国外内部审计发展趋势
内部审计全球发展新趋势
理层。
些共同的特 点 ： 一是较为完善 的公 司治理结构和内部 审计
组织架构 ，使 内部 审计具有高度的独 立性和权威性 ； 二是持
续 的内部审计 人力资源建设 为内部审计发挥建设性作用提供
行 方向 。
未来发展五大趋 势
新形势下，企业 内部审计呈现 出五大总体发展趋势 ：内 部审计 由合规导 向型 向管理导 向型转 变 ； 注重管理 审计 ； 审 计工作方法标准化 ； 审计职能组织集 中化 ； 通过 内部 审计机
制培养企业经理。
０７４ 事
内部 审计作 为企 业 内外部沟通 的主要模 式 ，其重要 性 日益
突 出。
维度重新部署 ，将审计人 员从纯审计师和即将退休行政人员 的 “ 聚会池”的模式转变为系统地招聘高潜力人才，并最终 将内审人员培养成为企业经理的战略模式。 规范的内部审计程序 。首先 ，一个成 功的审计规划是实 的范围 ，包括 组织单元、业务流程 和网络连接共 享 （Ｃ ， ＩＳ） 确保 审计对象没有 “ 未涉及 ”的审计职能 ； 而且 ，需要在审 计周期 和审计历史的界定 下制定基于多年度和本年度的长短 期风险导向型审计计划。其次 ，把关审核质量，严格执行质 量检验 关口的规范也是内部 审计标准化和制度化 的一个重要
了良好的内部保证 ； 三是规范的 内部审计程序 ，将有限的审
计资源配置到管理层最 为关注及对组织而言风险较高的领域
中； 四是采用先进的审计技术手段 ，审计工作效率极高。 完善的 内部审计组织架构。内部 审计组织的效力和效率 供 审计报告 ，以此最大程度 的确保审计的独立性 ； 二是集团 审计部门下设 的所有审计职能部 门直接 向集团审计主管汇报， 以此确保审计的效率并更加有效地利用企业资源 ； 三是设立 能力中心 ，建立并更新审计 知识库 ，以及为集 团审计主管组 建战略及原则制定 团队 ，这样有利于审计 主管不 断完善审计
内部审计的发展趋势研究
内部审计的发展趋势研究
随着企业内部环境和竞争压力的不断变化，内部审计也在不断发展和完善。
以下是内部审计发展趋势的研究：
1.数字化转型：内部审计将越来越依赖数字技术，通过自动化和智能化工具提高审计效率和准确性。
2.风险导向：内部审计将更加注重风险管理，强化风险识别和评估，帮助企业有效应对内外部风险。
3.数据分析：内部审计将更加运用数据分析技术，发现潜在的问题和机会，提高工作效率和精准度。
4.全球化发展：随着企业全球化的加速，内部审计将更注重跨国合规和多国法律法规的适应性和遵从性。
5. 增强沟通和合作：内部审计和其他业务部门将会更密切地合作与沟通，建立更牢固的审计制度和风险管理体系。
6. 新兴领域: 内部审计将在新兴领域进行审计工作，如人工智能、增强现实、区块链等。
7. 提高职业素养：内部审计人员将会不断提高自身职业素养，包括风险管理、技术技能、管理能力等，以满足未来内部审计的需求。
内部审计现状及发展趋势
内部审计现状及发展趋势
内部审计是企业内部对其财务、运营和管理等方面进行的独立、客观和系统性的评估活动。
以下是内部审计现状及发展趋势：
现状：
1. 内部审计在企业中的地位得到提升：随着企业风险管理意识的增强，内部审计正逐渐成为企业治理机制的重要组成部分。
越来越多的企业将内部审计视为重要的监督和改进机制，赋予其更多职责和权限。
2. 技术驱动的内部审计：随着信息技术的持续发展，内部审计也逐渐依赖技术工具和数据分析。
企业越来越多地采用自动化审计工具、数据挖掘技术和人工智能等技术手段来提高内部审计的效益。
3. 面向风险的内部审计：内部审计正逐渐从对“过去”的审计转向对“未来”风险的评估。
企业越来越重视风险管理，要求内部审计在评估企业风险和控制效果方面发挥更大作用。
发展趋势：
1. 数据分析的引入：随着大数据技术的发展，数据分析将成为内部审计的重要手段。
通过对大量数据的分析，内部审计能够更准确地评估企业风险和控制效果，提高审计效率和准确性。
2. 跨界融合：内部审计将更多地与其他部门、专业领域进行融合，例如与风险管理、合规管理、信息安全等领域进行协同工作，实现整体风险管理的高效运作。
3. 强调预防和价值创造：内部审计将更加注重预防与风险控制，通过提前发现问题，减少损失和风险。
同时，内部审计也将更多地关注价值创造，通过改进和优化企业运营，为企业提供更多的价值。
总体而言，内部审计在企业中的地位和作用越来越重要，并且将与新兴技术和其他管理领域进行更深入的融合，以适应企业风险管理和治理的需要。
世界领先公司的内部审计
目录一、世界领先公司的内部审计——案例：世界领先公司的审计部门1、新时代的审计-IBM2、INTEL承担风险3、微软的工具够"酷"4、通用汽车：指引未来5、沃尔-马特：世界级的审计二、内部审计最佳实务三、西方内部审计十大发展趋势四、西方现代内部审计理念与方式的特征五、加勒比海地区的内部审计黄玢（译）李学柔（审阅）六、墨西哥的内部审计七、中英内部审计制度的比较八、赴英、法内部审计考察报告九、国外内部审计外包及启示十、内部审计过程（范例）十一、内部审计报告（范例）十二、审计方案（范例）十三、现场审计范例世界领先公司的内部审计——案例：世界领先公司的审计部门一、新时代的审计-IBMIBM去年的全球雇员是30万，收入884亿美圆，利润81亿美圆。
Janet Andersen （简称JA）是IBM内部审计与业务控制部门（Internal Audit & Business Controls）的首席审计师。
1、专门的团队216人向JA直接汇报，其中125人是职业的审计师。
有一小队支持人员负责提供控制培训、推进审计计划和总结控制中存在的问题。
