2016《内部审计》资料(第九章)
行政事业内部控制规范讲解第九章内部审计控制
5、具有较强的人际交往技能,能恰当地与他 人进行有郊的沟通。
五、内部审计机构和人员的职业道德规范 内部审计机构和人员应当保持应有的客观性、 独立性和职业谨慎。 内部审计人员应当避免对自己提供咨询的事 项实施监督和评价。
组织独立性 个人独立性
(1)保持审计师个人客观性应遵循的要求
1、分派任务时应避免利益冲突和偏见,如有 这种情况,应另派他人。
序 三、建立健全有郊的质量控制制度 (1)内部审计督导 (2)内部自我质量控制 (3)外部评价
四、内部审计人员的专业胜任能力
1、熟悉有关的法律、法规、单位的战略计划、 预算及业务流程政策;
2、掌握审计、内部控制等相关专业知识; 3、具有与所执行审计业务相匹配的经验; 4、具有调查研究、综合分析、职业判断和文
五个目标: 合规性 可靠性 安全性 经济性 战略性 (美国COSO3个目标,无安全性和战
略性)
五个原则: 全面性、重要性、制衡性、适应性、成本 效益
五个要素: 内部环境、风险评估、信息与沟通、控制 活动、内部监督
一、行政事业单位推行内部审计的意义
(1)推行内部控制审计是行政事业单位改善 内部控制环境的前提和基础
(2)推行内部控制审计是行政事业单位提高 风险意识,加强风险管理的客观需要
(3)推行内部控制审计是行政事业单位加强 交流沟通,促进信息对称的根本途径
(4)推行内部控制审计是行政事业单位改善 内部控制,加强内部监督制约的有效手段
二、行政事业单位内部审计工作中存在的 问题
(1)对实施内部审计的认识存有偏差
(3)内部报告的种类 定期报告 非定期报告
谢谢大家! 敬请批评指正!
4、内部审计人员不遵守内部审计职业道德 规范,影响审计的客观公正性,可能导致 道德风险。
第九章项目审计流程
第二节 计划审计工作
二、具体审计计划
应当包括下列内容: (1)风险评估程序; (2)计划实施的进一步审计程序; (3)其他审计程序
第九章项目审计流程
索引号:B1 被审计单位名称:欣欣 审查项目:短期借款 所属时期:2003年
审计目标:
审计程序表
编制人员:杨立 复核人员:张明
日期:2004/02/15 日期:2004/02/16
第九章项目审计流程
第一节 签约审计业务约定书
• 执行审计工作的安排,包括出具审计报 告的时间要求;
• 审计报告格式和对审计结果的其他沟通 形式;
• 由于测试的性质和审计的其他固有限制, 以及内部控制的固有局限性,不可避免 地存在着某些重大错报可能仍然未被发 现的风险;
• 管理层为注册会计师提供必要的工作条 件和协助;
• 但对于这种事情,注册会计师考虑到可能构成商 业贿赂,对会计报表的影响具有重大不确定性, 因此,除提请华兴公司管理层注意外,还应在审 计报告的意见段之后的强调事项段予以说明。
第九章项目审计流程
第四节 重大错报风险的评估
仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
审计风险(客户的业务性质、经营规模和 组织结构;经营情况和风险 ;以前接受审 计的情况 ;管理层的品行等) • 评价审计人员的胜任能力(执行审计业务 的能力;独立性 ;保持应有谨慎的能力 )
第九章项目审计流程
第一节 签约审计业务约定书
(二)签订审计业务约定书
• 审计业务约定书,是指会计师事务所与 被审计单位签订的,用以记录和确认审 计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事 项的书面协议。
二、了解的内容 的法律、法规及监管。值
内部审计工作制度-比较齐全完整
内部审计管理制度目录第一章总则第二章审计室机构设置和人员第三章内部审计基本原则第四章审计室的工作范围和审计时限第五章审计室的目的和职责要求第六章审计室的职权第七章内部审计日常工作程序第八章审计证据及审计工作底稿第九章审计档案管理第十章奖惩第十一章附则第一章总则第一条为规范公司内部审计监督,提高审计工作质量,实行内部审计经常化、制度化,发挥内部审计工作,加强内部监督和风险控制,促进企业经营管理,提高经济效益,保护公司资产的安全和完整,根据《公司法》、《审计法》、《内部审计工作的规定》等国家有关法律法规的规定,结合公司实际情况,特制定本制度.第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部机构或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性,财务制度和公司内部管理规定的规范性,信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
第三条本制度适用于总公司、分公司及控股公司。
第二章审计室机构设置和人员第四条公司内部审计的常设机构为审计室,负责公司内部审计工作,接受审计委员会、董事会的监督和指导,属于董事会直接领导,独立行使内部审计职权,不受其他部门或个人的干涉,对审计委员会及董事会负责并报告工作.第五条审计室必须有专职负责人,应配备专职审计人员不低于三人,审计室主任一名, 其中至少有一名成员为会计专业人员。
审计室主任由董事会任免。
第六条审计室可根据内部审计工作需要,从公司其他部门临时抽调人员组成审计组,各部门应积极配合.第七条审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理等相关专业知识和业务能力.第八条审计人员根据公司制度规定,依法履行职责,任何被审计的部门(个人)应及时向审计人员提供有关资料,不得设置障碍或者打击报复。
第三章内部审计基本原则第九条独立性原则:审计室应当保持独立性,不得于其他部门的领导之下或者与其他部门合署办公。
第十条回避性原则:审计人员与审计对象或被审计单位(部门)有利害关系的,应事先申明不得参与该项内部审计工作,应当回避。
内部审计案例与答案
案例一:大地电焊条公司在销售过程中,销售业务是按照销售合同进行的,当生产车间产品完工后,填制产成品入库单,验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后,销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票,并据以登记产成品明细账,运输部门将其与销售票一并送交财务部门,财务将其与销售合同核对后,开具运杂费清单,通知出纳人员办理货款结算,并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全?并指出其可能造成的影响。
