第四章复式记账

136000 10800
－ －
20000 10000
5200 － － －
20800 20000
－ － －
5200 －
120000 －
16000
182000 182000
单位：元
期末余额
借方
贷方
166000 110800 16400 300000 32000
15200 4000
530000 20000 16000
•
单位：元
• 资产 金额 负债及所有者权益
金额
• 银行存款 50800
短期借款
20000
• 材 料 120000 • 产成品 16400 • 固定资产 300000
应付账款 实收资本 资本公积
9200 410000
60000
• 生产成本 12000
• 合 计 499200 2020/9/19
合计
499200 第24页
发生额及余额试算平衡表
会计科目
银行存款 材料 产成品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 产品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
50800 120000 16400 300000 12000
20000 9200
410000 60000
－
499200 499200
本期发生额
借方
贷方
对应账户是指形成对应关系的账户。
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第14页
（二）会计分录的概念和编制步骤 （1）
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务应借、应贷 账户的名称及其金额的记录。
思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？
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第15页
（二）会计分录的概念和编制 步骤（2）
2、会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。
本期发生额 2020/9/19
资本公积
期初余额 － 本期发生额
期末余额
20000 －
20000 第31页
七、借贷记账法应用举例（9）
本期发生额
主营业务收入
6） － 本期发生额
期末余额
16000 16000 16000
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第32页
七、借贷记账法应用举例（10）
（五）根据账户记录进行试算平衡
• （2）4日，向华明公司购入丁材料400件，每件6.00元， 材料已验收入库，货款尚未支付。
• （3）7日，生产A产品领用甲材料4 000千克，每千克 1.00元，丙材料20千克，每千克50元，全部投入生产。
• （4）10日，以银行存款4 700元归还前欠振华公司货 款3 500元，归还前欠兴华公司1 200元。
（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结
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第4页
（一）账户结构的含义
帐户结构是指账户的借方登什么，贷方 登什么，期末账户有无余额，如有余额 在账户的哪一方，表示什么。
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第5页
（二）不同性质的账户结构（1）
借方
资产类账户
贷方
期初余额 ×××
第22页
（四）试算平衡的结果（2）
（1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有：
①漏记某项经济业务； ②重记某项经济业务； ③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方 向； ④借贷双方发生差错的金额正好相等。
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第23页
七、借贷记账法应用举例（1）
[例]
• （一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示：
•
期末余额 ×××
•
• 权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本 期贷方发生额－本期借方发生额
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第7页
（二）不同性质的账户结构（3）
• 借方 • 期初余额 • 增加额 • 本期发生额 • 期末余额
成本类账户
贷方
×××
××× 减少或转出额 ×××
××× 本期发生额 ×××
×××
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五、借贷记账法的账户对应关系 和会计分录
（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
（二）会计分录的概念和编制步骤
（三）会计分录的种类
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（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
1、借贷记账法的账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记经
济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷 的相互对应关系。 2、对应账户的概念
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第34页
• 2,关系 • 总分类账户对所属明细分类账户的总括,起着统
辖和控制的作用.
• 明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作 用.
