会计经验：营改增后如何报销可抵扣增值税进项税的项目有哪些
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
2016年最新营改增费用报销发票类型规定
个人到税局只能代开普通发票
除注明的餐费外，其余可以抵 扣 不可抵扣 不可抵扣
个人到税局只能代开普通发票
非职工福利支出可以抵扣，故 应尽量取得专用发票，用于职 工福利支出，再作进项税额转 出
有专票也要进项税额转出
费用报销发票类型规定
1.办公设备设施类
序号 开票项目 是否需要 是否可以 增值税专 抵扣进项 用发票 税 备注 总原则：尽可能的取得增值税 专用发票。 2016年5月1日起全面营改增 后，营业税不再存在。办公用 品、电子耗材、车辆租赁、电 费均可抵扣17%，支付运输费 、购买房屋、建造房屋、房屋 租赁11%，物业管理、邮电费 、手续费、咨询费、会议费、 培训费、住宿费、劳务派遣手 续费、等现代服务业均为6%， 路桥通行费2016年5至7月，凭 普通发票计算抵扣3%-5%。只 要是用于应税项目，取得增值 税专用发票，均可以抵扣。地 税发票沿用至6月30日，特别 规定的沿用至8月31日。但： 福利费、餐费、免税项目支出 、增值税普通发票不可抵扣。
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个人到税局只能代开普通发票 工资单
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营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
营改增后,8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法
营改增后，8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法2016-05-10营改增那点事儿营改增那点事儿分析建筑业营改增增值税改革概述及发展动向，建筑业与房地产业业态分析，建筑业营改增政策分析建筑及房地产营改增热点问题探讨，建筑业营改增的前期准备和应对建议！更多内容，请关注后查看历史消息！增值税哪些凭证可抵扣？增值税和营业税有一个重要的区别，就是增值税可以通过抵扣来计税，到底抵扣是咋回事？哪些凭证可以抵扣？来！来！！来！！！听听史上最萌萌哒的爱迪税官来解释吧~~"营改增"以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，今天笔者为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题，希望对大家能有帮助。
一、16种发票不能抵扣1 票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
”例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。
如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。
如果两者不一致，凭证就无法抵扣。
2 对开发票不能抵扣所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。
许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的;
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎。
营改增后会计科目如何处理
营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。
(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。
(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。
3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。
2016营改增后可抵扣进项税汇总
6% 快递费（同城快递） 3% 3% 14 异地快递 3% 3% 17% 15 租赁费（有形动产） 3% 11% 5% 16 租赁费（不动产） 5% 1.5% 6% 17 培训费 3% 6% 18 19 20 21 会议费（不含餐费） 3% 高速公路通行费 一级公路、二级公路、桥、闸通行费 取得固定资产（动产） 3% 11% 22 取得固定资产（不动产） 5% 3% 5% 17% 11% 6%
可抵扣项目27个
序号 1 项目 购入办公用品 3% 13% 2 3 4 水费 3% 电费 修理费 3% 17% 5 饮用桶装水 3% 17% 6 宣传用品 3% 17% 7 低值易耗品 3% 6% 8 差旅中的住宿费 3% 6% 9 广告费 3% 6% 10 咨询费 3% 11% 11 邮政费 3% 11% 12 电信费 6% 3% 13 金融机构手续费 6% 17% 17% 可抵扣税率 17%
收派服务 一般纳税人选择简易计税 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 运输 收派服务 收派服务的一般纳税人选择简易计税 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 一般纳税人 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 出租人在2016年5月1日后取得 出租人在2016年4月30日前取得 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票 一般纳税人 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票 一般纳税人 小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票
财税【2016】36号 财税【2016】36号 国税发【2013】106号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 国税发【2013】106号 财税【2016】36号 国税发【2006】156号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 国家税务总局公告2016年第16号 国家税务总局公告2016年第16号 财税【2016】36号 国税发【2006】156号 财税【2016】36号 国税发【2006】156号 财税【2016】86号 财税【2016】86号 增值税暂行条例 国税发【2006】156号
营改增的十五个会计处理分录
营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。
营改增后增值税的账务处理详解
营改增后增值税的账务处理详解一1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置营改增后增值税的账务处理详解二3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理营改增后增值税的账务处理详解三7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理;10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理;11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定;12、财务报表相关项目列示关于印发增值税会计处理规定的通知财会201622号根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目;一增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏;其中：1．