案例二:背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组,对子公司H公司2008年度财务收支进行审计,有关资料和审计情况如下:1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试,并在审计工作底稿中记录了有关情况,摘录如下:⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管,分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管;对重要货币资金支付业务,实行集体决策;现金收入及时存入银行,特殊情况下,经公司领导班子集体研究批准后,方可坐支现金;银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金;负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行;销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定;应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请,由采购部门批准并发出订购单;采购的材料到货时,由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库;材料发出时,由生产部门经批准后填制一式四联的领料单,仓库发出材料后,将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书;采购的设备到货后,由设备管理部门组织验收;设备验收合格后,由采购部门开具付款通知书,交财务部门办理付款手续;设备报废时,由设备管理部门提出设备报废单,经批准报废后,通知财务部门注销相关账面记录。
商业银行内部审计指引2016
中国银监会关于印发《》的通知各银监局,各政策性银行、大型银行、股份制银行,邮政储蓄银行,外资银行,金融资产管理公司,其他会管金融机构:现将《》印发给你们,请遵照执行。
2016年4月16日(此件发至银监分局和地方法人银行业金融机构)第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理,加强内部控制和风险管理,健全内部审计体系,提升内部审计的独立性和有效性,依据《》、《》等法律法规,制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动,通过运用系统化和规范化的方法,审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果,促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括:推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构;督促相关审计对象有效履职,共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规,并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则,不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员;提供充足的经费并列入财务预算;负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等;为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障;对内部审计工作的独立性和有效性进行考核,并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人,多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
2016内审员试题及答案
2016内审员试题及答案一、选择题1、内部审计的目标是()。
A、负责实施金融内部审计B、帮助组织实现其目标C、强制性的金融监管部门要求D、组织达到法定要求的工作。
答案:B2、下列选项中,不属于内部审计软技能的是()。
A、沟通能力B、分析能力C、审计技能D、人际关系管理能力答案:C3、内部审计工作是依据()执行的。
A、内部审计职责及相关要求B、组织的风险管理政策C、内部审计工作的年度计划D、内部审计部门主管的决策。
答案:A4、以下哪项属于内部控制的基本元素()。
A、控制环境B、风险评估C、控制行动D、信息与沟通答案:C5、内部审计工作应遵守的守则包括()。
A、诚实、客观B、服务、独立性C、机密、专业技能D、责任、公正答案:A、B、C、D二、问答题1、请简述内部审计的定义。
内部审计是指在组织机构内部开展的、独立、客观、审慎的评价与咨询等活动,旨在为组织的治理提供一种有价值的保证和改进建议。
2、列举三个内部审计的目标。
(1)评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。
(2)帮助组织实现其目标并持续改善。
(3)提供独立的、客观的评价和建议。
3、简述内部审计应遵守的守则。
内部审计应遵守诚实、客观、机密、专业技能、服务和独立性等守则。
诚实要求内部审计员准确传递信息,客观要求内部审计结果不受主观因素影响,机密要求内部审计员保守保管相关信息,专业技能要求内部审计员具备必要的审计知识和技能,服务要求内部审计员在提供服务时秉持合作态度,独立性要求内部审计员在履行职责时避免利益冲突。
三、案例分析题某公司的内部审计部门收到了一份举报信,举报内容涉及公司销售部门存在贪污行为。
请问,内部审计部门应该如何处理?内部审计部门应根据举报信的内容,开展调查工作。
调查过程中,需要保持独立性和客观性,并遵循相应的调查程序和法律法规。
在调查结果出来之前,内部审计部门应保密相关信息,避免泄露。
如果发现确有贪污行为,内部审计部门应向公司高层报告,并提出相应的改进措施和建议,以保障公司的利益和声誉。
国际内审师《内部审计实务》缺陷认定的知识点
国际内审师《内部审计实务》缺陷认定的知识点国际内审师《内部审计实务》关于缺陷认定的知识点导语:2016年国际注册内部审计师备考紧张进行中,为助力同学们更好地备考,下面是店铺为大家整理的国际内审师《内部审计实务》关于缺陷认定的知识点,希望对同学们有所帮助!更多具体信息请持续关注应届毕业生培训网!1、分类内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷;内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据,对内部控制缺陷进行初步认定,并按其影响程度分为:实质性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。
(1)实质性缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致组织严重偏离控制目标。
(2)重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的'组合,其严重程度和经济后果低于实质性缺陷,但仍有可能导致组织偏离控制目标。
