增值税讲义.ppt

15％的税率征收企业所得税。
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❖ 4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税 率征收企业所得税。
❖ （四）应纳税额计算 1、应纳税额=企业的应纳税所得额×适用税
率 -减免税额 - 抵免税额
❖
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免
税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
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（四）税收优惠政策 @直接减免类 @税务部门即征即退类 @财政部门返还类
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直接减免类
❖ 《增值税暂行条例》规定的免税产品 ，7类： ❖ ①农业生产者销售的自产农业产品； ❖ ② 避孕药品和用具； ❖ ③古旧图书；(指向社会收购的古书和旧书。) ❖ ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、
❖3、软件产品。对增值税一般纳税人销售 其自行开发生产的软件产品，增值税实际 税负超过3%的部分实行即征即退政策。
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财政部门返还类
❖ 1、钾肥。自2004年12月1日起，对化肥生产企 业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先 征后返。
❖ 2、以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物 柴油。
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❖ 2、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取
得的收入，为收入总额。包括： 销售货物收入、 提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等 权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许 权使用费收入、 接受捐赠收入和其他收入。 3、不征税收入： 财政拨款、依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性基金。
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❖（二）增值税纳税人
❖ 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为 增值税的纳税人。
❖1、地域范围：我国境内
❖ 2、征收范围：①销售货物—转让货物所有权
的行为，并且这里的”货物“仅限于有形动产， 包括电力、热力、气体在内。
设备； ❖ ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ❖ ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ❖ ⑦销售的自己使用过的物品。(是指其他个人自己使
用过的物品。)
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税务部门即征即退类
❖1、资源综合利用类，如：利用工业废气、 废渣、废水、垃圾等生产的产品。
❖2、福利企业。安置残疾人就业10人以 上，且人数比例超过25%的企业，可以 按照最低工资标准的6倍申请退税，每人 每年不超3.5万元。
课程目的：
❖了解国税部门的职能 ❖专（国题增税框值部架税:门、所企辖业税所种得的税简）单了解
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一、国税部门简介
国税局主要负责增值税、消费税、车辆 购置税、企业所得税和储蓄存款利息个人 所得税、出口货物退（免）税等中央税和 中央地方共享税的征收管理。
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二、增值税
种税，是仅次于增值税的第二大税种。 ❖ （二）纳税人和纳税义务的确定
1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织为企业所得税的纳税人 。 个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
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❖ 2、我国为了更好地有效行使我国税收管辖权，最大限 度地维护我国的税收利益，按照国际通用惯例，把纳税 人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义 务。
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而不动产和无形资产的销售，并不属于增值税 的征收范围，如房地产公司销售房屋、特许权转让 等销售行为，不需要缴纳增值税。
❖②加工、修理修配劳务。
❖ 加工，是指受托加工货物收取加工费的业务； ❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行
修复的业务。
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❖③进口货物。即申报进入我国境内的货物， 需交纳增值税，进口货物增值税是在入境 报关时由海关代征的。
❖商业纳税人，连续12个月内应税销 售额在80万元以下的。
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❖（三）税率和征收率 ❖我国现行的增值税设有3档税率：标准税
率17%、低税率13%、出口货物零税 率，此外，对于小规模纳税人和一般纳税 人的部分应税项目，按征收率实行简易办 法征收，征收率为3%。
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❖ 增值税目前是我国的第一大税种，2010年占全 国税收收入的27%。 （一）定义：从字面看，就是对增值额征税。 增值额，简单的说，是纳税人在生产过程中产 出大于投入的部分。 增值额=产出额-投入额
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❖下面，我们假设一个简单的例子，从而更 好的理解增值额。
❖比如，汽车生产的三个环节，销售价格分 别是10万、15万、18万，所有环节税 率为17%。
❖ 3、核电产业。核力发电企业生产销售电力产品， 实行增值税先征后退政策。
❖ 4、监狱劳教企业
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❖减免税其他规定
❖ 《暂行条例》第十五条规定，增值税的免税、 减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不 得规定免税、减税项目。
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三、企业所得税
❖ （一）定义 企业所得税是对企业的纳税人分类-----一般纳税人和小规 模纳税人，实行不同的计税方法和征管要求。
❖对于一般纳税人，实施规范的税款计算程序， 准确计税；对于大量小规模纳税人，按照增值 税原理，规定一个简易征收率，按照简易办法 全额计税。
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划分标准
❖工业纳税人连续12个月内应征增值 税销售额在50万元以下的；
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❖ （三）税率和优惠税率
❖ 1、企业所得税的税率为25%。
❖ 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，适用税率为 20% ，按照相关优惠政策，减按10%的税率 征收企业所得税。
❖ 3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按
❖ 居民企业-----是指依法在中国境内成立，或者依照外 国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ---居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、 境外的全部所得纳税；
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❖ 非居民企业---是指依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源 于我国境内的所得纳税。