一名技术人员提供审计工具并对我们在全球的"机动部队"提供支持。
IBM的审计团队以及使用的审计和控制工具是一流的，但是其最与众不同的是审计与控制、系统和流程的结合。
内审不是控制改进建议唯一的来源渠道，内审要与遍布在IBM各业务部门的控制团队紧密结合，一起工作。
业务控制（BC）部门的员工要向业务部门或财务管理部门汇报，帮助一线的管理者实施更好的控制。
IA和BC的结合是成功的关键。
因此，JA的团队称为IA&BC。
IA&BC与业务部门保持很好的沟通，例如，提供培训并定期发送IA&BC期刊。
这些努力使得在IBM存在很好的控制文化氛围。
在IA&BC中，有人会负责全球的业务控制实践，着眼于与电子商务、流程再造和效率改进建议相关的全球范围的控制措施。
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于20世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。
随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。
在2001年11月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。
2002年5月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近100亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。
与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。
他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。
在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。
《萨班斯-奥克斯法案》也在此背景下应运而生。
在此期间，内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。
国外内审产生的背景19世纪末、20世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。
例如，1901年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的65%。
这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。
然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。
西方内部审计十大发展趋势
没有 风 险 就 没有 控 制 ， 制 只为 管 理 风 险而 存 在 。 控 不 分 析 风险 而想 有 效 地评 价 控制 是 不 可能 的 。 新 的 控 制模 最 型 如 美 国的 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ报 告 、加 拿 大 的 Ｃ Ｃ Ｏ Ｏ报 告 、英 国 的 Ｃ ｄｕｙ 告 及南 非 的 Ｋｎ 报 告 ， 风 险评 估 引 入 了 内部 ａｂ ｒ报 ｉｇ 将 查 询 ３ Ａ 相 同 ， １Ａ 不 同 ： ３ Ａ ２ 查询 ４ ：三个 月 之 内 ， 同一供 应 商 的 所有 相 同 Ａ ６的
设计 的控 制 ” 扩大 为 管理 风 险 。
未来 发 展 趋 势进 行 前 瞻性 的预 测 。目前 ， 国际 内部 审计 师 协会 已成 立专 门小 组研 究 内部 审计 发 展 的 未来 趋 势 。
一
、
从控 制到 风 险 ： 过 去数 十 年 中 ， 制 导 向审 计 在 控
是 内审 人 员普 遍 使用 的审计 方 法 ， 是增 进 内部 审 计绩 效 和 管理 组 织 风险 的 主要 工 具 。 内部 审计 人 员 已被 训 练 为 内部 控 制制 度评 估 、 建议 的专 业 人 员 ， 并将 审计 重 点放 在 单 位 内部 控 制 的规 划 、 测试 与 报 告 ， 成 审计 人 员 容 易将 审 计 造 工作 偏 向于 单 位 的 内部 控制 系 统 ， 忽 视 了单 位 本身 的 目 而 标。 即许 多审 计 人 员从 决 定 应设 计 的 控制 开 始 ， 进 行 风 再 险评 估 ，然 后 才 确 定组 织 目标 ，如 下 图所 示 ： 确 定组 织 目标 ＋ 一评 估 风 险 ＋一 决 定应 设 计 的 控制 在 未检 查 组织 目标 和所 处 风 险前 直接 评估 控制 程 序 ， 其结 果 意义 不 大 。 因为 审计 人 员无 法 判 断哪 些 是最 重 要 的 控制 ， 哪些 控 制 对 于风 险 而 言是 最 重要 的 ， 以及 缺 少 哪些 控制 。 一 审 计模 式 已经带 来 许 多 问题 ， 这 如过 度 控 制情 况
美国军队审计的主要内容及发展趋势
美国军队审计的主要内容及发展趋势摘要:本文以美军审计的主要内容及发展趋势为研究对象，首先对美军审计最为关注的军费运行、国防合同和武器系统等项目审计进行了深入剖析，介绍了其组织结构及工作程序。
在此基础上，本文以发展的眼光审视美军审计的变革趋势，指出未来美军审计将会在完善军地合作、加大人力资源投入和建设审计信息系统三个方面加大改革力度。
关键词:美军审计审计内容发展趋势美军审计制度的形成与发展与其所依存的社会、文化、政治、军事等客观环境密切相关，经过历史的实践检验和不断完善发展，形成了较为成熟的具有美国特色的审计制度，其以军费运行、国防合同、武器系统等内容为审计对象，为美国的国防经济建设做出了卓有成效的贡献，其具体做法和发展趋势，都可为我军审计建设提供有益的启示作用，值得我们对其进行深入系统的研究。
