资产负债表、损益表
会计中的资产负债表与损益表调整
会计中的资产负债表与损益表调整资产负债表（Balance Sheet）和损益表（Income Statement）是会计报表中最重要的两个组成部分，它们反映了一个企业在特定时间段内的财务状况和经营成果。
然而，在真实的商业环境中，由于各种原因，这两个报表上的数据可能需要进行调整，以更准确地反映企业的真实情况。
本文将探讨会计中的资产负债表和损益表调整的相关概念、方法和重要性。
一、资产负债表调整资产负债表是一份反映企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
然而，由于某些原因，资产负债表上的数据可能需要进行调整以提供更准确的信息。
1.1 坏账准备调整在资产负债表中，企业通常会确认应收账款作为资产。
然而，如果企业认为某些应收账款是无法收回的，就需要进行相应的坏账准备调整。
这样可以准确地反映企业可能面临的潜在损失。
1.2 存货减值调整存货是企业的重要资产之一，但由于市场行情、技术变革等因素的影响，存货的价值可能会发生变化。
当存货价值低于其成本时，企业需要进行存货减值调整，以反映存货的真实价值。
1.3 长期股权投资减值调整企业投资于其他企业的股权通常作为长期资产计入资产负债表。
但是，如果所投资企业的经营状况出现恶化，企业需要进行相应的长期股权投资减值调整，以反映其投资价值的下降。
二、损益表调整损益表是一份反映企业在一定期间内收入、费用和利润的报表。
为了准确地反映企业的经营成果，损益表上的数据也需要进行相应的调整。
2.1 应收利息收入调整在企业的日常经营中，往往会产生应收利息收入。
但是，如果企业认为某些利息存在无法收回的风险，就需要进行相应的应收利息收入调整，以反映潜在的损失。
2.2 长期待摊费用分摊调整企业通常会将某些费用在一定期间内摊销，称为长期待摊费用。
但是，如果企业在一定期间内无法充分使用这些费用，就需要进行相应的长期待摊费用分摊调整，以准确反映企业在该期间内的费用水平。
2.3 未确认的税收和负债调整在编制损益表时，企业需要考虑未确认的税收和负债。
会计报表审计包括哪些内容
会计报表审计包括哪些内容
作为一名称职的会计人员，虽然说具备各方面的能力对于我们更好的做好会计工作有很大的帮助和作用。
但是，具备相应的会计知识对我们来说也很关键。
那么，会计报表审计的内容包括哪些呢？接下来，就让我们一起听听上海利臻会计师事务所专家的讲解吧！
在这之前，先让我们一起来了解一下什么是会计报表审计！
会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。
通常提供给公司的股东、上级单位、以及政府主管部门。
具体内容包括以下四种：
一、资产负债表审计：
资产负债表是指被审计单位某一特定定时日财务状态的报表，它是一种静态会计报表。
审计人员在审计时，首先通过对资产负债表格式的审计，以便确认资产负债表外在的形式是否满足要求，其次对资产负债表格式的年初、期末数进行审查。
二、损益表审计
损益表审计是指注册会计师对企业一定会计期间内收入、费用和利润的合规性、合法性、正确性进行审计，验证企业所反映的在这一期间内的经营成果是否真实、可靠，为报表使用者进行分析和决策提供有效的财务情况。
三、现金流量表审计
现金流量审计是指审计人员依照审计依据和标准对会计主体披露的现金流量情况、归还借款、支付股利能力及整体财务状况真实性、合法性、正确性和公允性进行的审计监督、鉴证、评价活动。
四、合并报表审计
合并报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。
会计报表审计对一个公司来说意义重大，不容忽视。
上海利臻会计师事务所就是您最明智的选择。
四大财务报表中英文对照
四大财务报表中英文对照全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：四大财务报表是每家公司每年都要制作的重要财务文件，它们记录着公司在一定期间内的财务业绩和资产负债状况。
这四大财务报表分别是资产负债表（Balance Sheet）、损益表（Income Statement）、现金流量表（Cash Flow Statement）和股东权益变动表（Statement of Changes in Equity）。
下面将为您详细介绍这四大财务报表的中英文对照。
一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是衡量公司财务状况的重要指标，它展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的中英文对照如下：中文：资产负债表英文：Balance Sheet资产（Assets）：1. 流动资产（Current Assets）2. 非流动资产（Non-current Assets）负债和所有者权益（Liabilities and Equity）：1. 流动负债（Current Liabilities）2. 非流动负债（Non-current Liabilities）3. 所有者权益（Equity）资产负债表将公司的资产按照流动性和长期性分类，并将公司的负债和所有者权益细分为流动负债、非流动负债和所有者权益，以展示公司的资产负债结构。
二、损益表（Income Statement）损益表是公司在一定期间内的收入、成本和利润情况的总结，展示了公司的盈利能力。
损益表的中英文对照如下：中文：损益表英文：Income Statement收入（Revenue）：1. 销售收入（Sales Revenue）2. 其他收入（Other Revenue）成本（Expenses）：1. 销售成本（Cost of Goods Sold）2. 营业费用（Operating Expenses）3. 税前利润（Profit Before Tax）利润（Profit）：1. 税后利润（Net Profit）损益表记录了公司在一段时间内的总收入、总成本和净利润，帮助投资者和管理层了解公司的盈利能力。
公司清算资产负债表和损益表模板
文章标题：深度解析公司清算资产负债表和损益表模板在公司清算过程中，资产负债表和损益表模板扮演着至关重要的角色。
它们不仅仅是财务报告的一部分，更是公司财务状况的真实写照和业务经营的全面呈现。
本文将从资产负债表和损益表模板的定义和作用开始，深入探讨其具体内容和编制要点，并最终通过案例分析和总结性观点，帮助读者更加全面、深刻和灵活地理解这一重要财务概念。
一、资产负债表模板的定义和作用资产负债表模板是一份财务报表，用来总结一个公司在特定时间内的资产、负债和净值情况。
它在公司清算过程中扮演着至关重要的角色，可以帮助公司管理者和利益相关者更好地了解公司的财务状况，为决策提供依据。
资产负债表模板通常包括资产部分、负债部分和所有者权益部分，通过对这些部分的分析，可以清晰地看出公司在特定时间点的经营情况。
二、资产负债表模板的具体内容和编制要点资产负债表模板的具体内容包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
在编制资产负债表模板时，需要注意以下几个要点： 1. 确保分类明确和合理，将各项资产和负债按照其性质和预计变现时间进行分类。
2. 精确计量各项资产和负债，在估值和计提各项准备金时要慎之又慎，确保数据的真实性和可靠性。
3. 注意披露，及时披露资产负债表编制过程中的会计政策、会计估计和其他重要事项，为利益相关者提供全面的信息披露。
4. 对比分析，将不同时间段的资产负债表进行对比和分析，帮助公司管理者了解公司财务状况的变化趋势。
三、损益表模板的定义和作用损益表模板是一份财务报表，用来总结一个公司在特定时间内的营业收入、营业成本、营业利润和净利润等情况。
它可以帮助公司管理者和利益相关者更好地了解公司的经营业绩和盈利能力，为经营决策提供依据。
四、损益表模板的具体内容和编制要点损益表模板的具体内容包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和利润总额等。
在编制损益表模板时，需要注意以下几个要点： 1. 确保收入和费用的准确记录和核算，对各项收入和费用要进行正确分类和计量。
资产负债表 损益表
资产负债表损益表
资产负债表（Balance Sheet）和损益表（Income Statement）是会计报表中最基本的两种表格形式之一。
资产负债表是一种快照，显示了一家公司在特定日期的财务状况。
它包括了公司的资产、负债和所有者权益。
资产是公司拥有的资源，包括现金、存货、应收账款和固定资产等。
负债是公司应付的债务，包括应付账款、贷款和债券等。
所有者权益是指公司对所有者的权益，包括股本和保留盈余等。
资产负债表可作为分析和评估公司财务状况的重要工具。
损益表是一种报告，显示了一家公司在特定时期内的经营业绩。
它显示了公司的收入、费用和利润情况。
收入包括销售收入、利息收入和其他收入等。
费用包括经营费用、利息费用和税务费用等。
利润是指公司在特定时期内的净收入，即扣除所有费用后的余额。
损益表可以帮助分析公司的盈利能力和业务经营情况。
资产负债表和损益表是公司财务状况和经营情况的重要指标，常用于投资者、债权人和管理层等各方对公司进行评估和决策。
损益表和资产负债表分析
1.主营业务收入利润表反映的主营业务收入在一般情况下会≦企业所得税纳税申报表中的销售收入。
其小于部分企业应作纳税调整处理。
利润表中反映的主营业务收入尚不包括视同销售货物的收入，因此企业视同销售货物在会计上无需通过销售账户处理，这部分收入亦属于企业所得税的纳税调整项目。
对该项目应分析销售成本率或毛利率。
结合成本一起分析。
案例：（1）低价开票，少计收入；（2）挂靠企业开发，不申报纳税；（3）收取价外费用，不申报纳税。
案例：中国税务报2006.12.11“销售滞后”应被认为偷税行为所谓销售滞后，是指按税法规定应当在当期确认并进行纳税申报的应税销售收入，拖延至后期确认并进行纳税申报的行为。
三类滞后现象：一是直销收入滞后：指销售方直接向购货方销售商品或劳务（指按税法规定应当确认收入）后，若购货方不急于取得发票，销售方当期不确认收入，也不进行纳税申报，从而形成销售滞后；二是代销收入滞后：供货方将货物发往异地代理商，代理商销售货物并将货款汇给供货方后，不提供或延缓提供“代销售清单”（或代理商提供“代销售清单”后，供货方不及时确认收入），从而形成销售滞后。
三是经销收入滞后：供货方将货物发往经销商后，经销商从供货方取得货物时暂不索取销售发票，并将发票直接开往购货方，这样经销商不仅达到了不缴或少缴流通环节税款之目的，也同样造成了供货方销售滞后。
例：某企业于5月以托收承付方式销售商品一批，产品成本为60000元，增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元。
该商品已发出，并办妥托收手续。
此时得知购买方资金周转困难。
经与购买方交涉，确认此项收入目前收回的可能性不大，暂不确认收入。
借：发出商品 60000 借：应收账款 17000贷：库存商品 60000 贷：应交税金-增（销）17000税法：若当年仍未确认收入，作纳税调增40000，以后年度确认收入时，作纳税调减。
2.主营业务成本企业在正常核算情况下，利润表中反映的主营业务收入与主营业务成本存在着一定的配比性。
论述资产负债表、损益表、现金流量表的关系
论述资产负债表、损益表、现金流量表的关系1.资产负债表资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
2.损益表损益表(Income Statement) 是反映企业在一定时期内(月份、年度) 经营成果(利润或亏损) 的报表。
利用损益表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力及未来一定时期的盈利趋势。
损益表属动态报表。
损益表（或利润表、损益平衡表）是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。
损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。
损益表的项目，按利润构成和分配分为两个部分。
其利润构成部分先列示销售收入，然后减去销售成本得出销售利润；再减去各种费用后得出营业利润(或亏损)；再加减营业外收入和支出后，即为利润(亏损)总额。
利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润；其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润；如有余额，即为未分配利润。
