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审计习题与案例（07会计）

一、习题

1、下曲是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是鉴证业务，哪些是非鉴证业务。

（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合金业会计制度发表意见。

（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。

（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。

（4）税务代理利税务筹划。

（5）就金业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。

（6）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。

（7）在金业合并过程屮对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。

2、ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审汁项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为山，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在巾请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应的优惠。ABC会计师事务所同意了V银行的要求,并与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V银行的股票100股，市值约600元。宙于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会讣师的妹妹在V银行•财务部从事会计核算工作，但非财务负责人，B注册会计师未予以冋避。

（4）山于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V银行计算机信息系统。

（5）ABC会计师事务所与V银行信贷评审部进行业务合作：山信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC 会计师事务所负责审计工作，最后山信贷评审部复核审计质帚。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费山双方各按50%的比例分配。

要求：（1）针对（I）、（4）、（5）种情况，判断ABC会计师爭务所是否违反中国注册会计师职业道徳规范的相关规定，并简要说明理山。

（2）针对第（2）、（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道徳规范的相关规定，并简要说明理山。

3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司山于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100力元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支何资金占用费。

（2）V公司曲于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，宙该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V 公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再山甲注册会计师担任签字注册会计师，但要求其继续担任外勒审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销倍分公司进行审计，并以审计范用受限为山出具了保留意见的审计报告。

（5）ABC会计师申务所针对审计过程屮发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议, 并协助其解决相关账户调整问题。

要求：根据中国注册会计师职业道徳规范有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理山。

4、注册会计师在审计某企业财务报表时发现：（1）己经抵押的存货，未在报表附注屮说明；（2）为关联金业提供担保，未在报表附注屮说明：（3）存货项H合并时遗漏了“委托加工材料”：（4）准备一年内变现的长期投资列入了长期资产；（5）三年期的应付债券即将到期，虽然己经列入了流动资产，但是对债券的利率、到期日等未加详细说明。要求：说明以上事项属于何种认定错误。

5、试分别评述下列每一审计证据的可靠性。

（1）被审计单位提供的“一切负债均己入账”的声明。

（2）外部运输单位开具的载有货物项H的货运单。

（3）应收账款明细账。

（4）注册会计师宜接收自顾客的应收账款询证函冋函，以证实结账II结欠的款项。

6、注册会计师在对W公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度存在严重缺陷，试问注册会计师是否能依赖以下证据：

（I）销货发票副本。（2）实物证据。（3）被审计单位管理当局声明书。（4）分析性复核取得的证据。（5）购货发票。

7、试分析下列每组证据屮哪项证据更为可靠，并简单说明理山。

（I）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。

⑵审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。

（3）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的冋函。

（4）收料单与购货发票。

（5）销货发票副本与产品出库单。

（6）领料单与材料成本计算表。

（7）工资计算单与工资发放单。

（8）很行询证函冋函与很行对账单。

8、A注册会计师对X公司2005年度会计报表进行审计，该公司为一均衡生产企业，2005年供产销形势与上年相当，且未发生资产债务重组行为。A注册会计师己经对该公司2004年度会计报表进行了审计，有关情况如下（单位：力元）：

利润表

在审计计划阶段,A注册会计师准备利用分析性复核程序确定重点审计项目■请指出利润表的审计重点,并简要说明理山。

9、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项H金额如下（单位：人民币万元）：

要求：（I）如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定四者的固定百分比分别为0.5%、1%、0.5%> 5%,请代注册会计师A和B确定XYZ公司2007年会计报表的重要性水平。（2）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

10、M注册会计师在审查S公司2002年会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性水平为100力元，同时确定该公司部分会计报表项H的垂要性水平如下表所示。审查确认，除在表屮各项H内发现若干笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或湄报的情况。请冋答：

（1）若不考虑会计报表层次的重:要性，M注册会计师应如何根据各项H的朿要性建议S公司调幣其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额的下限。

（2）若考虑会计报表层次的重要性，注册会计师应在上述调整的基础上进…步建议S公司调整的总金额。

IK注册会计师王豪于2011年4月首次接受A公司的审计业务,对其2011年度的会计报表进行审计。王豪首先在征得A 公司同意的情况下,与前任注册会计师刘亚进行了联系•得知A公司近年來的经营环境、经营业绩、