一、美军审计的主要内容以效益审计为核心，拓展审计范围，是美军审计建设与发展的重要指导思想，当前美军审计的主要任务早已不是最初的财务审计，而是更多的关注对美军建设与发展具有举足轻重作用的军费运行、国防合同和武器系统等项目审计上。
（一）军费运行审计美军军费审计工作几经改革和多次完善，形成了一整套比较完善、多层次的国防经费审计监督体制。
美军设有直接对国防部长和各军种部长负责的审计机构，并实施垂直领导和管理；其军费预算的审计机构与预算的编制机构是分开的，不存在有编制预算的机构开展审计业务的问题。
美军的军费审计管理体制与美军审计制度一样，分为三个层次，即审计总署一级、国防部一级和各军种一级，各军种审计局在全国和海外设若干地区办公室，分别负责辖区内相应军种的审计。
美国审计总署对军费分配与使用实施全面审计，即要审计军费预算的编制、军费预算的执行和军费决算。
美国审计总署对军费分配与使用的审计，是在国会总审计长的领导下实施的，其主要任务是监控政府对军队的拨款是否按照国会通过的法案实施。
审计总署对军费分配与使用的监控，只对国会负责，审计报告要提交国会审查通过。
国内外内部审计发展历程及其启示
国内外内部审计发展历程及其启示摘要：文章阐述了国内外内部审计发展的历程，西方国家内部审计大体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。
同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启示。
关键词：内部审计；启示一、国内外内部审计发展的历程（一）西方国家内部审计大体经历了３个发展阶段1.20世纪20—40年代的财务审计阶段。
随着现代企业规模日益壮大，经营管理跨度增大，经营地点日益分散，一年一度的外部审计已无法满足企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部审计的迅速发展。
这一阶段内部审计的内容主要是进行财务审计，审计目标是查错防弊。
2.20世纪50年代—20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。
随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞争日益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已拓展到内部控制、职能部门分工、企业素质、经营管理决策、资源利用效果、计划方案等各个方面的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪至今的战略审计阶段。
如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：一是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；二是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作用更具有前瞻性、建设性。
（二）我国内部审计发展的历程1.1983—199３年，内部审计初步建立阶段。
1983年，国务院批准了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年，国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，其中第10条明确规定：“县以上政府部门应当设立内部审计机构或审计人员”；1987年7月，国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》；1988年国务院颁布了审计条例，其中第6章对内部审计作了较全面的规定；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。
2024年内部审计现状
2024年内部审计现状引言：内部审计是指由组织内部的专业人员，通过独立而客观的评估，帮助组织管理层评估和改进风险管理、控制和治理过程的一种专业活动。
在2024年，随着全球经济的发展和企业管理环境的变化，内部审计作为组织治理的重要组成部分，扮演着越来越重要的角色。
本文将从四个方面，即内部审计的重要性、内部审计的发展趋势、内部审计的挑战和对策以及推进内部审计的建议，来探讨2024年内部审计的现状。
一、内部审计的重要性：1.监督和评估风险管理控制：随着金融市场的复杂性和风险的增加，组织需要内部审计来监督和评估风险管理控制措施的有效性。
内部审计可以帮助组织确定和减轻潜在的风险，提供保障组织的健康发展。
2.改进组织治理：内部审计可以评估组织治理过程的效果和合规性，为管理层提供关键的信息和建议，以改进组织的决策制定和业务运营。
通过加强内部控制和审计的有效性，组织可以更好地应对竞争和外部环境的变化。
3.提高透明度和合规性：内部审计可以识别和纠正违规行为和不符合规定的情况，提高组织的透明度和合规性。
这对于维护组织的声誉和可持续发展至关重要。
二、内部审计的发展趋势：1.数据驱动审计：随着大数据和人工智能的发展，内部审计将更多地依赖数据分析和技术工具来收集、分析和解释数据。
这可以提高审计的准确性和效率，并发现更多的潜在风险和机会。
2.企业风险管理整合：内部审计将更加关注企业风险管理整合，帮助组织建立完善的风险管理体系。