损益表中的利润分配部分如单独划出列示，则为“利润分配表”。
3.现金流量表现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。
资产负债表与损益表的勾稽关系
资产负债表与损益表的勾稽关系资产负债表与损益表的勾稽关系：一、资产负债表中的未分配利润期末数减期初数等于损益表中的本年累计数!（有一个前提——未进行以前年度损益调整。
）二、前期报表与本期报表的关系，即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数，本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数；三、1、产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加2、利润总额=营业利润+投资收益十营业外收入一营业外支出3、净利润=利润总额一所得税四、1、“主营业务收入”项目（或“产品销售收入”、“商品销售收入”），审查月份报表时，该项目的数字可与“产品销售收入”科目的当月贷方发生额减去当月借方发生额中的销售退回和销售折让后的净额相核对（或减去“销售折扣与折让”科目的借方发生额）。
在审查年度报表时，该项目可与“产品销售收入”科目的全年贷方发生额扣除销售折扣和折让后的净额相核对。
通过核对，可检验二者是否一致。
2、“营业成本”项目（或“产品销售成本”，“商品销售成本”以下均相同），可与“产品销售成本”科目的借方发生额相核对。
审查月份报表时与当月借方发生额相核对，审查年度报表时与全年借方发生额相核对。
3、“营业费用”项目，营业费用由销售费用、仓储费用、进货费用（扣除结存商品应分摊部分）、管理费用和财务费用几项组成，可与有关项目的当月借方发生额、全年借方发生额相核对，工业制造业的“产品销售费用”项目，应与“产品销售费用”科目的借方发生额相核对。
4、“营业税金”项目，应与“营业税金科目的借方发生额分析核对看是否相符。
工业制造业的”产品销售税金及附加项目，应与“产品销售税金及附加”科目的借方发生额分析核对，看是否相符。
5、“其他业务利润”项目，可与“其他业务支出的有效数额相核对，或与”营业收入“、”营业支出“、”营业成本有关明细科目的发生额以及“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、进货费用“、”营业税金“等科目的发生额进行分析核对，看是否相符。
编制资产负债表和损益表如何编制
编制资产负债表和损益表如何编制一，资产负债表：根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据。
根据总账余额计算填列“货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏账准备“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备根据明细账余额分析填列应收账款=借方合计—坏账准备预收账款=贷方合计应付账款=贷方合计预付账款=借方合计待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方。
二，利润表：第一步：从营业收入出发，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动损益和投资收益，计算得出营业利润。
第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，即可计算得出利润总额。
第四步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得出净利润。
如果利润表的格式要求反映利润分配情况，还要增加两个步骤：其一，以净利润加上前期未分配利润等，计算得出可供分配的利润；其二，从可供分配的利润中减去提取的法定盈余公积金、法定公益金并向投资者分配利润后，得出未分配利润。
如果利润表不反映利润分配情况，可在利润表之外单独编制利润分配表予以揭示。
现行会计制度就是按照后一种方式来列示利润分配情况的。
简单点说吧：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
一、编制资产负债表的方法：资产负债表的平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。
完整资产负债表和损益表
完整资产负债表和损益表负债表：1 资产assets11~ 12 流动资产current assets111 现金及约当现金cash and cash equivalents1111 库存现金cash on hand1112 零用金/周转金petty cash/revolving funds1113 银行存款cash in banks1116 在途现金cash in transit1117 约当现金cash equivalents1118 其它现金及约当现金other cash and cash equivalents112 短期投资short-term investment1121 短期投资-股票short-term investments - stock1122 短期投资-短期票券short-term investments - short-term notes and bills1123 短期投资-政府债券short-term investments - government bonds1124 短期投资-受益凭证short-term investments - beneficiary certificates1125 短期投资-公司债short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资-其它short-term investments - other1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market113 应收票据notes receivable1131 应收票据notes receivable1132 应收票据贴现discounted notes receivable1137 应收票据-关系人notes receivable - related parties1138 其它应收票据other notes receivable1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollectible accounts- notes receivable114 应收账款accounts receivable1141 应收账款accounts receivable1142 应收分期账款installment accounts receivable1147 应收账款-关系人accounts receivable - related parties 1149 备抵呆帐－应收账款allowance for uncollectible accounts - accounts receivable118 其它应收款other receivables1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable1182 应收远汇款-外币forward exchange contract receivable - foreign currencies1183 买卖远汇折价discount on forward exchange contract1184 应收收益earned revenue receivable1185 应收退税款income tax refund receivable1187 其它应收款- 关系人other receivables - related parties 1188 其它应收款- 其它other receivables - other1189 备抵呆帐- 其它应收款allowance for uncollectible accounts - other receivables121~122 存货inventories1211 商品存货merchandise inventory1212 寄销商品consigned goods1213 在途商品goods in transit1219 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market1221 制成品finished goods1222 寄销制成品consigned finished goods1223 副产品by-products1224 在制品work in process1225 委外加工work in process - outsourced1226 原料raw materials1227 物料supplies1228 在途原物料materials and supplies in transit1229 备抵存货跌价损失allowance for reduction of inventory to market125 预付费用prepaid expenses1251 预付薪资prepaid payroll1252 预付租金prepaid rents1253 预付保险费prepaid insurance1254 用品盘存office supplies1255 预付所得税prepaid income tax1258 其它预付费用other prepaid expenses126 预付款项prepayments1261 预付货款prepayment for purchases1268 其它预付款项other prepayments128~129 其它流动资产other current assets1281 进项税额VAT paid ( or input tax)1282 留抵税额excess VAT paid (or overpaid VAT)1283 暂付款temporary payments1284 代付款payment on behalf of others1285 员工借支advances to employees1286 存出保证金refundable deposits1287 受限制存款certificate of deposit-restricted1291 递延所得税资产deferred income tax assets1292 递延兑换损失deferred foreign exchange losses 1293 业主(股东)往来owners(stockholders) current account 1294 同业往来current account with others1298 其它流动资产-其它other current assets - other13 基金及长期投资funds and long-term investments131 基金funds1311 偿债基金redemption fund (or sinking fund)1312 改良及扩充基金fund for improvement and expansion1313 意外损失准备基金contingency fund1314 退休基金pension fund1318 其它基金other funds132 长期投资long-term investments1321 长期股权投资long-term equity investments1322 长期债券投资long-term bond investments1323 长期不动产投资long-term real estate investments1324 人寿保险现金解约价值cash surrender value of life insurance1328 其它长期投资other long-term investments1329 备抵长期投资跌价损失allowance for excess of cost over market value of long-term investments14~ 15 固定资产property , plant, and equipment141 土地land1411 土地land1418 土地-重估增值land - revaluation increments142 土地改良物land improvements1421 土地改良物land improvements1428 土地改良物-重估增值land improvements - revaluationincrements1429 