建筑业企业总包管理费的税会处理【2018年最新会计实务】
施工企业总包与分包的税收问题
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施工企业总包与分包的税收管理《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第二款规定:建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人;国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》(财税[2006]177号)规定,税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务和纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的,无论工程是否实行分包,税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。
这里所述的“跨地区工程”是指工程为一条线,如公路、铁路、河流、长途管线等,不能理解为从甲地到乙地的定点工程。
总包人应扣缴哪些税种?如何扣缴?票据如何操作?为了说明问题,举一个普通的例子:A公司具有总承包资格,与建设单位签订建筑安装工程总承包合同,价款1000万元,向B企业进行分包,合同价款400万元。
一、代扣税种问题,1、应代扣营业税,正是由于《营业税条例》的规定,A企业为法定扣缴义务人,必须无条件的对分包给B企业的400万营业税进行代扣,代扣营业税为400*3%=12万。
2、代扣城建税、教育费附加和地方教育费附加,因这些税种是流转税的附加税,一旦发生了流转税,就产生了计算城建税和附加的计税依据,因此只要有营业税的产生,就必须产生城建税和教育费附加。
A企业应代扣城建税12*7%=0.84万,代扣教育费附加12*3%=0.36万,代扣地方教育费附加12*1%=0.12万元。
以上共代扣税款12+0.84+0.36+.0.12=13.32万,代扣税收负担率3.33%。
3、不能代扣印花税,因《印花税暂行办法》并没有赋予总包人代扣的义务,AB双方各自向合同签订地(劳务发生地或机构所在地)税务机关缴纳,A企业应缴印花税为1000万*0.03%+400万*0.03%=4200元,B企业应缴纳印花税400万*0.03%=1200元,4、不能代扣企业所得税。
同理,企业所得税法只规定了对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,由税务机关指定支付人为扣缴义务人。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
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建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在施工过程中,常常需要将工程分包给其他企业进行,以完成整个工程。
在分包过程中,需要考虑税务和会计处理方面的问题,下面将介绍具体操作。
一、税务处理1、增值税建筑施工企业将工程分包给其他企业后,需要对分包企业进行增值税核算。
分包企业需要按照增值税法规定向施工企业提供纳税证明,证明其按照规定申报并缴纳了增值税。
以下以举例说明:施工企业的合同总价为100万元,其中分包出去的工程费用为50万元。
分包企业应当开具专门代扣代缴增值税发票,金额为50万元×11%=5.5万元。
施工企业在收到分包企业的发票后,应当核对发票信息,与企业所提供的增值税纳税证明进行比对。
若核对无误,施工企业申请销售税额抵扣,抵扣的数额应不超过100万元×11%=11万元。
2、企业所得税建筑施工企业工程分包所得的收入,应当计入企业所得税的纳税基数中,按照法定税率缴纳企业所得税。
建筑施工企业需要在年初进行企业所得税预缴,根据年初预测所得计算所得税金额,并定期向税务机关缴纳预缴税款。
年底进行企业所得税清算,根据实际所得计算所得税金额,将预缴税款与清算税款进行比对,缴纳差额税款。
二、会计处理1、工程分包支付当建筑施工企业向分包企业支付工程分包款项时,应当按照分包合同约定,开具付款凭证,并将其记入相关会计科目中。
建筑施工企业分包支付的款项,应当记入应付账款科目中,分包企业所得的收入,应当记入应收账款科目中。
三、总结建筑施工企业工程分包的税务和会计处理需要遵守国家相关法规和会计准则,建立规范的账务管理制度,并按照相应流程操作,保证纳税和会计处理的合法、规范、及时和准确。
建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同与项目部直接雇佣农民工的以及其它用工形式的法务、财务和税务处理
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建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同与项目部直接雇佣农民工的以及其它用工形式的法务、财务和税务处理来源:建安财税知音编辑:扬扬学妹本文字数:6635字建议阅读时间:17分钟看完后要记得分享出去,给更多人传播!天扬网校,一切为了学员~全面营改增后,建筑企业的农民工存在“四种”不同的用工形式:一是建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的用工形式;二是建筑企业项目部直接雇佣农民工的用工形式;三是建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,农民工为劳务派遣人员的用工形式;四是建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同,农民工为个人包工头队伍的用工形式。
在以上四种农民工用工形式下的建筑企业,对农民工的成本如何进行会计核算?对农民工的个人所得税应如何处理?是当前许多建筑企业面临的难点问题。
一、建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的用工形式的法务处理1、农民工的雇佣法律关系在建筑企业与劳务公司签劳务分包合同的情况下,在劳动法律关系上,农民工与劳务公司构成雇佣和被雇佣的劳动关系,与建筑企业没有构成雇佣和被雇佣的法律关系。
2、建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的合法性财税[2016]36号文件附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项“建筑服务”第一款规定:以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
基于此条规定,清包工方式包括两种方式:一是分包人不采购建筑工程所需的材料(含主材和辅料),只采购全部人工费用;二是分包人只采购筑工程所需的辅料和全部人工费用。
《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》(建市[2014]118号)第9条(五)项规定:专业分包人将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的,为违法分包行为。
基于此规定,建筑企业总包和专业分包人可以就其纯劳务部分进行分包给劳务公司。
二、农民工成本的财务处理在建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的情况下,劳务公司根据财税【2016】36号文件的规定,选择简易计税税方法,直接向建筑企业开具3%的增值税专用(普通)发票,建筑企业直接凭劳务公司开具的增值税发票进成本,在“工程施工——分包成本——人工费用”科目进行成本核算。
会计实务:总公司向分公司计提管理费如何处理
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总公司向分公司计提管理费如何处理
问:总公司向分公司计提管理费如何处理?