“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额;二“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额;三“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额;四“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;五“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额;包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额;六“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额;七“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额;八“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务;九“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额;十“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税;小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目;二、账务处理一取得资产或接受劳务等业务的账务处理;1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理;一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录;2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理;一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理;一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目;4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理;一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账;下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目;5．小规模纳税人采购等业务的账务处理;小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算;6．购买方作为扣缴义务人的账务处理;按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人;境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——进项税额”科目小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目;实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;二销售等业务的账务处理;1．销售业务的账务处理;企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目;发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目;按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,售后租回应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入;2．视同销售的账务处理;企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额,借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目,贷记“应交税费——应交增值税销项税额”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目;3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入,此后产生增值税纳税义务的账务处理;企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入;全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目;三差额征税的账务处理;1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理;按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税销项税额抵减”或“应交税费——简易计税”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目;2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理;金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目;交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;年末,本科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;四出口退税的账务处理;为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等;期末借方余额,反映尚未收到的应退税额;1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目,收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税费——应交增值税出口抵减内销产品应纳税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;五进项税额抵扣情况发生改变的账务处理;因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“固定资产”、“无形资产”等科目;固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销;一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;六月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理;月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目;对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税转出未交增值税”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税转出多交增值税”科目;七交纳增值税的账务处理;1．交纳当月应交增值税的账务处理;企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税已交税金”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;2．交纳以前期间未交增值税的账务处理;企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;3．预缴增值税的账务处理;企业预缴增值税时,借记“应交税费——预交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目;房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目;4.减免增值税的账务处理;对于当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税减免税款”科目,贷记损益类相关科目;八增值税期末留抵税额的账务处理;纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税进项税额转出”科目;待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目;九增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理;按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税减免税款”科目小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目;十关于小微企业免征增值税的会计处理规定;小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益;三、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示;四、附则本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行;2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整;营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定财会〔2012〕13号及关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定财会〔2013〕24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止;。
