税法基本原理.知识讲解
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
税一知识点汇总
税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法•义务性法规；行政法-授权性法规；刑法■禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容■综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用■行为与税法的协调统一预测作用■合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税•增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度"两税法"是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序））2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
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【案例1】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费 税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2011年，某卷烟批发企 业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被 追征了5万元的消费税。这样处理，违背了税法适用原则中的法律不 溯及既往原则。
【案例2】2008年我国实行新的企业所得税法规定来自境内居民纳 税人的股息红利不再补税，而原企业所得税法规定应视不同情况予以 补税。企业在对2008年以后的股息红利业务进行涉税处理时，使用新 法的规定而不再使用旧法，这体现了税法适用原则中的新法优于旧法 原则。
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特别法优于普通法原则指对同一事项，两部法律分别订有一般和特 别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法 效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于 作为普通法的级别比较高的税法。
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开篇问题1：
今天你纳税了吗？ 我们平时交了哪些税呢？
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如果花100元买一瓶化 妆品，其中除14.53元 的增值税外，还包含 25.64元的消费税和 4.02元的城建税。
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你去餐馆吃饭， 最后结账时不 论多少，餐费 的5.5%是营业 税及城建税。
【案例3】我国新企业所得税法中对于公益性捐赠限额只有12% 的 标准，没有全额扣除的标准，但在汶川、玉树地震发生后，财政部、 国家税务总局做出了对按照规定渠道向汶川、玉树地震捐赠可在计算 应纳税所得额时全额扣除的规定，这是特别规定。企业在实际执行中， 对符合条件的汶川、玉树地震捐赠在所得税前全额扣除，体现了税法 适用原则中的特别法优于普通法原则。
税法基础原理
税法基础原理1. 税法的定义税法是一门研究税收制度、税法规范以及纳税义务与权利等方面的法律学科。
税法对税收的产生、征收、使用和管理等进行规范，是国家财政收入管理与调控的重要手段。
2. 税收的基本原则2.1. 合法性原则税收必须合法征收，即税法对纳税人的权益和义务进行明确规定，纳税人必须按照法律规定履行纳税义务，同时享受法律保护的权益。
2.2. 公平性原则税收征收应当公平合理，不偏袒特定个体或群体。
税收公平性需要考虑纳税人的经济实力和财产状况，确保负担相对合理。
2.3. 隐匿性原则税收征收应当保护纳税人的隐私，对纳税人的个人、家庭和经营状况等信息进行保密，防止信息泄露和滥用。
2.4. 简明性原则税法应当具有明确的条款和规则，避免复杂繁琐的条文，便于纳税人理解和遵守，减少税收争议的发生。
2.5. 动态性原则税法应当与社会经济发展相适应，根据经济形势和国家政策等因素进行调整和改革，确保税法的实施具有时效性和可操作性。
3. 税法的层级结构税法层级结构包括宪法、法律、行政法规和地方性法规。
- 宪法是国家最高法律，在税法中扮演着框架法的作用，对税收制度的基本原则和范围进行规定。
- 法律是由国家立法机关制定的法规，对税收的具体内容、税种、税率、征收程序等进行详细规定。
- 行政法规是国务院或地方政府根据法律制定的具体规章，对税法的执行细则和管理办法进行规范。
- 地方性法规是地方政府根据地方实际情况制定的税收管理规定，以满足地方行政管理需要。
4. 纳税义务与权利4.1. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定应当履行的纳税义务，包括按时足额申报纳税、纳税申报的真实性和合规性、缴纳税款等。
4.2. 纳税权利纳税权利是指纳税人按照税法规定所享有的与纳税有关的权益，包括享有合法减免税额、纳税人隐私保护、享受税收优惠政策等。
5. 税收的作用与意义税收在国家财政收入中起着重要作用：- 支持国家公共事业发展：税收作为财政收入的重要来源，用于投入到教育、医疗、社会保障等公共事业的支持和发展上。
税法精简知识点总结
