企业所得税审计主要内容
企业所得税审计应关注的问题
企业所得税审计应关注的问题一、货币资金1、现金现金盘点表，出纳签字，单位盖章重点关注库存现金的余额是否过大，如账面反映的库存现金很大，可能存在税收风险为：（1）已经购入的商品或已发生的费用未取得发票，在现金上反映；（2）股东抽逃资金，工商年检时会受到处罚；（3）股东借款，税务机关检查时会关注是否为经营借款，是否有借款合同，是否收利息，存在调增利息收入的风险。
2、银行存款索取银行对账单、银行余额调节表关注银行未达账项具体内容（1）银行已收企业未收的项目是否应计入当年的收入。
如下一年结转收入，看一下与销售合同是否一致。
（2）企业已收银行未收的项目是否记录正确，查看审计日是否已收到。
（3）银行已付企业未付的项目是否为成本费用，是否应计入当期成本费用。
（4）企业已付银行未付的项目未达账项时间，是否时间过长？3、其他货币资金检查内容，是否有对账单，有无未达账项4、抽凭抽凭时首先关注大额的收支项目，其次按摘要内容来抽查，如往来款、收入、成本、费用等分别抽查，重点审计记账凭证与后附的原始凭证金额是否一致，原始发票、单据是否合法、合规，会计科目使用是否正确。
二、应收票据对期末余额较大的应收票据应进行盘点，或查看审计日是否已贴现，抽凭时看原始凭证是否齐全，如票据复印件、发票记账联等。
三、应收账款1、是否有三年以上的应收账款，是否能收回，可否索取相关证据确认坏账损失。
2、是否有应收账款贷方余额的明细项目，金额大小，关注销售合同以及货物是否已发出，是否应确认当期收入。
3、是否有预收账款同时挂账的情况，余额是否为贷方？4、是否有应收账款与应付账款相互对冲的情况，如存在借：应收账款贷：应付账款同时也有借：应付账款贷：应收账款的情况，应查明原因，是否存在以物易物的情况。
5、抽凭注意原始凭证记录与记账凭证是否相符，明细科目记录是否正确。
付款方与发票购货方是否一致。
四、其他应收款1、是否有1年以上其他应收款，业务内容，是否有股东及关联方借款，如有，存在所得税风险为调增应收取的利息。
所得税汇算审计流程
所得税汇算审计流程一、前言所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，对所得税进行结余结转，并清偿相应的所得税，以确保企业所得税的正确申报和缴纳。
所得税汇算清缴的审计工作，是审计事务所为企业提供审计服务的一个重要环节，主要包括审计程序的设计、资料的收集、风险的评估、内部控制的评价、审计程序的实施、审计回顾及审计报告的发表等环节。
下面就所得税汇算审计的流程来详细介绍。
二、审计程序的设计在进行所得税汇算审计之前，审计师首先要进行审计程序的设计。
审计程序的设计主要包括确定审计目标和范围，收集企业所得税相关的会计凭证和台账，对所得税相关的内部控制进行评价，确定所得税的审计程序和方法等。
1.确定审计目标和范围审计师首先要与企业进行沟通，了解企业的所得税相关情况，包括所得税的缴纳情况、所得税的申报情况、所得税的计算情况等。
根据与企业的沟通和了解，确定所得税汇算审计的目标和范围，明确审计工作的重点和重要事项。
2.收集企业所得税相关的会计凭证和台账审计师要向企业索取企业所得税相关的会计凭证和台账，包括企业的所得税缴纳凭证、所得税申报凭证、所得税计提凭证等。
审计师要对这些会计凭证和台账进行详细的核查和分析，确保会计凭证和台账的真实性和完整性。
3.对所得税相关的内部控制进行评价审计师要对企业的所得税相关的内部控制进行评价，包括对所得税的税收筹划、所得税的计提和核销、所得税的缴纳和申报等内部控制进行评价，发现内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议。
4.确定所得税的审计程序和方法审计师要根据企业所得税的特点和审计目标确定所得税的审计程序和方法，包括对所得税的计算进行核查、对所得税的申报进行核查、对所得税的缴纳进行核查等审计程序和方法。
三、资料的收集在进行所得税汇算审计之前，审计师还需收集本次审计所需的相关资料。
这些资料包括企业所得税的相关会计凭证和台账、企业所得税的相关报表和财务资料、企业所得税的相关政策和法规等。
1.收集企业所得税的相关会计凭证和台账审计师要向企业索取企业所得税相关的会计凭证和台账，包括企业的所得税缴纳凭证、所得税申报凭证、所得税计提凭证等。
税务审计报告
税务审计报告一、审计目的税务审计是指对纳税人报送的涉税信息进行核实、检查和评估的一种审计形式。
税务审计的目的是保障国家税收的合法权益，保证纳税人按法律规定缴纳税款，维护税收秩序的正常运行。
二、审计对象税务审计的对象主要包括企业、个人等纳税人以及各种涉税信息，如年度财务报表、纳税申报表、增值税发票等。
三、审计程序税务审计的程序主要包括：1. 计划阶段：确定审计的范围、目标和方法，并编制审计计划。
2. 实施阶段：根据审计计划，对纳税人的涉税信息进行核实和检查。
具体包括查阅财务凭证、调阅账簿、核对发票等。
3. 结果评价阶段：评价核实结果，编制审计报告。
四、审计内容税务审计的内容主要包括：1. 纳税义务履行情况：核实纳税人按规定计算、申报和缴纳税款的情况，是否存在逃税、漏税等行为。
2. 涉税信息的真实性：核实纳税人报送的涉税信息是否真实、准确，是否符合相关法律法规的要求。
