企业内部审计与风险控制课件.ppt
合集下载
《内部控制与风险管理》课件
《内部控制与风险管理》课件一、内部控制概述内部控制是组织为实现其目标，合理保证资产安全、财务报告可靠、经营效率、合规性等而设计和实施的政策和程序。
它是组织治理结构、风险管理、信息与沟通、监督等要素的有机融合。
内部控制的必要性：保护资产安全：防止资产被盗窃、滥用或误用。
确保财务报告可靠性：提供准确、完整、及时的财务信息。
提高经营效率：优化业务流程，提高资源利用效率。
确保合规性：遵守法律法规、行业标准和企业内部政策。
内部控制的要素：控制环境：组织文化、治理结构、管理层对控制的重视程度等。
风险评估：识别、评估和应对内部和外部风险。
控制活动：设计和实施控制政策、程序和措施。
信息与沟通：确保信息及时、准确、完整地传递。
监督：监督控制活动的有效性，并及时纠正偏差。
内部控制的实施：制定内部控制手册：明确控制目标、控制流程和控制措施。
建立内部控制体系：将内部控制手册中的内容转化为具体的操作流程。
开展内部控制评估：定期评估内部控制的有效性，并持续改进。
二、风险管理概述风险管理是组织识别、评估和应对潜在风险的过程。
它旨在帮助组织了解风险，并采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
风险管理的必要性：识别潜在风险：及时发现可能影响组织目标实现的风险因素。
评估风险影响：了解风险可能带来的损失和影响程度。
制定风险应对措施：采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
监控风险变化：及时发现风险的变化，并调整风险应对措施。
风险管理的步骤：风险识别：通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险。
风险评估：对识别出的风险进行定性或定量评估，确定风险发生的可能性和影响程度。
风险应对：根据风险评估结果，制定风险应对措施，例如风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。
风险监控：定期监控风险变化，并评估风险应对措施的有效性。
风险管理的工具：风险矩阵：用于评估风险发生的可能性和影响程度。
风险清单：列出所有识别出的风险。
三、内部控制与风险管理的联系内部控制与风险管理密不可分，两者相辅相成。
企业内部控制与风险防范ppt课件
内部报告控制
电子信息技术控制
内部会计控制制度的设计:
确立企业经营目标
确立内部会计控制目标
评估实现目标的风险
根据风险评估设计内部会计控制系统 形成内部会计控制制度
企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则：
❖合法性原则（会计法、公司法、会计基础工作规范等）
❖整体性原则
❖针对性原则
❖一贯性原则
1.5企业内部控制的10种方法
4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产全控制 (1)限制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险机
企业 所有者与经营者对内控目标 的需求分析
企业所有者：规范企业会计行为；保证会计资料真实完整；监督经营者的经营管理行为； 通过会计信息掌握资本的安全性、收益性
经营者：加强企业内部管理；确保企业经营目标实现；强化风险管理；保护企业财产安 全；完成受托经营责任。
不同产权结构下内部控制效率的分析：
一、对私有产权结构下内部控制效率的分析
预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式： ❖ 内部控制流程图 ❖ 内部控制调查表 ❖ 文字记录
风险与内控的关系
1. 风险的概念：
❖ 管理风险（市场、财务、生产风险） ❖ 政治风险 ❖ 创新风险
风险的控制：
❖ 实施风险权限管理 ❖ 建立风险控制责任制度 ❖ 建立风险预警系统 ❖ 开展风险识别 ❖ 制定项目风险评估和项目责任控制制度 ❖ 建立风险分析制度 ❖ 建立风险报告制度
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部控制与风险管理PPT
员工培训
企业风险管理计划的成功，需要员工的积极参与和 大力支持，从而需要对员工进行有效的培训教育。
内部控制和风险管理在国际化企业中的作 用
解决跨地域的统一问题
内部控制和风险管理可以协调企业提供各类信 息和统计数据的规范化标准。
保护企业利益
国际化企业在跨越边境时必须面对各种潜在风 险，如文化差异、法律和条例差异等等。内部 控制和风险管理可以帮助企业很好地管理。
COSO内部控制框架
COSO框架的定义
COSO框架是全称“内部控制—综合框架” ，是一个基 于内部控制和风险管理的国际标准模型，包括5个原 则和20个管理团队需要的组件。
COSO框架的目的
通过提供一种通用的方法学，帮助企业识别和处理 与内部控制相关的问题，并提高内部控制的可靠性 和透明度。
风险识别与评估
内部控制和风险管理在金融行业中的应用
应用领域
