浅谈重大专项政府项目财务核算管理_成海红

财务审计CAIWU SHENJI

浅谈重大专项政府项目财务核算管理

□成海红

摘要：“十一五”和“十二五”期间，国家的财政给予企业重大科技项目的抚持，减轻了各企业项目资金的投入负担，帮助企业的技术创新与发展，但财务核算、验收存在难点。

关键词：重大专项资金；项目；财务核算；验收

“十一五”和“十二五”期间，国家的财政给予企业重大科技项目的抚持，减轻了各企业项目资金的投入负担，帮助企业的技术创新与发展，这对于承担单位来说是喜讯。但是，很多承担重大专项的企业财务管理经验不足，使财务核算、验收存在难点，部分项目技术验收顺利通过，而财务验收却总是存在开支不够、预算与实际支出偏差大等一系列问题。

笔者有幸参与“十一五”期间重大科技专项的“核高基”全过程，项目实施过程中，高度重视企业财务管理及核算，避免各种财务问题的发生，最终实现零核减通过验收，因此财务核算在项目实施过程中具有非常重要作用，它的实施推动了重大专项顺得完成。

一、项目执行过程中财务核算注意事项

1.基础性财务工作

重大专项资金包含项目经费、不可预见费和管理工作经费等，企业在项目实施过程中，对各种费用进行核定与管理，建立独立的核算系统，严格执行内部控制制度，防止截留、挤占、挪用专项经费现象的发生，对于不同来源的资金进行专项核算，并做到专款专用。在企业内部设立专项审计部门，针对违反规定转拨、转移专项经费，控制项目支出按照预算审批范围执行。项目经费包含：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、基本建设费、其他费用及间接费用。

2.各项费用日常核算时注意事项

（1）设备费的用途和数量均不能变动，要与预算保持一致；如果名称一致，不改变性能，只是型号不一致，应由项目组提出申请，并经项目技术负责人签字审批，并将作为记账凭证的其中一个附件。设备费因市场价格变化等导致设备费预算调减，调减的经费可调剂与项目其他方面的支出。不得使用专项经费购置办公设备、实验室必备的常规通用设备仪器，与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的设备备品备件应纳入材料费列支。如有同性能国产设备要尽量选用国产设备，按照预算价格、型号、数量、供应商采购。注意采购和管理流程，采购设备需要由项目组根据任务，对照预算提出“采购申请”，并经相应人员签批，采购部门应有比议价记录，对超出一定金额的按照公司制度走招投标流程，并做好资产的验收、入库和领用记录。设备购置后都必须进行重大专项的资产管理，参照公司制定的重大专项资产管理办法。

（2）材料费采购需要填制出、入库单，建立独立账册，严格管理材料供应商，避免由于供应商的各种造假行为的发生，虚假发票一律不得报销入账。材料费不得挪用专项经费购买普通办公用品、消耗材料。

（3）测试化验中加工费是企业内部检验、测试、设计、化验及加工等费用，应该支付给第三方测试机构，必须独立核算，测试化验过程的各种费用不列入该费用中，注意与课题的相关性，避免合作单位关联交易，出现与预算书测试变化浮动过大加工费，必须提出调整说明。

（4）燃料动力费需要有明确的分摊依据，其他日常办公和实验室非燃动费列入期间费用，按实际用量计算，不得全年计算。

（5）差旅费要注意任务内容、人次、时间和地点与预算的一致性，避免发生预算中没有的差旅费用。须在各部门建立好出差规划，重点关注过程中出现的偏差，预算费用在项目组成员中执行，各种出差费用尽可能不采用月结方式，以单独行程进行报销。

（6）会议费用按照（国管财[2006]426号）执行，主要包括学术研讨会议费、协调任务咨询费等，项目费用必须按照预算书明确列支，控制参会期限、规模、人员数量等，大额餐费、住宿费、培训费、咨询费（超出预算招待标准费用）不得报销，做好会议费的规划和安排，完善会议流程及报销制度，做到报销地点、金额与实际相一致，避免中介机构的参与，会议费的发票应该是酒店直接开具。需有会议通知、会议策划、会议签到、会议预算及决算、会议纪要。

（7）国际合作与交流费是专家出国或国外项目研究专家发生的费用，费用标准严格按照（财行[2001]73号）兼预算任务列支执行，超出预算部分自行负担，出国人员需有批件及相关出国审批手续，发生费用的时间、地点应与预算相符，如非企业自行调整，应补充说明，不得委托旅行社订购机票，如发生委托操作，应补齐清单，做好解释。