(3)一般缺陷,是指除实质性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。
2、具体认定标准由组织根据上述要求自行确定。
组织内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表,对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核,提出认定意见,并以适当的形式向董事会或高级管理层报告。
实质性缺陷应当由董事会予以最终认定。
组织对于认定的实质性缺陷,应当及时采取应对策略,切实将风险控制在可承受度之内。
延伸阅读:一、控制矩阵的应用步骤1:识别业务目标步骤2:识别与业务目标相关的风险步骤3:根据风险发生的可能性和重要性评估每个风险。
风险发生的可能性:一般可分为高、中、低三种风险的影响程度:很重要、不重要步骤4:识别控制方法。
包括:减少风险(如重组流程),风险转移,风险共担以及接受风险等。
步骤5:评估控制方法的充分性。
(方法设计情况。
)步骤6:测试控制方法的有效性。
(方法执行情况。
)步骤7:对控制方法的充分性和有效性作出最终评价。
二、内部审计部门管理的主要目的实现内部审计业务目标;促使内部审计资源得到充分和有效的利用;提高内部审计质量,更好地履行内部审计职责;促使内部审计活动符合内部审计准则的要求。
黑龙江省内部审计条例(2016修正)
黑龙江省内部审计条例(2016修正)【法规类别】内部审计【发文字号】黑龙江省第十二届人民代表大会常务委员会公告第44号【发布部门】黑龙江省人大(含常委会)【发布日期】2016.12.16【实施日期】2016.12.16【时效性】现行有效【效力级别】省级地方性法规黑龙江省内部审计条例( 2004年8月20日黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议通过根据2016年12月16日省十二届人大常委会第三十次会议《黑龙江省人民代表大会常务委员会关于废止和修改<黑龙江省特种设备安全监察条例>等44部地方性法规的决定》修正)第一章总则第一条为加强内部审计工作,规范内部审计行为,维护经济秩序,促进廉政建设,提高经济效益,根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规规定,结合本省实际,制定本条例。
第二条本条例所称内部审计,是指独立监督和评价本单位及其所属单位财政收支、财务收支以及与其相关的经济活动的真实、合法和效益的行为。
第三条在本省行政区域内,下列单位应当依照本条例开展内部审计工作:(一)使用、管理财政拨款和其他财政性资金、社会公共基金(资金)的机关、事业单位和其他组织;(二)国有金融机构;(三)国有企业以及国有资产占控股地位的企业;(四)股份有限公司;(五)法律、法规规定需要开展内部审计工作的其他单位。
第四条省审计机关指导和监督本省内部审计工作,并负责组织实施本条例。
市(行署)、县(市、区)审计机关负责指导和监督管辖范围内的内部审计工作。
第五条内部审计协会是内部审计行业的非营利、自律性民间组织,依照章程为内部审计工作提供协调和服务,依法履行行业管理职能。
第六条单位应当建立健全内部审计制度,内部审计实行单位负责人负责制。
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
单位负责人应当支持内部审计工作,保证内部审计机构或者人员依法履行职责,及时协调解决工作中遇到的问题,承担相应的失察责任。
企业内部审计管理制度
企业内部审计管理制度第一章总则第一条为规范企业所属各单位的经营管理,加强内部审计监督和风险控制,根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、《XXXXXX集团股份有限企业内部审计管理暂行办法》等相关制度,并结合企业的实际情况,特制定本办法。
第二章内部审计机构和内部审计人员第二条企业审计部在董事长领导下,在企业所辖范围内开展内部审计工作,不受其他部门、单位和个人的干预。
第三条内部审计人员办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避。
第四条内部审计人员办理审计事项应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、奉公廉洁、保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
第三章主要工作职责第五条企业审计部对企业所属各单位下列事项进行审计监督和评价:(一)经济责任,包括单位年度经济责任、单位负责人任期经济责任;(二)经济效益,包括企业投资经济效益及经营经济效益;(三)工程审计,包括投资立项、工程管理、工程造价、工程竣工决算;(四)财务收支、预算执行和财务决算、资产质量以及其他有关的经济活动;(五)物资(设备、劳务)采购、产品销售、工程招标等重要经济活动进行专项审计监督和评价;(六)国家财经法规、单位规章制度等执行情况;(七)根据董事长的要求,办理的其他审计事项。
第六条企业审计部负责拟订审计项目工作计划、审计实施方案,对所有涉及的审计事项,编写内部审计报告,提出处理意见和建议;做好有关审计资料的原始调查和收集、整理、建档工作,保守秘密和保护当事人合法权益,对其出具的审计意见、审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任。
接受上级审计部门的业务指导,协调上级审计部门和外部审计机构对企业的审计工作。
第七条企业审计部应对内部审计工作的质量执行责任追究。
第八条企业审计部有权知晓外部审计对企业及所属单位的审计意见,协助并督促相关职能部门整改落实。
企业审计部应当评价现有的各项外部审计结果,合理利用外部审计工作成果,避免重复审计,减少审计成本。
《内部控制与风险管理》第9章 内部控制(风险管理)审计
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
二、内部控制(风险管理)审计业务的约定书
图9-2 内部控制(风险管理)审计的流程
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(一)计划审计工作的要点 (1)了解和评价下列事项对财务报表和内部控制是否有重要影响,以及有重要影响的事项将如 何影响注册会计师的审计工作:注册会计师执行其他业务时了解的情况;影响企业所处行业的 事项,如行业财务报告惯例、经济状况和技术革新;与企业相关的法律法规;与企业经营相关的 重要事项,包括组织结构、经营特征和资本结构;经营活动的复杂程度;企业经营活动或内部控 制最近发生变化的程度;注册会计师对重要性、风险以及与确定内部控制重大缺陷相关的其他 因素所做的初步判断;以前与审计委员会或管理层沟通过的控制缺陷;可获取的与内部控制有 效性相关的证据的类型和范围;对内部控制有效性的初步判断;与评价财务报告发生重大错报 的可能性和内部控制有效性相关的公开信息;在评价是否接受与保持客户和业务时,注册会计 师了解的与企业相关的风险情况。