3. 扣款、退税、奖励等优惠政策的执行情况：核实纳税人是否按照法规享受相应的税收优惠政策，是否符合相关规定。
4. 税收风险评估：评估纳税人的税收风险，包括涉税信息的合规性、内部控制是否健全等。
五、审计结论根据税务审计的核实和评价结果，审计人员可以得出以下结论：1. 无异常情况：纳税人的涉税信息真实、准确，纳税义务履行情况良好，符合相关法律法规的要求。
2. 存在异常情况：纳税人存在逃税、漏税等行为，涉税信息不真实、不准确，未按规定缴纳税款等。
六、审计报告税务审计报告是审计人员根据审计结果编制的书面报告。
具体包括以下内容：1. 审计范围和目的：明确了审计的范围和目的，确保审计报告的准确性和可靠性。
2. 审计方法和过程：详细描述了审计的方法、过程和步骤，包括涉税信息的核实、检查和评价。
3. 审计发现和结论：对审计结果进行概括和总结，明确存在的问题和异常情况。
4. 审计意见和建议：根据审计结论，提出具体的意见和建议，帮助纳税人改进涉税信息的管理和操作。
所得税审计报告
所得税审计报告1. 引言所得税审计报告是对企业或个人应纳所得税情况进行审计，并根据相关法规和准则出具的报告。
本报告旨在对某企业的所得税情况进行审计，并进行全面的分析和评估。
2. 审计目的本次所得税审计的目的是核实企业在特定会计期间内的应纳所得税是否按照相关法规和准则正确计算和申报，并评估企业的所得税风险和合规程度。
3. 审计范围本次审计对企业在特定会计期间内的所得税情况进行审计，包括所得税计算、申报和缴纳等环节。
审计范围涵盖企业主要的所得税影响因素，如销售收入、成本费用、资产减值损失、非经营性收入等。
4. 审计方法本次所得税审计将采用以下方法进行： - 对企业会计凭证和账务资料进行抽样检查，核对其与所得税计算和申报文件的一致性。
- 对企业主要所得税收入和支出进行细致的数据分析和比对，确保其合理性和准确性。
- 对企业所得税计算和申报的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
- 与企业管理人员和相关负责人进行沟通和访谈，了解企业所得税处理的具体流程和操作。
5. 审计发现与意见5.1 审计发现在对企业所得税情况进行审计的过程中，我们发现了以下问题和风险： - 销售收入的确认存在一定的不确定性，需要进一步核实销售合同和交易凭证的真实性和准确性。
- 成本费用的确认存在一些漏报和重复报告的情况，需要对相关支出进行清理和归类。
- 资产减值损失的计提存在一定的主观性，需要加强对资产价值和未来现金流的评估。
5.2 审计意见基于对企业所得税情况的审计发现，我们提出以下意见： - 鉴于销售收入确认的不确定性，建议企业加强销售合同和凭证的管理，确保销售收入的准确性和可靠性。
- 鉴于成本费用确认的问题，建议企业加强对成本支出的核算和管理，避免漏报或重复报告的情况发生。
- 鉴于资产减值损失计提的主观性，建议企业加强对资产价值和现金流的评估，并确保计提准确和合理。
6. 总结与建议通过对企业所得税情况的审计，我们发现了一些问题和风险，并提出了相应的意见和建议。
企业内部审计税务审计内容
企业内部审计税务审计内容一、企业内部审计税务审计内容企业的内部审计税务审计可复杂啦，咱来好好唠唠。
1. 税务申报准确性审计审查企业各种税的申报有没有错误。
像增值税，得看看计算基数对不对，税率用得准不准。
就好比咱们做数学题，一个数错了，结果就全错啦。
还有所得税，成本费用的扣除是不是按照规定来的，可不能乱扣哦。
对附加税也不能放过呀，它是跟着主税走的，主税要是算错了，附加税肯定也不对。
比如说城市维护建设税，是根据增值税、消费税的一定比例来计算的，要是增值税算错了，那这个税也就跟着乱套了。
2. 税务政策遵守情况审计国家的税收政策那是一直在变的，企业有没有跟上步伐呢？比如现在对小微企业有很多税收优惠政策，企业符不符合条件，有没有享受到这些优惠。
要是符合条件却没享受，那可就亏大了；要是不符合条件还享受了，那可就是大问题喽。
对于特殊行业的税收政策也要审查。
像高新技术企业，有研发费用加计扣除等优惠政策，企业在这方面有没有按规定执行，研发费用的核算是不是准确。
3. 税务筹划合理性审计企业做税务筹划是很正常的，但这个筹划得合理合法呀。
不能打着筹划的幌子做偷税漏税的事。
比如说有些企业想通过关联交易来转移利润，达到少交税的目的，这时候就要审查这种关联交易有没有按照市场公允价格来进行。
企业利用税收洼地进行税务筹划也得小心。
虽然税收洼地有优惠政策，但要是只是为了避税而没有真实的业务，那就是不合理的税务筹划啦。
4. 税务会计处理审计税务会计的分录有没有做对呢？比如增值税的进项税和销项税的记录，有没有及时准确。
进项税的抵扣凭证是不是合法有效，要是收到一张假的发票还拿去抵扣，那可就麻烦大了。
对于递延所得税资产和递延所得税负债的核算也要准确。
这两个概念比较复杂，企业有没有正确判断暂时性差异，然后准确核算这两个科目，这关系到企业财务报表的准确性呢。
5. 发票管理审计发票可是税务管理的重要凭证。
企业有没有建立完善的发票管理制度呢？收到的发票要审核真实性、合法性和有效性。
企业所得税的审计流程是怎么样的
一、企业所得税的审计流程是怎么样的收入方面(一)视同销售收入方面。
