北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局欠缴税款管理办法》

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局欠缴税款管理办法》和《北京市地方税务局滞纳金管理办法》的通知【标 签】欠缴税款管理【颁布单位】北京市地方税务局【文 号】市地税征﹝2003﹞536号【发文日期】2003-09-24【实施时间】2003-09-24【 有效性 】条款失效【税 种】征收管理注释：条款废止，附件中第1、2、3和4条废止，参见《北京市地方税务局关于发布第一批已清理的税收规范性文件目录的通知》（京地税法[2007]433号）。

注释：条款废止，《 》中第四章废止，参见《北京市北京市地方税务局欠缴税款管理办法地方税务局关于发布第一批已清理的税收规范性文件目录的通知》（京地税法[2007]433号）。

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：现将《北京市地方税务局欠缴税款管理办法》和《北京市地方税务局滞纳金管理办法》（以下简称《办法》）印发给你们，并结合实际工作提出以下要求，请一并依照执行。

一、各单位要认真做好两个《办法》的宣传、辅导工作，结合本局情况贯彻落实。

二、各局征管科要积极协调相关业务部门，研究落实两个《办法》，明确工作职责，理顺工作流程。

三、各局对2003年7月1日以后发生的欠税、滞纳金按照上述办法试行，进行欠税登记、统计工作。

试行中如遇问题，请及时报告市局。

四、上述两个办法适用的文书由市局统一制发。

五、对2003年6月30日以前发生的欠税及滞纳金市局将另行部署。

附件：1.欠税登记台帐2.追缴欠税事项告知书3.欠税人基本情况登记表4.欠税公告管理办法5.核销死欠申请审批表二○○三年九月二十四日北京市地方税务局欠缴税款管理办法第一章总则第一条为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合北京市地方税收的征管特点，制定本办法。

第二条欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。

下列情形属于欠税：（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款（以下简称申报未入库税款）；（二）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款（以下简称缓缴到期未入库税款）；（三）税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款（以下简称检查未入库税款）；（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款（简称定额未入库税款）；（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款（以下简称担保未入库税款）;（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

第三条本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。

第四条有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

第五条欠税管理工作原则：依法行使权力，确保财政收入；促进税源发展，维护社会稳定；健全内部制度，规范征收管理。

第六条市、区两级征管部门是负责欠税管理的主管部门；计会部门负责欠税信息的统计分析；检查部门负责对检查未入库税款追缴的监督管理；法制部门负责欠税管理的监督检查；区县局或分局（以下简称主管税务机关）所辖税务所或稽查所（以下简称主管税务所）负责对欠税日常管理的具体实施。

第二章欠税登记第七条主管税务所对欠税人按规定的要求实施欠税登记。

建立《欠税登记台帐》（见附件1），《欠税登记台帐》全面反映三个方面内容：欠税人的基本信息、财产情况及税务机关在欠税管理过程中相关措施的执行情况。

第八条主管税务机关经过以下程序确认欠税人和欠税金额：（一）申报未入库税款的确认：主管税务所应在当月月底前对申报未入库情况进行核实、催缴，并将核实和入库情况上报计会部门，计会部门对上报的月底仍未入库的税款纳入欠税管理；（二）检查未入库税款的确认：主管税务所在检查定案后，将未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款报计会部门纳入欠税管理；（三）缓缴到期未入库税款的确认：主管税务所根据延期缴纳审批资料与缓缴期内入库情况进行核对，将到期未入库的税款报计会部门纳入欠税管理；（四）定额未入库税款的确认：主管税务所根据定期定额征收的核定情况，与税款入库情况进行核对，将到期未入库的税款报计会部门纳入欠税管理；（五）担保未入库税款的确认：主管税务所根据纳税担保人所提供的纳税担保情况与税款入库情况进行核对，将到期未入库的税款报计会部门纳入欠税管理；（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款根据具体情况确认。

第九条欠税人被确认后五日内，主管税务所应向欠税人送达《追缴欠税（滞纳金）事项告知书》（见附件2）及《欠税人基本情况报告表》（见附件3），同时填写《税务文书送达回证》,并将已掌握的欠税人的信息登记《欠税登记台帐》。

对于在欠税管理过程中所采取的措施，主管税务所应及时将相关信息登记《欠税登记台帐》。

第三章欠税管理第十条主管税务机关在欠税管理过程中应履行下列职责：（一）经区县局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明到人民银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对；（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和大额资产（暂按单价5万元以上掌握）的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核查交易的价格。

对有明显低价转让财产情形的，可以发函确认受让人对转让人有欠税情形是否知情；（三）了解企业合并分立情况，调查欠税人是否按规定报告。

欠税人报告其合并、分立情形的，主管税务所应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条的规定处理；（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解有关担保设定的日期；（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限；对逾期超过半年不予行使或放弃行使到期债权的情形进行调查。