这包括整合内部控制和风险管理，评估和应对战略、操作和合规风险。
3.创新审计方法：内部审计将更加灵活创新，采用新的审计方法和技术，以应对日益复杂和多样化的业务环境。
例如，将数据分析和机器学习应用于审计过程中，提高风险发现和风险评估的准确性。
三、内部审计的挑战和对策：1.技术挑战：随着技术的不断发展，内部审计人员需要不断学习和掌握新的技术工具和知识，以适应数字化和智能化的审计需求。
组织应该投资培训和教育，提高内部审计人员的技能水平。
内部审计的定义和发展趋势
因为内部审计不是法定的要求，所以在 股东眼里，内审在增加价值方面甚至比 外部审计更吸引力。
内部审计的定义和发展趋势
内部审计的定义 演变和发展趋势
– 职责 – 审计范围 – 组织结构 – 汇报体系 – 人员配置和运作 – 使用工具
内审发挥作用的条件
改进建议
9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。21.8.3121.8.31Tuesday, August 31, 2021
<1%
与审计委员会单独会谈: CAE与审计委员会拥有单独会谈 的机会（没有其他人员参与）
每次审核委员会会议
至少每年二次的审计委员会会议 至少每年一次 几乎没有
比例
45% 19% 18% 18%
内部审计的发展趋势—人员配置和运作模式
人员配置
内部审计师不一定是注册会计师(CPA)，但是他们应当拥有一些职业资格，例如注册内 审师(CIA), 系统审计师（CISA）或其他 。调查表明56%的内部审计的职位由专业的 内部审计师来担任。
保障风险评估结 果的准确性
评价风险管理流 程
评价关键风险的 报告程序
检查对关键风险 的管理过程
常规职责：
协助管理层识别、评 估风险
指导管理层进行风险 应对
协助开展风险管理工 作
汇总风险报告 维护并改进风险管理
框架 支持风险管理的实施 制定风险管理战略交
高级管理层审批
不可承担的职责：
用户一般是审计委员 会、高级管理层和审
计经理
项目计划
项目安排
TeamCentral
审计结果
项目1 项目2
项目和审计发现的汇总； 管理层跟进问题； 数据查询、挖掘； 安全访问模式； 输入输出XML文档格式； 基于网页的形式。
国际内部审计发展趋势初探
本 次 年 会 上 ，如 何 发 挥 内 部 审 计 在 公 司 治 理 、风 险 控 制 中 的作 用 ， 以确 保 公 司 战 略 目标 的 实 现 成 为 主 要 话 题 。 １ ．关 于 如 何 发 挥 内部 审计 作 用
力 并 保 持 独 立 的 内部 审 计 部 门 ，使 其 为 管 理
层 和 审 计 委 员会 评 估 本 组 织 的 风 险 管 理 过 程
和 内 部 控 制 系统 。 出 解 决 问题 的 建议 转 变 。
对 公 司 总 体 经 营 战 略 目标 的 审 计 评 价 是 当前 审 计 发 展 的 一 个 重 要 里 程 碑 。 内部 审 计
评 价 公 司 战 略 与 公 司 行 动 计 划 之 间 的 关 联 度
报 告 认 为 ，审 计 委 员 会 地 位 和 作 用 的巩 固 和 增 强 会 加 强 内部 审 计 的工 作 力 度 ，能 确 保 内 部 审 计 的 独 立 性 和 客 观 性 ，是 保 证 公 司 内部 信 息 真 实 性 的 基 础 。 审 计 委 员 会 直 接 受
份 有 限 公 司 稽 核 总 监 李 艳 华 因在 ２０ ０ １年 度
在 确保 公 司诚 信 中 的 “ 础 性 ”作 用 。报 告 基
认 为 ，有 效 的 公 司 治 理 结 构 的基 石 由 四部 分
Ｃ Ａ 考 试 中 获 得 全 球 第 一 而 作 为特 邀 嘉 宾 出 Ｉ 席 了年 会 。她 的成 就 体 现 了 国 际 内部 审 计 师 资 格 考 试 项 目在 中 国 不 断 取 得 进 步 并 与 国 际
构 成 ：董 事 会 、高 级 管 理层 、 内部 审 计 师 及 外 部 审 计 师 。报 告 建 议 美 国 国会 在 立 法 中规 定 ：所 有 上 市公 司 必 须 建 立 资 源 充 足 、有 能
国际内部审计研究
国际内部审计研究国际内部审计研究引言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业运营、提升管理效率以及加强风险管控具有重要意义。
随着全球化的发展和跨国企业的崛起，国际内部审计的研究得到了越来越多的关注。
本文将探讨国际内部审计研究的发展现状、趋势以及对企业的价值。
一、国际内部审计研究的发展现状在国际内部审计研究的领域中，学者们从不同的角度出发，关注内部审计的披露、独立性、效能以及对风险管理的作用等方面。
早期的研究主要集中在内部审计对公司治理的影响，以及内部审计与企业绩效之间的关系。
随着时间的推移，越来越多的研究开始关注内部审计的角色转变、新技术的应用以及全球演变。
二、国际内部审计研究的趋势1. 内部审计的角色转变传统上，内部审计被视为对公司治理的一个工具，帮助高管层监督公司的运营。
然而，随着企业风险的增加和管理需求的变化，内部审计的角色正在发生转变。
研究者们开始探讨内部审计作为风险管理的重要组成部分，如何与其他部门合作，提高企业的风险识别和应对能力。
2. 新技术的应用随着科技的不断进步，新技术在内部审计中的应用也逐渐增加。
例如，人工智能技术可以帮助内部审计员更有效地识别潜在的风险，并提供更准确的风险评估。
区块链技术的应用可以加强内部审计的跟踪和审计效果。
这些新技术的应用为内部审计的研究提供了新的方向。
3. 全球化演变随着跨国企业的快速发展，国际内部审计研究也逐渐呈现出全球化的趋势。
