证券公司业务的核算

金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
“结算备付金”
资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收 而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。
该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加； 贷方反映减少。 期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代 理机构的款项。该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客 户”等进行明细核算。
模块C 非银行金融机构业务核算
2．代理兑付无记名证券的核算
（1）收到委托单位划来的兑付资金时： 借：银行存款 贷：代理兑付证券款——××委托单位
（2）收到客户交来实物券，按兑付金额（本息）予以兑付时：
借：代理兑付证券——××委托单位 （本金＋利息） 贷：库存现金或银行存款
（3）兑付期结束，将已兑付证券集中交给委托单位，并与委托 单位办理结算时：
成交总额大于买入证券成交总额，则：
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模块C 非银行金融机构业务核算
借：结算备付金——××清算代理机构——客户（买卖证券成 交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）
贷：代理买卖证券款——××客户 同时：
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应 负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客 户收取的佣金等）
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模块C 非银行金融机构业务核算
三、证券公司业务的种类
◆证券经纪；◆ 证券自营； ◆证券承销与保荐； ◆与
证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；
◆证券投资咨询； ◆证券资产管理； ◆其他证券业务
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模块C 非银行金融机构业务核算
第二节 证券经纪业务的核算
★在证券经纪业务（代理买卖证券业务、代理兑付证券业务）中， 证券公司不垫付资金，不赚差价，只按规定收取手续费及佣金。
成交总额大于卖出证券成交总额，则： 借：代理买卖证券款——××客户 （买卖证券成交价 的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等） 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
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模块C 非银行金融机构业务核算
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 （公司应负担的交易费用） 结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等） （2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券
贷：代理买卖证券款——××客户
二、代理兑付证券业务的核算
代理兑付 证券业务
证券公司接受证券发行单位（委托 单位）委托，代理兑付其发行的到 期证券，并收取手续费的业务。
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1．会计科目的设置
模块C 非银行金融机构业务核算
“代理兑付证券”
资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期证券。 该科目借方反映已兑付的证券；贷方反映向委托单位交 回的已兑付证券。 期末借方余额反映证券公司已兑付但尚未收到委托单位 兑付资金的证券金额。 该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。
贷：代理兑付证券 3．代理兑付记名证券的核算
（1）收到委托单位划来的兑付资金时：
借：银行存款 贷：代理兑付证券款——××委托单位
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（2）收到客户交来证券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时： 借：代理兑付证券款——××委托单位 （本金＋利息） 贷：库存现金或银行存款
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“代理兑付证券款”
负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收 到的兑付资金。
该科目贷方反映收到委托单位的兑付资金；借方反映代 理兑付的资金。
期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑 付证券款项。
该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。
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模块C 非银行金融机构业务核算
（3）按季向客户统一结计利息时：
借：应付利息
（已提利息部分）
利息支出
（未提利息部分）
贷：代理买卖证券款——××客户
（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设清 算备付金专用存款账户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有 贷：银行存款——客户或有关科目
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4．代理认购新股的核算
（1）收到客户交来的认购款项时： 借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——××客户 （2）将款项划付证券登记结算公司时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：银行存款——客户 （3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算时，按 实际支付的金额：借：代理买卖证券款——××客户
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其他应付款——预收代兑付证券手续费 （手续费金额）
兑付证券业务完成后，确认手续费收入：
借：其他应付款——预收代兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
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4．手续费收入的核算
（1）向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已 收取的手续费金额：
借：应收手续费及佣金或银行存款 贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
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（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时：
借：银行存款
（实际收到的金额）
贷：代理兑付证券款——××委托单位 （应兑付的金额）
清算备付金专户是结算公司在结算银行开立的，用于存放清算备付金的账户。
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（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的客户交 易结算资金专户划转到清算备付金专户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
3．代理买卖证券的核算 （1）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券
一、代理买卖证券业务的核算
◆证券公司收到客户的代理买卖证券款，须存入指定商业银行 （存管银行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目 核算，不能与本公司的存款混淆。 ◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券 款项清算时确认为手续费及佣金收入。
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借：代理兑付证券款——××委托单位 贷：代理兑付证券——××委托单位
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（ 4）代理兑付证券，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司 垫付的，公司在收到客户交来的证券，按兑付金额予以兑付时：
借：代理兑付证券——××委托单位 （本金＋利息） 贷：银行存款或有关科目
向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时： 借：银行存款或有关科目
借：代理买卖证券款——××客户 贷：其他应付款——应付客户配股款
与证交所清算配股款时，按配股金额：
借：其他应付款——应付客户配股款 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
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证券公司代理客户领取现金股利和利息时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
又称一级市场或初级市场，是证券发行人 向投资者出售证券以筹集资金的市场，即 新发行证券认购和销售的市场。
构成
证券发行人（筹资者） 证券投资者（认购人） 证券经纪人（承销人）
又称二级市场，是对已发行的证券进行买
卖、转让和流通的市场。
分类
交易所市场 场内交易市场、高度组织化
场外交易市场
在交易所外双方当面议价成 交、以非上市证券为主。
证 券
无价证券 是指具有证券的某一特定功能，但不 能作为财产使用的书面凭证。如借据、
收据；机票、车船票等。
有价证券 资本证券（股权证券、债权证券）
票面金额、取得收入、 可自由转让。
商品证券 （提单），货币证券 （汇 票、本票），资本证券
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二、 证券市场
证券发
证
行市场
券
市
场
证券流
通市场
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模块C 非银行金融机构业务核算
2．客户交易结算资金专户的核算
（1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开设客 户交易结算资金专用存款账户时：
借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
★客户日常存款时分录同上，日常取款时分录相反。 （2）计提客户存款利息时： 借：利息支出
贷：应付利息
1．会计科目的设置
“代理买卖证券款”
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖 股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认 购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代理客 户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。
该科目贷方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的 增加；借方反映减少。期末贷方余额，反映证券公司接受客户 存放的代理买卖证券资金。该科目按客户类别等进行明细核算。
（6）证券公司将未中签的款项退给客户时：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：银行存款——客户
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5．代理配股派息的核算
1）采用当日向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
2）采用定期向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：
贷：结算备付金——××清算代理机构——客户、
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（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
（5）证券公司将未中签的款项划回时： 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
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第九章 证券公司业务的核算
第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经纪业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算
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第一节 证券公司业务概述
一、 证券的概念与种类
以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证，用以表 明持有人有权依照凭证所载内容取得应有的权益。