累积折旧-土地改良物accumulated depreciation - land improvements143 房屋及建物buildings1431 房屋及建物buildings1438 房屋及建物-重估增值buildings -revaluation increments 1439 累积折旧-房屋及建物accumulated depreciation - buildings 144~146 机(器)具及设备machinery and equipment1441 机(器)具machinery1448 机(器)具-重估增值machinery - revaluation increments 1449 累积折旧-机(器)具accumulated depreciation - machinery 151 租赁资产leased assets1511 租赁资产leased assets1519 累积折旧-租赁资产accumulated depreciation - leased assets152 租赁权益改良leasehold improvements1521 租赁权益改良leasehold improvements1529 累积折旧- 租赁权益改良accumulated depreciation - leasehold improvements156 未完工程及预付购置设备款construction in progress and prepayments for equipment1561 未完工程construction in progress1562 预付购置设备款prepayment for equipment158 杂项固定资产miscellaneous property, plant, and equipment 1581 杂项固定资产miscellaneous property, plant, and equipment 1588 杂项固定资产-重估增值miscellaneous property, plant, and equipment - revaluation increments1589 累积折旧- 杂项固定资产accumulated depreciation - miscellaneous property, plant, and equipment16 递耗资产depletable assets161 递耗资产depletable assets1611 天然资源natural resources1618 天然资源-重估增值natural resources -revaluation increments1619 累积折耗-天然资源accumulated depletion - natural resources17 无形资产intangible assets171 商标权trademarks1711 商标权trademarks172 专利权patents1721 专利权patents173 特许权franchise1731 特许权franchise174 著作权copyright1741 著作权copyright175 计算机软件computer software1751 计算机软件computer software cost176 商誉goodwill1761 商誉goodwill177 开办费organization costs1771 开办费organization costs178 其它无形资产other intangibles1781 递延退休金成本deferred pension costs1782 租赁权益改良leasehold improvements1788 其它无形资产-其它other intangible assets - other18 其它资产other assets181 递延资产deferred assets1811 债券发行成本deferred bond issuance costs1812 长期预付租金long-term prepaid rent1813 长期预付保险费long-term prepaid insurance1814 递延所得税资产deferred income tax assets1815 预付退休金prepaid pension cost1818 其它递延资产other deferred assets182 闲置资产idle assets1821 闲置资产idle assets184 长期应收票据及款项与催收账款long-term notes , accountsand overdue receivables1841 长期应收票据long-term notes receivable1842 长期应收账款long-term accounts receivable1843 催收账款overdue receivables1847 长期应收票据及款项与催收账款-关系人long-term notes, accounts and overdue receivables- related parties1848 其它长期应收款项other long-term receivables1849 备抵呆帐-长期应收票据及款项与催收账款allowance for uncollectible accounts - long-term notes, accounts and overdue receivables185 出租资产assets leased to others1851 出租资产assets leased to others1858 出租资产-重估增值assets leased to others - incremental value from revaluation1859 累积折旧-出租资产accumulated depreciation - assets leased to others186 存出保证金refundable deposit1861 存出保证金refundable deposits188 杂项资产miscellaneous assets1881 受限制存款certificate of deposit - restricted1888 杂项资产-其它miscellaneous assets - other2 负债liabilities21~ 22 流动负债current liabilities211 短期借款short-term borrowings(debt)2111 银行透支bank overdraft2112 银行借款bank loan2114 短期借款-业主short-term borrowings - owners2115 短期借款-员工short-term borrowings - employees2117 短期借款-关系人short-term borrowings- related parties 2118 短期借款-其它short-term borrowings - other212 应付短期票券short-term notes and bills payable2121 应付商业本票commercial paper payable2122 银行承兑汇票bank acceptance2128 其它应付短期票券other short-term notes and bills payable 2129 应付短期票券折价discount on short-term notes and bills payable213 应付票据notes payable2131 应付票据notes payable2137 应付票据-关系人notes payable - related parties2138 其它应付票据other notes payable214 应付账款accounts payable2141 应付账款accounts payable2147 应付账款-关系人accounts payable - related parties216 应付所得税income taxes payable2161 应付所得税income tax payable217 应付费用accrued expenses2171 应付薪工accrued payroll2172 应付租金accrued rent payable2173 应付利息accrued interest payable2174 应付营业税accrued VAT payable2175 应付税捐-其它accrued taxes payable- other2178 其它应付费用other accrued expenses payable218~219 其它应付款other payables2181 应付购入远汇款forward exchange contract payable2182 应付远汇款-外币forward exchange contract payable - foreign currencies2183 买卖远汇溢价premium on forward exchange contract2184 应付土地房屋款payables on land and building purchased 2185 应付设备款Payables on equipment2187 其它应付款-关系人other payables - related parties2191 应付股利dividend payable2192 应付红利bonus payable2193 应付董监事酬劳compensation payable to directors and supervisors2198 其它应付款-其它other payables - other226 预收款项advance receipts2261 预收货款sales revenue received in advance2262 预收收入revenue received in advance2268 其它预收款other advance receipts227 一年或一营业周期内到期长期负债long-term liabilities -current portion2271 一年或一营业周期内到期公司债corporate bonds payable - current portion2272 一年或一营业周期内到期长期借款long-term loans payable - current portion2273 一年或一营业周期内到期长期应付票据及款项long-term notes and accounts payable due within one year or one operating cycle2277 一年或一营业周期内到期长期应付票据及款项-关系人long-term notes and accounts payables to related parties - current portion2278 其它一年或一营业周期内到期长期负债other long-term liabilities - current portion228~229 其它流动负债other current liabilities2281 销项税额VAT received(or output tax)2283 暂收款temporary receipts2284 代收款receipts under custody2285 估计售后服务/保固负债estimated warranty liabilities2291 递延所得税负债deferred income tax liabilities2292 递延兑换利益deferred foreign exchange gain2293 业主(股东)往来owners current account2294 同业往来current account with others2298 其它流动负债-其它other current liabilities - others23 长期负债long-term liabilities231 应付公司债corporate bonds payable2311 应付公司债corporate bonds payable2319 应付公司债溢(折)价premium(discount) on corporate bonds payable232 长期借款long-term loans payable2321 长期银行借款long-term loans payable - bank2324 长期借款-业主long-term loans payable - owners2325 长期借款-员工long-term loans payable - employees2327 长期借款-关系人long-term