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(二)计划审计工作形成的成果 (1)总体审计策略。注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容: 1)确定审计业务特征,以界定审计范围。 2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。 3)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。 4)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围,项目组成员的选择以及对项目组成员审计 工作的分派、项目时间预算等。
第一节 内部控制(风险管理)审计的界定
四、整合审计
(二)整合审计整合的基础与注意事项 1.整合审计整合的基础 整合审计基于内部控制审计和财务报表审计存在的如下共同点: (1)内部控制审计和财务报表审计的终极目的一致。 (2)内部控制审计和财务报表审计都采用风险导向审计方法。 (3)内部控制审计和财务报表审计运用的重要性水平相同。 (4)内部控制审计和财务报表审计识别的重要账户、列报及其相关认定相同。 (5)内部控制审计和财务报表审计了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同,都 可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。
审计学 第九章习题与答案
第九章(一)单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。
A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱,但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据,注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境,为此,应当了解下列内容()。
A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中,不正确的是()。
A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险,从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中,自动化控制优于人工控制的情况是()。
A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D、需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中,最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序,以获取有关控制设计和执行审计证据()。
A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D、分析程序7、在可能导致特别风险的因素中,不属于重大非常规交易的是()。
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》(第三版)课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立,外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性(形式上的独立与实质的独立)。
5.本题无标准答案,可以从企业价值分析入手,从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1.A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1.为完善风险管理、内部控制服务,促进组织科学有效的战略管理,监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3.知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1.筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2.人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
第九章(审计复习)
第九章审计报告的涵义种类与作用一.判断题1.审计报告就是查帐验证报告是审计工作的最终成果(2.注册会计师要将审计报告送给被审计单位(3.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日4.管理建议书是审计工作的重要成果具有公正性和强制性5.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见6.审计报告具有公正性7.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性合法性负责8.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或批漏的期后事项审计人员可不予关注9.内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力二单项选择1.注册会计师的审计报告的主要作用是(鉴证)2.当注册会计师表示(无保留意见)时审计报告的说明段可以省略3.具有法定证明效力的审计报告是(民间审计报告)4某注册会计师于2004年4月5日完成了对某公司2003年度的审计2004年4月20日准备签发审计报告审计报告为(2004年4月5日)5.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则注册会计师出具(保留意见)6.民间审计报告应遵循的要求是(内容完整)三多项选择1.属于审计报告审计意见类型的是(无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见)2.编写审计报告要遵循的原则是(重点突出,证据确凿,定性准确,文字精练,建议可行)3.审计报告按撰写主体分成(国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告)4.审计报告的引言段包括(已审计会计报表的名称,报表反映的日期和涵盖的期间,会计责任与审计责任)5.编制审计报告的步骤包括(整理和分析审计工作底稿,调整被审计单位的会计报表,确定审计意见的类型,撰写审计报告)四思考题1.