会计经验：企业同时从事增值税和营业税应税劳务如何抵扣进项税额
企业同时从事增值税和营业税应税劳务如何抵扣进项税额
企业同时从事增值税和营业税应税劳务如何抵扣进项税额
一、专门用于增值税应税项目
企业接受营改增应税服务专门用于增值税应税项目，并取得专用发票或其他抵扣凭证，均可以抵扣进项税额。
如：设计公司因设计业务的开展，支付的咨询费用、广告宣传费、软件服务费、商标代理费等。
二、专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费
企业接受增值税应税服务专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费等，上述业务即使取得增值税专用发票，不可以抵扣进项税额。
如：支付土地测量费，属于营改增范围的鉴证服务，但由于用于非增值税应税项目，不能抵扣进项税。
三、同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费
企业在日常经营过程中购入办公用品、固定资产、接受增值税应税服务，同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，无法准确划分不可抵扣的部分，可根据具体业务内容进行判断处理：。
营改增进项税抵扣范围
营改增进项税抵扣范围营改增后房屋租赁进项税注意问题1.营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目，那么此固定资产的进项税额是否可以抵扣《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2022〕36号附件1)第二十七条第(一)项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
因此，建筑企业混用的固定资产可以全额抵扣。
2.融资租赁的不动产如何抵扣进项税国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2022年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
3.交际应酬费是否可以抵扣进项税根据财税(2022)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。
因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。
同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。
增值税可抵扣和不可抵扣项目
是
13%
是
13%
9.3板材及竹木制品（方木、木板、竹 增值税专用发 胶板、木胶板等） 票 10、商品混凝土 10.1 一般商品混凝土 增值税专用发 票 增值税专用发 票
是 是 是
17% 17% 3%
10.2 自产的以水泥为原料生产的水泥 增值税专用发 混凝土（供应商采用简易征收） 票
是
17%
原材料
可抵扣进项税项目及税率
是 是 是 是 是 是 是
3% 13% 17% 6% 6%
11%（一 般计税） 、5%（简
6%
是 是 是 是
11% 17% 17% 6%
是 是 是 是
17% 17% 11% 6%
间接费：施工单 5、培训费 位在组织和管理 间接费 施工生产活动中 所发生的费用 5.1 培训费（技术培训费） 6、电话费、网络费
是
3%
14.2 砖、瓦、石灰（除14.1规定外的 增值税专用发 情况） 票 15、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预 制件 16、火工产品 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材 料 18、木门、防盗门、防火门、防盗网 、塑钢窗等 19、食堂设施、设备 20、pvc管材、塑料管材、塑料板材 21、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水 剂、速凝剂、石粉 22、材料运费 23、材料加工费 24、煤炭 25、金属矿采选产品、非金属矿采选 产品 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票
项目 核算内容 成本费用项目明细 取得发票类 是否可 型假设 供应商为一 般纳税人，
10.3 以水泥为原料生产的水泥混凝土 增值税专用发 （供应商为一般纳税人） 票 11、水泥 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票
营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣
营改增后取得的哪些发票可以认证抵扣如，购买办公用品，汽油费等。
如，支付广告费取得的增票，如，支付咨询费取得的增票，营改增后，目前增值税抵扣凭证有哪些根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号)，下列进项税额允许抵扣：一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。
四、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。
由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：一、增值税专用发票。
从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。
纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。
汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。
二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得。
它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。
货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。
会计干货之增值税进项税抵扣最全面梳理
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会计实务-增值税进项税抵扣最全面梳理
编者按：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税的征税对象是商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值。
增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵减当期进项税额后的余额为当期应纳税额。
值得注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
增值税链条上，销项和进项应当存在着对应关系，一旦抵扣链条中断，一般纳税人支付的进项税额也就不能从纳税人的销项税额中抵扣。
本期文章将为大家梳理增值税进项税抵扣的要点知识，以期对读者有所助益。
一、增值税进项税额的一般概念
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务或者购进服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
进项税额是纳税人在抵扣前所支付或者负担的增值税税额，其有三个方面的意义：（1）可以抵扣进项税额的，必须是增值税一般纳税人；（2）产生进项税额的行为必须是购进货物或者接受加工、修理修配劳务或者购进服务、无形资产或者不动产；（3）支付或者负担的增值税税额是指支付给销货方、应税劳务和服务、无形资产或者不动产的提供方，或者购买方自己负担的增值税税额。
二、进项税额准予从销项税额中抵扣的情形。
“营改增”后五种凭证可抵扣进项税额
的 当月 、 次 月 及第 三 个 月 。海 关 缴 款 书 开具 次月 申请 稽 核 的， 稽核 期为 申请稽 核 的 当月及 次月 。海关 缴 款书 开具 次月
额 增 值 税 专用发 票是 为加 强增 值税抵 扣 管理 ， 根 据增 值税
１ ． 从 一 般纳 税 人 购进农 产 品 ， 按 照取 得 的增 值税 专用发
票上注 明的增 值税额 ， 从 销项税额 中抵扣 。
２ ． 进 口农产 品 ， 按 照 取得 的 海关 进 口增 值税 专用 缴 款 书
按Ｌ ｑ － 与进 口增 值 税入 库数 据进 行稽 核 比对 ， 每个 月 为一个 稽 单 据 上 注 明的运 输 费 用 金额 和 ７ ％的扣 除 率 ， 计 算 抵 扣进 项 核｛ ｛ ｝ １ 。 海关缴 款 书开 具 当月 申请 稽 核 的 ， 稽 核期 为 申请稽 核 税 额