研究者们开始探讨不同国家和地区内部审计的比较，以及全球内部审计的最佳实践。
这种全球化的研究趋势有助于促进内部审计的国际合作和标准化。
三、国际内部审计对企业的价值国际内部审计研究对企业的价值具有重要的影响。
首先，通过提高内部审计的效能和独立性，可以有效地发现和预防潜在的风险，保障企业的可持续发展。
其次，国际内部审计研究的成果可以为企业提供经验和参考，帮助企业改进内部控制机制，提升管理水平。
最后，通过全球内部审计的研究，可以为企业提供跨国经营的指导原则和最佳实践，促进企业的国际化发展。
分析内部审计的发展趋势
分析内部审计的发展趋势
内部审计的发展趋势包括以下几个方面：
1.数字化转型：随着信息技术的不断发展，内部审计也逐渐实现了数字化转型。
审计过程中的数据收集、分析和报告可以通过计算机系统和软件工具实现，提高了审计效率和准确性。
2.关注风险管理：内部审计不再只关注财务方面的风险，还关注与组织运作相关的各个方面的风险，包括战略、运营、合规等方面的风险。
内部审计越来越重视风险管理，帮助组织有效识别、评估和应对潜在风险。
3.强调数据分析：随着大数据的兴起，内部审计越来越注重数据分析的应用。
通过对大量数据的分析，可以发现异常模式和趋势，帮助审计人员更准确地评估风险，并提供更有价值的洞察和建议。
4.追求价值创造：内部审计从单纯的合规检查者和错误指出者转变为组织价值创造者。
审计人员通过洞察组织运作的问题和机会，提供改进建议和战略支持，帮助组织更有效地实现其目标。
5.强调专业能力和培训：内部审计越来越重视审计人员的专业能力和培训，以适应不断变化的业务环境和审计需求。
审计人员需要不断学习和更新知识，掌握新技术和方法，提高自己的专业水平和能力。
总体而言，内部审计的发展趋势是向数字化、风险导向、数据驱动、价值创造和专业化发展。
这些趋势使内部审计能够更好地为组织提供有益的内部控制和运营建议，帮助组织有效管理风险，提升绩效。
国外内部审计发展趋势
从国际视角看我国内部审计的发展方向秦荣生当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。
风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。
内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。
一、内部审计的定义及其发展公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。
内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。
1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。
从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。
内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。
到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。
随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足组织治理、风险管理和内部控制的要求。
1999年6月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF），基于风险管理的内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
1999年IIA对内部审计的定义具有深远的历史意义，不但拓展了内部审计的内涵，同时还明确了内部审计发挥职能的着力点，主要表现在：1.新增了咨询服务功能。
内部审计未来展望
内部审计未来展望一、本文概述随着企业规模的扩大和业务的日益复杂，内部审计在企业治理中的作用日益凸显。
内部审计不仅是对企业财务状况的监督，更是对企业内部控制、风险管理和治理结构的全面评估。
本文旨在探讨内部审计的未来展望，分析内部审计在数字化、智能化时代背景下的发展趋势，以及面临的挑战和机遇。
我们将从内部审计的定义、历史发展、现状分析入手，逐步深入到未来内部审计的预测与展望，为内部审计的持续发展提供有益的参考和启示。
通过对内部审计未来的探讨，我们希望为内部审计人员和企业管理者提供一种新的视角和思考方向，以更好地应对未来的挑战和机遇。
二、内部审计的发展趋势随着全球经济的不断发展和科技的飞速进步，内部审计正面临着前所未有的机遇和挑战。
未来，内部审计的发展将呈现出以下趋势：技术驱动的审计创新：随着人工智能、大数据、区块链等技术的广泛应用，内部审计将逐渐实现自动化和智能化。
通过数据分析和模型预测，审计人员能够更精确地识别风险点，提高审计效率和准确性。
风险导向的审计策略：随着企业面临的风险日益复杂，内部审计将更加注重风险管理和评估。
通过深入了解企业的业务模式和运营流程，审计人员将能够更好地识别潜在风险，为企业提供有价值的建议。
持续审计的兴起：传统的定期审计模式已经无法满足现代企业的需求。
未来，内部审计将逐渐向持续审计转变，通过实时监控和数据分析，确保企业运营的合规性和有效性。
合规性审计的加强：随着全球监管环境的日益严格，内部审计在合规性方面的作用将更加突出。
审计人员需要密切关注法律法规的变化，确保企业的业务操作符合监管要求。
审计人才的多元化：面对日益复杂的审计环境，内部审计团队需要具备多元化的背景和技能。
未来，审计人才的培养将更加注重跨学科知识和实践能力的结合。