什么是审计报告?它是如何进行分类?答:审计报告指审计人员在审计结束后将审计结果向审计委托人(或授权人)所作的书面报告.按撰写主体分类分为国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告按审计报告的内容分类分为财政财务审计报告,财经法纪审计报告,经济效益审计报告按审计报告的详略程度分类分为简式审计报告和详式审计报告2.民间审计报告都有哪些内容和类型?答:民间审计报告的标题统一规范为审计报告其内容包括标题收件人引言段范围段意见段签章和会计师事务所地址及报告日期.民间审计报告的类型有:无保留意见的审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告,无法表示意见的审计报告3.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?答:1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度2)会计报表在所在重大方面公允的反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量情况3)其审计已按照独立审计准则的要求实施了审计工作在审计过程中未受阻碍和限制4)不存在应调整或批漏而被审计单位未予调整或批漏的重要事项4.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?答:注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当但存在以下不足1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合<企业会计准则>和国家其他有关财务会计法规的规定被审单位拒绝调整2)因审计范围受到局部限制无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则4.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表在下述情况之一:1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定被审计单位拒绝进行调整2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况经营成果及现金流量情况被审计单位拒绝进行调整5.无法表示意见是不是拒绝接受或不发表审计意见?答:注册会计师出具无法表示意见的审计报告不同于拒绝接受委托它是注册会计师实施了必要的审计程序后发表审计意见的一种方式注册会计师出具无法表示意见的审计报告也不是不愿发表意见五实务分析注册会计师甲乙两人根据会计师事物所与林祥公司签定的审计业务约定书于2004年2月10日对其会计报表进行审计在2月8日完成实地审查工作除下列事项外林祥公司会计报表其他内容均符合准则的规定公允的反映了其财务状况经营成果和现金流量情况注册会计师均已认可(1)林祥公司上年末产成品其末余额多计10000元影响2003年利润注册会计师提请该公司调整但未予接受(2)林乡公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出使2003年销售成本上升15000元这一变化未在会计报表中说明确定应该纳税所得额时也未作调整。
第九章 内部审计中的人际关系(二)---审计沟通
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观点:性格是把双刃剑,无所谓好与坏
举一下例子吧:子虚乌有村有个叫二狗的人头脑灵活,善 于钻营,胆量又大,什么违法不违法的只要有利可图的事 都敢做,结果发了大财,威风得不得了啊!村里的父母教 导孩子说:“你看那二狗,就是敢想敢干,头脑灵活,所 以发了大财。你们做人不要太老实,老实老实,终须乞食! 这叫什么知道吗?——‘性格决定命运’,二狗就是因为 有敢想敢干的性格,所以才发了大财。”。
Байду номын сангаас
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需求与人际关系
在实际工作中,内部审计师有需求,被审计人也同样有需 求。审计结束后,内部审计师有需求,收到报告的部门也 有需求。当需求不能满足,就可能会有产生具有潜在危害 的不满意情绪。
许多社会科学家认为人们对工作的不满是非常必要的,因 为这样可以促使人们去解决问题。但这种动力下,可是不 一定促使人们更加努力地工作,相反可能会导致个人或部 门为保护自我而消极地对工作敷衍了事。此外,它可能促 使人们改变工作以寻求对自己的满意,但遗留下来的问题 还是无法解决。
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5、有工作效率
这个不难理解,一个有着良好业务素质、效 率高的人,总是容易把握未来的发展,取得 工作的主动权,获得成功的希望就会大大增 加。
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6、为人正直
正确的道德观是建立好自己的形象和取得交 际成功的重要环节。内部审计人员应该培养 正直、诚实的观念,否则良好的个人形象难 以树立。
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目录
沟通的重要性
沟通是什么 沟通失败的原因 有效沟通的技巧
结论
第九章_内部审计质量控制准则
案例分析
5.审计报告的事实要准确,数字要真实。材 料要齐全,对被审计单位的评价要客观全面。 另一方面,审计报告要采用标准格式,包括 应有的要素。审计报告的形成、审核要符合 规定程序。 6.后续审计的质量控制应着重于被审计单位 的反馈,及反馈措施的评估是否恰当 7.审计档案工作是审计工作的重要部分,也 是持续开展审计工作的基础。要注意项目档 案是否及时归档,是否一案一卷,是否符合 安全、保密的规定。
第九章 内部审计质量控制准则
二、内部审计质量控制的目标 (一)内部审计质量控制的目标 1.审计活动遵循内部审计准则和本机构审计手册的要求 2.审计活动的效率及效果达到既定要求 3.审计活动能够促进组织目标的实现,增加组织的价值 (二)实现质量控制目标的措施 1.合理确定管理责任 2.建立以质量为导向的业绩评价政策和程序 3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序并形 成相关文件记录 4.承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、 适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任
第九章 内部审计质量控制准则
