业务循环审计
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是一种重要的审计管理工具，它有助于审计人员确定审计计划、进行审计工作、评估审计结果和改进审计过程。
本文将详细介绍审计业务循环的概念、特点、应用和优点。
一、审计业务循环的概念审计业务循环是指通过一系列有序的环节，对审计计划、执行、报告和改进进行全面管理和控制的过程。
它包括四个主要环节：计划和准备、执行和记录、报告和沟通、改进和监督。
这四个环节相互衔接、相互促进，构成了一个完整的审计业务循环。
1.循环性。
审计业务循环是一个不断循环的过程，每一次循环都可以优化和改进审计过程，提高审计效率和质量。
2.顺序性。
审计业务循环的各个环节是有序的，必须按照规定的顺序依次进行，以确保审计工作的有效性和可靠性。
3.全面性。
审计业务循环覆盖了审计计划、执行、报告和改进的全过程，涵盖了审计工作的方方面面，可以有效地管理和控制审计过程。
4.灵活性。
审计业务循环可以根据实际情况进行灵活调整和优化，以满足不同的审计需求和要求。
三、审计业务循环的应用1.确定审计计划。
审计业务循环可以帮助审计人员制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间等方面的要求，以确保审计工作的顺利进行。
2.执行审计工作。
审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求执行审计工作，收集和整理审计证据，识别审计问题和风险，提出审计建议和意见。
3.报告审计结果。
审计业务循环可以帮助审计人员编制审计报告，准确、清晰地反映审计结果和发现的问题，提出合理的建议和改进措施，为被审计单位提供有价值的参考和指导。
4.改进审计过程。
审计业务循环可以帮助审计人员对审计过程进行评估和改进，总结经验和教训，提高审计质量和效率，提升审计人员的专业能力和水平。
四、审计业务循环的优点1.提高审计效率和质量。
审计业务循环可以帮助审计人员在有序、全面、灵活的框架下开展工作，提高审计效率和质量，减少出错率和漏审率。
2.规范审计管理。
审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求进行审计工作，规范审计管理，提高审计工作的可控性和可靠性。
商业银行资金业务循环审计
商业银行资金业务循环审计商业银行资金业务循环审计一、引言商业银行资金业务循环是指商业银行通过吸收存款和提供贷款等业务活动，进行融资与投资的循环过程。
本文档旨在对商业银行的资金业务循环进行审计，确保其合规性、可靠性和风险控制等方面的有效性。
二、内部控制审计2.1 内部控制环境审计2.1.1 企业治理结构审计2.1.2 风险管理与内部控制意识审计2.1.3 内部控制的组织架构审计2.2 业务环节审计2.2.1 存放款业务审计2.2.1.1 存款业务合规性审计2.2.1.2 存款业务准确性审计2.2.1.3 存款业务风险控制审计2.2.2 贷款业务审计2.2.2.1 贷款业务合规性审计2.2.2.2 贷款业务准确性审计2.2.2.3 贷款业务风险控制审计2.3 间接服务环节审计2.3.1 银行结算业务审计2.3.1.1 银行结算业务合规性审计2.3.1.2 银行结算业务准确性审计2.3.1.3 银行结算业务风险控制审计2.3.2 银行承兑汇票业务审计2.3.2.1 银行承兑汇票业务合规性审计 2.3.2.2 银行承兑汇票业务准确性审计2.3.2.3 银行承兑汇票业务风险控制审计三、外部合规审计3.1 监管合规审计3.1.1 金融监管政策执行审计3.1.2 资本充足率合规性审计3.1.3 资金流动性风险合规性审计3.2 法律合规审计3.2.1 资金业务相关法律规定合规性审计 3.2.2 贷款风险担保法律合规性审计3.2.3 对外担保法律合规性审计四、风险管理审计4.1 资金流动性风险管理审计4.1.1 短期流动性风险管理审计4.1.2 长期流动性风险管理审计4.2 利率风险管理审计4.3 信用风险管理审计4.4 市场风险管理审计4.5 操作风险管理审计五、附件本文档涉及的附件包括：1：内部控制流程图2：资金业务审计工作底稿3：外部合规审计报告4：风险管理审计报告5：相关法律文件复印件六、法律名词及注释1：商业银行：指经由国家批准和登记，从事存款、贷款、结算和提供相关金融服务的金融机构。
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。
审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。
下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。
确定审计目标是审计业务循环的第一步。
审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。
在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。
策划审计程序是审计业务循环的重要环节。
在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。
审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。
审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。
然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。
在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。
审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。
接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。
证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。
审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。
在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。
