新审计准则对工作底稿的总体要求(ppt 79页)

第二节 加快执业准则建设的必要性
• 第二，部分准则项目已不能满足行业要求， 需要及时制定和修订审计准则。
• 随着审计环境的变化，传统审计风险模型 和审计理念的局限性日渐明显，主要表现 在不能有效地识别、评估和应对重大错报 风险。
第二节 加快执业准则建设的必要性
• 第三，国际审计准则质量有了全面改进和 提高，需要我们在国际趋同上有新的举措。
第变化带来巨大审计风 险，需要通过完善审计准则加以应对。
• 随着企业组织机构及其经营活动的方式日 益复杂，全球化和科学技术的影响日益加 深，会计判断和估计日益复杂，一些企业 进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注 册会计师面临的审计风险越来越大，需要 出台新的准则予以指导。
• 国际审计与鉴证准则理事会于2003年底及 时出台了4个审计风险准则，以此为基础， 修改了其他相关准则。如果我国不加快有 关准则的制定和修订，不仅部分准则项目 将难以满足注册会计师的执业需要，还将 拉大与国际审计准则的差距。
第二节 加快执业准则建设的必要性
• 第四，会计准则加快制定进程，需要独立 审计准则同时跟进。
中国注册会计师执业准则 体系介绍
主讲人：吴得林
引言
按照财政部领导关于着力完善我国注册 会计师审计准则体系，加速实现与国际准则 趋同的指示，中国注册会计师协会拟订了22 项准则，并对26项准则进行了必要的修订和 完善，已于2006年2月15日由财政部发布，自 2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。 这些准则的发布，标志着我国已建立起一套 适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际 趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。
• 注册会计师完成审计业务需要两把尺度,一 是会计准则,一是独立审计准则。由于部分 独立审计准则与会计准则存在紧密联系， 一旦会计准则出现制定、修订和废止的情 况，独立审计准则应当及时出台或修改。
第三节 执业准则体系的构建
• 一、独立审计准则体系的特点和局限性 • （一）特点 • 独立审计准则体系由三个层次构成：第一
• 二、建立准则体系阶段（1994—2003） • 1993年10月31日，第八届全国人民代表大
会常务委员会第四次会议通过《中华人民 共和国注册会计师法》，规定中国注册会 计师协会依法拟订执业准则、规则，报国 务院财政部门批准后施行。经财政部批准 同意，中注协自1994年5月开始起草独立审 计准则。
师的业务范围由法定审计向企业业务领域 拓展，原有的独立审计准则体系框架不能 满足业务多元化的需求。
第三节 执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 根据我国实际情况和国际趋同的需要，我 们将“中国注册会计师独立审计准则体系” 改进为“中国注册会计师执业准则体系”， 以适应注册会计师业务多元化的需要。中 国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务 准则、相关服务准则和会计师事务所质量 控制准则。（见图二和图三）
个层次为基本准则，第二个层次为具体准 则和实务公告，第三个层次为执业规范指 南。（见图一）
第三节 执业准则体系的构建
图一：
准 则 序 言（1个） 独立审计基本准则（1个）
独立审计具体准则（28个）
独立审计实务公告（10个）
执业规范指南（5个） 相关基本准则（3个）
第三节 执业准则体系的构建
• 一、独立审计准则体系的特点和局限性 • （二）局限性 • 随着经济的发展和社会的需求，注册会计
图二：
注 册 会 计 师 执 业 准 则
注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则
会计师事务所质量控制准则
图三：
注册会计师业务准则
鉴证业务准则
鉴证业务基本准则
其
他
审
审
鉴
计
阅
证
准
准
业
则
则
务
准
则
相关服务准则
对
财
务
代
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编
息
财
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务
行
信
商
息
定
程
序
第三节 执业准则体系的构建
二、准则框架的重构
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按 照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同， 分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计 师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准 则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证 业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体 系的核心。
第一节 执业准则建设的三个阶段
• 一、制定执业规则阶段（1991—1993）
• 中注协成立后，非常重视执业规则的建设。 从1991年到1993年，先后发布了《注册会 计师检查验证会计报表规则（试行）》等7 个执业规则。这些执业规则对我国注册会 计师行业走向正规化、法制化和专业化起 到了积极作用。
第一节 执业准则建设的三个阶段
第三节 执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 4.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执 行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴 证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定 的要求，提供有限保证或合理保证。
第三节 执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 2.审计准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息的审计业务。在提供审计服务时， 注册会计师对所审计信息是否不存在重大 错报提供合理保证，并以积极方式提出结 论。
第三节 执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 3.审阅准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时， 注册会计师对所审阅信息是否不存在重大 错报提供有限保证，并以消极方式提出结 论。
第一节 执业准则建设的三个阶段
• 二、建立准则体系阶段（1994—2003）
• 到2003年年中，中注协先后制定了6批独 立审计准则，包括1个准则序言、1个独立 审计基本准则、28个独立审计具体准则和 10个独立审计实务公告、5个执业规范指南， 此外，还包括3个相关基本准则（职业道德 基本准则、质量控制基本准则和后续教育 基本准则），共计48个项目。
第一节 执业准则建设的三个阶段
• 三、完善与提高阶段（2004—）
• 随着独立审计准则体系的基本建立，制定 工作转向完善独立审计准则体系与提高准 则质量并重。特别是自2005年以来，在财 政部领导的部署下，中注协根据变化的审 计环境、国际审计准则的最新发展和注册 会计师执业的需要，有计划、有步骤地制 定和修订审计准则。