loans payable - related parties 2328 长期借款-其它long-term loans payable - other233 长期应付票据及款项long-term notes and accounts payable 2331 长期应付票据long-term notes payable2332 长期应付账款long-term accounts pay-able2333 长期应付租赁负债long-term capital lease liabilities2337 长期应付票据及款项-关系人Long-term notes and accountspayable - related parties2338 其它长期应付款项other long-term payables234 估计应付土地增值税accrued liabilities for land value increment tax2341 估计应付土地增值税estimated accrued land value incremental tax pay-able235 应计退休金负债accrued pension liabilities2351 应计退休金负债accrued pension liabilities238 其它长期负债other long-term liabilities2388 其它长期负债-其它other long-term liabilities - other28 其它负债other liabilities281 递延负债deferred liabilities2811 递延收入deferred revenue2814 递延所得税负债deferred income tax liabilities2818 其它递延负债other deferred liabilities286 存入保证金deposits received2861 存入保证金guarantee deposit received288 杂项负债miscellaneous liabilities2888 杂项负债-其它miscellaneous liabilities损益表：项目ITEMS产品销售收入Sales其中：出口产品销售收入Including：Export sales减：销售折扣与折让Less：Sales discounts and allowances产品销售净额Net sales减：产品销售税金Less：Sales tax产品销售成本Cost of sales其中：出口产品销售成本Including：Cost of export sales产品销售毛利Gross profit减：销售费用Less：Selling expense管理费用General and administrative expense财务费用Financial expense其中：利息支出(减利息收入) Including：Interest expense ( less interest income )汇兑损失(减汇兑收益) Exchange loss ( less exchange gain )产品销售利润Income from main operation加：其他业务利润Add：Income from other operations营业利润Operating income加：投资收益Add：Investment income营业外收入Non-operating income减：营业外支出Less：Non-operating expense加：以前年度损益调整Add：Adjustment to prior year\'s income and expense利润总额Income before tax减：所得税Less：Income tax净利润NET INCOME 资金量资产负债表Balance Sheet资产ASSETS流动资产：Current asset货币资金Cash（currency fund）Bank短期投资Short-term investment应收票据Notes receivable应收股利Dividends receivable应收利息Interests receivable应收账款Accounts receivable其他应收款Other receivable预付账款Advances to suppliers应收补贴款Subsidies receivable存货Inventories待摊费用Prepaid expenses一年内到期的长期债券投资Long-term investments maturing within one year其他流动资产Other current assets流动资产合计T otal current assets长期投资：LONG TERM INVESTMENTS长期股权投资Long-term equity investment长期债权投资Long-term debt investment长期投资合计T otal long term investment固定资产：FIXED ASSETS：固定资产原值Fixed assets-cost减：累计折旧Less：Accumulated depreciation固定资产净值Fixed assets-net value减：固定资产减值准备Less: Impairment of fixed assets固定资产净额Fixed assets-book value工程物资Materials for projects在建工程Construction in progress固定资产清理Disposal of fixed assets固定资产合计T otal Fixed Assets无形资产及其它资产INTANGIBLE ASSETS AND OTHER ASSETS:无形资产Intangible assets长期待摊费用Long-term deferred expenses其他长期资产Other long-term assets无形资产及其他资产合计T otal intangible assets and other assets递延税项Deferred tax递延税款借项Deferred tax debit资产总计TOTAL ASSETS负债及所有者权益（或股东权益）LIABILITIES AND OWNER`S EQUITY流动负债：CURRENT LIABILITIES短期借款Short-term loans应付票据Notes payable应付账款Accounts payable预收账款Advances from customers应付工资Accrued payroll应付福利费Accrued Employee’s welfare e xpenses应付股利Dividends payable未交税金Taxes payable其他应交款Other taxes and expenses payable其他应付款Other payables预提费用Accrued expenses预提负债Provisions一年内到期的长期负债Long-term liabilities due within one year其他流动负债Other current liabilities流动负债合计T otal current liabilities长期负债：LONG-TERM LIABILITIES：长期借款Long-term loans应付债券Bonds payable长期应付款Long-term accounts payable专项应付款Specific accounts payable其他长期负债Other long-term liabilities长期负债合计T otal long-term liabilities递延税项：Deferred tax递延税款贷项Deferred tax credit负债合计Total other liabilities所有者权益：（或股东权益）OWNER`S EQUITY实收资本（或股本）Paid-in capital减：已归还投资Less：Investments returned实收资本（或股本）净额Paid-in capital-net资本公积Capital surplus盈余公积Surplus from profits其中：法定公益金Including：statutory public welfare fund未分配利润Undistributed profit所有者权益（或股东权益）合计Total owner`s equity负债及所有者权益（或股东权益）合计TOTAL LIABILITIES AND OWNER`S EQUITY损益表Profit and Loss Statement项目ITEMS一、营业收入Income from main operation减：营业成本Less：Cost of main operation营业税金及附加Tax and additional expense二、经营利润Income from main operation加：其他业务利润Add：Income from other operation 减：营业费用Less：Operating expense管理费用General and administrative expense财务费用Financial expense三、营业利润Operating Income加：投资收益Add：Investment income补贴收入Income from subsidies营业外收入Non-operating income减：营业外支出Less：Non-operating expense四、利润总额Income before tax减：所得税Less：Income tax五、净利润NET INCOME会计科目中英文对照表一、资产类Assets流动资产Current assets货币资金Cash and cash equivalents1001现金Cash1002 银行存款Cash in bank1009 其他货币资金Other cash and cash equivalents100901 外埠存款Other city Cash in bank100902 银行本票Cashier's cheque100903 银行汇票Bank draft100904 信用卡Credit card100905 信用证保证金L/C Guarantee deposits100906 存出投资款Refundable deposits1101 短期投资Short-term investments110101 股票Short-term investments - stock110102 债券Short-term investments - corporate bonds110103 基金Short-term investments - corporate funds110110 其他Short-term investments - other1102 短期投资跌价准备Short-term investments falling price reserves应收款Account receivable1111 应收票据Note receivable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance1121 应收股利Dividend receivable1122 应收利息Interest receivable1131 应收账款Account receivable1133 其他应收款Other notes receivable1141 坏账准备Bad debt reserves1151 预付账款Advance money1161 应收补贴款Cover deficit by state subsidies of receivable库存资产Inventories1201 物资采购Supplies purchasing1211 原材料Raw materials1221 包装物Wrappage1231 低值易耗品Low-value consumption goods1232 材料成本差异Materials cost variance1241 自制半成品Semi-Finished goods1243 库存商品Finished goods1244 商品进销差价Differences between purchasing and selling price1251 委托加工物资Work in process - outsourced1261 委托代销商品Trust to and sell the goods on a commission basis1271 受托代销商品Commissioned