主要是对决策和经营活动中的潜在风险加以识别、 衡量、控制、防范和管理，强化内控制度，实现监 管的目标。
风险管理流程
金融业风险管理包括风险辨识、风险估计、风险控 制、风险审计等环节，具有复杂性、动态性、全面 性和操作性。
信息技术对内部控制和风险管理的影 响
监督和评价
包括实施监控和预防 措施，以及经常评估 内部控制的可靠性和 有效性。
风险管理的流程
制定流程和策 略
明确管理方案和实施 流程。
评估潜在风险
确定可能的风险和它 们的危害程度。
制定控制策略
确定控制措施，以减 缓风险发生的可能性。
监视并管理计 划
周期性地监视企业运 作，以评估实施后的 风险管理计划的效果。
经验总结
企业需要运用实践经验，通过不断推进内部控制和 风险管理，不断提升管理的水平和保障效果。
2024版内控培训课件
实施步骤
制定详细的流程优化计划，包括目 标、时间表、资源需求等，确保优 化工作的顺利进行。
效果评估
对优化后的流程进行效果评估，包 括效率提升、成本降低、客户满意 度提高等方面，确保优化效果符合 预期。
跨部门协作和信息共享机制建立
协作机制建立
明确各部门在关键业务流程中的 职责和协作方式，建立跨部门协 作机制，确保流程的顺畅运行。
内控培训课件
目录
• 内部控制基本概念与原则 • 企业风险管理与内部控制关系 • 内部审计在内部控制中作用与实施 • 业务流程梳理与优化实践分享 • 信息系统在内部控制中应用与挑战 • 法律法规遵循与合规性要求解读
01 内部控制基本概念与原则
内部控制定义及目标
内部控制定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。它通过制定和实施一系列制度、流程、措施和方法，对企业经济 活动的风险进行防范和管控。
控制环境
包括企业治理结构、内部机构设 置与权责分配、企业文化、人力 资源政策等，为内部控制提供基 础。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷并及时加 以改进。
信息共享平台搭建
搭建企业内部信息共享平台，实 现关键业务流程相关信息的实时 共享和传递，提高决策效率和准
确性。
沟通渠道畅通
建立有效的沟通渠道，如定期会 议、邮件通知等，确保各部门之
间及时沟通、解决问题。
持续改进文化培育和推广
持续改进意识培养
通过培训、宣传等方式提高员工对持续改进的认识和意识，形成 全员参与改进的氛围。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
《审计风险》课件
。
THANKS
感谢观看
完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
审计风险与内部控制讲义
审计风险与内部控制讲义一、审计风险的定义与特点审计风险是指在进行审计活动时，由于客观、主观和客观主观两方面原因导致审计程序未能发现存在的重大误差或存在的重大误差未能被及时发现、核实、判别和报告的风险。
审计风险具有以下特点：1. 客观性：审计风险是由外部环境、客观条件等因素引起的，它与审计人员的主观意愿无关。
2. 动态性：随着审计对象和环境的变化，审计风险也会发生变化。
3. 相对性：审计风险是相对于特定审计项目的风险，不同的审计项目存在不同的风险。
二、审计风险的类型审计风险可以分为三个基本类型：控制风险、检验风险和报告风险。
1. 控制风险：指系统内部控制存在的不足或缺陷，可能导致重大错误未被及时发现。
2. 检验风险：指审计程序或方法存在的不足，导致审计人员无法发现已存在的重大错误。
3. 报告风险：指审计报告中可能存在的不准确陈述或遗漏，影响报告的可靠性。
三、内部控制的定义与作用内部控制是指企业组织为实现业务目标，保护资产，提供准确、可靠、及时的财务报告，遵循相关法律法规和规章制度，通过内部控制体系对风险进行识别、评估、控制和监督的一系列制度或措施。
内部控制的作用主要包括：1. 保护企业资产：通过建立合理的风险管理体系和内部控制机制，防范和减少各类风险对企业资产的损失。
2. 提供准确、可靠、及时的财务报告：通过完善的财务管理制度和审计管理制度，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
3. 促进企业高效运作：通过规范业务流程、明确职责权限、优化工作流程等方式，提高工作效率，减少工作风险。
四、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督的五个要素。
1. 控制环境：包括组织的风险意识、管理层对内部控制的态度和价值观，以及企业文化等。
2. 风险评估：对潜在业务风险的识别、评估和处理，确保风险在可控范围内。
3. 控制活动：包括制定和执行内部控制制度，以及对业务活动的监督和控制。
4. 信息与沟通：确保信息的准确性、完整性和可靠性，以及内部部门之间、内外部之间的信息共享与沟通。
《内部审计准则讲解》PPT课件
精选ppt
4
审计准则
1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究
