【吉林大学 】管理学-第十五章控制方法

附：焦作市财政体制改革（2）

从2000年起，经市长等领导批示，全市 政府部门推行“预算制度+集中会计站” 体制改革；



各部门、局年末提出下一年度预算计划，财 政局主持下一年预算安排会议； 各单位会计部门集中与减少，成立财政局外 派的“集中会计站”（共14个） 审批程序：财政局专家委员会——财政局— —政府常委会——市委常委会——财政局；
霍克公司预算控制系统


（1）紧贴企业经营方式进行预算控制系统的设计和运行。霍克公司 所处的是进入壁垒低的竞争性市场，其生产要根据市场情况来进行， 因此生产预算要在销售预算的基础上制定。这有利于分清企业各部门 在预算执行中的责任，合理考评其业绩。 （2）服从于企业的整体目标来制定预算。在预算制定的过程中，每 个环节的工作都体现了公司的一定目标。这主要表现在以下两个方面： 在微观层次上，各基层部门切实参与企业预算的制定工作，将本部门 的实际情况最为切实地反映于预算之中，并将之作为自己下一年度工 作的目标，此时的预算具有较强的可操作性，并且基层部门执行起来 积极性高；在宏观层次上，企业总部有关人员在工厂生产预算制定过 程中到各工厂进行访谈，了解基层的预算制定情况，当预算与公司要 求有偏差时及时指出并与相关人员磋商，同时弄清工厂的财务状况和 员工的工作方式，这不仅有助于收集用于复查基层预算草案的数据， 还可以确保各工厂的预算与公司的整体目标相一致。当然，霍克公司 的预算控制系统存在着制定周期过长，仅仅局限于销售、生产预算等 不足之处。
4.资金支出预算（多时段、长期预算）
5.资产负债预算 （会计年度末资产与负债状况预测）
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15.1.3

预算的作用及缺点
作用：
落实战略计划



指定责任 确定业绩评估的基础 协调作用
7
局限性





只能控制可以计量的业务活动，而没有重视不能计量 的企业文化、形象等。 由于参照或沿用上期的预算项目和标准而忽视本期活 动的实际需要。 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可能会过 度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应 性。 为了不超预算，而使有关负责人忽视了部门活动的本 来目的。 费用预算总是具有按先例递增的习惯，如编制预算时 不仔细复查标准和程序，会使预算成为低效管理部门 的保护伞。


1、四大职能中心的重中之重——财务中心 “四统一分”：机构统一、人员统一、制 度统一、资金统一、分别核算。 ２、财务运营只用“一个漏斗” ３、营销环节的财务控制
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15.4

综合控制方法
标杆控制：是以在某一项指标或某一方
面实践上竞争力最强的企业或行业中的领 先企业或组织内某部门为基准（找最佳表 现、出类拔萃的），将本企业的产品、服 务管理措施或相关实践的实际状况与这些 基准进行定量化的评价、比较，在此基础 上制定、实施改进的策略和方法，并持续 不断反复进行的一种管理方法。
ABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法
全面质量管理——全员、全过程、多指标、多 环节、综合的质量管理 日本：Total Quality Management 简称：TQM 美国：Total Quality Control 简称：TQC
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客户服务质量控制




美国某信用卡公司的卡片部认识到高质量客户服务是多么重 要。客户服务不仅影响公司信誉，也和公司利润息息相关。 比如，一张信用卡每早到客户手中一天，公司或获得33美分 的额外销售收入，这样一年下来，公司将有140美元的净利润， 及时地将新办理的和更换的信用卡送到客户手中是客户服务 质量的一个重要方面，但这还远远不够。 决定对客户服务质量进行控制来反映其重要性的想法，最初 是由卡片分部的一个地区副总裁凯西〃帕克提出来的。 了解了客户期望，公司质量保证人员开始建立控制客户服务 质量的标准。 除了客户见解，服务质量标准还反映了公司公司竞争性、能 力和一些经济因素，开始实施控制服务质量的计划。
销售收入与销售费用比率
外部审计机构的审计人员
外部审计
核对企业财务记录的可靠 性和真实性
内部专职人员
经营审计
内部审计
企业政策、工作程序与计 划的遵循程度测定，提出 对策建议 外部或内部审计人员，通 常是聘请外部专家
企业所有管理工作及绩效 的全面系统评价和鉴定
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管理审计
鄂尔多斯的“四统一分”财务控制
确立企业经营活动中各环节、各时段的资金 标准
产品研发 采购活动 生产过程 市场营销 售后服务 ……
企业发展 员工待遇提高 员工教育与培训 社会、社区责任 可持续发展 ……
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15.1.2 预算的种类
1.收入预算（预测未来活动成果）
2.支出预算（预测取得成果所需费用）
直接材料预算 直接人工预算 附加费用预算 3.现金预算（现金流入与流出预测）
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附：焦作市财政体制改革（1）