在企业所得税纳税申报表附表一中，视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。
《企业会计准则第14号——收入》规定，收入是在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，它不包括为第三方或客户代收的款项。
即收入的确认有三个要素：第一，它是日常活动形成的经济利益;第二，这种利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得;第三，流入的经济利益不包括代收的款项。
所以，对于企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均按账面实际成本结转，不确认收入。
税法上，企业所得税法第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(二)未按权责发生制原则确认的收入方面。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
但特殊情形下，税收规定可以不按照权责发生制原则确认收入。
因此，对于企业会计核算上按照权责发生制原则确认收入的，而税收规定不按照权责发生制原则确认收入，应进行纳税调整。
此处以经营租赁的租金收入为例进行说明。
《企业会计准则第21号——租赁》规定，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;若适合本企业的其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
税法上,《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
审计中的税务审计要点
审计中的税务审计要点在企业经营过程中，纳税是一个必要的环节。
税务审计作为审计工作的一个重要方面，旨在检查企业是否遵守税收法律法规，以及相关税务政策是否正确执行。
本文将介绍审计中的税务审计要点。
一、合规性审计税务合规性是税务审计的核心内容之一。
在进行税务审计时，审计人员应重点关注以下几个方面：1. 税务登记：审计人员应核实企业是否按照规定完成税务登记，如企业纳税人资格、税务登记证等是否齐全有效。
2. 税务申报：审计人员应核实企业是否按照法定时限完成税务申报，并评估申报内容的真实性和准确性。
3. 税务缴纳：审计人员应核实企业是否按照法定时限和规定金额缴纳各项税款，并评估企业是否存在偷税漏税等行为。
4. 税务报备：审计人员应评估企业是否按照法律法规要求履行税务报备义务，如利润转投资、跨地区税务报备等。
二、税务风险审计税务审计还需要关注企业的税务风险情况。
在审计中，应特别关注以下几个方面：1. 税收优惠政策：审计人员应核实企业是否合规享受各项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等，并评估企业享受税收优惠是否符合规定条件。
2. 税收争议：审计人员应调查企业是否存在税务争议，如是否存在因税务问题被税务机关立案调查的情况，并评估税务争议的影响和解决方案。
3. 税务合规风险：审计人员应评估企业的税务合规风险，如是否存在未足额抵扣、虚开发票、假冒增值税专用发票等违法行为，并提出相应的风险防控建议。
三、税务政策合规审计税务政策是企业纳税的重要依据，审计人员应关注企业对税务政策的合规性，具体包括：1. 税务政策变动：审计人员应评估企业是否及时了解和适应税务政策的变动，如各类减免政策、扣缴义务等变动，是否及时作出相应调整。
2. 税务政策执行：审计人员应核实企业是否正确执行各项税务政策，如按税率计征、准确计算税款等。
3. 税务政策利用：审计人员应评估企业是否存在滥用税务政策的情况，如利用税收优惠政策避税等，并提出相应的风险防控建议。
企业所得税的审计流程是怎么样的
企业所得税的审计流程是怎么样的一、审计筹备阶段：1.了解企业情况：审计师需要了解被审计企业的规模、性质、业务范围等基本情况，包括了解企业的所得税纳税义务和申报情况。
2.确定审计目标和范围：审计师需要根据企业的特点和风险，确定所得税审计的具体目标和范围。
审计目标主要包括审核企业所得税报表是否真实、准确，审核企业是否按照税法规定履行纳税义务等。
3.集中审计依据：审计师需要对企业的相关财务会计信息进行收集和整理，包括财务报表、纳税申报表、税务处理决定书、税务稽查报告等。
4.审计团队组建：根据审计规模和需要，组建适当的审计团队，确保审计师的专业技能和经验能够满足审计要求。
二、审计计划：1.编制审计程序：审计师需要针对企业所得税审计的目标和范围，编制详细的审计程序和工作指导，包括审计程序的安排和顺序，以及所需的工作文件和审计工具等。
2.确定审计时间表：审计师需要对审计工作进行合理安排并制定时间表，确保审计进度的合理性和高效性，同时保证审计工作的质量。
3.分配审计任务：根据审计团队的人员构成和其专业技能，审计师需要合理分配审计任务，确保每一项审计工作都能得到适当的关注和处理。
三、审计实施：1.掌握内部控制，了解风险：审计师需要先了解企业的内部控制制度，根据企业的内部控制情况来评估风险，并据此确定具体的审计程序。