税法精简知识点总结一、税收的基本原则1. 合法性原则：税法应当是依照宪法和法律规定制定的。
2. 平等原则：税法应当依法平等的对待纳税人，所有的纳税人都应当被一视同仁对待。
3. 公正原则：税法应当是公平公正的，对于纳税人进行公平的征税。
4. 经济效率原则：税法应当促进资源的有效配置和经济效率的提高。
5. 简明便利原则：税法应当条文简洁明了，便于纳税人理解和遵守。
二、税法的类型1. 直接税与间接税：直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由销售者代替消费者在销售商品或者提供劳务过程中向国家缴纳的税款，如增值税、消费税等。
2. 进口税与出口税：进口税是国家对进口商品向进口者征收的税款，出口税是对出口商品向出口者征收的税款。
3. 行政税与财政税：行政税是为了调节经济活动和社会生活而征收的税款，如房产税、资源税等；财政税是为了国家财政收入而征收的税款，如个人所得税、企业所得税等。
三、税收主体1. 国家机关：国家机关及其工作人员负责税务管理和税收征收。
2. 纳税人：纳税人是指依法应当纳税的单位和个人。
3. 代扣代缴人：代扣代缴人是指受法律、法规授权，可以代为代扣、代缴税款的单位和个人。
4. 社会团体：社会团体是指依法被授权享有税收特殊待遇的单位和个人。
四、税收征收和管理制度1. 纳税申报：纳税人应当依法向税务机关申报其应纳税额。
2. 税款征收：税务机关依法对纳税人的应纳税额进行征收。
3. 税收管理：税务机关依法对税收进行监督、检查和管理。
4. 税收处罚：对于违法的纳税人，税务机关有权对其进行罚款、滞纳金、甚至追究刑事责任。
以上罗列了税法的基本知识点，希望对大家有所帮助。
税法是国家重要的法律制度，在经济社会生活中起着重要的作用，希望广大纳税人能够充分理解税法，遵守税法，共同为国家的繁荣和发展做出贡献。
税法与纳税会计知识点总结
税法与纳税会计知识点总结税法与纳税会计是财务管理的重要组成部分，对于企业和个人来说都非常重要。
税法是指国家法律对于税收征收和管理的规定，而纳税会计则是指按照税法规定的会计制度和方法进行纳税申报和缴税。
税法和纳税会计紧密相关，掌握相关知识点能够帮助企业和个人更好地遵守税法，合理规划财务，减少税务风险。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平性原则、便利原则和效率原则。
合法性原则指纳税人应遵守法律法规的规定，确保纳税行为合法。
公平性原则是指税法在征税过程中要平等对待纳税人，避免偏袒或歧视。
便利原则指税务管理部门应提供便捷的办税服务，方便纳税人履行税务义务。
效率原则强调税法应提高税收征收的效率，减少征税成本。
二、税收种类和税基税收种类包括直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务交易中收取的税款，如消费税、增值税等。
税基是指税收计征的依据，不同税种的税基也不同。
个人所得税的税基是个人所得额，增值税的税基是商品和服务的销售额。
三、企业所得税企业所得税是指企业营业收入减去成本及费用后的所得按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税是企业最主要的税种之一，对企业经营和发展有重要影响。
企业所得税的计算方法复杂多变，包括应纳税所得额的确定、准予扣除项目的确认等。
企业应根据税法的规定合理规划财务，合法减少税负。
四、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得按照一定税率缴纳的税款。
个人所得税是国家重要的纳税来源，对个人财务管理和个人经济状况有重要影响。
个人所得税的计算方法也较为复杂，包括纳税义务人的确定、所得类别的划分、税前扣除项目的确认等。
个人应认真履行个人所得税的纳税义务，做到依法纳税。
五、增值税增值税是按照企业商品和服务在销售环节增值额缴纳的税款。
增值税是一种间接税，对企业的财务管理具有重要影响。
增值税的计算方法相对较为复杂，包括纳税人资格的认定、计税方法的选择、增值税减免项目的确认等。
税法知识点总结
税法知识点总结税法是一门法律学科，主要研究税收制度和纳税义务。
税法知识点非常广泛，下面对一些重要的知识点进行总结。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平原则、效益原则和简明原则。
合法性原则要求税收的征收必须有法律依据；公平原则要求税收的征收要平等、公正；效益原则要求税收要与政府提供的公共服务相对应；简明原则要求税收法律条文要简明、明确。
二、税收征收主体税收征收主体包括中央政府和地方政府。
中央政府的税收主体是国家税务机关，地方政府的税收主体是地方税务机关。
三、税法的法律层级关系税法的法律层级关系包括宪法、法律、行政法规、地方性法规和国务院决定。
宪法是最高法律，规定了税收的基本原则；法律是国家税法的基础，负责制定和修改税法；行政法规是具体实施税法的规章；地方性法规是地方政府制定的税收管理方面的规定；国务院决定是指国务院对特定事项作出的决策。
四、税的分类税的分类包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接承担的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担的税，如增值税、消费税等。
五、税收征收方式税收征收方式包括直接征收和间接征收。
直接征收是指纳税人直接向税收主体缴纳税款，如个人所得税；间接征收是指税收主体通过对特定货物和服务征收税款，由纳税人间接承担，如增值税。
六、税的纳税义务个人和企业作为纳税人，有纳税义务。
个人主要有个人所得税的纳税义务，而企业主要有企业所得税的纳税义务。
纳税义务包括税款的计算、申报和缴纳。
