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• ③计算条件的假定性：测算某一因素的变动的影 响是在某种假定条件下进行的。
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• （四）差额计算法：
• 差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的 实际数与基数进行比较，计算出差额。
• (1) 确定对象因素的实际数与标准（本期计划或前期实 际）比较,求差额。
• （二） 比率分析法 • 通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法 • 1.相关指标比率分析法。 • 两个性质不同但又相关的指标对比 • 如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％ • 销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％ • 成本利润率=利润总额/产品成本×100％ • 2.构成比率分析法。 • 局部与整体相比 • 原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％ • 工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％ • 制造费用比率=制造费用/产品成本×100％
• 本年计划降低率1.5086%。
• 3.按现行价格计算的商品产值921300元。
• 4.产值成本率=产品总成本/商品产值×100
•
=293180÷921300×100=31.82元。
• 本年计划产值成本率31元/百元。
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M4)=M2-M1
• 〖例10-1P人大书314面〗
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• 连环替代法的特点：
• ①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物， 后价值，先基本因素，后从属因素
• ②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立 在前一因素的基础上，全部替换才完成综合分析。
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• 3.动态比率分析法。 • 动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值
对比
• 假定某产品某年四季度实际单位成本分别为90元.92 元.95元.94元。
• 定基比率：第二季度92/90×100％=102％， • 第三季度95/90×100％=106％， • 第四季度94/90×100％=104％。 • 环比比率： • 二季度比一季度92/90×100％=102％， • 三季度比二季度95/92×100％=103％， • 四季度比三季度94/95×100％=99％。
本年累计 实际平均
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6=12 ÷2
81 763
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不可比产品 丙 丁 合计 件件 83 70 40
125 370 128 365
126 374
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全部 产品
编制单位 :
200Ｘ年12月
单位: 元
可比产品
不可比产品
全部
产品名称
甲 乙 合计 丙 丁 合计 产品
• ㈠定义和作用
• 全部产品生产成本表是指反映企业在报告期内全部产品 总成本和各主要产品单位成本及总成本以及成本计划完 成情况的报表。
• 可以反映企业报告期的全部商品产品的实际成本资料以 及成本计划的完成情况。
• 分析可比产品成本降低任务完成情况,表由表首、基本 内容、补充资料三部分组成。
• ㈡按产品品种反映的产品成本表 • 〖例10-2人大书P256〗
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• ㈡分析的原则
• 1、一般原则：有关财经政策，企业会计准则， 会计制度及有关规定为依据。以成本计划，目 标成本为标准，坚持实事求是的精神。
• 2、分析方法上的原则：全面和重点分析相结合， 经济与技术分析相结合，成本与责任分析相结 合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与 调查研究相结合。
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四、编制的依据和要求
• ㈠依据： • 1、报告期产品成本的帐簿资料，总帐及相关明
细帐。 • 2、本期成本计划和费用预算资料。 • 3、以前年度的成本报表资料。 • 4、企业内部与成本管理有关的统计资料，生产
技术资料等其他资料。 • ㈡要求： • 1、资料真实可靠 2、数据计算正确 • 3、内容全面完整 4、编报及时
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§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析
• 一、全部产品生产成本表(按产品种类反映)的编 制和分析
• 二、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的编 制和分析
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一、全部产品生产成本表(按产品种类反映) 的编制和分析
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• 二、成本分析内容和原66 则 • ㈠成本分析的内容 • 1、全部商品产品成本计划完成情况分析 • 2、可比产品成本降低计划完成情况分析 • 3、单位产品成本分析 • 4、技术经济指标变动对产品成本影响的分析 • 5、其他成本费用分析
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• 1、实际指标和计划指标对比。 • 2、本期实际指标与上期(或上年同期或历史最好水平)
的实际指标对比。
• 3、本期实际指标与国内外同行业先进指标对比。
• 比较分析法简单易懂，便于发现问题，但它只能确定 成本指标的差异数，不能找到影响指标变动的具体原 因。
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本 按上年实 7=1 月 际平均计 ×3 总 按本年计 8=1 成 划计算 ×4
本 本月实际 9
4200 15200 19400
4100 15000 19100 1000 1110 2110 21210 4150 14700 18850 1024 1095 2119 20969
本 按上年实 10=2 42000 228000 270000 年 际平均计 ×3
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• ⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的 数据进行比较,其差额，即表示该替换因素 变动对综合指标的影响程度。
• ⒋计算各因素变动影响的代数和。
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• ⒋计算各因素变动影响的代数和 • 设M由A、B、C三个 因素的积组成 小写a、b、c • 计划成本 M1=A1×B1×C1 a、b、c • 实际成本 M2=A2×B2×C2 • 差异额 D=M2-M1 • 第一次替换 A2×B1×C1=M3 • M3-M1=A 因素变动对指标m的影响 • 第二次替换 A2×B2×C1=M4 • M4-M3=B 因素变动对指标m的影响 • 第三次替换A2×B2×C2=M2 • M2-M4=C 因素变动对指标m的影响 • 三个因素影响之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-
• (2) 以对象因素的差额乘以数学关系式中排列在该因素 前各因素的实际数和后面各因素的标准数，其结果即为 该因素对综合经济指标的影响程度。
• (3) 将该指标的数学关系式中全部因素计算分析完毕后， 各因素的影响数值的代数和即是该综合经济指标的实际 成本脱离标准的总差异。
• 〖例10-1P人大书267面〗
• 成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一 项重要质量指标。
• 1、成本报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的， 内容针对性强。
• 2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更 具灵活性
• 3、成本报表作为对内报表更注重时效性。
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二、作用：
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§9-2成本报表分析的程序和方法
• 一、成本分析的概念 • 二、成本分析内容和原则 • 三、成本报表分析的一般程序 • 四、成本报表的数量分析方法
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一、成本分析的概念
• 定义：成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一 定程序，采用专门方法，对成本水平及构成情况进行分 析和评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响 成本升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低成本的潜 力，提高企业成本效益的一种管理活动。
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三、成本报表分析的一般程序
• 1.进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握情况， 这是进行分析的基础。
• 2.从全部产品成本计划和各项费用计划完成情况开始， 然后按影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具体 地分析。
• 3.在分析实际成本指标脱离计划的差异过程中，要研 究确定影响指标变动的各种因素。
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§9-1 成本报表的作用和种类
• 一、概念和特点 • 二、作用 • 三、成本报表的分类 • 四、编制的依0/11/18
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一、概念和特点
• 定义：成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料 以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时 期产品成本和期间费用水平及构成情况的报告文件。
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• △客观因素：（外部因6素6 ）
• 1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资 源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专 业化协作水平等
• 2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经 济政策导向，成本管理制度的改革，产品的市场 需求和价格水平等。
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• 影响产品成本因素的两个方面：主观(内部) 客观(外部)