2.核实财务数据：审计师需要根据审计程序，对财务数据进行核实和比对，尤其是对企业所得税申报表的相关数据进行确认。
3.检查税务处理：审计师需要对企业的税务处理活动进行检查，包括对税务申报表和税务处理决定书等进行核对和审阅，确保税务处理符合税法规定和财务会计制度。
4.落实风险评估：审计师需要根据审计过程中发现的风险，进行风险评估，并做好相应的风险控制措施，以减少审计风险。
四、审计报告：1.编写审计报告：审计师根据审计发现和审计结论，编写审计报告。
审计报告应包含审计范围、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等内容。
企业所得税审计
企业所得税审计什么是企业所得税审计？企业所得税审计是指对企业所得税申报情况进行审核和核对的一项重要工作。
作为一种财务审计的形式，企业所得税审计主要目的是确保企业所得税计算的准确性和合规性，减少企业税务风险并确保税务部门的信任。
企业所得税是指企业根据其实际经营情况计算并缴纳的税金。
根据税法规定，企业所得税应按照税法规定的税率和纳税期限缴纳。
对于企业而言，企业所得税是一项必须认真对待的税种，必须按照法律规定缴纳，并及时申报。
企业所得税审计的重要性企业所得税审计对企业的财务管理具有重要意义。
以下是企业所得税审计的重要性：1.合规性：企业必须确保其所得税计算的准确性和合规性，以避免税务部门对企业的罚款或追加税金。
企业所得税审计能够为企业提供独立的、客观的审计结果，帮助企业确保所得税申报的合规性。
2.有效税务筹划：通过对企业所得税审计的进行，企业能够了解自己的纳税义务和相应的税务优惠政策，从而为企业提供有效的税务筹划方案，减少税务成本，提高企业的竞争力。
3.维护税务部门信任：税务部门对企业的所有税收申报情况进行审核和核对，企业所得税审计可以帮助企业建立良好的纳税记录，提高税务部门对企业的信任，减少后续税务争议。
4.风险管理：通过企业所得税审计，企业能够发现并解决可能存在的税务风险，并在遵守法律规定的前提下，为企业提供税务合规的优化方案。
企业所得税审计的流程企业所得税审计的流程主要分为以下几个阶段：1.调查与准备：审计师将对企业的财务会计记录、税务申报资料等进行全面的调查，了解企业的税务情况，初步确定审计重点和风险点。
2.风险评估：审计师会对企业的税务风险进行评估，确定可能存在的风险点，并制定审计方案。
3.审核与核实：审计师会对企业的所得税申报情况进行详细的审核和核实，包括对应税所得、减免、优惠等进行检查和比对。
4.发现与解决问题：审计师通过审核与核实的过程，发现可能存在的问题和风险，并提出解决方案，帮助企业改善税务管理，提高合规性。
所得税费用审计说明
所得税费用审计说明所得税费用审计是企业财务管理中至关重要的一环。
它通过对企业所得税的核实和审查，确保企业按照法规要求正确申报和缴纳所得税，同时也为企业提供了合规运营的保障。
在进行所得税费用审计时，审计师首先需要了解企业的税务政策和法规要求。
通过查阅相关法律文件和政策文件，审计师可以了解企业应当遵守的税务规定，以及如何正确计算和申报所得税。
在审计过程中，审计师需要对企业的财务报表进行审查。
这包括审查企业的收入和费用账目，核实收入和费用的真实性和准确性。
审计师还需要检查企业的资产和负债情况，确保企业的资产负债表和利润表符合会计准则和税务要求。
审计师还需要核实企业的所得税计算和申报情况。
这包括核实企业的应纳税所得额和所得税费用的计算方法，以及企业是否按照税务要求正确申报和缴纳所得税。
审计师需要检查企业的纳税申报表和缴税凭证，确保其真实性和合规性。
在进行所得税费用审计时，审计师还需要关注企业的税务风险。
审计师需要分析企业的税务筹划和税务优惠措施的合规性，避免企业因为违规操作而面临税务风险和税务处罚。
审计师需要编制审计报告，对企业的所得税费用计算和申报情况进行评价和建议。
审计报告应当客观、准确地反映企业的所得税情况，同时对企业的合规性和风险进行评估和建议。
所得税费用审计是企业财务管理中的重要环节。
通过对企业的所得税计算和申报情况进行审查，可以保证企业按照法规要求正确申报和缴纳所得税，同时也为企业提供了合规运营的保障。
审计师需要对企业的财务报表进行审查，核实企业的收入和费用的真实性和准确性。
审计师还需要核实企业的所得税计算和申报情况，以及关注企业的税务风险。
最后，审计师需要编制审计报告，对企业的所得税情况进行评价和建议。
通过所得税费用审计，可以提高企业的税务合规性，保障企业的可持续发展。
所得税审计与会计报表审计异同辨析
从所得税 审计与会 计报表审计 的含义进行分析 可知 ， 二者 除了在 内容方 面具有 较大 区别 外 ， 其对 各 自工 作 审计 的依据也 存 在较 大差 异 。会 计报 表的审计 报告 是以企业 的会计 准则和 审计准则 进行制 定 的， 是 具有审计资格 的会计师事 务所 出具 的企业 的财务状况及其 年度 经 营成 果的审计报告 。而所得税 审计则是 以国家 税法作为主要依 据 ， 并 由具有 审计资格 的税务师事务所 出具 的企业所得税缴纳情况 的相关 审计报告 。由此可知 ， 二者的审计依据具有明显差 异。 （ 二） 在会计实务 中的区别 对于税务师而言 ， 其在进行企业所得税 审计 时， 关 注较 多的是 企业 在某一期 间的费用 、 收入 和成本等利润表 的有关项 目， 原 因为上述 因素
