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个人所得税的改革措施

一、现行个人所得税的财政功能不强

缴纳个人所得税，是社会财富的第二次分配。它的目的是调整工资收入可能造成的贫富差距。可是，现行的个税制度规定过于简单，基本上是根据个人的工资收入一刀切。而在一些发达国家，工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况来通盘考虑。如丙和丁都是每月3700元工资的公民，如丙需要支付家庭和教育等费用。根据工资计算需要纳税6元，如果支付一定教育费600元后，所剩的家庭开支是3094元；而丁是单身，纳税6元之后，所剩3694元都可以自由支配。丧失了税收的纵向公平。纵向公平是指税收要区别对待福利水平不同的人。而美国费用的扣除标准是以纳税人的身份来扣除，如已婚联合填报扣除标准是$5450，已婚分别填报扣除标准是$2700，户主扣除标准是$4750，单身扣除标准是$3250。同时对于老人、盲人个人实行宽免的政策。

二、个人所得税税源的漏洞问题?

个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，税款流失极其严重。对于不同类型的所得来说，同一笔所得，通过改变取得收入的次数，不但使扣除额发生改变，而且可以调整其适用的税率，扣除额和适用税率的变化均会使纳税人的税收负担发生改变，由此产生更多、更大的税收漏洞。

三、完善个人所得税制的建议

（一）抓好税收研究工作，逐步完善个税税制1、完善代扣代缴制度要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，完善个人所得税“双向申报”制度，对扣缴义务人的责任进行系统的监督，加强对扣缴责任人的业务培训。2、建立一个分类与综合相结合的混合税制模式，并逐步过度到综合税制模式。可以将“分类综合所得税”模式作为改革的目标，由现行分类税制向分类与综合税制相结合过渡。

（二）加强自身建设，加大征收管理力度，减少税源流失1、加强宣传，提高公民依法缴纳个人所得税的自觉性。2、重点锁定高收入人群。3、加强征管，改进征管水平和征管手段。4、通过立法，加大对偷漏税者的惩处。完善立法，明确法律责任。

在我国，个人所得税发展较快，其地位在不断上升。随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。但是，现行个人所得税制度的设计存在着诸多不足之处，影响其功能的发挥，需进一步改革。

作者：易俊雅单位：湖南化工职业技术学院