and sell the goods on a commission basis1281 存货跌价准备Inventory falling price reserves1291 分期收款发出商品Collect money and send out the goods by stages1301 待摊费用Deferred and prepaid expenses长期投资Long-term investment1401 长期股权投资Long-term investment on stocks140101 股票投资Investment on stocks140102 其他股权投资Other investment on stocks1402 长期债权投资Long-term investment on bonds140201 债券投资Investment on bonds140202 其他债权投资Other investment on bonds1421 长期投资减值准备Long-term investments depreciation reserves股权投资减值准备Stock rights investment depreciation reserves 债权投资减值准备Bcreditor's rights investment depreciation reserves1431 委托贷款Entrust loans143101 本金Principal143102 利息Interest143103 减值准备Depreciation reserves1501 固定资产Fixed assets房屋Building建筑物Structure机器设备Machinery equipment运输设备Transportation facilities工具器具Instruments and implement1502 累计折旧Accumulated depreciation1505 固定资产减值准备Fixed assets depreciation reserves房屋、建筑物减值准备Building/structure depreciation reserves机器设备减值准备Machinery equipment depreciation reserves 1601 工程物资Project goods and material160101 专用材料Special-purpose material160102 专用设备Special-purpose equipment160103 预付大型设备款Prepayments for equipment160104 为生产准备的工具及器具Preparative instruments and implement for fabricate1603 在建工程Construction-in-process安装工程Erection works在安装设备Erecting equipment-in-process技术改造工程T echnical innovation project大修理工程General overhaul project1605 在建工程减值准备Construction-in-process depreciation reserves1701 固定资产清理Liquidation of fixed assets1801 无形资产Intangible assets专利权Patents非专利技术Non-Patents商标权Trademarks, Trade names著作权Copyrights土地使用权T enure商誉Goodwill1805 无形资产减值准备Intangible Assets depreciation reserves 专利权减值准备Patent rights depreciation reserves商标权减值准备trademark rights depreciation reserves1815 未确认融资费用Unacknowledged financial charges待处理财产损溢Wait deal assets loss or income1901 长期待摊费用Long-term deferred and prepaid expenses 1911 待处理财产损溢Wait deal assets loss or income191101待处理流动资产损溢Wait deal intangible assets loss or income191102待处理固定资产损溢Wait deal fixed assets loss or income 二、负债类Liability短期负债Current liability2101 短期借款Short-term borrowing2111 应付票据Notes payable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance2121 应付账款Account payable2131 预收账款Deposit received2141 代销商品款Proxy sale goods revenue2151 应付工资Accrued wages2153 应付福利费Accrued welfarism2161 应付股利Dividends payable2171 应交税金Tax payable217101 应交增值税value added tax payable21710101 进项税额Withholdings on VAT21710102 已交税金Paying tax21710103 转出未交增值税Unpaid VAT changeover21710104 减免税款Tax deduction21710105 销项税额Substituted money on VAT21710106 出口退税Tax reimbursement for export21710107 进项税额转出Changeover withnoldings on VAT 21710108 出口抵减内销产品应纳税额Export deduct domestic sales goods tax21710109 转出多交增值税Overpaid VAT changeover21710110 未交增值税Unpaid VAT217102 应交营业税Business tax payable217103 应交消费税Consumption tax payable217104 应交资源税Resources tax payable217105 应交所得税Income tax payable217106 应交土地增值税Increment tax on land value payable 217107 应交城市维护建设税Tax for maintaining and building cities payable217108 应交房产税Housing property tax payable217109 应交土地使用税T enure tax payable217110 应交车船使用税Vehicle and vessel usage license plate tax(VVULPT) payable217111 应交个人所得税Personal income tax payable2176 其他应交款Other fund in conformity with paying2181 其他应付款Other payables2191 预提费用Drawing expense in advance其他负债Other liabilities2201 待转资产价值Pending changerover assets value2211 预计负债Anticipation liabilities长期负债Long-term Liabilities2301 长期借款Long-term loans一年内到期的长期借款Long-term loans due within one year一年后到期的长期借款Long-term loans due over one year2311 应付债券Bonds payable231101 债券面值Face value, Par value231102 债券溢价Premium on bonds231103 债券折价Discount on bonds231104 应计利息Accrued interest2321 长期应付款Long-term account payable应付融资租赁款Accrued financial lease outlay一年内到期的长期应付Long-term account payable due within one year一年后到期的长期应付Long-term account payable over one year 2331 专项应付款Special payable一年内到期的专项应付Long-term special payable due within one year一年后到期的专项应付Long-term special payable over one year 2341 递延税款Deferral taxes三、所有者权益类OWNERS' EQUITY资本Capital3101 实收资本(或股本) Paid-up capital(or stock)实收资本Paicl-up capital实收股本Paid-up stock3103 已归还投资Investment Returned公积3111 资本公积Capital reserve311101 资本(或股本)溢价Cpital(or Stock) premium311102 接受捐赠非现金资产准备Receive non-cash donatereserve311103 股权投资准备Stock right investment reserves311105 拨款转入Allocate sums changeover in311106 外币资本折算差额Foreign currency capital311107 其他资本公积Other capital reserve3121 盈余公积Surplus reserves312101 法定盈余公积Legal surplus312102 任意盈余公积Free surplus reserves312103 法定公益金Legal public welfare fund312104 储备基金Reserve fund312105 企业发展基金Enterprise expension fund312106 利润归还投资Profits capitalizad on return of investment 利润Profits3131 本年利润Current year profits3141 利润分配Profit distribution314101 其他转入Other chengeover in314102 提取法定盈余公积Withdrawal legal surplus314103 提取法定公益金Withdrawal legal public welfare funds 314104 提取储备基金Withdrawal reserve fund314105 提取企业发展基金Withdrawal reserve for business expansion314106 提取职工奖励及福利基金Withdrawal staff and workers'bonus and welfare fund314107 利润归还投资Profits capitalizad on return of investment 314108 应付优先股股利Preferred Stock dividends payable 314109 提取任意盈余公积Withdrawal other common accumulation fund314110 应付普通股股利Common Stock dividends payable 314111 转作资本(或股本)的普通股股利Common Stock dividends change to assets(or stock)314115 未分配利润Undistributed profit四、成本类Cost4101 生产成本Cost of manufacture410101 基本生产成本Base cost of manufacture410102 辅助生产成本Auxiliary cost of manufacture4105 制造费用Manufacturing overhead材料费Materials管理人员工资Executive Salaries奖金Wages退职金Retirement allowance补贴Bonus外保劳务费Outsourcing