借鉴国外成果；审计环境影响 3、审计准则的意义 （1）规范行为，明确责任，降低风险 （2）评价审计质量的标准 （3）增强审计结果的可理解性
精选ppt
5
审计准则
4.我国内部审计职业规范——产生的背景 （1）我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因：管 理层次和组织目标）； （2）我国传统审计理论对内部审计的影响； （3）内部审计内向服务对社会认知的影响：我国内部审 计法律依据层次相对较低； （4）内部审计条例的制定过程和审计暑4号令的颁布； （5）国际内部审计发展的影响和CIA考试机制的引入。
2
审计职业规范体系
审计法律规范体系的三个层次
层次
特征
举例
法律 行政法规
立法机关通过立法 程序颁布
国务院制定或批准 颁布
宪法（1982年）、审计法、 注册会计师法、会计法、证券 法等
审计法实施条例、经济责任审 计的两个暂行规定等
部门规章和地 方法规
国务院有关部门或 地方人大（政府） 颁布
审计准则、审计署关于内部审 计工作的规定（4号令）等
不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办 职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记 录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产
保管职务分离。
精选ppt
14
内部审计具体准则第5号：内部控制审计
（三） 有效控制凭证和记录的真实性；
信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和 程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭
企业内部控制与风险管理课件资料
整体战略
战略调整跟不上变化 战略错误
业务组合不够优化
变革
业务与战略不匹配
组织结构不适应战略
资源分配不符合战略
生命周期与战略不匹配
绩效管理不合理
错误的收购兼并或联盟
15
利率/通胀
汇率
充足/流动性 结算
现金转移或流速改变
再投资
信用
遵循性
财务战略
预算和计划不切实际
财务数据完整性和精确性差
过度依赖会计信息
投资评估不充分
5. 保险经纪人或顾问
6. 保险范围摘要包括例外情况
（如果有）
7. 保单索赔要求及到期日
8. 保险费率及保费返还
9. 保险范围简要说明
10. 限额
27
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
暂保单
地址
投保价值文件
运输记录
财务报告的可靠性
法律和法规的遵从性
什么是内部控制系统？
6
风险管理与内控的不同侧重点
风险管理
目标设定
企业管理
事项识别
内部控制
控制环境
控制活动
风险评估
风险应对
7
信息沟通
持续监控
风险驱动因素分析
风险驱动的终极因素：
自然环境
人文环境。
风险驱动的一般因素
导致错误和舞弊的因素
犯罪危险因素：某些员工的犯罪倾向而导致的损失增加的可能性
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
《内部控制专题讲座》课件
有效性具有重要意义。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
内部审计ppt课件
• 建立内部控制检查测试方法库
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
13
精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
16
精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
14
精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
15
精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
13
精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
16
精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
14
精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
15
精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
审计风险及其防范PPT课件
18
山东乾聚的悲哀
乾聚会计师事务所资质排名曾居全国第五位， 业务量和营业收入一度在烟台甚至省内遥遥领 先，其审计的权威性几乎不容置疑，其为上市 公司审计的财务报告曾被有关部门列为“样 板”。
２００２年５月１４日，刘天聚因涉嫌出具证 明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，６月 ２０日经烟台市检察院批准逮捕（后因健康原 因取保候审） 。
