新个税专项附加扣除标准(2019)PPT演示幻灯片
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个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
新个税专项附加扣除说明PPT课件
3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写 个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意： 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息， 说明个人信息与公司信息关联成 功。 3.如跳出多个未知公司信息，请 关注个人信息是否被盗用！
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例 填报资料 留存资料
独生子女每月2000元。非独 生子女和兄弟姐妹分摊，个人 最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡 养人身份证信息、亲子关系；有 共同赡养人的，需填报分摊方式、 共同赡养人姓名及身份证件号码。 注：如系统信息核对有误，是否 造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等 资料。
25% 31000
应纳税 所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴 税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级 税费差
30 30 100 100 200 200 250
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件(精)
住房贷款利息支出扣除
01
02
03
扣除标准
每月1000元，扣除期限最 长不超过240个月。
扣除主体
经夫妻双方约定，可以选 择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度 内不能变更。
房屋范围
夫妻双方名下仅有一套住 房，且为购买中国境内住 房而发生的首套住房贷款 利息支出。
住房租金支出扣除
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元。
父母可以选择由其中一方按扣除 标准的100%扣除，也可以选择 由双方分别按扣除标准的50%扣 除，具体扣除方式在一个纳税年
度内不能变更。
子女范围
子女包括婚生子女、非婚生子女 、养子女、继子女。
继续教育支出扣除
01
学历（学位）继续教育：每月 400元，同一学历（学位）最长 不超过48个月。
02
技能人员职业资格继续教育、专 业技术人员职业资格继续教育： 取得相关证书的当年，按照3600 元定额扣除。
按时进行申报
留意扣缴义务人通知
扣缴义务人会根据税务机关的要求， 通知纳税人进行专项附加扣除的申报 和审核工作，纳税人需留意并配合完 成相关工作。
纳税人需在规定的时间内完成专项附 加扣除的申报工作，逾期将无法享受 相应的税收优惠政策。
避免常见错误
准确填写信息
纳税人在填写《个人所得税专项附加扣除信息表》时，需确保所填信息的准确性和完整性，避免因信息错误导致无法 享受税收优惠政策。
最新年个人所得税专项 附加扣除培训课件
汇报人： 2023-12-31
目 录
• 个人所得税专项附加扣除概述 • 专项附加扣除政策解读 • 申报流程与注意事项 • 案例分析与实务操作演示 • 政策变化及影响分析 • 互动环节与问题解答
个人所得税专项附加扣除办法ppt课件
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（六）赡养老人专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人 的赡养支出。
其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去 世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、 外孙子女。
（1）子女教育 （2）继续教育 （3）大病医疗
仅居民个人享受
（4）住房贷款利息或者 住房租金
（5）赡养老人等支出
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（一）子女教育专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度， 按照每年3600元定额扣除。
（2）扣除标准
在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度， 按照每年3600元定额扣除。
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。 学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。 学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
（2）扣除标准和方法
按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
3、扣除凭证
扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存 继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续 教育收费财政票据，以备税务机关核查。
个人所得税专项附加扣除培训PPT课件
19
二、专项附加扣除-其它相关规定
• 5、扣除信息必须要每年确认吗？ 答：必须的 应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳
税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加 扣除。 • 6、未能及时扣除或未足额享受扣除怎么办？
答：有办法 A、纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受的，可以在当年内在剩余 月份发放工资、薪金时补充扣除（累计预扣法计算预扣税款：能补差，税率跳档税后变少）。 B、也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
• 4.扣除在父母之间如何分配？ 答：可以选择由一方按100%扣除，即一人每月1000元；也可以选择由双方分别按50%扣除，即一
人每月500元。 • 5.扣除分配选定之后可以变更吗？
答：选定扣除方式（一方全额、双方平摊）后，在一个纳税年度内不能变更。（方案：工资高 者扣，二个娃的扣除方式可不同） • 6.享受扣除的学校与资料有何要求？
• 6.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机 构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？ 答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，包括因病、
因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施 的寒暑假期连续计算。
14
二、专项附加扣除-继续教育
• 7.纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？ 答：学历继续教育不需保存相关资料；职业资格继续教育应当留存相关证
个人所得税 专项附加扣除培训
1
目录：
一、专项附加扣除汇总表
二、专项附加扣除
1、子女教育
2、赡养老人
3、住房贷款利息
二、专项附加扣除-其它相关规定
• 5、扣除信息必须要每年确认吗？ 答：必须的 应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳
税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加 扣除。 • 6、未能及时扣除或未足额享受扣除怎么办？
答：有办法 A、纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受的，可以在当年内在剩余 月份发放工资、薪金时补充扣除（累计预扣法计算预扣税款：能补差，税率跳档税后变少）。 B、也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
• 4.扣除在父母之间如何分配？ 答：可以选择由一方按100%扣除，即一人每月1000元；也可以选择由双方分别按50%扣除，即一
人每月500元。 • 5.扣除分配选定之后可以变更吗？
答：选定扣除方式（一方全额、双方平摊）后，在一个纳税年度内不能变更。（方案：工资高 者扣，二个娃的扣除方式可不同） • 6.享受扣除的学校与资料有何要求？
• 6.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机 构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？ 答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，包括因病、
因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施 的寒暑假期连续计算。
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二、专项附加扣除-继续教育
• 7.纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？ 答：学历继续教育不需保存相关资料；职业资格继续教育应当留存相关证
个人所得税 专项附加扣除培训
1
目录：
一、专项附加扣除汇总表
二、专项附加扣除
1、子女教育
2、赡养老人
3、住房贷款利息
