债权债务结算核算岗位培训教材PPT(共 32张)
标准化债权业务培训讲义(PPT30页)
7
2 公司债—发行条件总结
发行条件
重点关注 募集资金用途
优点 缺点
➢ 发行主体 • 非银监会名单内地方政府融资平台 • 来自地方政府的收入<50% • 主体评级AA及以上，地产公司或钢铁、煤炭等过剩产能企业主体评级AA+及以上 ➢ 发行规模 • 公开发行：净资产规模的40% • 非公开发行：负面清单管理，无具体限制
本合作模式（PPP）下应当支付或承担的财政补贴除外； 以地方融资平台公司为债务人的基础资产。本条所指的地方融资平台公司是指根据国务院相关文件规定，
由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能， 并拥有独立法人资格的经济实体； 矿产资源开采收益权、土地出让收益权等产生现金流的能力具有较大不确定性的资产； 有下列情形之一的与不动产相关的基础资产：
累计债券总额不超过公司净资产40% 最近3年的平均可分配利润足以支付公司债券1年
利息 筹集的资金投向符合国家产业政策 债券的利率不得超过国务院限定的利率水平
公司债券发行与交易管理办法Fra bibliotek 最近三十六个月内公司财务会计文件不存在虚假记载 本次发行申请文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏 对已发行的公司债券或者其他债务没有违约或者迟延支付本息的事
➢ 对资产进行后续管理，包括对资产的服务管理及循环购买 ➢ 做好信息披露工作，按照《证券公司及基金管理公司子公司资产证券化业务信息披露指引》，原始权
益人需要配合管理人和评级机构等中介机构履行信息披露工作，并定期向管理人提供财务报表、《资 产服务报告》等资料
2 资产证券化—交易结构
负债培训课程powerpoint171页
流动负债
短期借款
应付票据
应付账款
应付股利
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
其他应付款
预收账款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。短期借款的核算主要涉及三个方面：
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
预收账款
账务处理：
借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
购货单位补付款项：借：银行存款 贷：预收账款退回多付的款项：相反分录。
企业转销确实无法支付的应付账款应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 借：应付账款 贷：营业外收入
需要注意的是：
是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
发放职工薪酬的处理
企业按照有关规定向职工支付工资奖金津贴等。借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 其他应收款 应交税费—应交个人所得税
债权债务PPT课件
借：应收账款
X
贷：主营业务收入
3%
应交税费—增（销）
X
注：解方程X+3%X=10 300
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个人观点供参考，欢迎讨论！
第三节 债权、债务的发生和结算
1
*债权：企业收取款项的权利 *债务：现时义务 1、过去的交易或事项形成的
2、企业需要以资产或劳务偿还的 *能够区分债权与债务（参见会计科目表）
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1、应收及预付款项（资产）
“应收账款”：企业因销售商品、产品、提供劳务， 应向对方单位收取的款项
“应收票据”：企业因销售商品、产品、提供劳务， 应向对方单位收取的商业汇票（商业承兑汇票&银行承 兑汇票）
贷：其他应收款 1 000
其他应收款 1 000
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2、应收款项减值（坏账准备）的账务处理 * 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进
行检查 注意：
（1）资产负债表日：月末、季末、年末 （2）应收款项：应收账款、应收票据、其他应收款等 （3）账面价值：应收账户的当前借贷差额
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2、应收款项减值（坏账准备）的账务处理 *计提坏账准备——应收款项余额百分比法 要点：理解坏账准备计提比例——坏账准备余额与应收 账款余额始终保持该比例关系 （1）确定应收款项余额 （2）确定坏账准备应有余额
——福利费 ——社会保险费（注：5险） ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费
19
“应付职工薪酬”（负债类，借—贷+）
2、支付各项应付职工薪酬 借：应付职工薪酬——工资 ——福利费 ——社会保险费（注：5险） ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 贷： 银行存款 （库存现金）
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票据到期，若企业无力支付
债权债务结算岗位实训