从1999年前，财政局给政府各部门按年度拨 款（历史原则加调整），用途、过程由各部 门、局掌控



一方面，教师工资拖欠等情况严重，政府收支矛 盾突出； 另一方面，资金体制外循环，浪费、流失严重； 财政局通过半年多的调研，在局领导主持下，提 出在全市建立“集中会计站”工作制度
本章主要内容

预算控制
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生产控制
其他控制方法

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15.1

预算控制
预算就是用货币或其他数量术语等形式来
描述组织未来的财务计划或综合计划。

预算控制就是根据预算所规定的收入与支
出标准来检查和监督各个部门的生产经营 活动，以保证组织的各项活动符合计划安 排，从而确保组织目标的实现。
4
15.1.1 预算的编制
D：一定时期内的总需求量
EQQ
2 DO PC
O：每次订购所需费用 P：库存物品单价 C：保管成本与库存物品价 值之比
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经济订购批量示意图
成 本
总成本
保管成本
订购成本 0 经济订购批量 订购批量
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库存理念 ： JIT（Just-in-time inventory system）： 准时制库存系统，实现零库存 精良制造：零浪费（零多余人、零多余物、 零废品、零库存） 质量管理：零缺陷、六西格玛（6σ）管理
附：焦作市财政体制改革（3）




开支程序：各局领导签字——会计集中站 ——预算科目审查——监督委员会审查— —合理项目款项支出 财政支出集中与严格；节约的资金主要用 于市政开支等紧迫工作需要 其实质是政府各部门的一场权力、利益关 系的再调整；需要自上而下的推动 建立并加强高层次战略预算委员会功能； 防止预算功能失调
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15.2.3 质量控制
1. 质量定义


狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度
广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量
ISO9000—2000 定义质量为 顾客的满意程度
满 功 能 和 性 质 性能 寿命 安全性 可靠性 经济性
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意
程 度
2. 质量管理发展经历的三个阶段 质量检验——事后检测：不让废次品流入下道 工序和顾客手中 统计质量控制——根据已有质量统计状况，探 究其规律，用以控制日后的 生产过程
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作用：通过设立挑战和赶超对象，并以最关键
或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来 全面提升企业的竞争力。

不足：一是标杆管理和控制容易导致企业的竞
争战略趋同。 二是标杆控制容易使企业陷入“落后—标杆—又 落后—再标杆”的“标杆管理陷阱”。

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平衡积分卡

也有叫平衡记分卡（Balanced Scorecard）, 是由财务、顾客、内部经营过程、学习和 成长四个方面（控制指标）构成的，衡量 企业、部门和人员的卡片，目的在于平衡， 即兼顾战略与战术、长期和短期目标、财 务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。 不仅仅是一种控制和业绩评价手段，而且 是一个战略管理方法。
第十五章
控制方法
1
麦当劳公司的控制系统




麦当劳的各分店都由当地人所有和经营管理。善于在快餐饮食 业中维持产品质量和服务水平是其经营成功的关键，因此，麦 当劳公司特别注意对各连锁店的管理控制。为此，麦当劳制定 了一套全面、周密的控制方法。 麦当劳公司主要通过授予特许权的方式来开辟连锁分店。 麦当劳公司还通过详细的程序、规则和条例规定，使分布在世 界各地的所有麦当劳分店的经营者和员工们都遵循一种标准化、 规范化的作业。 为了确保所有特许经营分店都能按统一的要求开展活动，麦当 劳公司总部的管理人员还经常走访、巡视世界各地的经营店， 进行直接的监督和控制。 麦当劳公司的再一个控制手段，是在所有经营分店中塑造公司 独特的组织文化，这就是大家熟知的“质量超群，服务优良， 清洁卫生，货真价实”口号所体现的文化价值观。 2
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1. 2.
优点（控制作用体现）：
将企业的战略置于核心地位。 使战略在企业上下进行交流和学习，并与 各部门和上人的目标联系起来。 使战略目标在各个经营层面达成一致。 有助于短期成果和长远发展的协同和统一。
3.
4.
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27
19
15.3
财务控制方法
流动比率 速动比率 流动资产/流动负债 (流动资产-存货)/流动负债 总负债/总资产 销售利润率=销售净利润/销售总额 盈利比率
财务比率
负债比率
比率分析
资金利润率=某经营时期的净利润/该期 占用的全部资金 销售总额/库存平均价值 销售总额/固定资产 销售收入/销售费用
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库存周转率 经营比率 固定资产周转率
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15.2

生产控制
15.2.1对供应商的控制
源头抓起，防微杜渐 立足全球，竞争优化 供货信誉，TQCS（Time,Quality,Cost,Serve） 质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股份、子公司供货
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15.2.2
库存控制
目的：减少库存，降低各种占用， 提高经济效益 经济订货批量 (Economic Order Quantity,简称：EOQ)