• 3.平行登记的基本要点: • 依据相同,方向相同,期间相同,金额相同 • 4,例子:
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第35页
• 东华公司在“应付账款”总分类账户下按应付 单位设置明细分类账户。2006年11月份“应付
七、借贷记账法应用举例（6）
固定资产
期初余额
300000
本期发生额
－ 本期发生额
－
期末余额
300000
生产成本
期初余额
12000
5）
20000
本期发生额
20000 本期发生额
－
期末余额
32000
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七、借贷记账法应用举例（7）
短期借款
3） 本期发生额
10000 期初余额 2）
增加额
××× 减少额
×××
本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
期末余额 ×××
资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期 借方发生额－本期贷方发生额
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第6页
（二）不同性质的账户结构（2）
• 借方
权益类账户
贷方
•
期初余额 ×××
• 减少额
××× 增加额
×××
• 本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
20000
贷：材料
20000
6、借：银行存款
16000
贷：主营业务收入
16000
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七、借贷记账法应用举例（4）
（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账 户的本期发生额和期末余额：
期初余额
• 4）
6） 本期发生额 期末余额
银行存款 50800 1） 120000 3） 16000 136000 本期发生额 166000
第8页
（二）不同性质的账户结构（4）
• 借方
支出类账户
贷方
• 增加额
××× 转出额
×××
• 本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
• 支出类账户一般没有期末余额
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（二）不同性质的账户结构（5）
• 借方
收入类账户
贷方
• 转出额
××× 增加额
×××
• 本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
10800 10000
20800
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七、借贷记账法应用举例（5）
材料
期初余额
120000 5）
20000
1）
10800
本期发生额
10800 本期发生额
20000
期末余额
110800
期初余额 本期发生额 期末余额 2020/9/19
产成品 16400
－ 本期发生额 16400
－ 第28页
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第16页
（三）会计分录的种类
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对 应账户的会计分录。
2、复合会计分录是指由两个以上对应账户 组成的会计分录。
（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、 同一经济业务的多借多贷。
账款”总分类账户及其所属明细账户的期初余 额如下表所示：
• 应付账款 单位名称
金额（元）
•
振华公司
2 500
•
兴华公司
1 200
•
合计3 700
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单位名称 振华公司 兴华公司 合计
金额（元） 2500 1200 1 200 3700 3 700
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• （1）3日，振华公司购入甲材料2 000千克，每千克 1.00元；乙材料1 000千克，每千克1.50元。材料已验 收入库，货款尚未支付。
行。
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七、借贷记账法应用举例（3）
（三）根据上述经济业务编制会计分录：
1、借：材料
10800
贷：银行存款
10800
2、借：应付账款
5200
贷：短期借款
5200
3、借：短期借款
10000
贷：银行存款
10000
4、借：银行存款
120000
贷：实收资本
120000
5、借：生产成本
七、借贷记账法应用举例（2）
（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银
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六、借贷记账法的试算平衡
（一）试算平衡的概念 （二）试算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果
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第18页
（一）试算平衡的概念
试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检 查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的 记录正确与否的一种验证方法。
10000 本期发生额 期末余额
20000 5200 5200 15200
2） 本期发生额
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应付账款
5200 期初余额 5200 本期发生额
期末余额
9200 －
4000 第30页
七、借贷记账法应用举例（8）
实收资本
本期发生额
期初余额 4） －பைடு நூலகம்本期发生额
期末余额
410000 120000 120000 530000
第20页
（三）试算平衡的方法
• 一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。
• 发生额及余额试算表
•
• 账户名称 •
期初余额
借方
贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
• 合计
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（四）试算平衡的结果（1）
1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错
2、如果借贷方金额相等
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出现差错也比较容易核对查找。
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第2页
二、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项 会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的 方向。
课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，
这句话对吗？为什么？
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第3页
三、借贷记账法的账户结构
625200 625200
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第33页
八.总分类账与明细分类账户的 平行登记
• 一,总分类账户与明细分类账户的关系
• 1,概念:
• 总分类账户根据总分类科目的设置(一级会计 科目)对会计要素的具体内容进行总括分类核 算,反映增减变动情况及其结果.
• 明细分类账户根据明细分类科目设置,用来对会 计要素的具体内容进行明细分类核算,反映详细 的增减变动情况及其结果.
包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
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（二）试算平衡的依据和公式
（一）依据
1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 （二）公式
1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本 期贷方发生额合计
2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期 贷方余额合计
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（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。
（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。
1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记， 以货币作为主要记账内容。
2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联 系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。
（三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，
• 收入类账户一般没有期末余额
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（三）账户结构的总结
• 借方 • 资产的增加 • 成本的增加 • 支出的增加 • 负债的减少 • 所有者权益的减少 • 收入的转销
• 期末余额： 资产余额
账户名称 资产的减少 成本的结转 支出的转销 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加
贷方
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• （5）15日，生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克 1.50元；领用丁材料300件，每件6.00元，全部投入生 产。
期末余额： 权益余额
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四、借贷记账法的记账规则
• 记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。
• 经济业务四种类型的登账方向如下：
借方
贷方
资产（＋） ① 负债和所有者权益（＋）
③
④
资产（－） ② 负债和所有者权益（－）
贷方
借方
• 有借必有贷，借贷必相等。 2020/9/19
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一、记账方第法的四种章类和复复式记式账记法的账优点
二、借贷记账法的概念
三、借贷记账法的账户结构
四、借贷记账法的记账规则
五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录
六、借贷记账法的试算平衡
七、借贷记账法应用举例
八. 总份类账户与明细分类账户的平行登记
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一、记账方法的种类和复式 记账法的特点