然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。
审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。
审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。
业务循环审计的具体方法
业务循环审计的具体方法财务报表审计的组织方式大致有两种，一是对报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户（account approach）。
此法下对审计工作的“分块”（segmenting）通常使工作效率低下，因为该法将紧密联系的相关账户（如存货和产品销售成本）人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。
二是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（事项）和账户余额归入同一块中，此法称为循环法（cycle approach）。
比如，销售、销售退回、收取现金及坏账冲销是导致应收账款增减的四种交易，把这四种交易及应收账款划入“销售与收款环节”进行审计。
循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。
通过考察交易被记录于各种记账凭证乃至汇总到总账和财务报表的方式，可以发现使用循环法具有逻辑合理性。
下图例示了某些交易的会计处理过程。
实际上，循环法将记录于不同记账凭证中的交易通这些交易所影响的总账余额合并起来考虑，能够更有效地安排审计工作。
交易从记账凭证至财务报表的信息流程某公司是制造性企业，注册会计师将其财务报表划分为四个循环：销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。
公司循环划分在划分循环时还应注意各循环之间有一定的联系，比如筹资与投资循环同采购与付款循环（也称支出循环）紧密联系，存货与仓储循环同其他所有循环紧密联系。
各循环的流转关系如下图所示。
在循环法下，审计各个环节时，最有效的方法是在审计循环中各类交易及相关账户期末余额的基础上，合并形成对某类交易及其相关账户余额的保证水平，在得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。
有关交易的审计目标和有关余额的审计目标尽管有所不同，却是紧密联系的。
比如，资产负债表中“应收账款”项目属销售与收款循环，审计时应分别测试影响该类账户的四类交易即销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易和该账户的期末余额。
审计八大循环业务流程资料
审计八大循环业务流程资料下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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【审计实操经验】什么是业务循环
【审计实操经验】什么是业务循环
什么是业务循环业务循环是指处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称。
比如销售与收款业务循环就是企业从接受顾客订单开始，依次批准信用赊销、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备等十个工作程序和先后顺序。
业务循环的类型业务循环包括如下5类：1、营销和销售循环：从处理顾客订单开始，经过确定信用条件、装运货品、记录销售、给顾客开账单等过程，再到收取并处理记录现金收入，增加坏账准备，增加其他贷项并调整项目和准备金。
2、存货管理循环：从收取货品开始，经过货品入库、收货和入库的会计处理、处理货品（生产），到进行生产过程中的成本会计，在产品或产成品入库，最后装运出厂。
3、资本性采购循环：从发行长期债券和股票开始，支付利息和股利、赎回证券及支付到期债券，进行融资业务的会计处理，最后进行利息与股利支付的详细簿记及正确填写税务报表。
4、人事及薪金循环：从招聘员工开始，规范工资率与扣减项目，经计算工时、计算薪金、支付薪金等过程，最后支付个人所得税、填写个人所得税表。
5、采购和付款循环：从处理采购申请开始，经发出订购单、接收货品及服务，到处理给卖方的发票与收货报告和订购单，支付现金，最后记录货品的收取以及负债现金等项目的增减。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管
理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
商业银行资金业务循环审计
商业银行资金业务循环审计一、引言商业银行作为金融体系中的重要组成部分，承担着资金流转、信用创造和风险管理等职责。
资金业务循环审计是对商业银行资金业务全过程、各环节的审计工作，旨在确保资金业务的合规性、风险控制和内部控制有效性。
本文将从资金业务循环审计的背景、目的、内容和影响等方面展开讨论。
二、背景随着金融市场的快速发展、金融产品的创新和金融监管的日益严格，商业银行的资金业务越发复杂多样化，相关风险也日益增加。
为了加强风险防控，监管机构要求商业银行进行资金业务循环审计，对流程、制度和操作等进行全面审查，以确保银行资金业务的合规性和有效性。
三、目的资金业务循环审计的主要目的在于评估商业银行资金业务的风险水平，并发现和解决可能存在的问题。
具体包括以下几个方面：1. 评估资金业务的合规性，确保符合监管要求和内部规定；2. 评估资金业务的风险水平，确定各项风险的程度和可能性；3. 评估资金业务的内部控制有效性，包括流程、制度、人员和技术等方面；4. 发现潜在的风险和问题，提出相关的建议和改进措施；5. 提供独立的审计意见，为监管机构和内部管理层提供参考和决策依据。
四、内容资金业务循环审计的内容涵盖商业银行资金业务的全过程，主要包括以下几个方面：1. 贷款业务审计：检查贷款申请、审批、发放、追踪和清收的完整流程，评估贷款风险和违约风险管理；2. 存款业务审计：审查存款业务的合规性，包括存款种类、存款期限、利率管理和存款保险等方面；3. 投资业务审计：评估商业银行的投资决策、风险控制和投资组合管理；4. 外汇业务审计：检查外汇交易、汇率风险管理和外汇业务监管；5. 衍生产品业务审计：评估衍生产品的合规性和风险控制；6. 资金流动性管理审计：审查资金流动性管理的制度和流程，评估其合理性和有效性。