债权债务结算岗位实训一、要求1．根据实训资料（一）开设应收账款、坏账准备明细账； 2．根据实训资料（二）编制记账凭证； ３．根据记账凭证登记应收账款明细账． 二、实训资料（一） 2011年12月1日有关账户余额表（二）2011年12月发生与债权债务结算岗位相关的经济业务如下：6-16-2-1/4第三联 存根联销货方记账凭证收款人： 复核： 开票人： 颜子 销货单位：（章）6-2-2/4铁路局运费杂费发票付款单位：盟江轴承有限公司 2011年12月4日6-2-3/46-2-4/4托收凭证（受理回单）1委托日期：2011年12月4 日此联作收款人开户银行给收款单位的受理回单6-3-1/2收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）6-3-2/2入 库 单供货单位：南海盛大包装厂发票号码： 0038282 2011年12月8日 收货仓库：二号库二 记 账 联记账 验收 制单：王晓6-4 第三联存收款人： 复核： 开票人： 颜子 销货单位：（章）第三联存根联销货方记账凭证收款人： 复核： 开票人： 颜子 销货单位：（章）6-5-2/2银行承兑汇票 2出票日期： 贰零零玖年壹拾贰月壹拾壹日 汇票号码2486作借方凭证附件此联承兑行留存备6-6-1/2第二联 发票联购货方记账凭证收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）6-6-2/2中国工商银行信汇凭证（收账通知） 第002639号委托日期：2011年12月13日 应解汇款编号6-7托收凭证（收账通知）委托日期：2011年 12月4 日此联作收款人开户银行给收款单位的收账通知6-8-1/3 第三联存根联销货方记账凭收款人： 复核： 开票人： 颜子 销货单位：（章）6-8-2/3公路、内河货物运输业统一发票发 票 联 发票代码2450000133开票日期：2011年12月16日 发票号码000133 第一联发票联付款方记账凭证承运人盖章： 开票人：6-8-3 /3购销折扣合同6-9托收凭证（收账通知）委托日期：2011年 12月16 日此联作收款人开户银行给收款单位的收账通知6-106-11-1/2中国工商银行进账单（回单或收账通知）1此联是6-11-2/2购销折扣合同6-12收款收据6-13票据贴现凭证（收账通知） 46-14坏账准备提取计算表。
河北会计从业《会计基础》第十章第三节债权债务讲义
2.应收账款收回【例10-17】20X1年10月8日，A 公司收到20X 1年9月 8日赊销给利达公司的甲产品的销货款117000元，存入银行。
其会计分录为：借：银行存款 117000【答案】ABCD购货合同的规定向供应单位预付款项时，行存款”账户；企业收到所购物资，按应计 入购入物资成本的金额，借记“原材料河北会计从业《会计基础》第十章第三节债权、债务讲义第三节债权、债务的发生和结算 债权是指企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付 事项形成的，企业需 要以资产或劳务偿付现实义务，一般包括 交款项。
一、应收及预付款项 款项等；债务是指由于 过去的交易或 各种借款、应付和预收款项以及应（一）应收账款 应收账款的内容 主要包括：企业销售商品、产品、提供劳 的运杂费、包装费等。
为了核算应收账款的增减变动及其结存 务的价款、增值税、及代客户垫付 情况，企业应设置"应收账款”账户，其借方登记应收 账款的发生额（增加数），贷方登记应 收账款收回的金额，期末 借方余额反映 尚未收回的应收账款。
1.应收账款发生时的计量 【例10-16】 红星公司20X 1年9月8日赊销一批甲产品给利 达公司，发票上价款100000元,增值税17000元，货已发出。
借：应收账款一 —利达公司 117000 贷：主营业务收 入 100000 应交税费一一应交增值税（销项税额）17000 的核算贷：应收账款一—利达公司 117000【例题30 •多选 题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的价款 B.确认销售收入 时尚未收到的增值税 C.销售货物代购 货方垫付的包装费 D.销售货物代购货方垫付的运输费【解析】应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务 的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。
（二）预付账款预付账款是企业 款项，它属于企业的为了购买所需物资或为了接收劳务，而按 短期债权。
企业债培训讲义-课件
对各项风险进行量化和定性分析，评估其对企业的可能影响和程 度。
风险控制
制定相应的风险控制措施，如分散投资、限制融资额度、设置风 险准备金等，确保企业承担的风险在可控范围内。
融资策略对企业经营的影响
融资成本
融资成本是影响企业经营的重要因 素之一，企业应选择合适的融资方 式以降低融资成本。
资本结构
需求，制定相应的融资策略。
制定融资方案
02
根据企业实际情况和市场需求，选择合适的融资方式、融资规
模、融资期限等，并制定相应的融资方案。
融资方案实施
03
在确定融资方案后，企业应积极寻找合适的金融机构、投资机
构略的风险评估与控制
风险识别
企业应全面识别融资过程中可能面临的风险，如市场风险、信用 风险、流动性风险等。
05
企业债的风险控制
风险控制的策略与措施
风险规避
风险转移
采取措施避免高风险业务，从根本上消除风 险。
通过购买保险、签订合同等方式将风险转移 给第三方。
风险减轻
风险接受
采取措施降低风险发生的可能性或减轻风险 带来的损失。
承认并准备应对可能发生的风险。
风险控制的模型与方法
定量风险评估模型
使用统计模型和数学模型对风 险进行量化和预测。
融资策略的不同会影响企业的资本 结构，进而影响企业的财务状况和 经营绩效。
融资期限
融资期限的合理安排可以避免资金 链断裂等问题的出现，确保企业经 营的稳定性和持续性。
风险管理
企业应通过制定合理的融资策略来 降低风险管理成本，提高企业的稳 健性和竞争力。
03
企业债的信用评级
信用评级的定义与方法
信用评级定义
负债的核算培训课件(PPT 39张)
