金融企业会计会计分录

第三章存款业务的核算

一、单位活期存款业务的核算

（一）存入现金的核算

借：库存现金

贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金（二）支取现金的核算

借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金

贷：库存现金

（三）支付利息的核算

借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金

二、单位定期存款业务的核算（起存金额1万元）（一）单位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金

贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金

付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书

（二）资产负债表日计算确定利息费用

借：利息支出

贷：应付利息

借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算

借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金

利息支出/应付利息

贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金

收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书

三、单位通知存款的核算（起存金额50万元，每次最低支取10万元）

（一）存入

借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金

（二）支取

借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出

贷：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

一、活期储蓄存款业务核算（起存金额1元）

（一）存入现金（含续存）

借：库存现金

贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算

借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金

贷：库存现金

（三）销户

借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金

利息支出

贷：库存现金

二、整存整取定期储蓄存款的核算（起存金额50元）（一）开户

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

（二）提前支取

借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出

贷：库存现金

（三）销户

借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息

贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

第四章贷款业务的核算

一、信用贷款的核算

（一）贷款发放的核算

借：贷款—信用贷款—××借款人贷款户

贷：吸收存款—××借款人存款户

（二）资产负债表日计提利息

借：应收利息

贷：利息收入

借或贷：贷款—利息调整

（三）到期贷款收回的核算

借：吸收存款—××借款人存款户

贷：贷款—信用贷款—××借款人贷款户

利息收入/应收利息

（四）贷款逾期

借：贷款—逾期贷款—××借款人逾期贷款户贷：贷款—××借款人贷款户

（五）应计贷款转非应计贷款

借：贷款—非应计贷款—××借款人贷款户贷：贷款—逾期贷款—××借款人逾期贷款户收入：应收利息—××借款人户

二、抵押贷款的核算

（一）贷款发放

借：贷款—抵押贷款—××借款人贷款户贷：吸收存款—××借款人存款户

收入：贷款抵押物—××借款人户

（二）贷款归还

借：吸收存款—××借款人户

贷：贷款—抵押贷款—××借款人户

利息收入\应收利息

付出：贷款抵押物—××借款人户

（三）贷款到期不能收回的处理

借：贷款—逾期贷款—××借款人贷款户

贷：贷款—抵押贷款—××借款人贷款户

一、分期还本付息贷款的核算

（一）开户

借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金

贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金

收入：代保管有价值品—个人户

（二）正常贷款扣收本息

借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金

利息收入

（三）贷款到期全部归还

借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金

利息收入

二、票据贴现业务的核算

（一）贴现银行办理贴现的处理

贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30

实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息

借：贴现资产—商业承兑汇票户

贷：吸收存款—××贴现申请人户

贴现资产——利息调整

收入：贴现票据

（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理

借：吸收存款—××贴现申请人户

贷：贴现资产—商业承兑汇票户

付出：贴现票据

（一）、资产负债表日

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

借：贷款——已减值

贷：贷款——××贷款（本金，利息调整）

借：贷款损失准备

贷：利息收入

（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备

贷：贷款——已减值

付出：应收未收利息

第五章支付结算工具的核算一、转账支票的核算

（一）收付款单位双方在同一银行机构开户

借：吸收存款——出票人户

贷：吸收存款——收款人户

（二）收付款单位双方不在同一银行机构开户

（1）收款人开户行的处理

借：清算资金往来

贷：吸收存款——收款人户

（2）出票人开户行的处理

借：吸收存款——出票人户

贷：清算资金往来

二、银行汇票的核算

（一）签发

借：吸收存款——申请人户（转账交付）

库存现金（现金交付）

贷：汇出汇款

（二）兑付

（1）持票人在代理付款行开有账户的核算

借：清算资金往来

贷：吸收存款——持票人户

（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算

借：清算资金往来（出票行）

贷：应解汇款——持票人户

（3）转账付款

借：应解汇款——持票人户

贷：清算资金往来（持票人开户行）（4）支取现金

借：应解汇款——持票人户

贷：库存现金

（三）结清

（1）汇票全额解付的

借：汇出汇款

贷：清算资金往来

（2）汇票有多余款的

借：汇出汇款

贷：清算资金往来

吸收存款—申请人户（余款）

（四）退款

借：汇出汇款

贷：吸收存款—申请人户

或库存现金

三、商业汇票的核算

一、商业承兑汇票的核算

（一）付款人开户行受理商业承兑汇票的处理借：吸收存款——付款人户

贷：清算资金往来

（二）收款人开户行受理商业承兑汇票的处理

贷：吸收存款——收款人户

二、银行承兑汇票的核算

（一）承兑银行办理汇票承兑的处理

借：吸收存款—承兑申请人户

贷：手续费及佣金收入

收入：银行承兑汇票

（二）承兑银行对汇票到期收取票款的处理

（1）出票人能足额支付票款

借：吸收存款——出票人户

贷：应解汇款——出票人户

（2）出票人账户资金不足

借：吸收存款——出票人户

贷款—××贷款—出票人户

贷：应解汇款—出票人户

（三）承兑银行支付汇票款项的处理

借：应解汇款—出票人户

贷：清算资金往来

付出：银行承兑汇票

（四）持票人开户行收到汇票款项的处理

借：清算资金往来

贷：吸收存款——持票人户

四、银行本票的核算

（一）签发

借：吸收存款—申请人户（申请人以转账交存票款时）库存现金（申请人以现金交存票款时）

贷：开出本票

（二）兑付

（1）出票行兑付本行签发的银行本票的核算

借：开出本票

贷：吸收存款——持票人户（兑付转账本票）

库存现金（兑付现金本票）（2）代理付款行兑付银行本票的核算

借：清算资金往来

贷：吸收存款——持票人户

（三）结清

借：开出本票

贷：清算资金往来

（四）退款

借：开出本票

贷：吸收存款——申请人户（转账退付时）

库存现金（现金退付时）（五）超过提示付款期付款

（1）持票人在出票行开户的

借：开出本票

贷：吸收存款—活期存款—持票人户（2）持票人未在出票行开户的

①出票行

借：开出本票