七、税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或个人而制定的减少税收负担的政策。
税收优惠政策包括减免税政策、退还税款政策、税收抵免政策等。
八、税收征管税收征管是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务进行管理和监督。
税收征管包括税务登记、税收征收、税收纳税申报和税务稽查等环节。
九、税务争议解决税务争议解决主要包括纳税申诉、行政复议和税务诉讼。
纳税人对税务机关的税务处理结果不满意时，可以进行申诉，也可以向行政机关进行复议，最终如果仍然不能解决争议，则可以向法院提起诉讼。
税法的基本原理与法律制度
税法的基本原理与法律制度税法是国家依法征收和管理税收的法律规定，它是贯彻税收政策、调节经济社会关系的重要手段。
税法的基本原理和法律制度主要包括三个方面内容：税法的基本原理、税法的法律体系以及税法的立法程序。
一、税法的基本原理1.合法性原则：税法征收税收必须依法进行，税务机关不得违反法律规定而滥用职权。
合法性原则是税法能否起到调节经济社会关系的根基，也是保护纳税人合法权益的重要保证。
2.公平原则：税法征收应该根据纳税人的实际情况和能力来确定税收的缴纳额度和方式。
公平原则要求税法在征收过程中充分考虑社会公平正义，对不同纳税人实行差别化的税收政策。
3.普遍原则：税法征收应该广泛适用于所有纳税人，不分种族、信仰、性别和社会地位。
普遍原则要求税法不得依赖个别案例而制定个别的税收政策，确保税法公正透明。
4.稳定原则：税法应该具有稳定性和连续性，不得频繁地修改或废止，以确保税收政策的可预测性和国家财政的稳定性。
稳定原则有利于纳税人和税务机关形成稳定的交互关系，促进经济的长期发展。
5.简便原则：税法应该简洁明了，易于理解和操作，对纳税人的负担应该合理可行。
简便原则有利于减少纳税人的违法行为和税务争议的发生，提高税法的合规性。
二、税法的法律制度1.税法的法律体系税法的法律体系主要包括宪法、税法基本法、税法、税收征管法和税务行政法规。
宪法是最高法律法规，确立了税收的基本原则和税收的基本制度；税法基本法是税法的法律基础，规定了税法的基本原则和纳税人的基本权利义务；税法是具体的税法规定，按照税法基本法制定而成；税收征管法是负责税务管理的基本法规，规定了税务机关的职权和管理义务；税务行政法规是税法的细则，为税法的实施提供了具体操作指南。
2.税法的立法程序税法的立法程序主要包括立法倡议、立法草案起草、立法审议、立法发布和立法效力等环节。
税法的立法过程通常由国家立法机关负责，如国家人民代表大会和国务院。
立法倡议是指将税法的法律制定提出并争取立法机关进行批准立法的程序；立法草案起草是指拟定税法的具体内容和形式，通常由税务部门或类似机构负责；立法审议是指立法机关对税法进行讨论、修改和决定的过程；立法发布是指通过立法程序将税法正式发表并生效，一般由国家法定机关或负责立法的机构负责；立法效力是指税法获得法律住户的效力和约束力，依法适用并受到维护。
法学财税法知识点总结
法学财税法知识点总结一、税法基本原理1.1 税法的基本概念税法是国家用来管理和征收税收的法律体系，是国家权力的重要体现。
税法的主要内容包括税收的种类、征收的程序、税务行政的组织和方法、纳税人的权利和义务等。
1.2 税法的基本原则税法的基本原则包括合法性原则、公平性原则、简易性原则、便利性原则、适用性原则等。
合法性原则是税法制定的基本原则，规定了税法的规定必须符合国家法律和法规的规定，使得税收制度的实施具有合法性和合规性。
1.3 税法的功能和作用税法的主要功能是规范税收的征收和管理活动，保障国家税收的合法性和效益。
税法的作用是保障国家税收的合法性和效益，保障纳税人的权益，促进国家税收的正常征收和运作。
二、税收基础知识2.1 税收的基本概念税收是国家依法对国民和单位征收的财政收入，是一种强制性、无偿性的财政收入形式。
税收是国家财政的重要来源，用于维护国家的社会、经济和文化事业。
2.2 税收的种类税收的种类包括直接税和间接税。
直接税是指国家直接对个人和单位征收的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指国家通过向货物和服务征收的税收，如增值税、消费税等。
2.3 税收的征收原则税收征收的基本原则包括合法性原则、公平性原则、适用性原则、便利性原则等。
合法性原则要求税收的征收必须在法律的规定范围内进行，符合国家法律和法规的规定。
2.4 税收的征收程序税收的征收程序包括税收的纳税义务人确定、纳税义务和责任确定、纳税申报和缴纳、税款征收和管理等环节。
税收的征收程序是保障国家税收的合法性和有效性的重要程序。
三、税法主要内容3.1 税法的基本原则和规定税法的基本原则包括税收的合法性、公平性、简易性、便利性和适用性原则。
税法的规定包括税收的种类、税率、征收的范围、纳税申报和缴纳、税务行政等。
3.2 税法的具体内容税法的具体内容包括个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、资源税法等。
个人所得税法是规定个人所得税的征收和管理的法律，包括纳税义务人的确定、应纳税所得的计算、税率、纳税申报和缴纳等。
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
税法基本原理
（二）税法特点： 1.从立法过程看，是经一定立法程序制定出来的而非认可的，属制定法而非习惯法。
2.从法律性质上看，以保障人们某种权利为主的可以称为授权性规范，反之从规定
人们某种义务为出发点的可以称为义务性规范。税法属义务性法规而非授权性法规，显 著特点是强制性。 3.从内容看，税法具有综合性。由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
第二部分