三、 所得税审计与会计报表审计的区别
（ 一） 含 义 方 面 的 区别
从税 务师事务所 与会计 师事 务所的角度进 行分析可知 ， 会计报表 审计并 不包括税务 鉴定方 面的相 关业务 ， 而所 得税 审计则 无法从事验 资方面 的业务 。对二者的异同点进行分析一方面可以提高企业财务工 作 的效率 ， 另一方 面 ， 对于完善会计的实务操作也具有重要作用 。本文 通过 阐述所得税 审计与会计 报表 审计的概念 和内容 ， 对二 者在不 同层 面 的异 同之处做 出了详细辨析 。
税务筹划
所得税审计与会计报表审计异 同辨析
江苏国瑞华泰税务师事务所有限公司 祝瑜
摘 要： 近 年来 ， 我 国企业发展 迅速 ， 且为推动 我 国国民经济增 长做 所并不擅 长会计 报表 审计 ， 同理 ， 负责会计报表审计的会计师事务所也 并不擅长所得税统计 ， 而 同时负责两项业 务则严 重降低 了审计 的质量 ， 增加 了企业财务风险 的发生几率。
企业税务审计报告
企业税务审计报告一、审计目标和范围本次审计的目标是对企业税务合规性进行审计，确保企业在财务报表中所报税额的真实性和合规性。
审计范围包括企业所得税和增值税的报税情况，以及与税务相关的其他重要事项。
二、审计方法本次审计采用了抽样审计方法。
首先，确定了一定数量的抽样审计对象，然后对抽样对象进行详细的审计，并基于这些抽样结果进行总体评估。
三、审计发现及结论1.企业所得税根据对企业所得税的抽样审计，发现企业所得税的报税情况基本合规，纳税金额与财务报表中所报税额基本吻合。
在抽样审计中，未发现有重大的误报或遗漏纳税的情况。
2.增值税根据对企业增值税的抽样审计，发现企业增值税的报税情况也基本合规，纳税金额与财务报表中所报税额基本吻合。
在抽样审计中，未发现有重大的误报或遗漏纳税的情况。
4.其他税务事项除了所得税和增值税，本次审计还涵盖了与税务相关的其他重要事项。
经审核，企业在其他税务事项方面也基本合规，未发现重大违规行为或遗漏纳税的情况。
综上所述，根据本次审计的结果，企业的税务报表基本真实、合规。
报税金额与财务报表中所报税额相符，未发现重大误报、遗漏纳税或重大违规问题。
企业在税务方面具备较好的合规性和规范性。
四、审计建议根据本次审计，我们提出以下建议：1.加强内部税务管理，定期进行自查，确保税务数据的准确性和合规性。
2.加强对新税法政策的了解和学习，保持与税务机关的沟通，及时了解最新的政策和法规。
4.定期进行内部培训，提高员工对税法的理解和执行能力，确保税务合规的持续。
五、附注事项本次审计报告仅对企业的税务合规性进行了审计，不包括审核对财务报表的真实性和准确性。
如有其他需要审计或查验的事项，请另行申请审计。
六、签字审计师：XXX。
税务审计的主要内容
税务审计的主要内容
税务审计是指对纳税人的税务遵从情况进行审查和评估的一种
审核活动。
以下是税务审计的主要内容：
1. 纳税申报核对：税务审计的首要任务是核对纳税人的纳税申
报和税款缴纳情况。
审计人员会仔细检查纳税申报表格和相关文档，确保税务申报的准确性和合规性。
2. 税务合规审查：税务审计还包括对纳税人的税务合规情况进
行审查。
审计人员会检查纳税人是否按照税法规定履行纳税义务，
包括合规的纳税申报、按时足额缴税等。
3. 资料审查：税务审计通常会对纳税人的财务和会计记录进行
审查。
审计人员会核查财务报表、、凭证等相关资料，以验证纳税
人的纳税申报的真实性和准确性。
4. 检查税务优惠措施使用情况：审计人员还会审查纳税人是否
合法且正确地使用税务优惠措施。
他们会核对使用优惠措施的条件
和手续是否符合规定，以确保纳税人在享受优惠政策时合规操作。
5. 风险评估和发现：税务审计还包括对纳税人可能存在的风险
进行评估和发现。
审计人员会通过对纳税人的税务记录进行深入分析，找出潜在的违规行为或风险点，并提出相应的建议和改进建议。
以上是税务审计的主要内容，通过对纳税人的纳税申报、税务
合规情况、财务资料和税务优惠措施的审查，审计人员可以评估纳
税人的税务遵从情况，并为纳税人提供合规性和风险管理方面的建议。
《审计实务》教学课件 附加--企业所得税审计
企业所得税
2.业务宣传费 要点： 1 、纳税人申报扣除的广告费支出应与赞 助支出严格区分。广告费要满足三个条件，否 则算业务宣传费。 2、超过比例的部分以后也不得扣除。
Magnolia
企业所得税
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（十三）新产品、新技术、新工艺研究开发费用。 举例：A公司研究开发新产品、新技术、新工 艺， 2002 年实际发生技术开发费用为 100 万， 2002 年研发费用为 120 万，该公司 2003 年度应纳 税所得额为200万。
企业所得税