答:关于提取总机构管理费的范围,《国家税务总局关于总机构提取管理费税
前扣除审批办法》(国税发[1996]177号)第一条规定:“凡具备企业法人资格
和综合管理职能,并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构),可以按照细则的有关法规,向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。
具有多级管理机构的企业,可以分层次计提总机构管理费。
不同时具备以上条件的,不得计提总机构管理费。
”
对上述177号文规定的提取总机构管理费的范围和条件,《国家税务总局关于
总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税函[1999]136号)第一
条作出进一步明确:“《办法》规定:凡具备法人资格和综合管理职能,并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。
具体是指:
(一)具备法人资格并办理税务登记的总机构。
(二)总机构对所属企业和分支机构人事,财务,资金,计划,投资,经营决策实行统一管理。
2018年企业所得税计算方法
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2018年企业所得税计算方法企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
小编为你带来了“企业所得税”的相关知识,这其中也许就有你需要的。
企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
但个人独资企业及合伙企业除外。
在我国,一般企业所得税的税率为25%的比例税率。
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业;(5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税计算方法应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(一)企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:1.在银行开设结算账户;2.独立建立账簿,编制财务会计报表;3.独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目(四)企业所得税的应纳税额1.收入总额(1)生产、经营收入:(2)财产转让收入:(3)利息收入:(4)租赁收入;(5)特许权使用费收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
分分钟搞定“期间费用”(有口诀)【2017-2018最新会计实务】
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分分钟搞定“期间费用”(有口诀)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏!不胜感激!】企业日常活动中, 常会发生不能计入特定核算对象的成本, 我们统称为期间费用。
由于期间费用包含的情况特殊, 很多会计朋友在其核算处理上模棱两可, 内容理解得也不够透彻, 下面东奥小编来给大家讲一讲。
一、会计原理期间费用可以理解为企业日常发生的经济利益的流出, 之所以不计入特定的成本核算对象, 主要因为期间费用是企业为组织和管理整个经营活动所发生的费用, 与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品等没有直接关系, 所以直接计入当期损益。
二、包含范围期间费用包含两种情况:1.企业发生的支出不产生经济利益, 或者即使产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的, 应当在发生是确认为费用, 计入当期损益。
2.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债, 而又不确认为一项资产的, 应当在发生时确认为费用计入当期损益。
三、会计处理期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
1.销售费用范围:销售过程中发生的保险费、包装费、展览广告费、维修费、运输费、装卸费、专设销售机构或网点的职工薪酬、业务费、折旧费以及相关后续支出。
处理:企业通过“销售费用”科目, 核算费用的发生和结转情况。
借方登记各项费用明细, 贷方登记期末转入“本年利润”, 结转后, “销售费用”科目应无余额。
示例:东小奥公司为增值税一般纳税人, 2018年3月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10 600元, 取得增值税专用发票上注明的保险费为10 000元, 增值税税额为600元。
编制会计分录如下:借:销售费用——保险费 10 000应交税费——应交增值税(进项税额) 600贷:银行存款 10 6002.管理费用范围:在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政部在企业管理中发生的公司经费(包括行政部的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费以及生产车间发生的固定资产修理费等后续支出。
转包、挂靠工程的“管理费”,法院这么看!