税收法律关系
一、税收法律关系的概念及范围
（一）税收法律关系的概念
税收法律关系：指通过税法确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过 程中间所形成的权利义务关系。包括：
1.国家与纳税人间的税收宪法性法律关系； 2.征税机关与纳税主体间的税收征纳关系； 3.相关国家机关间的税收权限划分法律关系‘ 4.国际税收权益分配法律关系； 5.税收救济法律关系等
目
第一部分 税法的概念
录
第二部分 税收法律关系
第三部分 税收实体法与税收程序法 第四部分 我国税收立法、税法调整与实施
第五部分 我国现行税法体系
第五部分 我国税收管理体制
第一部分
税法的概念
一、税法的概念与特点
（一）税法的概念 何谓税收？
第一，征税的主体：国家
第二，征税的依据：政治权力 第三，征税的目的：阶级统治、社会公共需要
默示终止：未明确废止，但依“新法优于旧法”原则，旧法中与新法冲 突部分自然废止。
3.税法的溯及力
我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则
（三）税法的对人效力
指一国税法可适用的主体范围，实际上是一国的税收管辖权问题。税法的空 间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。
税法实用知识点归纳总结
税法实用知识点归纳总结一、税法基本原则税法的基本原则是税收合法性原则、税种多元化原则、税收公平原则、税收稳定原则和税收法治原则。
1.税收合法性原则税收合法性原则是税法的基本原则，它要求税收必须合法设立，合法征收，合法使用。
税收的征收、管理、使用必须有法律依据，不得擅自征收税款，也不能滥用职权，违反税收合法性原则的税收行为，应当通过法定的程序予以纠正。
2.税种多元化原则税种多元化原则是指税法体系中应包括多种税种，以满足不同的征税对象和征税目的的需求。
税法体系中的主要税种有消费税、所得税、财产税等，这些税种各有其特定的征税对象和税率，以及征收管理办法，形成了完备的税法体系。
3.税收公平原则税收公平原则是税法的基本原则，它要求税收的征收、管理和使用应当遵循公平原则。
税收的征收对象应当是平等的，征税的税率和征收的税款应当公平合理，不得歧视和损害公民和企业的合法权益。
4.税收稳定原则税收稳定原则是指税收制度和税收政策应当符合国家经济发展需要和财政收支平衡的要求，保持税收的稳定性和可预测性。
税收制度和税收政策的调整应当合理稳妥，不得频繁变动，以免对纳税人的生产经营造成不利影响，也不利于财政收支的平衡。
5.税收法治原则税收法治原则是指税收征收、管理和使用应当依法进行，不得违法乱纪，不得滥用职权和侵犯公民和企业的合法权益。
依法行政是税法的重要原则，必须遵循依法征收、依法纳税、依法管理和依法使用的原则，确保税收工作的合法性和公正性。
二、个人所得税的基本知识个人所得税是国家对个人所得征收的一种税种，包括工资薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、股利、红利、财产租赁、财产转让、利息、奖金、横向财务性交易收入、奖项所得等。
从属于个人所得税的征收范围内，除了豁免的个人所得以外，其他全部应当向国家纳税。
一般来说，个人所得纳税是依法自愿向税务机关纳税，依法履行纳税义务的个人。
纳税人是依照国家法律法规规定，需要向税务机关纳税的人。
税法的基本原理与应用
税法的基本原理与应用税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系以及与税收有关的特定社会关系的法律规范的总称。
它是国家经济法律体系的重要组成部分，是国家参与社会分配和调节经济的重要手段。
本文将从税法的基本原理和应用两个方面进行阐述。
一、税法的基本原理1.税收的本质：税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，对一定范围的单位和个人征收的实物或货币。
税收的本质体现了国家与纳税人之间的利益分配关系，是维护国家政治权力、实现国家职能的重要手段。
2.税收的原则：税收原则是指国家在制定税收制度时应当遵循的基本准则。
主要包括公平、效率、财政收入、便利和稳定等原则。
其中，公平原则要求税收负担应当公平合理地分配给各纳税人，避免出现不公平的现象；效率原则要求税收制度应当尽可能地降低纳税人的纳税成本，提高税收的征收效率；财政收入原则要求税收制度应当为国家提供足够的财政收入，以满足国家的财政需要；便利原则要求税收制度应当尽可能地便利纳税人纳税，提高纳税人的满意度；稳定原则要求税收制度应当适应经济形势的变化，保持一定的稳定性，避免频繁变更。
3.税收的种类：按照不同的分类标准，可以将税收分为不同的种类。
如根据课税对象的不同，可以将税收分为所得税、商品税和财产税等；根据征收目的的不同，可以将税收分为直接税和间接税等。
不同种类的税收具有不同的特点和应用范围。
二、税法在实践中的应用1.税法在纳税中的应用：纳税人应当按照法律规定的时间、地点和方式缴纳税款，不得偷税、漏税和逃税。
纳税人应当熟悉税法的基本规定和具体应用，如了解不同种类的税收优惠政策、税务登记程序和纳税申报要求等，以便能够及时、准确地履行纳税义务。
2.税法在企业经营管理中的应用：企业作为纳税人，应当认真遵守税法规定，合理规划经营策略和财务管理，尽可能减少纳税成本。
同时，企业还应当积极参与税务咨询和税务筹划等活动，以获得更加优惠的税收待遇和更加合理的税收负担。
3.税法在政府管理中的应用：政府作为税收的征收者和管理者，应当依法履行职责，加强税收征管，确保税收收入的合法性和稳定性。
《税法基本原理》PPT课件
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1.2.1 税法与税收的关系