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二、准予扣除的项目 （一）成本 （二）费用 （三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营 业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。 教 育 费 附 加 ， 可 视 同 税 金 。 （四）损失 下列项目，按照规定的范围、标准扣除： （一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借 款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融 机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、 同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资 扣除。
企业所得税
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三、税率 企业所得税的税率为33%，并实行两档优惠税率： 对年所得额3万元以下（含3万元）的税率为18% 对年所得额 3 万元至 10 万元（含 10 万元）的税率 为27% 所得额指按规定弥补亏损后的所得 例某企业当年赢利 30 万，补亏 27 万，实际赢利 3 万，则适用多少的税率。
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包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、 浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。工资限额 为800元，最高上浮20%。 （三）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度 应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。 例：某企业向希望工程捐赠 100 万，扣除捐赠后 的应纳税所得额为 1800 万，交纳所得税 594 万。 其应补交多少税款。 （1）捐赠前的应纳税所得额=1800+100=1900万 （2）允许扣除限额=1900*3%=57万 （3）补交税款=43*33%=
税务审计工作职责和内容
税务审计工作职责和内容税务审计是指对企业的财务报表和税务申报材料进行审查和评估的过程，以确定企业遵守税法和财务规定的程度。
税务审计是税务部门对企业纳税情况的核实和监督，旨在确保企业按照法律规定履行纳税义务，维护税收的公正性和合法性。
税务审计的工作职责主要包括以下几个方面：1. 审查企业的财务报表：税务审计人员会仔细审查企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以核实企业的财务状况和经营情况是否真实准确。
他们会检查企业的财务数据是否合法合规，是否存在虚假记账行为，是否满足会计准则和税法规定。
2. 检查税务申报材料：税务审计人员还会对企业的税务申报材料进行审查，包括纳税申报表、税务登记证明、发票等。
他们会核对企业的纳税情况是否与申报材料一致，是否存在漏报、误报、逃税等行为。
同时，他们还会核查企业是否按照税法规定及时缴纳税款，并对企业的税收优惠政策使用情况进行评估。
3. 进行税务调查和核实：税务审计人员有权对企业进行税务调查和核实，可以要求企业提供相关的财务和税务资料，并可以进入企业进行实地检查。
他们会对企业的经营活动、财务交易和税务处理进行全面审查，以确定企业是否存在违法违规行为，如偷税漏税、虚开发票等。
4. 提供税务咨询和建议：税务审计人员在审计过程中，会根据企业的具体情况提供税务咨询和建议，帮助企业合理遵守税法规定，优化税务筹划，降低税务风险。
他们会根据企业的业务特点和税收政策变化，提出相应的建议，帮助企业合理享受税收优惠政策，提高税收合规水平。
税务审计的内容主要包括以下几个方面：1. 财务报表审计：税务审计人员会对企业的财务报表进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
他们会核实财务数据的真实性和准确性，检查是否存在虚假记账行为，是否符合会计准则和税法规定。
2. 税务申报审查：税务审计人员会对企业的税务申报材料进行审查，核对纳税申报表与实际纳税情况是否一致。
他们会检查企业是否按照税法规定及时申报税款，是否正确使用税收优惠政策，并评估企业的税负水平和税收风险。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税的审计
素； 第三要掌握不确定 因素 的调整办法 ， 料是 工 程造 价 的确 定与 控 制 的重 要 依 计取 ，按照核定的费率或是规定的费率 在跟踪审计 的过程中 ， 要及时收集 与 计取 ； 第六 ， 要控制其他费用的认定 ， 主 如设计变更 、 现场签证 等条款 的约定 ； 第 据。