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转包、挂靠工程的“管理费”,法院这么看!上一篇文章写了四川与重庆高院关于转包、挂靠工程中的“管理费”问题,很多建筑企业提了很多疑问,鉴于此,我们团队花时间整理了最高院、各省高院关于“管理费”的观点,供大家参考。
(一)曾经,法院可以收缴“管理费”,因为是违法所得《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》(法释〔2004〕14号)第四条规定:承包人非法转包、违法分包建设工程或者没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义与他人签订建设工程施工合同的行为无效。
人民法院可以根据民法通则第一百三十四条规定,收缴当事人已经取得的非法所得。
(律师注:该司法解释现已经失效)(二)现在,法院无权再收缴“管理费”,因为《民法典》删除了“收缴非法所得”民法典实施以后对于很多法律规定都有所变更,其中对于“收缴非法所得”在《民法典》第179条中予以删除。
于是,最高院关于建设工程的司法解释中,也删除了“收缴当事人已经取得的非法所得”这一条款。
法院不收缴“管理费”,难道,“管理费”这事国家不管了,给默认了?——NO《民法典》删除“收缴非法所得”,是因为民法是调整平等主体之间的法律规定,“收缴非法所得”属于制裁性法律规定,制裁性法律规定应当由行政法、刑法等其他法律解决。
所以,在《建筑法》中,“没收违法所得”从来没缺席过!《建筑法》对此有一直有明确的规定:第六十六条建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的,责令改正,没收违法所得,并处罚款,可以责令停业整顿,降低资质等级;情节严重的,吊销资质证书。
第六十七条承包单位将承包的工程转包的,或者违反本法规定进行分包的,责令改正,没收违法所得,并处罚款,可以责令停业整顿,降低资质等级;情节严重的,吊销资质证书。
(三)最高院最新观点——转包方或被挂靠人实际参与管理,予以支持;纯粹牟利,不予支持1.《最高人民法院第二巡回法庭2020年第7次法官会议纪要》中法官会议意见为:建设工程施工合同因非法转包、违法分包或挂靠行为无效时,对于该合同中约定的由转包方收取“管理费”的处理,应结合个案情形根据合同目的等具体判断。
总承包管理费
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这部分费用收取没有太多争议,总包大部分时间只是在例行公事,主要沟通还是在甲 乙双方之间进行。
2、总包配合费:这部分费用争议就非常大了。 首先,分包交了钱,许多措施费用以为就不用花了,如脚手架、电梯、垃圾清理等, 可没想到分包进场后,总包的脚手架、电梯已经拆除了,就找建设方要脚手架搭设费、二 次搬运费; 其次,总包总是指工程结构主体的施工方,但到了装修阶段,主体结构、二次结构、 水电预埋工程全部完工,甚至结构已经交工了,现场总包连个人影都看不到,装修方成了 真正意义上的总包,原来例行公事的一些事情成了真正的具体工作,如安装管线交叉打架 问题;墙、顶、地面孔洞遗留封堵问题;结构间缝隙问题;成本保护问题;专业分包的垃 圾清运问题等等;一进场,装修方就列出一大摞洽商单找建设方签字加项要钱。有的装修 方干脆就行使起总包权利,专业分包进场后先交押金,退场前如没发现装修成本损坏问 题;专业分包的垃圾清运问题就如数退还押金,发现了就开始分包间的纠纷争议。谈得成 还好,谈不成官司就打到了甲方,反正是同一个甲方,顺理成章成了裁判,当裁判本来就 不容易,问题是当不好还要从自己口袋里掏钱这是没法处理的事情。看得见摸得着的(如 堵洞、填缝)还容易解决,象搬运费、清运费多半结算是不了了之。 在为建设方解题之前先澄清几个小问题: 1、总包管理费和材料保管费问题:如招标人自行供应材料的,按招标人供应材料价 值的M%计算。这一条款绝对是对总包管理费的解释,与材料保管费没任何关系。 2、分包设备费和分包甲供材费用不计总包管理费:这一条虽然在市场通用,但合同 中最好明确清楚。 3、分包单位可不可以收管理费,上面说了,一些分包方在特定时间段实际是在行使 总包的责任,收取管理费是应该的,但这部分费用只能在分包措施费中体现,不能名正言 顺的找专业分包收取,可能会影响投标竞争力。 建设方在总包合同中应该注意以下几点: 1、建设方拥有所有权的项目要行使控制权:如现场道路,不管临时还是永久道路, 形成了所有权就归建设方所有,总包不能立块牌子收买路钱; 2、建设主、总包方都没有报有权的项目要有监督权:如脚手架、塔吊、电梯,合同 中要有明确的相对使用日期,如结构封顶后**天,结构交工后**天等; 3、总包方的所有权项目,建设方要拥有使用权:如围档、电箱、阀门,虽然这些措 施项目净残值最终所有权归总包,但施工期间,建设方出了钱,使用权应该归属于建设 方,直到工程竣工验收后**天。 4、总包的无形资产要体现在合同条款中:如总包项目部的安全员、质检员、文明施 工管理员等,虽然结构交工了,但总包的责任并有尽完,甲方分包的问题同样要管,至少 要起个副裁的角色,解决施工现场内谁都不管的项目,如垃圾清理。 总之:总包收钱是合理的,服务是应该的,最重要的是收了钱能为建设方减少不必要 发生的费用是最重要的。 【分包工程配合费】总包管理费和总包配合费有什么异同点? 答:从建设工程造价的组成来看,没有单独一项所谓的总包管理费,其实发包人支付 给总承包人的工程价款中的间接费用中的企业管理费中,已包括了城建项目的管理费用, 在清单计价中包含在其他项目费中的总承包服务费,之所以会出现总包管理费这一概念是 与施工分包工程价款的结算有关。因为在实务中,分包工程价款的结算往往有两种方式:
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职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房
公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补 贴和非货币性集体福利,不超过工资薪金的 14%准予扣除。 3.差旅费 按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助 勤费、伙食费、公杂费等等;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规
指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费
用中列支的租金。 32.环保卫生费 指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保 护费用:“三废”费用;厂区清洁费用等。 33.坏账损失 指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备 金。 34.存货盘亏(减盘盈) 指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏,毁损、报废扣除过 失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。 35.试验检验费 指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。 36.计提的存货跌价准备
预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。
28.会议费
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指企业因召开会议按照规定支付的各种费用,其中包括会议伙食补助费、会 议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。 29.职工交通费 按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴,为职工上下班工厂 自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。 30.劳动保护费 指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品,防暑降温、保健饮食品 (含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。 31.租赁费
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指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 21.业务招待费 指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。 22.仓储费用 指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材 料、工具,备品和其他费用。 23.保险费 指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产保险费、车辆保险(不包括
会计实务:总公司与分公司之间的管理费处理
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总公司与分公司之间的管理费处理【问】我公司在外省市设有几个分公司,本着强化总分公司管理的目的,给下属几个分公司定了管理费上交指标。
这样的话存在以下两个问题:1、总公司收到分公司上交的管理费,需要开发票吗?如需要,开什么发票?需要做收入吗?如果不用开的话,是否可以双方仅仅做“往来款”挂账?分公司又如何入账?涉及税收方面的具体法规?2、第一个问题涉及到企业所得税方面的处理吗?国家有无具体法规?【解答】根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
”也就是说,开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入,且是对外发生的经营业务行为,总分公司并不是对外的,故不需要开具发票。
直接签订协议入账即可。
签订协议,以协议入账,分公司作为费用、总公司作为收入,对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费,通过总分机构自动汇总得到解决,不会缴纳企业所得税。
据企业所得税实施细则第四十九条及所得税释义的规定,企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费,不得扣除。
企业之间支付的管理费,既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费,也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。
由于企业所得税法采取法人所得税,对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费,通过总分机构自动汇总得到解决。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛!。
总承包会计处理
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总承包会计处理
总承包会计处理主要涉及以下几个方面:
- 确认分包收入:期末,根据应收的总包管理费,贷记“主营业务收入-分包收入”科目;根据应代扣的税费,贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”;根据应扣回的预付款或备料款,贷记“预付账款-预付分包单位工程款”,借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
- 记录分包成本:以材料支付分包单位工程款时,根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”,借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目;根据材料账面价值,贷记“原材料”科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额,贷记“主营业务收入-分包收入”科目。
期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,借记“主营业务成本-分包成本”科目,贷记“制造费用”科目。
- 代扣代缴税费:缴纳代扣代缴的税费时,借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目,贷记“银行存款”科目,并向分包单位转交完税证明。
在实际操作中,总承包会计处理需要根据具体的业务情况进行适当的调整和变通。
如果你需要更详细的信息,请咨询专业的会计或财务顾问。
建筑施工企业会计账务处理-最新建筑会计做账流程
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建筑施工企业会计账务处理:最新建筑会计做账流程建筑施工企业会计账务处理精讲建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。
特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。
本人只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,设置以下明细科目(1)人工费(项目/部门核算)(2)材料费(项目/部门核算)(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)(5)分包成本(项目/部门核算)(6)间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资(项目/部门核算)职工福利费(项目/部门核算)固定资产使用费(项目/部门核算)低值易耗品摊销(项目/部门核算)办公费(项目/部门核算)差旅费(项目/部门核算)财产保险费(项目/部门核算)工程保修费(项目/部门核算)排污费(项目/部门核算)劳动保护费(项目/部门核算)检验试验费(项目/部门核算)外单位管理费(项目/部门核算)材料整理及零星运费(项目/部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)取暖费(项目/部门核算)其他费用(项目/部门核算)2、工程施工-毛利,核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。
特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。
(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。
相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下,应当设置以下明细科目:工资及附加(部门/设备核算)燃料及动力(部门/设备核算)折旧费(部门/设备核算)配件及修理费(部门/设备核算)间接费用(部门/设备核算)(三)应收账款1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。
建筑业的主要会计分录及帐务处理辅导(很实用)
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建筑业的主要会计分录及帐务辅导目录建筑业的主要会计分录 (2)一、收入核算 (2)1、收到预付工程款时 (2)2、工程完工结算时 (2)3、结转收入 (2)二、成本的核算 (2)1、施工过程中发生的材料费 (2)2、支付人工费 (2)3、发生的机械费用 (2)4、发生的其他间接费用 (3)5、工程完工结算 (3)6、结转成本 (3)三、税金核算 (3)会计实务辅导 (3)建筑企业机械使用费的核算 (3)一、机械租赁费的结算计算 (3)二、帐务处理 (3)1、支付租赁费时,根据机械租赁结算单、收据(或发票)作: (4)2、支付大型机械进退场费,根据合同、收据作: (4)3、支付中小型机械修理费,根据修理费发票或机械配件领用报表作: (4)4、机械操作人员工资分配,根据工资分配单作: (4)建筑企业人工费的核算 (4)一、内部职工的人工费核算 (4)1、计时工资的核算 (4)2、计件工资的计算 (4)3、工资单的编制 (4)4、帐务处理 (5)二、外包工资的核算(包清工工资核算) (5)1、外包工资的核算 (5)2、帐务处理 (5)建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算 (6)一、其他直接费的核算 (6)二、项目间接费的核算 (6)建筑企业项目工程合同收入及税金的核算 (7)(一)不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 (7)1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款 (7)2 