过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资 本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润 38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润 被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20 亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来 最大的破产案。
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
15
中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
2001年110多家事务所和120多名CPA 受到行政处罚,100多家事务所和600多名 CPA受到限期整改和通报批评。
23
对中小会计事务所的启示
收500赔500，000
1997年9月30日，天翔公司向厦门市商业银行思明支行借款45万元， 期限3个月，丰顺公司为该笔借款提供连带责任保证。但是借款期限满 后，天翔公司并未如期履行还款义务，丰顺公司也未履行连带责任保 证。思明支行便把两家公司连同为天翔公司出具验资报告的会计师事 务所告上法庭。
山东乾聚的悲哀
乾聚会计师事务所资质排名曾居全国第五位， 业务量和营业收入一度在烟台甚至省内遥遥领 先，其审计的权威性几乎不容置疑，其为上市 公司审计的财务报告曾被有关部门列为“样 板”。
２００２年５月１４日，刘天聚因涉嫌出具证 明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留，６月 ２０日经烟台市检察院批准逮捕（后因健康原 因取保候审） 。
过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资 本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润 38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润 被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20 亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来 最大的破产案。
程序。如对于无法执行函证程序的应收 账款，审计人员在运用替代程序时，未 取得海关报关单、运单、提单等外部证 据，仅根据公司内部证据便确认公司应 收账款。这违反了《独立审计具体准则 第5号——审计证据》。
15
中天勤的灾难
中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程
序。如对于银广夏在2000年度主营业务 收入大幅增长的情况下生产用电的电费 费用却降低的情况竟没有发现或报告。 这违反了《独立审计具体准则第11号— —分析性复核》。
2001年110多家事务所和120多名CPA 受到行政处罚,100多家事务所和600多名 CPA受到限期整改和通报批评。
23
对中小会计事务所的启示
收500赔500，000
1997年9月30日，天翔公司向厦门市商业银行思明支行借款45万元， 期限3个月，丰顺公司为该笔借款提供连带责任保证。但是借款期限满 后，天翔公司并未如期履行还款义务，丰顺公司也未履行连带责任保 证。思明支行便把两家公司连同为天翔公司出具验资报告的会计师事 务所告上法庭。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
由相关法律规定
由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等
对财务报表发表真实公 允的审计意见
经营效率比率
1.存货周转率
销售成本/平均存货
2.应收帐款周转率 营业收入/平均应收帐款
3.总资产周转率
营业收入/平均总资产
获利能力比率
1.销售利润率
利润总额/营业收入*100%
已审数 ①
年 % ②
未审数 ③
年 % ④
增减数 ⑤=④—②
确定审计范围以及审计重点
会计报表项目
一、主营业务收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 进货费用 营业税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 补贴收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
理解期望
理解、分 析经营状
况
确认相关 程序及风
险
分析相关 程序及风
险
汇报结果
跟踪
企业整体经营风险分析
理解企 业经营 战 略， 目标
理解有 关业绩 衡量指 标
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
