2现金流量及构成
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工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为 现金流出。
二、成本费用
1、总成本费用的分类
1）按成本中心分类
为组织和管理 直接人工 生产所发生的
直接费用 直接材料
总 成 本 费 用
销售商品过程 中发生的费用
生产 成本
期间 费用
制造费用
财务费用 管理费用 营业费用
其它直接费用（含折旧） 间接人工 间接材料
一、投资
总 投 资
投资的构成及形成的资产
建设投资
流动资金 投资
固定资产投资
固定资产
无形资产投资
无形资产
其他资产投资
其他资产
建设期利息、汇兑损益
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产
一、投资
➢固定资产投资
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单
位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产 周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产
初项目投产并达产运行。项目投产时需流动资金400万
元，于第2年年末投入。投产后每年获销售收入1200万
元，年经营成本和销售税金支出800万元；生产期最后
一年年末回收固定资产残值200万元和全部流动资金。
试画出现金流量图。
400
200 1200
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
500 400
二、成本费用
3、折旧的计算（续）
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等
年折旧率=（1-预计净残值率）/ 折旧年限 年折旧额=固定资产原值×年折旧率
2）工作量法：每计量单位折旧额相等
单位工作量折旧额=（原值-残值）/ 额定总工作量 年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量
二、成本费用
3、折旧的计算（续）
• 投资一般发生在年初，销售 收入、经营成本及残值回收等 发生在年末
2.现金流量图（续）
300 200 200 200 100 0 12 3 4 5 6 200 200 ➢现金流量图的几种简略画法：
时间（年）
例：某工程项目，建设期为2年，生产期为8年，第1、
2年的固定资产投资分别为1000万元和500万元。第3年
第一节 现金流量的概念(续)
二、现金流量的表示方法
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发 生的各种现金流量的大小和方向。
年末
0
12
3
4
5 … n-1
n
现金流入
1300 1900 2500 … 2500 2900
现金流出 6000
500 700 900 …
900 900
净现金流量 -6000 0 0 800 1200 1600 … 1600 2000
项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期
2.现金流量图
百度文库
与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下 表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。
现金流量 150
现金流入
时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
现金流出
0 12 3
现金流量的 大小及方向 200
时间 t
注意：若无特别说明
•时间单位均为年；
建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等）
一、投资
➢固定资产投资（续）
固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；
在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不 是项目的现金流出，但是，它们是成本的一部分。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值， 现金流入
3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减
年折旧率=2 / 折旧年限×100% （年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率 最后两年折旧额＝ [（固定资产净值）N-2－期末残值]/2
一、投资
投资来源
项目资本金
投资者缴付的出资额(包括资 本金和资本 溢价)
项目债务资金
银行和非银行金融机构的贷款及发行债券 的收入等。
二、成本费用
总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗
的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的 劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动
800
1000
第二节 现金流量的构成
❖ 投资 ❖ 成本费用 ❖ 营业收入 ❖ 税金 ❖ 利润
一、投资
1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资 金。包括：
1）固定资产投资 2）无形资产投资 3）其他资产投资（递延资产投资） 4）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资
其它间接费用（含折旧）
企业行政管理部门为管 理和组织经营活动所发
生的各项费用
总成本（费用）= 生产成本＋财务费用＋管理费用＋营业费用
二、成本费用
1、总成本费用的分类（续）
2）按经济性质分为九类：
①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福 利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费； ⑨其他费用。
客户关系 销售网络 职工队伍
➢其他资产
其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无 形资产投资以外的各项费用所形成的资产。 包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装 修费等 在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本
一、投资
➢流动资金投资
流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同， 长短不同）内变现或耗用的资产。 储备资金（原材料、燃料等） 生产资金（在制品、半成品、待摊费用） 成品资金（产成品、外购品等） 结算资金（应收、预付帐款等） 货币资金（备用金、现金、银行存款等）
总成本（费用）＝ ①＋②＋…＋⑨
2、经营成本
为什么要使用经营成本的概念？ 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常
性实际支出。 如何计算经营成本？
经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋财务费用）
二、成本费用
3、折旧的计算
利用会计手段，把以前（建设期）发生的一 次性支出，在生产经营期的各年度中进行分 摊。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提 和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和 折旧年限均有明确规定。
一、投资
➢无形资产
无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物 形态的资产。价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本。
知识产权
专利权、版权、 专有技术权 商标权 软件权 厂商名称权
无形 资产