税法与税收的关系密不可分。税收 是经济学概念，税法则是法学概念。税 法是税收的存在形式，税收是税法所确 定的具体内容。
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1.2.2 税收法律关系
1)税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整
的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的 权利义务关系。
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1.4.1 纳税人
1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人
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1.4.1 纳税人
2）与纳税人相关的概念
（1）负税人：最终负担税款的单位和个人。
（2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义
务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企
第一章 税法基本原理
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学习目标：
通过本章的学习，认识税收的特征、 职能及其在社会经济发展中的作用；明 确税收法律关系的主体和客体；了解我 国现行税法体系的构成；掌握税收的分 类及税收实体法的构成要素，为学习本 课程打下良好的基础。
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第一章 税法基本原理
1.1 税收概述 1.2 税法与税收法律关系 1.3 我国现行税法体系的构成 1.4 税收实体法的构成要素
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1.1.2 税收的特征
1）强制性 2）无偿性 3）固定性
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1.1.3 税收的职能
1）组织财政收入 2）调节经济
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1.1.4 税收的分类
1）按课税对象为标准
税收
税法基本原理
(一)税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围--广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
(二)税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或者司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
(一)基本原则1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)( 1 ) 含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
( 2 ) 功能：保持税法的稳定性与可预测性( 3 )具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。
2.税收公平主义( 1 ) 含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
( 2 )法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
3.税收合作信赖主义( 1 )含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
( 2 )这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
4.实质课税原则( 1 )含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
税法(第四版)税法基本原理
（三）税法与行政法的关系 （四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系 刑法是实现税法强制性最有力的保证。税法和刑法对于违反 税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处 罚。
（六）税法与国际法的关系 被一个国家承认的国际税法，也应该是这个国家税法的组成 部分。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性 决定的。
第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税法的特点
（1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。
税法基本原理
内容提纲
第1节 税法概述
第2节 税法的分类 第3节
税收法律关系
第4节 税收执法
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权 力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成 的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。