（11）企业地处大城市，共有应税土地20 000平方米，每平方米年征 税为1．2元，计算本月应交土地使用税。编制会计分录如下： 借：管理费用 2 000 贷：应交税费——土地使用税 2 000
（12）企业购买一台机器设备，签订购销合同总价值100万元，印花 税税率为3 ‱，计算应交印花税。编制会计分录如下： 借：管理费用 300 贷：银行存款 300 （13）公司设在市区，本月增值税、消费税、营业税三项税额39 500 元，按规定计算应纳城乡维护建设税。编制会计分录如下： 应纳城建税税额 = 39 500×7％ =2 765(元) 借：营业税金及附加 2 765 贷：应交税费——应交城建税 2 765
（6）公司2014年6月销售应税消费品一批，开具 增值税专用发票注明金额20 000元，增值税3 400 元，该产品消费税税率10％，应纳消费税税额2 000元，款项收存银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交消费税2 000
（3）公司为一般纳税人，本月销项税额为85 000元，进项税额为 51 000元，计算本月应纳增值税额，并当月交纳： 应纳增值税额 =85 000 －51 000 = 34 000 借：应交税费——应纳增值税（已交税金） 34 000 贷：银行存款 34 000
（4）某工业企业经核定为小规模纳税人， 企业当期购入原材料、增值税专用发票注 明货款200 000元，增值税额为34 000元， 货款以存款支付，材料未到。编制会计分 录如下： 借：在途物资 234 000 贷：银行存款 234 000
项目二债权债务核算岗
❖票据到期日确实定：参见教材
❖票据贴现期确实定方法：贴现日至票据到期日实 际天数－1，即确定票据贴现期时，贴现日和票 据到期日只能算一天。
❖②票据贴现的账务处理
❖附有追索权的票据：贴现时，应根据票据的票面 金额贷记“短期借款〞账户；
❖不附有追索权的票据：贴现时，应根据票据的票 面金额贷记“应收票据〞账户。
❖存在现金折扣时应收账款的入账价值：扣除现金 折扣前的金额。现金折扣在实际发生时计入当期 财务费用。
❖提示：在计算现金折扣时，销售方是按不包含增 值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的 价款提供现金折扣，两种情况下购置方享有的折 扣金额不同。
❖ 2.账户设置
❖ “应收账款〞账户，核算企业因销售商品、提供 劳务等经营活动形成的债权的增减变动及其结存 情况。该账户属于资产类，借方登记应收账款的 增加，贷方登记应收账款的收回及形成坏账核销 的应收账款，期末借方余额，反映企业尚未收回 的应收账款，假设为贷方余额，反映企业预收的 账款。本账户可按债务人进行明细核算，采用三 栏式账页。
❖ ２.1.5应收款项减值的核算
❖ 1.应收账款减值概述
❖ 〔1〕应收款项减值损失确实认
❖应收款项减值损失确实认：是企业在资产负债表 日检查应收款项的账面价值，对其进行减值测试， 有客观证据说明该应收款项发生减值的，应当将 该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量 现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提坏 账准备。
其中预计未来现金流量现值应当按照该应收款项的原实际利率折现确定并考虑相关担保物的价值取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣对于短期应收款项预计未来现金流量与其现值相差很小的可以不对其预计未来现金流量折现将账面价值与预计未来现金流量之间的差额确认为减值损失
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3. 坏账损失的核算
“坏账准备”是“应收账款”及“其他应收款”的备 抵调整账户。 《企业会计准则》规定：企业只能采用备 抵法核算坏账损失。 （1）直接转销法
平时不作处理，发生时直接计入“资产减值损失”。 （2）备抵法
平时按估计的坏账损失数提取“坏账准备”，计 入“资产减值损失”，发生时冲销坏账准备。
估计坏账损失的方法
（1）账龄分析法： 按欠账时间长短估计坏账损失，坏账损失与欠账时间
成正方向变动。 （2）应收账款余额百分比法：
年末按应收账款年末余额的一定比例提取坏账准备。
公式：坏账准备应提额=应收账款期末余额*计提比例 坏账准备实提额=坏账准备应提额+（-）“坏账准备”账户余额
（3）销货百分比法： 年末按全年赊销收入的一定比例提取。
（2）现金折扣 现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限
内付款，回笼资金，而向债务人提供的债务扣除，或者说 折扣优惠。
符号表示 2/10 ，1/20，n/30
解释：
10天偿还欠款给予售价扣减2%的优惠，20天之内给予1%的 优惠，30天内全部偿付。
例：一笔销售额5000元的赊销，客户自发票日10天内可以 以4900元销账，超过10天在20天内，可以以4950元销账， 超过20天最迟在30天内必须全数付款5000元。
第一年坏账准备应提数
＝1000000×3‰＝3000
借：资产减值损失
3000
贷：坏账准备
3000
第二年发生坏账时：
借：坏账准备
6000
贷：应收账款－甲单位 1000
－乙单位 5000
第二年坏账准备应提数
＝1200000×3‰＝3600
坏账准备账户借方余额3000元，表明坏账准备金超支，发生的 超支额应在本年弥补，故本年实提数为：3600＋3000＝6600
（2）若乙在3月20日付款
（3）若乙在3月30日付款
• 应收账款的核算
（1）销售商品、提供劳务时 借：应收账款 贷：主营业务收入等
（2）收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款