可确指 无形资产
行为权利 对物产权
公共关系 不可确指无形资产：商誉
专营权 许可证权 购销合同
土地使用权 矿业权 优惠融资权
二、成本费用
1、总成本费用的分类
1）按成本中心分类
为组织和管理 直接人工 生产所发生的
直接费用 直接材料
总 成 本 费 用
销售商品过程 中发生的费用
生产 成本
期间 费用
制造费用
财务费用 管理费用 营业费用
其它直接费用（含折旧） 间接人工 间接材料
一、投资
总 投 资
投资的构成及形成的资产
建设投资
流动资金 投资
固定资产投资
固定资产
无形资产投资
无形资产
其他资产投资
其他资产
建设期利息、汇兑损益
预备费用（基本预备费、涨价预备费）
流动资产
一、投资
➢固定资产投资
固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单
位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产 周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产
初项目投产并达产运行。项目投产时需流动资金400万
元，于第2年年末投入。投产后每年获销售收入1200万
元，年经营成本和销售税金支出800万元；生产期最后
一年年末回收固定资产残值200万元和全部流动资金。
试画出现金流量图。
400
200 1200
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
500 400
二、成本费用
3、折旧的计算（续）
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等
年折旧率=（1-预计净残值率）/ 折旧年限 年折旧额=固定资产原值×年折旧率
2）工作量法：每计量单位折旧额相等
单位工作量折旧额=（原值-残值）/ 额定总工作量 年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量
二、成本费用
3、折旧的计算（续）
• 投资一般发生在年初，销售 收入、经营成本及残值回收等 发生在年末
2.现金流量图（续）
300 200 200 200 100 0 12 3 4 5 6 200 200 ➢现金流量图的几种简略画法：
时间（年）
例：某工程项目，建设期为2年，生产期为8年，第1、
2年的固定资产投资分别为1000万元和500万元。第3年
第一节 现金流量的概念(续)
二、现金流量的表示方法
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发 生的各种现金流量的大小和方向。
年末
0
12
3
4
5 … n-1
n
现金流入
1300 1900 2500 … 2500 2900
现金流出 6000
500 700 900 …
900 900
净现金流量 -6000 0 0 800 1200 1600 … 1600 2000
项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期
2.现金流量图
百度文库
与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下 表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。
现金流量 150
现金流入
时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
现金流出
0 12 3
现金流量的 大小及方向 200
时间 t
注意：若无特别说明
•时间单位均为年；
建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等）
一、投资
➢固定资产投资（续）
固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；
在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不 是项目的现金流出，但是，它们是成本的一部分。 固定资产净值 = 固定资产原值 - 累计折旧额 期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值， 现金流入
3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减
年折旧率=2 / 折旧年限×100% （年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率 最后两年折旧额＝ [（固定资产净值）N-2－期末残值]/2
一、投资
投资来源
项目资本金
投资者缴付的出资额(包括资 本金和资本 溢价)
项目债务资金
银行和非银行金融机构的贷款及发行债券 的收入等。
二、成本费用
总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗
的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的 劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动
800
1000
第二节 现金流量的构成
❖ 投资 ❖ 成本费用 ❖ 营业收入 ❖ 税金 ❖ 利润
一、投资
1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资 金。包括：
1）固定资产投资 2）无形资产投资 3）其他资产投资（递延资产投资） 4）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资
其它间接费用（含折旧）
企业行政管理部门为管 理和组织经营活动所发
生的各项费用
总成本（费用）= 生产成本＋财务费用＋管理费用＋营业费用
二、成本费用
1、总成本费用的分类（续）
2）按经济性质分为九类：
①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福 利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费； ⑨其他费用。
客户关系 销售网络 职工队伍
➢其他资产
其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无 形资产投资以外的各项费用所形成的资产。 包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装 修费等 在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本
一、投资
➢流动资金投资
流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同， 长短不同）内变现或耗用的资产。 储备资金（原材料、燃料等） 生产资金（在制品、半成品、待摊费用） 成品资金（产成品、外购品等） 结算资金（应收、预付帐款等） 货币资金（备用金、现金、银行存款等）
总成本（费用）＝ ①＋②＋…＋⑨
2、经营成本
为什么要使用经营成本的概念？ 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常
性实际支出。 如何计算经营成本？
经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋财务费用）
二、成本费用
3、折旧的计算
利用会计手段，把以前（建设期）发生的一 次性支出，在生产经营期的各年度中进行分 摊。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提 和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和 折旧年限均有明确规定。
一、投资
➢无形资产
无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物 形态的资产。价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本。
知识产权
专利权、版权、 专有技术权 商标权 软件权 厂商名称权
无形 资产
可确指 无形资产
行为权利 对物产权
公共关系 不可确指无形资产：商誉
专营权 许可证权 购销合同
土地使用权 矿业权 优惠融资权