不可预见 的费用 ， 要鉴 四要明确工程拨付款的方式及索赔事项 工程造价有关的工程资料 ，如审定 的工 要是一些独立 费、 别其真伪及其合理性等 。 的约定 ， 以减少 日后造价风险 ； 五要重 程招 投标 资料 、设计施工图、会议纪要 、 第 （ 作者 ： 周忠平 。 单位 ： 江都市审计局 ） 视工程价款的结算方式 ，最好在签订合 施工组织设计及施工方案 、工程承包合 （ 自《 摘 江苏审计》 南京）２ ０ ． ．４ （ ，０８ ６４ ） 同时 ，在合 同条款中约定 以国家审计结 同及 补充协议 、 工程签证资料 、 工程造 价
五是工程结算的控制 。工程结 算的
对招投标 的程序进行监督 ，而且要 对招 法》 的约束 ， 法轻 易改变合 同条款或是 控 制是五个 控制点 中最后一 个控制点 ， 无 投标资料 的真实性进行鉴别 ；不仅 要对 违背招标文件 ，于是 只能在设计 变更上 也是最重要 的一个控制点 ，它 以上述几 投标报价 的合理性进行 比较分析 ，而且 做文章 ， 以便获得额外补偿 。 控制设计变 个控制点为基础 ，直接关系到投资项 目 必要时对标底进行事先审核 。
所得税业务处理流程审计 。３ 企业所得税会计信息审计。 ． 符。． ２ 确认企业的应纳税所得额是否正确。 企业 的应纳税所得 （ ）及 时对企业所得税业务控 制审计 。为实现企业所得 额是企业每一纳税期间收入总额减 除因取得 收入而发生的成 三 本、 费用 、 损失 以及其他允许 扣除项 目金额后的余额 。对应纳 税 审计 目标 打 下 坚 实 的 基 础 应 （） 具体包括 ： ． １ 对企业所得税核算范围控制进行审计 。２ 对 税所得额 的审计 ， 着重从 以下几方面进行 ：１收入的确认原 企业所得税设置的科 目控 制进行审计 。 对企业所得税 的征收 则 方法是否 符合企业会 计准则和会 计制度 的收入实现 条件 ， ３ 前后期是否一致 。（） ２ 审计主营业务成本是否正确。（） ３成本费 方式控制进行审计 。 ． ． （ ）重视对企业所得税业务 处理流程审计 ，最大 限度地 用 是否 准确 。３ 是否按规定年限弥补亏损 。４ 从税收政策入 四
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企业所得税会计审计主要内容
一、应纳税所得额核实确认的审计
企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。
对应纳税所得额的审计，应着重从以下四方面进行：
1.收入总额真实性的审计。
企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。
对企业收入总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少记、错记的情况。
对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不记“产品销售收入”帐户的情况;有无作价处理下脚料、废品、展品、样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入”帐户的情况。
2.成本费用准确性的审计。
产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。
产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。
产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。
首先是对材料进行检查。
看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料，是否挤入了生产成本;对发生的材料盘盈、盘亏，有无长期挂帐;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低值易耗品摊销方法、人为调节生产成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为帐外物资不入帐，而转作“小金库”的现象等。
其次是对工资、奖金、补贴进行检查。
查阅企业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的工资记入“生产成本”或“管理费用”帐户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员，多报出勤，多算加班，做假工资表和奖金补贴表，虚报冒领奖金补贴等情况。
第三是对期间费用的检查。
看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、公益救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。
3.产品销售成本的检查。
产品销售成本是企业出售产品、商品过程中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要环节，也是企业所得税检查的重要内容。
对这一内容的检查主要看企业完工产品入库，有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏数量、金额或少报产品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低，人为多转或少转的情况;有无未实现销售，而提前结转成本的情况。