一、内部审计质量控制的含义 是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审 计准则的要求而制定和执行的政策和程序 二、对审计质量的领导责任内部审计机构负责人对 制定并实施系统有效的质量控制政策和程序负总 体责任 1.对内部审计活动负总体责任 2.对制定内部审计质量控制政策和程序负责 3.对内部审计质量控制政策和程序的有效性负责
案例
分析:三泰公司审计室对装备厂审计项目质量控制的 内容是全面的。《内部审计质量控制准则》第十六 条规定,内部审计质量控制主要包括以下内容:指 导内部审计人员执行审计计划、监督内部审计过程、 复核审计工作底稿及审计报告而三泰公司审计室对 装备厂审计项目的质量控制内容比准则规定的更为 详细: 1.审计实施方案直接决定审计工作的质量,是审计项 目质量控制的重要组成部分。在审计实施方案制定 的准备阶段,应注意对审计项目的理解是否正确深 入,对被审计对象的了解是否彻底,对与被审计对 象有关的情况是否做了必要的了解。审计实施方案 本身因该具体、周密,切实可行,任务明确,内容 完整,重点突出,人员分工合理,时间安排要有一 定的弹性。
内部审计考试习题 第09章 审计测试中的抽样技术(答案解析)
第九章审计测试中的抽样技术(答案解析)一、单项选择题。
1.在以下因素中,除()外,均与样本成正向关系。
A、审计总体规模B、可信赖程度C、可容忍误差D、预期总体误差2.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查,在抽取样本时,每个样本之间的间隔为()。
A.10B.20C.50 D.1003.审计抽样通常不适用于()审计程序。
A、计算B、检查C、观察D、盘点4.统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本()A.不需要判断;任何项目都是由公式所算出的B.所需样本数较少C.可获得较正确的结果D.控制抽样风险可量化5.下列属于抽样风险的信赖不足风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6.如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款,注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时,不属于“误差”的是()。
A.未附验收单据的任何发票B.发票虽附有验收单据,但该单据却属于其它发票C.发票与验收单据所记载的数量不符D.每张凭单上均附有验收报告及发票7.有关审计抽样的下列表述中正确的是()。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,只要运用得当,均可获得充分、适当的审计证据B.计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C.计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择D.赖过度风险和误受风险影响审计效率二、多项选择题。
1.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时,应考虑的因素包括()。
A、前期审计所发现的误差B、被审计单位经营业务和经营环境的变化C、内部控制的评价D、分析性复核的结果2.注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票核对后才核准支付采购货款时,应将()的发票视为误差。
《审计实务》第九章人力资源与工薪循环审计(精)
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第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序
实质 性程 序3
三、工资总额真实性的审查 1.查阅有关记录、资料,查明在册员工总数的真 实性。 关注: 是否存在虚列员工名额,人为调节成本、 费用,隐匿利润,偷漏企业所得税的现象。 2.审查工资总额各组成项目的真实性。 检查各种奖金的发放是否真实、合法; 检查各种津贴、补贴的开支的真实性。
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
(3)审核制度 要求 工资业务经授权后实施,还要经有关主管 审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审 查。 人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、 记账凭证等,需经专人审核,保证业务处理的 真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪 酬业务内部控制,将设置和执行中存在的缺陷 及时向管理当局反馈信息。
【例题1· 单选题】对薪酬业务循环进行审计时, 审计人员可以通过观察与询问进行审查的是 ( )。 A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确 C.各种津贴和补贴发放标准是否合规 D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确 【正确答案】A
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
工薪计算
发放工薪净额
企业以电子货币转账系统或现金的方 式,将工薪净额发放给员工。
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第二节 人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试
要素
要求
一、业务循环中的内部控制 控制活动要素----业务授权控制,职责分 工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检 查(第五章) 1.职责分工 (1)人力资源管理、工资结算、统计与财 会部门相互独立,防止虚列支出和连贯性错误; (2)人员调配单的编制与审批相互独立, 防止虚增人数和工资级别;
内审范围职权及责任
湖北迈亚股份有限公司内部审计制度第一章总则第一条为加强公司内部审计监督,维护其经济利益,确保国有资产保值增值,促进廉政建设,保障公司经营活动正常健康地发展,根据《中华人民共和国审计法》、《公司章程》等法律法规和公司内部管理制度的有关规定,制定本制度。
第二条公司根据国家法律、法规及有关规定实行内部审计监督制度。
公司现行的会计政策、规章制度、工资分配方案及各经营单位的经营目标责任书是其具体的审计依据。
公司及所属单位的财务收支和经营管理活动,依照本制度接受审计监督检查。
审计部门对以上各经营单位财务收支的真实性、合法性和经济效益,依照法律和公司内部规定的职权和程序,进行审计监督。