fee福利费Employee benefits/welfare会议费Coferemce加班餐费Special duties市内交通费Business traveling通讯费Correspondence电话费Correspondence水电取暖费Water and Steam税费Taxes and dues租赁费Rent管理费Maintenance车辆维护费Vehicles maintenance油料费Vehicles maintenance培训费Education and training接待费Entertainment图书、印刷费Books and printing运费Transpotation保险费Insurance premium支付手续费Commission杂费Sundry charges折旧费Depreciation expense机物料消耗Article of consumption劳动保护费Labor protection fees季节性停工损失Loss on seasonality cessation 4107 劳务成本Service costs五、损益类Profit and loss收入Income业务收入OPERATING INCOME5101 主营业务收入Prime operating revenue产品销售收入Sales revenue服务收入Service revenue5102 其他业务收入Other operating revenue材料销售Sales materials代购代售包装物出租Wrappage lease出让资产使用权收入Remise right of assets revenue返还所得税Reimbursement of income tax其他收入Other revenue5201 投资收益Investment income短期投资收益Current investment income长期投资收益Long-term investment income计提的委托贷款减值准备Withdrawal of entrust loans reserves 5203 补贴收入Subsidize revenue国家扶持补贴收入Subsidize revenue from country其他补贴收入Other subsidize revenue5301 营业外收入NON-OPERATING INCOME非货币性交易收益Non-cash deal income现金溢余Cash overage处置固定资产净收益Net income on disposal of fixed assets 出售无形资产收益Income on sales of intangible assets固定资产盘盈Fixed assets inventory profit罚款净收入Net amercement income支出Outlay业务支出Revenue charges5401 主营业务成本Operating costs产品销售成本Cost of goods sold服务成本Cost of service5402 主营业务税金及附加Tax and associate charge营业税Sales tax消费税Consumption tax城市维护建设税Tax for maintaining and building cities资源税Resources tax土地增值税Increment tax on land value5405 其他业务支出Other business expense销售其他材料成本Other cost of material sale其他劳务成本Other cost of service其他业务税金及附加费Other tax and associate charge费用Expenses5501 营业费用Operating expenses代销手续费Consignment commission charge运杂费Transpotation保险费Insurance premium展览费Exhibition fees广告费Advertising fees5502 管理费用Adminisstrative expenses职工工资Staff Salaries修理费Repair charge低值易耗摊销Article of consumption办公费Office allowance差旅费Travelling expense工会经费Labour union expenditure研究与开发费Research and development expense 福利费Employee benefits/welfare职工教育经费Personnel education待业保险费Unemployment insurance劳动保险费Labour insurance医疗保险费Medical insurance会议费Coferemce聘请中介机构费Intermediary organs咨询费Consult fees诉讼费Legal cost业务招待费Business entertainment技术转让费T echnology transfer fees矿产资源补偿费Mineral resources compensation fees排污费Pollution discharge fees房产税Housing property tax车船使用税Vehicle and vessel usage license plate tax(VVULPT) 土地使用税T enure tax印花税Stamp tax5503 财务费用Finance charge利息支出Interest exchange汇兑损失Foreign exchange loss各项手续费Charge for trouble各项专门借款费用Special-borrowing cost5601 营业外支出Nonbusiness expenditure捐赠支出Donation outlay减值准备金Depreciation reserves非常损失Extraordinary loss处理固定资产净损失Net loss on disposal of fixed assets出售无形资产损失Loss on sales of intangible assets固定资产盘亏Fixed assets inventory loss债务重组损失Loss on arrangement罚款支出Amercement outlay5701 所得税Income tax以前年度损益调整Prior year income adjustmentChart of AccountsChinese B.E.现金Cash on Hand银行存款Cash in Bank其他货币资金Other Monetary Funds短期投资Short-Term Investments短期投资跌价准备Reserve against Price Decline of Short-Term Investments应收票据Notes Receivable应收股利Dividends Receivable应收利息Interests Receivable应收帐款Accounts Receivable坏帐准备Provision for Bad Debts预付帐款Prepayments应收补贴款Grant-in-Aid Receivable其他应收款Other Receivables在途物资Materials in Transit原材料Materials and Supplies包装物Containers低值易耗品Low-Priced and Perishable Articles库存商品Goods in Stock委托加工物资Customers' Materials to Be Processed委托代销商品Consignment-out受托代销商品Consignment-in存货跌价准备Reserve for Inventory Price Decline分期收款发出商品Merchandise Shipped on Installment sales待摊费用Prepaid Expense长期股权投资Long-T erm Investments in Stock Ownership 长期债权投资Long-T erm Investments in Claimable Assets 长期投资减值准备Reserve for Depreciation of Long-T erm Investments固定资产Fixed Assets累计折旧Accumulated Depreciation工程物资Engineering Material在建工程Construction in Progress固定资产清理Disposal of Fixed Assets无形资产Intangible Assets开办费Organization Expense长期待摊费用Long-T erm Prepaid Expense待处理财产损益Property Losses and Gains in Suspense 短期借款Short-Term Loans应付票据Notes Payable应付帐款Accounts Payable预收帐款Advance Received代销商品款Consignment-in应付工资Accrued Payroll应付福利费Welfare Expense Payable 应付股利Dividends Payable应交税金Taxes Payable其他应交款Other Payables其他应付款Other Accrued Payable预提费用Withdrawal in Advance长期借款Long-Term Loans应付债券Depentures Payable长期应付款Long-Term Payables递延税款Deferred Tax住房周转金Housing Revolving Fund 股本Capital Stock资本公积Capital Surplus盈余公积Surplus本年利润Current Y ear Net Income利润分配Profit Distribution生产成本Costs of Production制造费用Manufacturing Expenses主营业务收入Income from Main Operation主营业务成本Costs of Main Operation其他业务收入Income from Other Operations其他业务支出Other Business Expenditure营业外收入Non-Operating Income营业外支出Non-Operating Expenses投资收益Investment Income补贴收入Subsidies营业费用Operating Expenses管理费用General and Administrative Expense财务费用Financial Expenses主营业务税金及附加Main Operation Tax and Additional Expenses折扣与折让Discounts and Allowances所得税Income Tax存货跌价损失Loss on Decline in Price of Inventories以前年度损益调整Adjustment to Prior Year's Income and Expense税务专用词汇State Administration for Taxation 国家税务总局Local Taxation bureau 地方税务局Business Tax 营业税Individual Income Tax 个人所得税Income Tax for Enterprises企业所得税Income Tax for Enterprises with Foreign Investment and Foreign Enterprises外商投资企业和外国企业所得税tax returns filing 纳税申报taxes payable 应交税金the assessable period for tax payment 纳税期限the timing of tax liability arising 纳税义务发生时间consolidate reporting 合并申报the local competent tax authority 当地主管税务机关the outbound business activity 外出经营活动Tax Inspection Report 纳税检查报告tax avoidance 逃税tax evasion 避税tax base 税基refund after collection 先征后退withhold and remit tax 代扣代缴collect and remit tax 代收代缴income from authors remuneration 稿酬所得income from remuneration for personal service 劳务报酬所得income from lease of property 财产租赁所得。