五、净利润
年
已审数
%
①
②
年
未审数
%
③
④
增减数 ⑤=④-②
确定审计范围以及审计重点
比率指标
计算公式
年
年 增减数
说
明
①
②
③=②—①
偿债能力比率
1.流动比率
流动资产/流动负债
2.速动比率
速动资产/流动负债
财务杠杆比率
1.负债比率
负债总额/资产总额
2.资本负债比率
资本额/负债总额
3.利息保障系数
(税前利润+利息支出)/利息支出
• 要互动比例； • 要反复演练；
学习：Learning
• Learning是改变员工的态度与意愿， 如员工责任感、敬业度、成功学。
• 不过多讲解，员工自主学习的模式； • 员工自我改进、自我感悟； • 主管要以身作则，给员工表率作用；
课程切入案例
目前许多组织（包括国家机关与事业单位 等）均在按照中央要求进行小金库的专项 治理整顿工作，请问该项工作如何有效开 展？
主要内容
■引言：解开你对内审的困惑 ■内审程序与实用文书 ■内审的技术方法与实战技巧 ■内部审计实务指导 ■内部控制相关理论介绍 ■控制环境 ■内部控制的实质——风险管理 ■内部控制活动 ■职业舞弊 ■内控的建立和执行 ■萨奥法案及公司治理
1、引言：解开你对内审的困惑
内部审计的概念
企业内部的一个独立机构。 内部审计的目的
通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原 因分析、提供咨询建议。
为什么要有内部审计 公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
企业内部审计与风险控制
章从大
个人简介
中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） 中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发
展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管 理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 国富经济研究院特聘教授 浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
审计计划阶段
了解被审计单位 确定审计范围以及审计重点 确定审计重要性水平，评估审计风险 拟订项目审计计划与审计方案
了解被审计单位
股权结构与行业特征； 关联方关系及其交易； 主要会计政策与会计估计； 持续经营能力；
确定审计范围以及审计重点
根据审计目的确定； 根据经验判断确定； 采用横向分析、纵向分析、趋势分析、比率分析
等方法确定；
确定审计范围以及审计重点
年
年
年比 年增长
会计报表项目 已 审 数 未 审 数 金
额
%
说
明
①
②
③=②—① ④=③/①
营业收入
营业成本
营业毛利
利润总额
净利润
存货
应收帐款
速动资产
流动资产
流动负债
流动资产净额
固定资产
在建工程
资产总额
负债总额
实收资本
确定审计范围以及审计重点
会计报表项目
流动资产 长期投资 固定资产净额 在建工程 递延资产 无形及其他资产 待处理财产净损失 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 负债权益合计
培训的三种方式
• Education（教育） • Training（训练） • Learning（学习）
• 知识 • 技能 • 态度
知识，如产品介绍、管 理制度。
• 单向的交流 • 必须以考试方式来强化结果
培训：training
• training是改变员工技能与行为，如沟通 技巧、商务礼仪、团队建设。
用的效率和效果 协助外部审计人员
存货盘点
指标考核
价值评估
发询证函
效率考察
符合性测试
协助外审
咨询建议
风险管理咨询
……….
……….
内部审计在现代企业中的角色
企业内部活动的监督者
保护资产 遵守政策、程序和法律法规 对经营或项目设定目标的完成情况
防错纠弊的检察员
欺诈是如何发生的 怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷 怎样杜绝未来欺诈的发生 比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈
内部审计在现代企业中的角色
监控企业运作和资源使用的效率和效果
通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责 任的质量来确保：
机构内部控制系统的有效性和完备性 信息的可靠性和一致性 有效地运用资源 制定经营标准 根据经营标准评价效率 识别并报告低效使用
2、内审程序与实用文书
内部审计过程简介
由管理层决定
不受任何限制
对审计委员会、董事会或其 对董事会或股东大会报告, 他内部机构, 不具鉴证作用 所出具报告具有鉴证作用
内部审计在现代企业中的角色和职能
内部审计员是简单的审计人员吗?
不！
而是企业内部的咨询人员。
内部审计在现代企业中的角色和职能
企业内部活动的监督者 防错纠弊的检察员 监控企业运作和资源使