跨界合作的深化：随着企业边界的逐渐模糊，内部审计需要与其他部门以及外部审计机构加强合作。
通过共享资源和信息，共同应对挑战，提高审计工作的整体效能。
内部审计在未来的发展中将不断适应新的技术和环境，以更加高效、精准的方式为企业提供支持和保障。
21世纪国外审计发展趋势
◆邢俊芳21世纪国外审计发展趋势审计发展阶段审计活动是人们在一定的经济条件下,进行经济监督的活动。
在人类社会,审计行为的出现,大约是奴隶制社会鼎盛时期或未期的事情。
审计的发展,经历了一个漫长过程。
如果以审计内容为依据来划分审计发展阶段的话,那么讫今为止,可分为两大发展阶段: 20世纪40年代,审计关系基本上是一种财务责任关系。
也就是说,维系着委托者和受托者之间的,仅仅是会计或财务上的联系。
所以,审计的目的,是通过检查受托者的会计资料,解除受托者的财务责任。
这时的审计是传统意义上的财务审计。
第二次世纪大战后,随着经济和社会需要的发展,审计职能作用的范围也扩大了,传统的合规性财务审计向经济效益审计延伸,成为国家审计实践发展的一种趋势。
这是因为,人们对提高公营部门支出的效果和明确支出的经济责任的要求,越来越严格。
它导源于这样的严重压力,即政府可以利用的资源越来越少,同时,政府所承担的社会和经济义务却日趋扩大。
这是促使经济效益审计在世界范围内兴起的重要的原因。
经济效益审计引起的重大的变化,不仅是审计范围的扩大,而且推动整个世界国家审计向纵深发展。
在经济效益审计浪潮风糜全球的同时,审计领域还出现了许多派生审计形态,诸如:管理审计、经营审计、价值为本审计、综合审计等。
目前,现代审计是以经济效益审计为中心,财务审计与经济效益审计同时并存共同发展的时期。
审计形态呈现多元化趋势。
由于各国国情不同,财务审计和经济效益审计的工作量的比重也不一样。
诸如:英国审计署和加拿大审计长公署,每年的审计项目计划,经济效益审计大致占总审计数的40%。
开展管理审计和经营审计的情况也不尽相同。
美国学者E.B.齐塔茨早在80年末期的《21世纪审计展望》一文中认为,未来的21世纪,财务审计仍将继续大量存在,但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。
如美国国家审计总署工作比重:财务审计占10—14%,经济效益审计占85%以上。
行业概况解读当前审计行业的发展趋势与前景
行业概况解读当前审计行业的发展趋势与前景行业概况解读当前市场行业的发展趋势与前景随着全球经济的不断发展和企业规模的扩大，审计行业作为一项重要的服务行业，在过去几十年里取得了长足的发展。
审计行业以独立、公正和客观的态度为各类企业和机构提供审计、咨询和其他专业服务，为保障市场经济秩序和企业财务透明度发挥了不可替代的作用。
本文将分析当前审计行业的发展趋势并展望其前景，以帮助读者全面了解该行业的现状和未来发展。
一、全球化与跨境业务增长的驱动力1.1 全球化趋势下的挑战与机遇随着全球经济一体化的推进，企业跨境经营越来越普遍，这使得跨境业务的规模和复杂性不断增加。
审计师在处理跨境业务时需要面对各种国家的会计准则和法规要求，因此对专业知识和技能的需求也日益提高。
如何解决全球范围内的审计标准和业务规范的差异性，成为当前行业发展的一个关键问题。
然而，全球化也为审计行业带来了新的机遇。
许多公司在拓展全球业务时需要审计机构提供跨国审计服务，以确保其财务报告的准确性和合规性。
此外，跨境并购和投资也为审计机构提供了新的业务增长点。
1.2 信息技术的发展与数字化转型随着信息技术的迅猛发展，审计行业也在不断采用新的技术手段来优化审计流程和提升审计质量。
例如，人工智能技术和大数据分析等新技术正在在审计领域得到广泛应用。
这些技术能够帮助审计师更加高效地获取和分析大量的财务数据，从而提高审计的准确性和效率。
同时，数字化转型也对审计行业提出了新的挑战。
随着企业财务信息的数字化存储和传输，审计师需要具备相关的数字技术知识和信息安全意识，以应对数据安全和隐私保护方面的风险。
二、合规与风险管理的重要性提升2.1 法规与监管政策的加强随着全球金融危机的爆发和一系列财务丑闻的曝光，各国的法规和监管对审计行业的要求不断提高。
例如，美国2010年通过的《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》（Dodd-Frank Act）要求上市公司进行更加严格的内部控制审计和财务报告披露，这一措施对审计行业提出了更高的合规要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国外内部审计发展趋势 Final revision by standardization team on December 10, 2020.从国际视角看我国内部审计的发展方向当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。
风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。
内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。
一、内部审计的定义及其发展公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。
内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。
1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。