２ ． 从 试 点地 区的 小规 模 纳税 人 接 受 交通 运输 劳 务 ， 小规
凭证也 能作 为进项税 额从 应税服务 的销项 税额 中扣 除
运输 费用扣税 凭证
后， 其增 值 税额 方能 作 为进 项 税额 在销 项税 额 中抵扣 。纳 税 人进 Ｌ ｊ 货 物取 得 的属 于增值 税扣 税范 围的海关 缴款 书 ， 应 按 照《 同家税 务总 局关 于调 整增 值税 扣税 凭证 抵扣 期 限有关 问
证， 且 是 目前 最 主要 的一 种扣税 凭证 。增值税 专 用发 票 目前
销项税 额中抵 扣 。
抵 扣 的
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自2016年5月1日起，国家在全国范围内全面实施营改增试点，为了更好的实现营改增政策平稳过度，加强发票管理和财务监督，降低企业涉税风险，根据国税局相关政策并结合本公实际情况，特制订如下财务报销制度补充规定：一：报销时间规定1，2016年5月1日全面营改增之后原地税营业税发票将停止使用，但是纳税人之前多领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票的，规定可继续过渡使用至2016年6月30日(特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日)。
所以，自2016年7月1日起，必须取得由国税局监制印制的通用机打发票(尽可能取得增值税专用发票)，否则财务部不给予报销。
2，本公司各部门人员务必在2016年6月30日前将业务已发生但尚未报销的报销单据报销完毕，逾期财务部不再给予报销。
二：关于费用报销发票的使用规定：全面实施营改增后，原取得的属于地税机关管理的营业税范围的普通发票将统一改为取得国税机关管理的增值税范围的增值税发票，为明确各类费用发票的使用方法，特制订如下规定：(一)以下费用可以抵扣进项税：1，办公用品、低值易耗品、电子耗材、维修费、劳保费(税率17%)2，会议费、培训费、出差住宿费、咨询费、审计费(税率6%)3，车辆租赁费(属于有形动产租赁业务，税率17%)4，过路、过桥费(3%)2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额，不需要认证：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%5，印刷费(税率13%)6，宣传费、广告费(税率6%)7，水费(税率13%)、电费(税率17%)8，快递费、邮寄费、保险费(税率6%)9，房租(税率11%)、物业管理费(税率6%)10，安装工程、装修(装饰)工程、建筑工程(税率11%)11，购买无形资产(软件、商标、著作权等税率6%、土地使用权税率11%)12，购买房产(税率11%)2016年5月1日以后取得的并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及发生在2016年5月1日以后的不动产在建工程，取得的增值税专用发票上注明的进项税可在2个年度内抵扣，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
营改增后,三类资产进项税额抵扣要分清
营改增后，三类资产进项税额抵扣要分清如何既降低税负又规避风险、如何充分利用营改增政策带来的竞争机遇呢？请选择专注财税咨询、税收筹划领域的新疆致通振业税务师事务所为您把脉，为您量身定制营改增落地辅导方案，帮您控制风险、降低税负，安全度过营改增。
一般来说，企业的三类资产（固定资产、无形资产和不动产）价值较大，使用周期长，纳税人取得及后续管理中可能发生损失或用途改变，对此笔者梳理了相关进项税抵扣问题，以期更好地帮助纳税人理解和操作。
取得三类资产不予抵扣的规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条对三类资产进项税额不得从销项税额中抵扣情形的规定主要是：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
也就是说，纳税人取得上述三类资产（其他权益性无形资产除外）的进项税额，凡专用于（一）所述情形的，其进项税额一律不予抵扣。
发生兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
纳税人购进其他权益性无形资产较为特殊，不论专用或兼用均可抵扣，其后续用途改变也不涉及进项税额问题。
财税〔2016〕36号文件附件1中所附：《销售服务、无形资产、不动产注释》对其他权益性无形资产进行了列举，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
不予抵扣后续应转为可抵的处理财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》对试点纳税人和原增值税纳税人发生此类情形均有规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1＋适用税率）×适用税率。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。
营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。
全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。
全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。
同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。
增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。
2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。
资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。
3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。
企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。
4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。
个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。
土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。
6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。
物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。
总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。
这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
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营改增后如何报销可抵扣增值税进项税的项目有哪些
最近，人人都在讨论营改增，
可别以为营改增与你无关...出个差需要报销差旅费，请客户吃饭需要报销招待费，购买办公用品的费用也要报销，要是不熟悉营改增政策，恐怕连发票都报不了。
营改增后，员工是如何报销的↓↓↓1招待费企业接待小明来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？招待费，当然不可以抵扣呀!即便开了专票也不行。
并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，合理使用呦！2差旅费我之后要出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？出差会发生的费用是，餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣呦！3会议费企业近期要开业务推动会，我负责会议组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都能抵扣吧?会议费中的场租费、会务费可以抵扣，但是餐饮费是不可以抵扣的噢！4福利费企业让我来负责采购节日物资，我买了好多礼品和食品，还开了专票呢！作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！5办公用品购买办公用品，供应商C开专票，价格1170元，供应商B，开普票也是1170元。
办公用品专票是可以抵扣的，供应商B不能抵扣还那么高价格，当然选择供应商C啊。
6营改增前，未处理的报销我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？能啊，但是。