第三条公司设立内部审计机构,在董事会领导下开展工作,并向董事会及董事长提交审计报告。
审计部门的审计监督权,不受公司其他部门和人员的干涉,但应接受国家审计机关的业务指导和监督。
第四条审计部门和审计人员办理审计事项,应客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密。
第五条审计的主要内容:(一)资产经营目标责任审计;(二)财务收支审计;(三)经济效益审计;(四)经理、厂长离任审计;(五)经济合同审计;(六)财经法纪审计;(七)基建及装饰工程预、决算审计;(八)董事会交办的突击性审计。
第六条公司审计部门对公司内部控制制度进行审计,其中包括财务控制、成本控制、会计核算、经济核算等。
第七条公司审计部根据需要可采取事前审计、事中审计、事后审计,并按审计要求,出具审计报告。
第八条各经营单位负责人对审计结论和决定如有异议,要求复审的,可按照有关程序,申请办理复审。
第九条公司与其它单位联营或兼并,必须经审计部组织具有相关审计资格的中介机构核实该单位的资产负债等有关经营情况后方能签订协议。
第二章内审范围、职权及责任第十条审计范围:1、经营目标的执行及其主要经济指标完成情况;2、与财务收支有关的经济活动及其经济效益情况;3、内部控制制度的健全、有效及执行情况;4、国有资产的保值增值及资财的管理情况;5、国家财经法规的执行及税收缴纳情况;6、经济合同的订立、变更、解除及担保等情况;7、负债的合理性及银行贷款情况;8、公司基建及装饰工程等项目的执行和预、决算审计;9、董事会及国家审计机关委托的其它审计事项。
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第九章内部审计管理《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》将“内部审计机构管理”定义为:内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。
【名】一、明确内部审计机构管理的目标根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第四条:内部审计机构的管理应达到以下目的:(一)实现内部审计目标内部审计目标可以分为基本目标、中期目标、长期目标三个层次。
1.基本目标:监控通过内部审计部门的工作,组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题并及时采取补救行动。
2.中期目标:预防内部审计工作可以帮助组织完善其运作系统,通过在运作系统内设立适当的内部控制,从而事前预防问题的发生,而不是等问题发生、组织利益受损后才去解决问题。
3.长期目标:不断改善,增加组织价值内部审计工作是组织全面质量管理工作的一部分,是组织价值链中不可或缺的一环。
在组织内进行适当的宣传和教育,使每个组织成员担负起组织全面质量管理的责任,形成不断完善的思想,从而增加组织价值,提高组织竞争力。
(二)使内部审计资源得到经济和有效的利用内部审计资源是有限的。
对内部审计部门进行严格的管理,可以使内部审计资源效用最大化,从而提高审计工作效率。
(三)提高内部审计质量,更好地履行监督与评价的职责内部审计最基本的职能就是监督与评价。
对内部审计部门进行严格的管理,内部审计部门才能更好地履行其职责,捍卫和提升其在组织中的地位。
(四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求所有内部审计活动都应当遵循内部审计准则及本组织内部审计章程的要求。
对内部审计部门进行严格的管理,有助于提高内部审计工作质量,降低审计风险。
根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第五条:内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督,内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。
二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责(一)宗旨本公司内设置内部审计部门,其目的是为了审计其他业务的工作活动。
这是内部审计部门对公司董事会和上级主管的服务。
内部审计是一种内部控制,其职能是对其他控制管理工作的有效性进行监督和评价。
(二)总的政策规定内部审计部门的职责是向公司管理部门提供信息,报告公司内部控制系统是否得当,是否起作用,并按公司既定的规章标准进行对比,以检查业务经营的质量。
为了履行此职责,公司的全部业务活动都须经常审计。
(三)组织形式因为内部审计部门是公司不可缺少的组成部分,其职能是根据董事会和高级管理层的政策而制定的,所以,保证内部审计人员进行审计活动的独立性是至关重要的。
为强调和保障此独立性,特授权可以接触那些与执行某项审计工作有关的全部资料、全体人员和具体资产。
(四)客观性客观性对设计工作非常重要。
如果一个内部审计部门在制定审计程序、安排控制管理、编写记录、找人约谈等方面都不能正常进行的话,即使是作出了正常的评价和判断,也有理由认为它的独立性已经受到侵犯。
所以,审计必须保持客观,使之不受不利的影响。
在制定审计方法和程序时,可以决定和建议采用某些控制技术和标准,但不能影响其客观性;在对经营业务和活动进行系统分析时,也可以采取技术辅助措施,但也不能影响客观性。
(五)审计范围内部审计范围包括审计和鉴定公司内部控制监督体制和业务经营性质,按照公司目前执行的既定责任标准予以衡量,以检查其适当性和有效性。
(六)行政审计和控制工作的负责人一般负有执行审计政策和指导全公司内部审计活动的职责。
公司副总裁和相应主管人员有责任为内部审计人员提供便利,使其能及时查阅必要记录、接触人员和具体资产,并对审计人员提出的意见给予相应的落实措施。
三、编制年度审计计划根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第十条:内部审计机构应当在考虑组织风险、管理需要和审计资源等因素的基础上,编制年度审计计划。
年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划,即内部审计部门为履行职责而对年度内的审计项目所做出的统一安排,是指导、检查、考核年度审计工作的主要依据,是组织年度工作计划的重要组成部分。
制订好年度审计计划,认真地实施计划,并对计划的执行情况进行检查和考核,可以保证年度审计工作协调进行,有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现,有利于合理利用审计资源,提高审计效率(具体内容见前面章节,本章不再赘述)。
四、人力资源管理根据《内部审计基本准则》第二章第四条:“内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定,并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。