专项附加扣除ppt课件
继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除，不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由 其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
1 2
大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性，让更多的 人受益。例如，可以考虑将扣除范围扩大到更多领域，提 高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，原有的专项 附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此， 需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠，能够更好地满足居民的需 求，推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
$number {01}
目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题 及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除，或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房，但在直辖市、省会城市、计划单列城 市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除，但不得超过直辖市、省会城市、计 划单列城市等规定的其他扣除金额。
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
住房贷款利息扣除范围
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
新个税法 ppt课件
• （三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状 况信息；
ppt课件
25
保障措施
• （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历 继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案 的境外教育机构资质信息；
• （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校 学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、 专业技术人员职业资格继续教育信息；
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月 • 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
ppt课件
16
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
ppt课件
24
保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
ppt课件
18
赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
• 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。
ppt课件
25
保障措施
• （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历 继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案 的境外教育机构资质信息；
• （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校 学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、 专业技术人员职业资格继续教育信息；
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月 • 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
ppt课件
16
住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
ppt课件
24
保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了 房子，符合首套房贷款政策，但是没有 得入住，目前租房。房屋租金专项扣除 和首套房贷款利息专项扣除2选1。
董先生和董太太 已经结婚，并全款买房， 但是仍需要租房，房屋租金不得专项附 加扣除。
ppt课件
18
赡养老人
• 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
• 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
最新个税专项附加扣除法、个人所得税专项附加扣除知识讲解PPT 12
体现了政策利好向租房群体倾斜。
04 较好地兼顾了公平和效率
此次公布的暂行办法较好地兼顾了公平和效率，
一方面相关支出得到合理扣除，减负力度明显；
另一方面，具体操作力求简便易行，方便纳税人 缴税，总体上让个税制度更加公平合理，纳税人在享 受减税红利的同时，也有利于刺激消费、扩大需求。
04 较好地兼顾了公平和效率
中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买
的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
谁能扣
在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出的纳税人
扣多少
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标 准为每月1500元； （二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自 有住房。
谁能扣
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本
人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款 利息的年度。扣除期限最长不超过240个月。
扣多少
每月1000元
怎么扣
定额扣除 （经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除）
注意
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其
的《个人所得税专项 附加扣除暂行办法 （征求意见稿）》在 两部门官网开始为期 两周的向全社会公开 征求意见。
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2020/5/24
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专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕 士研究生、博士研究生教育）
起止时间
• 子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前一月 接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月
• 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算
2020/5/24
7
专项附加扣除 — 大病医疗
• 1. 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
其他规定
• 1. 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 • 2. 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷
款。 • 3. 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税
年度内不能变更。 • 4. 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
•除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元；
•市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可 以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 5. 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
2020/5/24
专项附加扣除 —住房租金
谁能扣？ • 在主要工作城市没有自有住房而住房租金支出的纳税人
2020/5/24
专项附加扣除 — 子女教育
• 其他规定 • 1. 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月
1000元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣 除，即一人每月500元扣除。 选定扣除方式后在一个纳税年度内 不能变更。
• 2. 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学
校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
