一定会回函。
抽凭检查一下
首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件, 大额的一定抽凭检查一下。
3，举例:
①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申
请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。
注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。
②其他应收款，其他应付款
往来款项的审计
摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。
核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。
本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。
关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。
根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。
在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。
一、预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入
等问题。
曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问
题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。
二、应收账款的审查
1. 了解并测试被审单位应收账款的内部控制
应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。
注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评
价：（1）应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭
证为依据；（2）企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对
账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；
（4）测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；（5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。
2.有选择地对应收账款进行函证
注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。
在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分
考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。
如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。
函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。
对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。
同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。
最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。
具体可以分为如下两种情况：（1）收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。
（2）对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。
在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。
三、其他应收款、其他应付款的审查
其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。
对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。
同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。
另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。
在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。
在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。
初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。
总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，
但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。