、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利 (7)3 、计提已完工程税金 (7)4 、主营业务收入结转本年利润 (7)5 、主营业务成本结转本年利润 (8)6 、营业务税金及附加结转本年利润 (8)(二)能够可靠估计工程施工合同结果的核算 (8)建筑施工企业会计业务精讲 (9)营改增后,建筑服务增值税如何做会计处理? (26)建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款2、工程完工结算时借;预收账款贷:工程结算收入3、结转收入借:工程结算收入贷:本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借:工程施工--合同成本-材料费贷:银行存款(或库存材料等)2、支付人工费借:工程施工--合同成本-人工费贷:现金(或应付职工薪酬等)3、发生的机械费用借:工程施工--合同成本-机械使用费贷:银行存款()4、发生的其他间接费用借:工程施工--间接费用贷:银行存款(或现金等)5、工程完工结算借:工程结算贷:工程施工6、结转成本借:本年利润贷:工程结算三、税金核算1、提取时借:工程结算税金及附加贷:应交税金--营业税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加2、结转税金借:本年利润贷:工程结算税金及附加3、上缴税金借:应交税金--营业税借:应交税金--城建税借:其他应交款--教育费附加贷:银行存款会计实务辅导建筑企业机械使用费的核算机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
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建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在实施工程分包时,需要了解与处理相关的税务和会计事项。
以下是关于建筑施工企业工程分包税务及会计处理的一些内容。
一、税务处理:1. 增值税处理:建筑施工企业在工程分包时,需根据国家税务部门规定办理增值税登记,按照增值税法规定的销售和采购环节计算和缴纳增值税。
2. 税务登记:建筑施工企业需在税务部门进行税务登记,获得税务登记证,以便正常开具发票。
还需要了解与填报税务申报表、缴纳相关税款等税务操作流程。
3. 发票管理:建筑施工企业应严格按照国家规定的发票管理办法,合规开具发票,并及时入账并进行发票核销。
二、会计处理:1. 分包合同核算:建筑施工企业在签订工程分包合同后,应按照合同约定进行核算,包括收入、费用、成本等方面的核算,确保合同的财务处理符合相关会计准则和财务制度。
2. 成本核算:建筑施工企业需根据工程分包合同及相关材料,进行成本核算,包括材料成本、人工成本、机械设备使用成本等,并据此计算工程分包的成本费用。
3. 收入确认:建筑施工企业在工程分包完成后,应按照合同约定,确认相应的收入。
收入确认需要参考合同约定、工程竣工验收、发票开具等相关凭证,确保收入的准确性和合规性。
4. 成本控制:建筑施工企业需加强对工程分包的成本控制。
通过合理的成本估算、成本核算和成本控制手段,及时发现成本异常、成本增加等问题,并采取相应的措施加以处理,以保证工程分包的经济效益和财务稳定。
5. 财务报表编制:建筑施工企业应按照相关会计准则和规定,及时编制工程分包的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等,以反映工程分包的经营状况和财务状况。
工程项目结算对总承包服务费税金计取问题的探讨
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工程项目结算对总承包服务费税金计取问题的探讨1、问题的提出:随着建筑行业新技术、新材料、新工艺的不断发展,建筑市场的专业化分工越来越细,对于房地产项目,由于受资金实力、技术水平、研发能力、施工资质、节能环保以及业主日益增长的生活需求的影响,总承包单位“一包到底”的承包方式已不能满足市场需求。
因此,在总承包合约管理下,甲方把结构主体外的一些分部分项工程予以甲供或分包的模式应运而生,这种操作方式实行几年以来,给甲方的现场管理协调、商务结算计价等工作带来了极大挑战,如处理不当,极易造成甲方后期的结算被动,使甲方利益受损。
总承包服务费税金计取就是众多易产生争议问题之一。
2、问题的发现、描述及分析:2.1入职后,在翻阅总包合同时,发现合同条款有这样的表述:“总包服务费按指定分包工程总造价(设备费用除外)的2%计取”,总包合同中对此项费用的税金由谁支付未约定;分包合同中对此问题的表述与总包合同一致,也未明确承包管理费税金的承担问题。
有经验的总包和分包都会利用甲方的此项纰漏,结成联盟,推卸税金费用的承担,共同拟兑甲方,迫使甲方就范,这是我们不希望看到的局面。
2.2对总承包服务费内涵的探究:2.2.1总承包服务费的定义总承包服务费是对发包人指定分包而言的,是总承包单位配合协调发包人指定分包或供货发生的费用,一般情况下,包含三种情况的费用:总承包管理费、总承包配合费、总承包保管费。
总承包管理费与配合费的区别在于是否提供给分包单位实质性的服务(比如脚手塔、吊等);2.2.2总承包管理费用的实施现状在施工现场的实际管理活动中,更多情况是:总承包单位利用自己的有利地位,把更多的管理协调、工期控制、质量管理、施工界面管理、成品保护管理等情况中出现的疑难问题通过转移责任、压制分包等手法尽可能多的转嫁给甲方和各分包单位。
总承包单位提供的实质性配合服务仅限于自己施工范围和工期约定范围的脚手架和塔吊等的有限使用,如果分包单位有额外要求,总包会要求分包额外支付费用;如因甲方原因产生分包单位设计变更而引起工期变化较大,需总包提供额外总承包管理服务时,总包单位会利用各种有利条件进行无限度索赔,从而使问题更加复杂化。