从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。
内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。
到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。
随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足组织治理、风险管理和内部控制的要求。
1999年6月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF），基于风险管理的内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
1999年IIA对内部审计的定义具有深远的历史意义，不但拓展了内部审计的内涵，同时还明确了内部审计发挥职能的着力点，主要表现在：1.新增了咨询服务功能。
强调要通过内部审计的咨询服务职能，“改善”风险管理、控制和治理过程，为组织提供增值服务。
2.明确了内部审计、评价和咨询服务的着力点。
抛弃了以前“经营业务”、“组织活动”等模糊的定义语言，明确了内部审计职能有效发挥的着力点是“风险管理、控制和治理”。
3.升华了内部审计的目标。
将内部审计目标与组织目标相统一，提出了内部审计“通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
二、内部审计发展的最新趋势从1999年IIA对内部审计的定义可见，国际内部审计呈现四大发展趋势：一是开拓风险管理新领域；二是深入介入内部控制；三是推动更有效的公司治理；四是更新内部审计师的职责。
可以看出，在国际内部审计四大发展趋势中，前三大趋势重视的是加强公司的管理与规范建设；后一趋势对内部审计师的职责在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质以适应其职责的改变。
1.内部审计开拓风险管理新领域近年来，很多内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域。
内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：（1）内部审计顺应加强风险管理的要求随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，公司的经营环境日趋复杂，经营风险也大为增加。
公司在对外经营运作过程中，面临各种经营风险，包括因竞争对手的恶意竞争行为导致的风险、因合作伙伴履约资信问题导致的风险以及因经营环境变化导致的风险。
而在内部的运营过程中，公司也面临运作效率低下所带来的损失风险等等。
公司、行业之间的竞争日益加剧，如何防范风险、加强风险管理，已成为公司经营者面临的重要问题。
因此，减少公司面临的风险是组织实现目标的关键，也是公司管理人员十分关心的问题。
内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是公司的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与公司的风险管理也就顺理成章了。
（2）内部审计组织对拓展新领域的探索内部审计组织为了自身的发展，为了在公司中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，不断探索内部审计的新领域。
公司高层管理人员对风险管理的空前重视，为内部审计发展提供了一个良好的机会。
内部审计组织对风险管理的介入，使内部审计在公司中成为一个重要的角色，并将其作用推上一个新台阶。
国际内部审计师协会推进内部审计由财务审计为主逐步向以风险管理审计为主转变，既是内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。
1999年国际内部审计师协会通过的内部审计新定义，对内部审计的定位为“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
（3）内部审计发展和作用发挥的内在要求内部审计作为内部控制的重要组成部分，其在风险管理中发挥着不可替代的独特作用，主要有以下几个方面：①内部审计人员从事具体的业务活动，独立于业务管理部门，这使得他们可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。
②内部审计人员通过对长期风险策略与各种决策的审计、调查，可以调控、指导公司的风险管理策略。
③内部审计部门独立于公司高级管理层，其风险评估的意见可以直接上报给董事会，其建议更易引起管理当局的重视。
从内部审计发挥的上述职能看，内部审计已经参与到公司治理与风险管理中，帮助组织发现并评价重要的风险因素，促进组织改进风险管理体系。
内部审计人员是风险管理专家，通过对风险的把握和评价，实现对风险的控制。
（4）内部审计受外部审计开展风险评估的影响近年来，注册会计师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是其主要业务之一。
这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势。
比如：内部审计部门和内部审计人员对公司面临的风险更了解，对防范公司风险、实现公司目标有着更强烈的责任感。
既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。