损益表、资产负债表
26
所有者权益合计
27
无形资产
27
负债及所有者权益总计
28
递延资产
28
29
无形及递延资产合计
29
30
其他长期资产:
30
31
其他长期资产
31
32
资产总计
32
损益表税务所（税源管理科）
纳税人税务登记证号码⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳税收管理员：
纳税人名称：
报表所属时间：年月单位：元（角分）
资产负债表税务所（税源管理科）
纳税人税务登记证号码⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳⑰⑱⑲⑳收管理员：
纳税人名称：
报表所属时间：年月单位：元（角分）
行次
项目
年初数
期末数
行次
项目
年初数
期末数
流动资产
流动负债
1
货币资金
1
短期借款
2
短期投资
2
应付票据
3
应收票据
3
应付帐款
4
应收帐款
4
预收帐款
5
减：坏账准备
5
其他应收款
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：主营业务成本
2
营业费用
3
主营业务税金及附加
4
二、主营业务利润
5
加：其他业务利润
6
减：管理费用
7
财务费用
8
三、营业利润
9
加：投资收益
10
补贴收入
11
营业外收入
12
减：营业外支出
13
加：以前年度损益调整
三大财务报表的作用
在会计上有三大财务报表，分别是：资产负债表、损益表、现金流量表，资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。
三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。
在实际的使用中一定要把它们综合起来看，对表间的各种财务数据的关系要辩证的看。
如净利润大增而经营性现金流量反而减少，那这个业绩增长的质量就不可靠了，很可能是“突击销售”的结果，又比如负债水平与财务费用不匹配，有可能这些负债是预收账款，该类负债不增加费用反正增加利润，这样的负债多些放在银行吃利息也不见得是坏事。
三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，xx对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。
从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。
从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变资产负债表，有点像资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。
也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本，可我个人并非太看重企业资产结构，更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点，它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果，高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。
当然，同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况，但总的来说还是比较迟钝和间接的。
现金流量表对不同行业的表现大相径庭，如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流，可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态。
如何看资产负债表？资产负债表最主要的是看企业的资产负债情况，即资产的配置和权益负债的组成，资产＝所有者权益+负债，报表从等号双边两个角度分别反应企业资产存在组成明细，一方面是资产的配置情况，另一方面是股东权益与负债的比例和组成明细，在报表中分左右两列记录，如公式般报表左右一定要相等，在会计上这是最主要、最根本的表内xx关系，很多其它会计xx关系都在此基础上建立起来的。
资产负债表、损益表操作步骤
一、资产负债表操作步骤1、单击“报表”如（图1）所示；选择“考试人”如（图2）所示（图1） （图2）2、双击“资产负债表”如（图3）； （图3）求资产负债表年初数：应付票据、应收账款、坏账准备3、单击“应付票据”所在单元格，再单击右上角按钮；如（图4）所示； （图4）4、年初数“应付票据”属于贷方，所以选择10函数（如图5所示第1步），再单击“科目代码”（如图所示第二步），这时会出现如（图6）所示的窗口，选择202应付票据，单击确认按钮；再选择“1月”（如图5第三步）；单击“确认”（图5）（图6）5、单击左上角（202，1），删除1前面的空格，如（图7）所示；( 图7)例：求“货币资金”操作方法（货币资金=现金+银行存款+其他货币资金）先求利用9函数求出“现金”科目，再在单元表达式里输入“+”号，用同样的方法，求出“银行存款”，“其他货币资金”；其答案可以参考纸制表格；求期末数时，用11、12函数，只需做到（图5）所示的第二步即可，不需要更改月份。
资产负债表做完后别忘保存如图8所示，关闭窗口，完成资产负债表的操作。
（图8）二、损益表操作步骤双击损益表如（图1），打开损益表窗口如（图2）；（图1）（图2）例如：求本月数：产品销售收入、产品销售利润1、选择“产品销售收入”相对应的单元格，如（图3）所示 （图3）2、单击右上角的函数按钮，如（图4）所示 （图4）3、求本月数用1、2函数，“产品销售收入”属于贷方，所以用2函数，如（图5）所示，再选择科目代码（图5中第二步），找到相应的科目。
再单击确认按钮，完成操作。
（图5）例如：求“产品销售收入”本年累计数，那么要用（图5）中的6函数（贷方累计发生额），操作方法一样，再选择科目代码，确认后完成操作。
例如：求“产品销售利润”本月数，（产品销售利润=产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加）；所以在输入对应的单格名称（＝C5-C6-C7-C8），如（图6）所示；（图6）例如：求“产品销售利润”本年累计数，在相应的单元格输入（=D5-D6-D7-D8）例如：求“营业利润”本月数（营业利润=产品销售利润+其他业务利润－管理费用－财务费用），所以结果为（C9+C10-C11-C12）；例如：求其他业务利润本月数（其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出），“其他业务收入是贷方，所以用（图7）的2函数，再找到相应的科目代码；（图7）求出其他业务收入后，在单元格表达式中如（图8）所示，输入“－”，再单击函数按钮，（其他业务支出用1函数），选择相应的科目代码，完成操作。
认识资产负债表与损益表
优化资产配置
通过分析资产负债表中的资产结 构，发现闲置或低效资产，调整 资产配置，提高资产使用效率。
控制成本费用
通过损益表分析成本费用的构成 及变动趋势，找出可控成本，制 定成本控制措施，提高盈利能力。
调整经营策略
结合行业和市场环境，分析资产负债 表和损益表的变动趋势，调整经营策 略，适应市场变化。例如，可以增加 研发投入以增强创新能力，或者优化 销售策略以提高市场份额。
结构与内容
内容
损益表的主要内容包括以下几个方面
营业收入
企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产 生的收入。
营业成本
与营业收入直接相关的成本，如原材料、人工等。
结构与内容
营业费用
企业在运营过程中发生的各项 费用，如销售费用、管理费用
等。
营业利润
营业收入减去营业成本和营业 费用后的利润。
利润总额
营业利润加上营业外收入，减 去营业外支出后的利润。
现金流量表还揭示了企业投资活动和筹资活 动的现金流量情况。投资活动现金流量与企 业购置和处置固定资产、无形资产等长期资 产以及进行对外投资有关；筹资活动现金流 量则与企业筹集资金及偿还债务等活动有关 。这些信息有助于评估企业的投资战略、融
资策略以及整体财务状况的稳健性。
05 运用资产负债表与损益表 进行决策
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净利润。
编制方法与原则
编制方法
损益表的编制方法主要包括直接法和间接法两种。直接 法是按照收入与费用的直接对应关系进行编制，而间接 法则是通过调整净利润来计算得出。
编制原则
在编制损益表时，需要遵循以下原则
真实性原则
确保报表中反映的数据真实可靠，无虚假记载或误导性 陈述。
家庭资产负债表损益表(调整版)
9 保障开支比率 10 固定资产比率
5%-15% 保障性保险费支出/总收入，反映家庭保险配置状况 >10%，<60% 固定资产/总资产，反映资产流动性强弱
固定支出小计
学（资料费、学习费、考试费） 乐（旅游、娱乐、运动）
情（请客送礼、慈善捐助） 养（医药费、保健费、美容）
总额
占比
其他
其他收入（礼金、意外来 钱）
其他收入小计
总收入
可用自由现金流（月）
变 支 出
可变支出小计 投资性支出（购置资产）
月度总支出
项目
1 流动比率 2 资产负债率 3 结余比例 4 负债收入比
0-40% 还款额/收入；反映了客户短期偿债能力。
>50%
投资资产/净资产；反映的是客户通过投资提高净资产规模能力； 建议在充分权衡风险与收益的关系后，提高投资性资产在总资产中 的比重，增加家庭整体的投资收益水平，扩大家庭净资产规模。
投资性收入/消费型支出，比例越高，财务自由度越好，家庭对职 20%~100% 业收入的依赖度越低 3%~10% 投资性收入/投资性资产，反映投资收益水平。 （100-年龄）% 风险性资产/总资产，反映风险性资产的投资比例。
资产
现金
现金
活期存款、货币基金、定 期存款等
金融 资产
现金总额 保险(帐户/现金价值)
固定收益类资产 风险类资产
实物 资产
金融资产总额 房产类
黄金珠宝、收藏品
虚拟 资产
实物资产总额
知识产权（专利、商标、 版权）
总额
家庭资产负债表 （单位：元）
占比
统计时间：
负债
总额
信用卡透支流 动 债 务流动负总额5 投资净资产比率
企业资产负债表和损益表模板
附件8 :资产负债表年月日单位：元资产行年初数期末数负债及所有者行年初数期末数次权益次流动资产：流动负债：货币资金 1 短期借款30短期投资 2 应付票据31应收票据 3 应付帐款32应收帐款 4 预收帐款33减：坏帐准备 5 其他应付款34应收帐款净额 6 应付工资35预付帐款7 应付福利费36应收补贴款8 未交税金37其他应收款9 未付利润38存货10 其他未交款39待摊费用11 预提费用40待处理流动资产12 一年内到期41 净损失的长期负债一年内到期的长13其他流动负债42 期债券投资其他流动资产14流动负债合计43流动资产合计15 长期负债：长期投资：长期借款44长期投资16 应付债券45固定资产：长期应付款46 固定资产原价17 其他长期负47债减：累计折旧18 其中：住房周转48金固定资产净值19固定资产清理20 长期负债合计49在建工程21 递延税项：待处理固定资产22 递延税款贷项50 净损失固定资产合计23无形资产及递延资负债合计51 产：无形资产24 所有者权益：递延资产25 实收资本52资本公积53无形资产及递延资26 盈余公积54产合计其他长期资产：其中：公益金55 其他长期资产27 未分配利润56 递延税项：所有者权益合计57 递延税款借项28资产总计29 负债及所有者58附件 9:一、营业业务收入项目减：营业业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润销售费用管理费用减：财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整四、利润总额减：所得税五、净利润权益总计利润表年月日单位：元行1次本月数本年累计数234567101112131415161718。
财务报表的种类
财务报表的种类财务报表的种类主要有：资产负债表；损益表或利润及利润分配表；财务状况变动表。