2020/5/24
专项附加扣除 — 子女教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年 级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。
• 享受政策情况： 1. 都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2. 可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月， 一经选择，一个纳税年度内，不能变更。
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/5/24
专项附加扣除 — 继续教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职 博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。
• 享受政策情况： 1. 大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育， 取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A可 以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格 教育扣除； 2. 二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣 除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。
六项专项附加扣除
子女教育
大病医疗
2020/5/24
住房租金个人所税法第十一 条来自继续教育 住房贷款利息
赡养老人
专项附加扣除 — 子女教育
谁能扣？ • 子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母
扣多少？ • 每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除
接受教 育范围
• 学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、
分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴 时，在80000元限额内据实扣除 。
什么时 候扣除
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算 清缴时扣除。
2020/5/24
专项附加扣除 —大病医疗
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大 病医疗自费部分8万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？
主要工作 城市
• 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市 （地区、州、盟）全部行政区域范围
• 享受政策情况： 小张个人医疗支出自费部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线 1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限 额最高额度扣除8万元。
2020/5/24
专项附加扣除 —住房贷款利息
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利 谁能扣？
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕 士研究生、博士研究生教育）
起止时间
• 子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前一月 接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月
• 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算
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专项附加扣除 — 大病医疗
• 1. 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
其他规定
• 1. 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 • 2. 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷
款。 • 3. 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税
年度内不能变更。 • 4. 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
•除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元；
•市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可 以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不能变更。 • 5. 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
2020/5/24
专项附加扣除 —住房租金
谁能扣？ • 在主要工作城市没有自有住房而住房租金支出的纳税人
2020/5/24
专项附加扣除 — 子女教育
• 其他规定 • 1. 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月
1000元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣 除，即一人每月500元扣除。 选定扣除方式后在一个纳税年度内 不能变更。
• 2. 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学
校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
2020/5/24
专项附加扣除 — 子女教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年 级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。
• 享受政策情况： 1. 都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2. 可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月， 一经选择，一个纳税年度内，不能变更。
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/5/24
专项附加扣除 — 继续教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职 博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。
• 享受政策情况： 1. 大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育， 取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A可 以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格 教育扣除； 2. 二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣 除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。
六项专项附加扣除
子女教育
大病医疗
2020/5/24
住房租金个人所税法第十一 条来自继续教育 住房贷款利息
赡养老人
专项附加扣除 — 子女教育
谁能扣？ • 子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母
扣多少？ • 每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除
接受教 育范围
• 学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、
分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴 时，在80000元限额内据实扣除 。
什么时 候扣除
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算 清缴时扣除。
2020/5/24
专项附加扣除 —大病医疗
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大 病医疗自费部分8万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？
主要工作 城市
• 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市 （地区、州、盟）全部行政区域范围
• 享受政策情况： 小张个人医疗支出自费部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线 1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限 额最高额度扣除8万元。
2020/5/24
专项附加扣除 —住房贷款利息
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利 谁能扣？