第四章复式记账

出现差错也比较容易核对查找。
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二、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项 会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的 方向。
课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，
这句话对吗？为什么？
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三、借贷记账法的账户结构
行。
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七、借贷记账法应用举例（3）
（三）根据上述经济业务编制会计存款
10800
2、借：应付账款
5200
贷：短期借款
5200
3、借：短期借款
10000
贷：银行存款
10000
4、借：银行存款
120000
贷：实收资本
120000
5、借：生产成本
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（三）会计分录的种类
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对 应账户的会计分录。
2、复合会计分录是指由两个以上对应账户 组成的会计分录。
（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、 同一经济业务的多借多贷。
10000 本期发生额 期末余额
20000 5200 5200 15200
2） 本期发生额
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应付账款
5200 期初余额 5200 本期发生额
期末余额
9200 －
4000 第30页
七、借贷记账法应用举例（8）
实收资本
本期发生额
期初余额 4） － 本期发生额
期末余额
410000 120000 120000 530000
10800 10000
20800
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七、借贷记账法应用举例（5）
材料
期初余额
120000 5）
20000
1）
10800
本期发生额
10800 本期发生额
20000
期末余额
110800
期初余额 本期发生额 期末余额 2020/9/19
产成品 16400
－ 本期发生额 16400
－ 第28页
账款”总分类账户及其所属明细账户的期初余 额如下表所示：
• 应付账款 单位名称
金额（元）
•
振华公司
2 500
•
兴华公司
1 200
•
合计3 700
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单位名称 振华公司 兴华公司 合计
金额（元） 2500 1200 1 200 3700 3 700
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• （1）3日，振华公司购入甲材料2 000千克，每千克 1.00元；乙材料1 000千克，每千克1.50元。材料已验 收入库，货款尚未支付。
五、借贷记账法的账户对应关系 和会计分录
（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
（二）会计分录的概念和编制步骤
（三）会计分录的种类
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（一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户
1、借贷记账法的账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法登记经
济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷 的相互对应关系。 2、对应账户的概念
625200 625200
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八.总分类账与明细分类账户的 平行登记
• 一,总分类账户与明细分类账户的关系
• 1,概念:
• 总分类账户根据总分类科目的设置(一级会计 科目)对会计要素的具体内容进行总括分类核 算,反映增减变动情况及其结果.
• 明细分类账户根据明细分类科目设置,用来对会 计要素的具体内容进行明细分类核算,反映详细 的增减变动情况及其结果.
20000
贷：材料
20000
6、借：银行存款
16000
贷：主营业务收入
16000
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七、借贷记账法应用举例（4）
（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账 户的本期发生额和期末余额：
期初余额
• 4）
6） 本期发生额 期末余额
银行存款 50800 1） 120000 3） 16000 136000 本期发生额 166000
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（三）试算平衡的方法
• 一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。
• 发生额及余额试算表
•
• 账户名称 •
期初余额
借方
贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
• 合计
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（四）试算平衡的结果（1）
1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错
2、如果借贷方金额相等
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七、借贷记账法应用举例（6）
固定资产
期初余额
300000
本期发生额
－ 本期发生额
－
期末余额
300000
生产成本
期初余额
12000
5）
20000
本期发生额
20000 本期发生额
－
期末余额
32000
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七、借贷记账法应用举例（7）
短期借款
3） 本期发生额
10000 期初余额 2）
（一）记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。
（二）记账方法的种类 分为单式记账法和复式记账法。
1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记， 以货币作为主要记账内容。
2、复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联 系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。
（三）复式记账法的特点 1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 2、可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，
（一）账户结构的含义 （二）不同性质的账户结构 （三）账户结构的总结
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（一）账户结构的含义
帐户结构是指账户的借方登什么，贷方 登什么，期末账户有无余额，如有余额 在账户的哪一方，表示什么。
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（二）不同性质的账户结构（1）
借方
资产类账户
贷方
期初余额 ×××
• 收入类账户一般没有期末余额
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（三）账户结构的总结
• 借方 • 资产的增加 • 成本的增加 • 支出的增加 • 负债的减少 • 所有者权益的减少 • 收入的转销
• 期末余额： 资产余额
账户名称 资产的减少 成本的结转 支出的转销 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加
贷方
发生额及余额试算平衡表
会计科目
银行存款 材料 产成品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 产品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
50800 120000 16400 300000 12000
20000 9200
410000 60000
－
499200 499200
本期发生额
借方
贷方
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• 2,关系 • 总分类账户对所属明细分类账户的总括,起着统
辖和控制的作用.
• 明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作 用.
• 3.平行登记的基本要点: • 依据相同,方向相同,期间相同,金额相同 • 4,例子:
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• 东华公司在“应付账款”总分类账户下按应付 单位设置明细分类账户。2006年11月份“应付
七、借贷记账法应用举例（2）
（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银
一、记账方第法的四种章类和复复式记式账记法的账优点
二、借贷记账法的概念
三、借贷记账法的账户结构
四、借贷记账法的记账规则
五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录
六、借贷记账法的试算平衡
七、借贷记账法应用举例
八. 总份类账户与明细分类账户的平行登记
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一、记账方法的种类和复式 记账法的特点
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• （5）15日，生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克 1.50元；领用丁材料300件，每件6.00元，全部投入生 产。
包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
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（二）试算平衡的依据和公式
（一）依据
1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 （二）公式
1、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本 期贷方发生额合计
2、全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期 贷方余额合计
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对应账户是指形成对应关系的账户。
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（二）会计分录的概念和编制步骤 （1）
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务应借、应贷 账户的名称及其金额的记录。
思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？
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（二）会计分录的概念和编制 步骤（2）
2、会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。