工程合同总分包该怎么交税
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工程合同总分包该怎么交税在建筑行业,一个工程项目往往由总承包商(以下简称“总包”)负责整体施工,而部分工程则可能分包给其他专业承包商(以下简称“分包”)完成。
这种模式下,税务处理需要遵循国家相关税法规定,确保双方权益得到合理保护。
总包方通常负责向建设单位开具工程款发票,并据此收取工程款项。
总包方收到的工程款中包含了其应缴纳的增值税及其附加税费。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,总包方应当按照其提供的建筑服务的实际收入计算缴纳增值税。
对于分包方而言,其与总包方之间的经济往来也需要依法纳税。
分包方为总包方提供劳务,并向总包方开具相应的增值税专用发票。
分包方的税款由总包方代扣代缴,并在规定期限内向税务机关申报纳税。
在实际操作中,总包方和分包方应当明确各自的税务责任,并在合同中对以下内容进行详细约定:1. 发票开具与交付的时间、类型及税率;2. 总包方代扣代缴税款的具体流程和时限;3. 双方在税务检查时的配合义务;4. 违约责任的承担方式。
为确保税务合规,总包方和分包方应当各自建立健全的财务管理体系,及时准确地记录各项收支,并妥善保存相关票据和账簿,以备税务部门的审查。
随着税收政策的不断调整,建筑企业还应密切关注国家税务总局等官方发布的最新税收法规,及时调整自身的税务处理方式,避免因不了解政策而导致的税务风险。
在税务处理过程中,如遇到复杂情况或争议,建议总包方和分包方咨询专业的税务顾问或律师,以获得专业的税务指导和法律支持。
工程合同中的总分包税务处理是一个需要双方共同努力的过程。
通过明确的合同约定和规范的财务操作,可以有效保障双方的合法权益,同时也有助于维护建筑市场的秩序,促进行业的健康发展。
建筑工程项目总包管理费(3篇)
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第1篇一、引言建筑工程项目总包管理费是指在建筑工程项目中,由总承包单位对工程项目进行全面管理所收取的费用。
总包管理费是建筑行业的重要组成部分,对于保障工程项目的顺利进行、提高工程质量和效率具有重要意义。
本文将从总包管理费的定义、构成、计算方法、影响因素以及管理措施等方面进行详细阐述。
二、总包管理费的定义总包管理费是指总承包单位在承担建筑工程项目总包责任期间,对工程项目进行全面管理所收取的费用。
总包管理费主要包括以下几个方面:1. 工程项目管理费:包括项目管理人员的工资、福利、办公费用等。
2. 技术服务费:包括设计、施工、监理等技术服务费用。
3. 质量监督费:包括对工程质量进行监督、检查、验收等费用。
4. 安全生产费:包括安全生产管理、安全教育、安全防护等费用。
5. 合同管理费:包括合同签订、履行、变更等费用。
6. 其他费用:包括不可预见费用、风险费用等。
三、总包管理费的构成1. 工程项目管理费(1)管理人员工资:包括项目经理、技术负责人、质量负责人、安全负责人等人员的工资。
(2)福利费:包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。
(3)办公费用:包括办公场地租赁费、办公用品购置费、通讯费、差旅费等。
2. 技术服务费(1)设计费:包括初步设计、施工图设计等费用。
(2)施工费:包括施工组织设计、施工方案编制、施工技术指导等费用。
(3)监理费:包括监理人员的工资、福利、办公费用等。
3. 质量监督费(1)质量检查费:包括质量检测、验收等费用。
(2)质量问题处理费:包括质量问题分析、整改、验收等费用。
4. 安全生产费(1)安全管理费:包括安全生产管理制度、安全教育、安全防护等费用。
(2)安全事故处理费:包括安全事故调查、处理、赔偿等费用。
5. 合同管理费(1)合同签订费:包括合同谈判、签订等费用。
(2)合同履行费:包括合同变更、终止等费用。
6. 其他费用(1)不可预见费用:包括自然灾害、政策变化等不可预见因素导致的费用。
建筑企业总包和分包如何缴税?
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建筑企业总包和分包如何缴税?默认题主说的是建筑企业总包与分包的增值税问题。
建筑业增值税比较复杂,一般涉及总包、分包,计税方法有一般计税和简易计税,而且还有异地预缴等。
营改增之后,分包款的扣除政策规定模糊,各地执行口径也有差异。
今年9月总局发布公告,即《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号),其中第七条规定,“纳税人提供建筑服务,按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用。
”该规定自2019年10月1日起施行。
31号公告,明确了总包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括货物价款,也包括建筑服务价款,31号公告对于分包款的扣除,终于有了政策依据,因此总包方与分包的计税依据也比较明朗了。
那么建筑企业总包方与分包方如何缴纳增值税?总包方⑴简易计税条件下:举栗:腾飞建筑公司是一般纳税人,2019年11月在异地承揽了一项工程,合同总造价1000万元,可以简易计税。