”IPPF中标准“1210——专业能力”也指出,内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。
内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。
”(一)制订人才需求计划(二)内部审计人力资源的培养(三)内部审计人员业绩评价五、沟通管理(一)组织内沟通的管理(二)组织外沟通的管理第二节内部审计项目管理一、内部审计项目管理的目标根据IIA《内部审计实务标准——专业实务框架》实务公告2000—1:“首席审计执行官应当有效地管理内部审计活动,以保证其为组织增加价值。
”以便达到以下目标:(1)审计工作实现经高级经理层和董事会通过的内部审计活动章程所规定的总体目标并履行章程所规定的责任;(2)内部审计活动的资源得到有效率、富有成果的使用;(3)审计工作的开展遵循IPPF。
二、审计项目管理的要素审计项目管理包括主体、对象和标准三大要素。
(一)审计主体管理——优化人力资源配置(二)审计对象管理——规范约束审计过程(三)审计标准管理——矫正项目管理的评价标准三、内部审计项目管理的程序内部审计负责人有责任保证内部审计项目的执行满足经济性、效率性和效果性。
1.制订计划2.初步检查3.审计方案4.现场实施阶段5.撤出审计工作小组时的面谈6.报告7.审计报告审阅8.结束项目第三节内部审计质量评价与改进审计质量对于内部审计工作有着十分重要的意义,是关系到内部审计在组织中的地位和发展,乃至本单位管理和控制的带有全局性的问题。
内部审计相比外部审计而言,没有固定的审计程序和工作流程,没有严格的审计时间限制,内部审计人员在很多方面有较大的灵活性。
但正是这种灵活性,使得内部审计工作具有较大的随意性,内部审计质量不易得到保证。
加强内部审计的质量管理,无疑是诸多内部审计管理环节中的中心环节。
内部审计质量评价与改进决定着内部审计质量的高低。
提高内部审计质量,是减少审计风险,提高审计效益的保证。
一、内部审计质量评价与改进程序为了确保内部审计工作的顺利实施,IPPF第1300条标准要求首席审计执行官建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序,以保证下列目标的实现:(1)内部审计人员根据内部审计章程开展工作,该章程与IPPF及《职业道德规范》的要求一致;(2)内部审计人员以有效及高效率的方式开展内部审计活动;(3)内部审计活动能被利益相关方认为可以增加组织价值,改进组织的经营情况。
中国内部审计协会《内部审计质量评估办法(试行)》第四条也指出,组织应当建立内部审计质量评估制度,定期开展内部审计质量评估工作。
质量保证与改进程序包括适当的监督,定期的内部评估和持续地对质量评价的监督,定期的外部评估。
二、内部审计质量评价与改进程序的性质和范围内部审计质量评价与改进程序应当充分详尽,涵盖《标准》及行业最佳实务所指的内部审计活动运行与管理的所有方面。
除了小型的内部审计活动,首席审计执行官通常将大部分质量评价与改进程序责任授权给下属部门。
在规模大且复杂的环境下(例如,大量的业务部门或业务分布地点),首席审计执行官应当在内部审计部门内建立正式的质量评价与改进程序职能,独立于审计和咨询分部。
这一独立职能应当由一名审计执行官负责,他以及有限的雇员通常不会实施所有的质量评价与改进程序责任,但会管理并监督这些活动。
内部审计质量评价与改进程序的安排应当使专业能力达到最佳水平,质量检查应当在可能的范围内,独立于被检查的职能或活动。
三、内部审计质量评估程序内部审计质量评估的内容主要包括以下方面:【论】1、内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况;2、内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性;3、审计工具和技术的适用性;4、内部审计人员配置及专业胜任能力;5、内部审计业务开展及项目管理的规范程度;6、利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度;7、内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。
(一)内部评估IPPF中标准“1311——内部评估”指出,内部评估必须包括:对内部审计活动执行情况的持续监督,通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行定期检查。
(二)定期检查除持续监督外,可由内部审计管理人员进行自我评估,也可由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员对内部审计活动进行定期检查。
(三)外部评估依据IPPF中标准“1312——外部评估”,外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。
第四节内部审计风险及防范一、内部审计风险的定义根据《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》,内部审计风险可以定义为:“内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而作出不恰当审计结论的可能性。
”【名】二、内部审计风险的内容【答】1.审计信息失真的风险审计人员在搜集审计证据的过程中,可能会遇到审计范围受到限制或被审计单位伪造审计证据等情况,从而使搜集到的审计证据不足或有悖于客观事实,依此而作出的审计结论和决定就有可能与客观事实相背离。
2.内部审计人员独立性受损的风险内部审计在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作,对本单位部门或机构进行审计,内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都要受本单位领导的制约,这就决定了其独立性是有限的。
再加上内部审计人员与被审计部门或机构长期的工作关系,与审计人员有着千丝万缕的联系,其独立性难免受损。
鉴于此,内部审计客观性和公正性必定受其影响,这就为审计风险留下隐患。
3.连带责任风险内部审计人员对组织重大经济活动进行跟踪审计时,如担保合同的签订,有可能会因为对项目研究不够、介入管理职能、越权办理审计事项或审计程序不当,而承担经济活动失败的连带责任,导致审计风险。
4.沟通不畅风险由于内部审计人员没有掌握必要的人际交流和沟通技巧,或在审计过程中没有注重增进与被审计单位人员的交流与沟通,使之产生抵触心态,从而得不到被审计单位的支持和理解,限制了审计范围,加大了审计风险。
5.审计报告风险内部审计人员有可能在其出具的审计报告中没有明确审计范围、责任和依据,措词含糊不清或过于绝对而加大审计风险。