第十一条主管税务机关发现法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的，可以责成欠税人提供纳税担保。

第十二条纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应按《实施细则》第六十一条、第六十二条及《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》的规定执行。

第十三条欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠税情况的，主管税务机关应予以提供。

第十四条主管税务所受理纳税人退税申请时，应首先核对欠税登记信息。

既有应退税款又有欠缴税款的，可以经主管税务机关业务部门审批后将应退税款和利息抵扣欠缴税款并相应核减欠税。

抵扣后有余额的，应在规定时间内退还纳税人。

第十五条主管税务所应及时将纳税人、扣缴义务人的欠税信息报告纳税信誉等级评审小组，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。

第十六条主管税务机关对欠税人可以限售发票或由税务机关代开发票。

欠税人补缴欠税后，主管税务机关应于欠税人补缴欠税后二十四小时内恢复发票的正常供应。

第十七条主管税务所应对欠税的文书、资料按户收集、整理、立卷。

文书、资料包括：补缴欠税入库凭证复印件；退税申请表及核减欠税手续；《追缴欠税（滞纳金）事项告知书》及《送达回证》；不动产或大额资产处分报告；合并或分立报告；税收保全、强制执行过程中的法律文书；其他有关资料等。

第四章欠税公告第十八条市区两级税务机关对欠税人依法实施欠税公告。

第十九条市区两级税务机关按照《北京市地方税务局欠税公告办法（试行）》（见附件4）规定的权限负责欠税公告工作。

市区两级征管部门具体负责公告的发布。

第二十条欠税公告应按如下原则执行：（一）欠税人按期结清税款或经过审批核销欠税的，不予公告；（二）缴纳欠税30%以上，余额部分提供足额纳税担保或提交补缴计划的，可以暂缓公告；（三）缴纳部分税款，未提供足额纳税担保或补缴计划的，公告其未提供纳税担保或补缴计划部分的欠税；（四）除上述三种情况外，公告欠税人的全部欠税情况。

第二十一条欠税公告的内容为欠税人名称、欠税金额，不含滞纳金和罚款。

第二十二条欠税公告可在税务机关的办税场所、税务机关在社会公共场所设置的宣传栏、税务公报或者广播、电视、 报纸、期刊、网络等新闻媒体上按期发布。

区县局（分局）可根据实际情况自行确定公告时间，但每季度至少一次。

第五章欠税追缴第二十三条欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，主管税务机关根据《征管法》及其《实施细则》、《北京市税务机关查询、冻结、扣缴纳税人存款的暂行办法》、《北京市地方税务局关于实施查封、扣押实施办法》的有关规定采取税收保全或强制执行措施。

欠税人在税务机关责令限期纳税期满后，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以不受前款时间限制采取税收保全或强制执行措施。

第二十四条税收保全、强制执行措施经区县局（分局）局长批准后，由征管部门、检查部门负责对欠税人采取相应的税收保全或强制执行措施。

第二十五条欠税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在上述强制执行措施范围内。

第二十六条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或其他财产，只有在纳税人、扣缴义务人或纳税担保人无其他可供强制执行的财产时，才可以整体扣押、查封、拍卖。

第二十七条拍卖、变卖欠税人商品、货物或财产的，拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和扣押、查封、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应在三日内退还被执行人。

第二十八条欠税人或其法定代表人需要出境的，主管税务机关应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。

未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关通知出境管理机关阻止其出境。

阻止欠税人或其法定代表人出境的具体工作程序及要求按照《北京市地方税务局阻止欠税人出境实施办法》的有关规定执行。

第二十九条欠税人的债权超过半年不予行使又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，主管税务机关可以在调查取证后向法院提请行使代位权或撤消权。

第三十条欠税企业发生破产、解散的，主管税务机关应及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权。

第六章欠税统计第三十一条欠税统计工作由计会部门负责，主管税务机关计会部门负责统计本局欠税数据的分类汇总工作，市局计会处负责全市地税欠税数据的分类汇总工作。

第三十二条欠税数据应按下列口径分类统计：（一）呆帐税金是指2001年5月1日以前发生的欠税。

包括以下五种类型：1.“关停企业呆账税金”是指因国家产业调整、企业改制等政策要求被依法破产关闭，或因违反国家法律、法规规定被依法责令关闭，以及因自行解散而关闭，已正式公告破产、撤销、解散，但尚未依法终止其法人资格的企业（包括企业、事业单位和社会团体，以下同），经追缴仍未清回的欠缴税金；已连续停止生产经营一年以上，但未公告破产、撤销、解散的资不抵债的企业，以及按税务登记管理办法确定为非正常户纳税人，经追缴仍未清回的呆账税金。