一、资产负债表是反映公司在某一特定日期（往往是年末或季末）的财务状况的静态报告，资产负债表反映的是公司的资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。
资产负债表由资产和负债两部分组成，每部分各项目的排列一般以流动性的高低为序。
资产部分表示公司所拥有的或所掌握的，以及其他公司所欠的各种资源或财产；负债部分包括负债和股东权益两项。
负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值，即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。
资产、负债和股东权益的关系用公式表示如下。
资产=负债（广义）=负债（狭义）+股东权益公式中所列示的广义负债包括狭义负债和股东权益两部分。
二、损益表或利润及利润分配表公司损益表是一定时期内（通常是1年或1季内）经营成果的反映，是关于收益和损耗财政部的财务报表。
损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益帐目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及时性经营趋势。
如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。
可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。
损益表由三个主要部分构成。
第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关性的生产性费用=销售费用和其他费用；第三部分是利润。
有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，在实际运用中，前者似乎还更多一些。
利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。
三、财务状况变动表财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金（或现金）的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。
简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间筹资和投资活动的全部概况的。
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招待费
总额 净利润 家庭开支
150
3050 -50 2000
150
3050 5950 2000
150
3050 -800 2000
其他
其他开支
其他收入
0
2500 450
0
2500 6450
0
2500 -300
月可支配收入
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小额贷款业务损益表特殊性
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讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个
特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的， 如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应 收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户 而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客 户等。 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。
状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日 期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿 债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。
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资产负债表基本结构
资产 流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它 其它资产（如：投资） 总资产
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日期
负债 应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
所有者权益:
总负债+所有者权益
资产、负债计入的基本原则
清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方， 客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术 要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同 时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的第 一步。
请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避 风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。
不同类别营业额分列 不同类别的可变成本分列 固定成本常规科目减少 家庭因素加入
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损益表记入基本原则
销售收入：在小额贷款业务中，我们要求把不同 的收入分列，如同一产品的零售与批发分列。
请注意：小额贷款业务注重第一还款来源，因此， 销售收入的获取与核实是小额贷款分析技术的重 要决策基础。 销售收入可以根据不同行业，通过不同的技术方 法进行逻辑检验并最终作为合格决策依据，具体 方法参看逻辑检验培训课件。
德国技术合作公司邮储项目培训资料
资产负债表与损益表
PSBC-GTZ 小额贷款 与零售银行业务项目 组
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资产负债表
什么是资产负债表 资产负债表基本结构 资产和负债计入的基本原则 实际工作中资产负债表计入范例与解释
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资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。
一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
负债
包括： 应付货款（对上游供应商） 预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等） 应付工资 其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明 债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短 期负债为一年以内的债务。）
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请大家提出各种不同的变化可能
举例： 1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户； 2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房 租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维 持原价不变。孙先生决定一次性付清。 3. 由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借 了5000元，说好三个月后连本带息一次性归还归还，年利率24%。 4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。 他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。 5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也 不还了。 ……………… ……………… 请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应 的修改！ GTZ China, Name
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信贷员张三在08年பைடு நூலகம்月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来； 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客
户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是， 这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。
固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。 固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋）
毛利率＝（销售收入－可变成本）/销售收入
请注意：计算可变成本，我们需要精确的毛利率， 一般来说，我们可以获得众多数量的客户进货与 卖出价格，这些数据必须通过权重的计算，算出 加权毛利率。
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损益表记入基本原则
可变成本：可变成本对应相关联的销售收入。
凡是能细化可以至单位产品的成本，都可以 计入可变成本中。
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讨论：在商贸、服务、加工类行业中有 哪些费用可以计入可变成本中？
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毛利率：反应客户生产经营情况的重要指标，一 般情况下竞争越充分的行业，毛利率越低。
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问题
调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
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损益表范例
销售收入 可变成本 毛利润
1月
20000 17000 3000
2月
60000 51000 9000
3月
15000 12750 2250
房租
交通费 水电费 固定费用 通信费 其他税收
1300
900 200 300 200
1300
900 200 300 200
1300
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讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。
实地眼见原则
资产必须亲眼所见 负债不需要确认就可以计入
现值原则
有——市价 无——折旧
谨慎原则
分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员
实际工作中资产负债表记入范例与解释
长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一 般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债， 我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同 样不考虑对应的资产）