4.纳税调整合法性的检查。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。
在计算应纳税所得额时，下列各项目，应依据标准、范围进行扣除：(1)企业在生产经营中向金融机构借款的利息支出，可按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率的数额部分则不准扣除。
(2)企业支付给职工的工资，按照财政等部门规定计税工资标准扣除。
(3)企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳所得税额3%以内的部分准予扣除。
在计算应纳所得税时，下列项目不得扣除：(1)资本性支出;(2)无形资产受让、开发支出;(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失;(4)各项税收滞纳金、罚金和罚款;(5)自然灾害或意外事故损失有保险赔偿的部分;(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠;(7)各种赞助支出;(8)业务招待费超支部分;(9)与取得收入无关的其他各项支出。
此外，需要作纳税调整的还有未超过五年的应弥补亏损，准予用应纳税所得弥补。
3.产品销售成本的检查。
产品销售成本是企业出售产品、商品过程中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要环节，也是企业所得税检查的重要内容。
对这一内容的检查主要看企业完工产品入库，有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏数量、金额或少报产品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低，人为多转或少转的情况;有无未实现销售，而提前结转成本的情况。
4.纳税调整合法性的检查。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。
在计算应纳税所得额时，下列各项目，应依据标准、范围进行扣除：(1)企业在生产经营中向金融机构借款的利息支出，可按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率的数额部分则不准扣除。
(2)企业支付给职工的工资，按照财政等部门规定计税工资标准扣除。
(3)企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳所得税额3%以内的部分准予扣除。
在计算应纳所得税时，下列项目不得扣除：(1)资本性支出;(2)无形资产受让、开发支出;(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失;(4)各项税收滞纳金、罚金和罚款;(5)自然灾害或意外事故损失有保险赔偿的部分;(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠;(7)各种赞助支出;(8)业务招待费超支部分;(9)与取得收入无关的其他各项支出。
此外，需要作纳税调整的还有未超过五年的应弥补亏损，准予用应纳税所得弥补。
二、会计核算的审计
对企业所得税会计核算的检查，主要是通过审查与核对“本年利润”、“应交税金-应交所得税”、“所得税”等帐户和“所得税纳税申报表”、“所得税专用缴款书”等资料，来检查企业在计算交纳所得税的过程中，是否按规定进行会计核算，有无偷税欠税等现象。
具体检查的内容如下：
1.有无将不属于所得税税前列支的支出，如职工集体福利设施建设的支出，与本企业生产经营活动无关的各项费用和国家税法规定不准列支的其他支出等，转入“本年利润”帐户借方，减少计税所得额，有无将不属于所得税的支出，如企业拖欠税款应缴纳的滞纳金，违反税法规定的各种税收的罚款等，记入“所得税”科目借方和“应交税金—应交所得税”科目贷方。
2.“产品销售收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目期末余额是否全部转入“本年利润”科目的贷方，与收入相对应的支出和期间费用是否也全部转入“本年利润”的借方，利润总额的计算是否完整准确。
3.在计算企业应交所得税时，是否借记“所得税”，贷记“应交税金—应交所得税”;实际上交时，是否借记“应交税金—应交所得税”，贷记“银行存款”;期末结转时，是否借记“本年利润”，贷记“所得税”。
4.“所得税计算表”上的应交数与“所得税”帐户的借方发生额以及“应交税金—应交所得税”贷方发生额，企业已纳所得税数额与“应交税金—应交所得税”明细帐户的借方发生额，在无时间性差异的情况下，它们应该是相互一致的。
如不一致，则存在欠税现象，应按帐载情况，调阅原始凭证，查清原因。
5.将“应交税金—应交所得税”明细帐户借方发生额，逐笔与“所得税专用缴款书”核对，审查“应交税金—应交所得税”明细帐，看有无不根据“所得税专用缴款书”登记入帐的情况，再查看原始凭证，即可确定欠交的数额。