2019年11月腾飞建筑公司收到含税工程款200万,支付分包款50万,分包方给腾飞建筑公司开具增值税专用发票,注明金额45.87万元,税额4.13万元解析:如果腾飞公司选择简易计税①异地预缴=〔(200-50)÷1.03〕×3%=4.37万元②回机构所在地申报应缴增值税=〔(200-50)÷1.03〕×3%=4.37万元应补(退)税款=4.37-4637=0⑵一般计税条件下如果腾飞建筑公司选择一般计税①异地预缴=(200-50)÷1.09×2%=2.75万元②回机构所在地申报销项=200÷1.09×9%=16.51万元进项=4.13万元应缴增值税=16.51-4.13=12.38万元应补(退)=12.38-2.75=9.63万元⑶分包方如果涉及货物上述简易计税和一般计税,分包方开具的增值税专用发票全额是建筑服务发票,如果分包方涉及货物,可以将分包款开具成:货物+建筑服务,总包方同样可以扣除。
建筑业企业总包管理费的税会处理【会计实务操作教程】
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借:银行存款
贷:其他业务收入
150万元
141.51万元
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.49万元
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
率 6%,会计核算也应单独反映。 需要指出的是,适用现代服务业税目,意味着建筑业企业无需就此部 分销售额在异地预缴税款及其附加,应向机构所在地税务机关申报纳 税,发票开具时也无需在备注栏注明服务发生地和工程项目名称,除小 规模纳税人外,提供现代服务没有简易计税方法的规定。 例 2016年 6 月,环球建设有限公司与某房地产开发有限公司签订《建 设工程施工合同》,合同中约定:由环球建设有限公司作为施工总承包单 位承建由业主投资开发的某宾馆工程项目,承包范围是地下二层,地上 24层的土建、采暖、给排水等工程项目,其中,玻璃幕墙专业工程由业 主直接发包,工程款按工程进度支付。同时约定,环球建设公司履行对 玻璃幕墙专业工程项目的施工配合义务,业主按照玻璃幕墙专业工程项 目竣工结算价款的 3%向其支付总包管理费。 2017年 9 月,环球建设有限公司收到业主支付的总包管理费 150万 元。 税务处理 环球公司可向业主开具增值税发票,金额为 150万元÷(1+6%) =141.51万元,税率 6%,税额为 8.49万元。纳税申报时,在增值税纳税 申报表附列资料(一)第 5 行第 1、2 列或第 3、4 列填报。 会计处理
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包管理费。
2017年 9 月,环球建设有限公司收到业主支付的总包管理费 150万元。 税务处理 环球公司可向业主开具增值税发票,金额为 150万元÷(1+6%)=141.51万 元,税率 6%,税额为 8.49万元。纳税申报时,在增值税纳税申报表附列资料 (一)第 5 行第 1、2 列或第 3、4 列填报。 会计处理 借:银行存款 贷:其他业务收入 150万元 141.51万元
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建筑业企业总包管理费的税会处理【2017至 2018最新会计实务】
总包管理费、总包配合费、总包服务费等概念在工程造价以及法律领域有专门 的含义,严格而言,不是同一概念。但从财税的角度看,三者具备同质性,因 此本书不做细分,统称为总包管理费。 总包管理费是总承包单位就分包工程承担了一定的法律责任,为分包工程提 供了施工必要条件和项目管理服务,并据此向业主收取的费用。因此,从经济 业务内容的实质上看,总包管理费收入与提供建筑服务收取的工程款收入性质 不同,适用的财税处理方法也不应相同,前者适用现代服务业税目更为科学合 理。 从管理实践和实务操作看,总包管理费又可分为两种: 一是总包管理费包含在总承包单位的清单报价和合同签订中,总承包工程造 价里包含了一定比例的总包管理费,由业主随工程计量支付给总承包单位,总 承包单位自行或与业主联合招标选择分包单位,以低于向业主的报价确定分包 价格,由此产生的总分包价差,理论上讲属于总包管理费范畴,应归为现代管 理服务税目,但考虑到总承包单位在投标计价时,已按建筑服务适用税率计算 销项税,为了实操的简便性和税务机关的认可,建议此类总包管理费按照建筑 服务税目纳税,会计核算也无需区分,合同预计总收入包含总包管理费在内, 统一以主营业务收入科目核算。 二是除上述总分包价差之外,通常发生在业主直接发包情形,业主将其直接 发包的专业工程纳入总承包单位的管理范围,业主或分包方按照分包工程造价 的一定比例单独支付给总承包单位的管理费。笔者认为,此类总包管理费应属 于现代服务业中的「其他现代服务」税目,适用税率 6%,会计核算也应单独 反映。 需要指出的是,适用现代服务业税目,意味着建筑业企业无需就此部分销售 额在异地预缴税款及其附加,应向机构所在地税务交增值税(销项税额) 8.49万元
后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此,要求我们首先要熟悉基本会计准 则,正确理解会计核算的一般原则,并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。要深入 钻研,过细咀嚼,独立思考,切忌囫囵吞枣,人云亦云,随波逐流,粗枝大 叶,浅尝辄止。
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也无需在备注栏注明服务发生地和工程项目名称,除小规模纳税人外,提供现 代服务没有简易计税方法的规定。 例 2016年 6 月,环球建设有限公司与某房地产开发有限公司签订《建设工 程施工合同》,合同中约定:由环球建设有限公司作为施工总承包单位承建由 业主投资开发的某宾馆工程项目,承包范围是地下二层,地上 24层的土建、 采暖、给排水等工程项目,其中,玻璃幕墙专业工程由业主直接发包,工程款 按工程进度支付。同时约定,环球建设公司履行对玻璃幕墙专业工程项目的施 工配合义务,业主按照玻璃幕墙专业工程项目竣工结算价款的 3%向其支付总