（3）垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款
（4）收回代的费用 借：银行存款 贷：应收账款
二、应收账款发生坏账的核算 1. 坏账的概念
借：资产减值损失 6600
贷：坏账准备 6600
第三年重新收回坏账时：
首先应核销原已作坏账的部分：
借：应收账款－乙单位 5000
贷：坏账准备
5000
然后收回坏账重新入账：
借：银行存款
5000
贷：应收账款－乙单位 5000
第三年坏账准备应提数
＝1,300,000×3‰＝3,900
此时，坏账准备账户贷方余额8,600元，表明坏账准备 金节余，发生的节余额应在本年冲回，故本年实提数为：
坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于 发生坏账产生的损失，成为坏账损失。
2 .坏账损失的确认
（1）债权人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
（2）债权人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回；
（3）债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据 表明无法收回或者收回可能性很小。
注意：
确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权， 一旦重新收回，应及时入账。
例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件 为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
编制会计分录：
借：应收账款
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700
货款在10天内收到，有现金折扣（总价款×2% ）
借：银行存款
11466
财务费用
234
贷：应收账款
11700
货款在最后期限支付
借：银行存款
11700
贷：应收账款
11700
例：甲公司，17%的税率，3月3日向乙公司销售商品100 件，2000元/件，实际售价1800元/件，款尚未收到。 为及早收回货款，甲公司合同中规定现金折扣条件是 2/10, 1/20, n/30。
（1）若乙在3月10日付款
（4）个别认定法：
• 坏账准备的核算
（1）企业预提坏账时
借：资产减值损失—计提坏账准备
贷：坏账准备
（2）实际发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
（3）已确认的坏账又收回时
借：应收账款
银行存款
贷：坏账准备
或：借：
同时：借：银行存款 贷：坏账准备
贷：应收账款
（4）冲销多提的坏账
借：坏账准备
例：某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备 提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位 1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为 1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收 回，第三年末，应收账款余额为1300000元。
时给予5%的折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编
制会计分录：
借：应收账款
222300
贷：主营业务收入
190000
应交税费——应交增值税（销项税额） 32300
例题：A向B公司销售1000件商品，100元/件，成本60元/ 件，为鼓励多购买商品A公司给予B公司10%的商业这口， 开出增值税专用发票注明的金额为90000元，商品已发 出，货款存入银行。
存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法： 总价法和净价法。
我国会计实务通常采用总价法。
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作 应收账款的入账价值。现金折扣只有在客户在折扣期内支 付货款时，才予以确认。
总价法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财 费用，（收入减少）会计上作为财务费用处理。
第3章 债权债务结算核算岗位
第一节 应收账款和应付账款的核算
一、应收账款核算的内容
1. 概念： 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等
业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2. 核算： 应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折
扣和现金折扣。
（1）商业折扣
商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客， 在商品标价上给与的扣除。
商业折扣是企业最常用的促销手段。 商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方 的账上反映，对应收账款的入账价值没用实质性影响，所 以在有商业折扣的情况下，应收账款的入账金额按扣除商 业折扣后的实际售价确认。 例如：商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20% 等。商品打折行为。
例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交