2.内部审计深入介入内部控制在20世纪80年代，内部控制是企业管理的重要内容，检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是内部审计的重要工作。
从1991年开始，世界许多大公司开始了兼并、重组和公司治理工作，企业面临的风险普遍增大。
主要原因是：企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域；实施国际化发展战略，控制链大大延长；信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。
在这种情况下，企业开始注重风险管理，内部审计的重点也从制度基础审计转向风险导向审计。
（1）深入介入内部控制的原因《萨班尼斯—奥克斯莱法案》第404条款[2]——管理层对内部控制的评价：强调公司管理层对建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；上市公司管理层在最近财务年度末应对内部控制系统及控制程序的有效性进行评价。
国际内部审计深入介入内部控制这一领域，是与该法案的明确要求密切相关的。
这是因为人们已经认识到内部控制在组织目标实现过程中所起的关键作用，因此，公司内部控制的运行状况已不仅仅是公司内部关心的对象，而越来越受到外部相关人士的关注。
对于404条款中要求的管理层对内部控制的评价，担任年度财务报告审计的会计师事务所应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。
上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则，上述评价过程不应当作为一项单独的业务。
（2）内部控制自我评估内部控制自我评估是近年来西方国家内部控制系统评审的一种方法，是公司监督和评估内部控制的主要工具。
它将运行和维持内部控制的主要责任赋予管理层，同时，使员工和内部审计师与管理人员合作评估控制程序的有效性，共同承担对内部控制评估的责任。
这使以往由内部审计部门对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展到全新的阶段，即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序，由企业整体对管理控制和治理负责。
它要求从整个业务流程中发现问题，由计算机汇总并反馈问题；审计人员转变成外向型人才，广泛接触各部门人员，采用多种技术方法，促进经营管理目标的实现。
简言之，这种方法不再以内审部门实施内部控制评价为主，而是以管理部门的自我评估为主。
通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”，将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极的“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范，从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩。
另外，通过内部控制自我评估，可以发挥管理人员的积极性，使他们学到风险管理、控制的知识，熟悉本部门的控制过程，使风险更易于发现和监控，纠正措施更易于落实，业务目标的实现更有保证。
内部审计人员广泛接触各部门人员，与各管理部门建立经营伙伴关系，有利于共同采取措施防止内部控制薄弱环节的产生。
3.内部审计推动更有效的公司治理在现代市场经济条件下，公司治理结构完善与否决定了公司能否有序运转，公司效益和持续发展能力能否不断提高，进而关系到整个资本市场能否规范有效运行。
这也是近年来公司治理越来越受到政府监管部门和社会各界广泛关注的原因。
（1）公司治理的四大“基石”2002年7月23日，IIA在对美国国会的建议[3]中指出：一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的。
这四个主要条件是：审计委员会、执行管理层、外部审计和内部审计。
在司法机构和管理机构的监管下，这四个部分是有效治理赖以存在的基石。
审计委员会——确保有效的内部控制系统，确定并监控经营风险和绩效指标；执行管理层——实施风险管理和内部控制，日常计划、组织安排；外部审计师——应保持独立性，审计与咨询业务分开；内部审计师——评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果。
由此可见，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段，是公司治理过程中不可缺少的组成部分。
（2）公司治理过程IIA对“治理过程”的定义是：“组织的投资人代表，如股东等所遵循的程序，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。
”IIA《标准》2130规定：“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程，为组织的治理作贡献。
公司治理有助于：①制定、传达目标和价值；②监控目标的实现情况；③确保责任制的落实；④维护价值。
内部审计师应对经营和管理项目进行评价，以确保经营管理活动与组织的价值保持一致，应该为改进公司的治理过程提出建议，为公司治理做出应有的贡献。
”在强化公司治理方面，国际内部审计已逐渐形成：强化报告关系、协助董事会完成其职责、评价整个组织的道德环境。