税法的解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决是必不可少 的。
四、税法的作用
（一）税法的规范作用
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实 质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。
（二）税法的经济作用
（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障。 （2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （3）税法是国家宏观调控经济的重要手段。 （4）税法是监督管理经济活动的有力武器。 （5）税法是维护国家权益的重要手段。
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第一章税法基本原理《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题（40分）要求：只有1个正确，40×1＝40分。
（二）多项选择题（60分）要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
30×2＝60分。
（三）计算题（16分）要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。
（四）综合分析题（24分）要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
二、情况汇总：1、四种题型，均为涂卡题；2、90个小题；3、总分140分；4、及格分数线140×60％＝84分；5、考试时间：2.5小时。
※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理◎题型：单项选择题、多项选择题◎历年考题分析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念（二）税法的特点二、税法原则（一）税法的基本原则1、税收法律主义2、税收公平主义3、税收合作信赖主义4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。
这样处理，符合税法适用原则中的（）。
【例2】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孽生的利息不征税。
这样处理，符合税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【例3】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧程序从新原则D.程序优于实体原则【例4】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。
某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。
这样处理违背了税法适用原则中的（）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则三、税法的效力与解释【例1】《全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》属于（）。
A.学理解释B.立法解释C.行政执法解释D.司法解释【例2】下列税收文件属于税法行政解释的有（）。
A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题的解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知【例3】按解释的尺度不同，税法解释可分为（）。
A.扩大解释B.缩小解释（限制解释）C.字面解释D.学理解释【例4】下列选项中，不能作为法庭判案直接依据的税法解释有（）。
A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.各级检察院作出的检察解释四、税法的分类【例1】下列现行税法中属于实体法的是（）。
A.增值税暂行条例B.税务行政复议规则C.税务行政处罚实施办法D.税收征收管理法【例2】《中华人民共和国个人所得税法》属于（）。
A.税收法律B.税收法规C.税收规章D.税务行政命令【例3】下列税收文件中，属于税收法规的是（）。
A.外商投资企业和外国企业所得税法B.税收征收管理法C.税收征收管理法实施细则D.增值税暂行条例E.增值税暂行条例实施细则F.税务行政复议规则【例4】由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
A.税收法律B.税收行政法规C.税收行政规章D.税务行政命令【例5】下列税收文件属于税收行政规章的是（）。
A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》五、税法的作用【例1】税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种（）。
A.指引作用B.评价作用C.预测作用D.教育作用第二节税收法律关系一、税收法律关系的概念与特点【例1】关于税收法律关系的性质有以下几种学说（）。
A.权力关系说B.债务关系说C.义务关系说D.调整关系说【例2】关于税收法律关系的性质有两种不同的学说，下列说法属于对“权力关系说”进行解释的有（）。
【例3】关于税收法律关系的性质有两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（）。
A.税法是以国家为债权人而依法设定的债B.国家在课税过程中始终处于主导地位C.税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权力义务关系D.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系E.课税以国家政治权力为依据，体现为纳税人对国家课税权的服从关系【例4】税收法律关系的特点包括（）。
A.主体的一方只能是国家B.体现纳税人单方面的意志C.是平等主体之间的关系D.具有财产使用权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的构成要素【例1】下列单位具有征税主体资格的是（）。
A.某市国税局征管处B.某市地税局C.某税款代征单位D.某代扣代缴义务人【例2】我国现行税法赋予税务机关的职权包括（）。
A.税款支配权B.税款征收权C.税收法律立法权D.经法院批准搜查纳税人住宅E.税收检查权F.代位权和撤销权（二）纳税主体【例1】下列单位具有纳税主体身份的是（）。
A.已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人B.承担香烟消费税的香烟消费者C.缴纳个人所得税的某税务人员D.依法代扣代缴税款的某事业单位E.某生产销售化妆品的日化厂【例2】税收法律关系中的纳税主体是指（）。
A.负税人B.纳税义务人C.纳税担保人D.扣缴义务人【例3】我国税法明确规定纳税人的权利包括（）。
A.依法请求税务机关退回多缴税款B.要求税务机关承担赔偿责任C.只缴纳合理税金D.请求税务机关进行“事前裁定”E.要求税务机关为其保守商业秘密F.对税务机关做出的决定，享有陈述、申辩并暂不执行的权力G.依法请求有关部门仲裁【例4】我国税法明确规定纳税人的义务包括（）。
A.依法请求税务机关退回多缴税款B.要求税务机关承担赔偿责任C.按期进行纳税申报，足额缴纳税款D.从事生产经营的新办企业，应依法办理税务登记E.对于偷税行为，按规定应补缴税款、滞纳金以及罚款三、税收法律关系的产生、变更、消灭【例1】税收法律关系产生的标志是（）。
A.纳税人进行税务登记B.纳税人进行纳税申报C.纳税人应税行为的发生D.税务机关征税行为的发生【例2】引起税收法律关系消灭的原因包括（）。
A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人自身组织状况发生变化D.纳税义务超过期限第三节税收程序法概要第四节税收实体法要素【例1】下列关于“课税对象和计税依据”关系的叙述，正确的有（）。
A.企业所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税所作的规定；课税对象是从量的方面对征税所作的规定D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的【例2】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。
A.企业所得税B.耕地占用税C.车船使用税D.农业税E.增值税【例3】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。
A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算【例4】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图式（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。
•【例5】我国现行税法中运用累进税率形式的有（）。
A.全额累进税率B.全率累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率【例6】某纳税人5月份取得收入1800元，若规定起征点为1000元，采用超额累进税率，应税收入为0－1000元，适用税率5％，应税收入为1000－2000元，适用税率10％，则该纳税人应纳税额为（）元。
【例7】接【例4】将起征点改为“免征额”，其他条件不变，则该纳税人应纳税额为（）元。
【例8】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率（如下表），则该企业本年应纳税额为（）万元。
（二）税率的其他形式1、名义税率与实际税率2、边际税率与平均税率(1)在比例税率条件下，边际税率等于平均税率例如，某企业按规定计算缴纳营业税，税率3％，假设9月份取得收入1000元，则应纳税额＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，应纳税额＝200×3％＝6元。
边际税率＝平均税率＝（2）在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升。
例如，某企业采用超额累进税率计算纳税，应税收入在0－1000元，税率为5％，1000－2000元，税率为10％；假设该企业7月份取得收入800元，则应纳税额＝40元，若增加收入600元，应纳税额＝800×5％+200 ×5％+400×10％＝40+50＝90元。
边际税率＝平均税率＝3、零税率与负税率四、减税免税（一）减税免税的三种基本形式1、税基式减免（重点是起征点和免征额）2、税率式减免3、税额式减免（二）减税免税按其在税法中的地位，可分为三类1、法定减免2、临时减免3、特定减免【例9】若某税种适用20％的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）万元。
【例10】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元的部分，加征10成。