五、影响资金业务循环审计对商业银行具有重要影响，主要体现在以下几个方面：1. 提高企业治理水平：审计结果可以帮助银行管理层了解资金业务的风险状况，从而提高企业治理能力；2. 优化内部控制：审计过程中发现的问题和建议可以促使银行改进内部控制制度和操作流程；3. 提高风险管理能力：审计工作帮助银行评估和管理各项风险，减少风险暴露；4. 符合监管要求：通过定期进行资金业务循环审计，商业银行可以满足监管机构的要求，减少监管风险。
生产业务循环审计生产与费用循环的内部控制及测试
存货的实质性程序审査
3.存货的监盘 （1）存货监盘概述 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的
盘点，并进行适当的检查。其意义如下： ①明确监盘的责任 ②明确监盘目的 ③明确监盘的意义 ④充分考虑存货监盘的局限性，必要时应实施追加的
审计程序
存货的实质性程序审査
（2）制订存货监盘计划 存货监盘计划的主要内容有：存货监盘的目标、
特殊的存货 ⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的
工作 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划
存货的实质性程序审査
（3）存货监盘程序 ①现场观察 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点
现场，确定应纳入盘点范围的存货已经适当整理和 排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。 ②检查 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检 查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应 记录
存货的实质性程序审査
6.审查存货跌价准备 主要审查存货跌价准备的计提依据是否恰当、
计提方法是否合理、计提金额是否正确、计 提存货跌价准备的会计处理是否合规 7.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善 程度 8.审查存货在会计报表上披露的恰当性
存货的实质性程序审査
已销存货的实质性程序审查 该项审计需借助审阅产成品明细账和主营业务收入明细
生产与费用循环的内部控制及测 试
2.人事与薪酬内部控制 （1）职务分离控制 （2）建立原始记录制度 （3）授权批准 （4）完善账户记录
生产与费用循环的内部控制及测 试
生产业务循环内部控制测试 1.成本会计系统控制测试 （1）抽查企业主要产品的成本计划与费用预算，
审查是否建立和执行了成本计划、费用定额、 预算制度 （2）检查企业是否建立和执行了成本费用的归 口分级责任制控制制度以及成本费用的考核与 评价制度 （3）对费用原始记录进行检查，查明内容是否 完整，手续是否齐全，计算是否正确 （4）对材料、在产品和产成品的计量验收制度 及其执行情况进行重点检查 ，必要时监盘 （5）审查成本核算制度的执行
如何做好薪酬业务循环审计
如何做好薪酬业务循环审计1、薪酬业务循环需要涉及哪些文件？员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表，记账凭证，应付职工薪酬总账和明细账。
2、薪酬的内部控制方法？职责分工，比如人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误。
信息传递程序控制，比如人员调配单、考勤记、工作结算汇总表、记账凭证等，需要经专人审核，保证业务处理的真实和正确实物控制，比如限制非授权人员接近代领工资，并设置保管设施，防止现金被盗。
3、内控测评在检查工资汇总的有哪些环节？调查、了解并描述薪酬业务内部控制；检查工资汇总环节；检查工资支付环节；检查工资费用分配表；抽查账务处理；评价薪酬业务内部控制。
而在检查工资汇总中有抽查人员调配单、考勤单、工资单，抽查若干月份工资汇总表，并实地抽查部分员工，观察考勤、调配、工资结算、工资发放等独立完成情况，检查内部控制执行情况。
4、薪酬的业务的审计目标有哪些？证实薪酬业务的真实性和完整性，证实薪酬业务的合法性，证实工资结算的完整性，证实工资分配的正确性，证实账务处理的正确性。
5如何运用分析方法检查应付职工薪酬的合理性？分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常；将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动的原因；将本年度管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工薪酬变动的决议。
1. 66、代职工缴纳个人所得税如何做会计分录？借记其他应收款-应收个人所得税。
贷记应付职工薪酬，职工福利2.77、如何审查工资总额的真实性？查阅有关记录、资料、查明在册员工总数的真实性；工资总额各组成项目的真实性的审查。
3.88、审查计件工资时可采用哪些方法？查核生产车间原始记录，调查询问产量统计程序，了解入库验收制度的执行情况，核对工资结算表与所依据的资料。
审计业务的循环
审计业务的循环一、引言审计业务是一项专业的活动，旨在评估和验证组织的财务状况和运营绩效。
为了确保审计工作的有效性和可靠性，审计业务通常按照一定的循环进行。
本文将介绍审计业务循环的各个阶段，并分析每个阶段的重要性和具体操作。
二、审计业务循环的阶段1. 策划阶段策划阶段是审计业务的起点，也是最为关键的阶段之一。
在这个阶段，审计师需要与客户进行沟通，了解其业务特点、目标和风险，并制定审计计划。
这包括确定审计范围、制定工作程序和分配资源等。
策划阶段的目的是确保审计工作能够全面、系统地覆盖组织的财务和运营活动。
2. 风险评估阶段风险评估阶段是对组织的财务和运营风险进行评估和分析的过程。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其有效性，并确定可能存在的风险和薄弱环节。
在这个阶段，审计师可以采用多种方法，如访谈、文件审阅和数据分析等，以帮助他们识别潜在的风险和问题。
3. 测试阶段测试阶段是对组织财务和运营活动的实际操作进行验证和检查的过程。
审计师需要选择适当的样本，进行抽样检查，并对财务报表和相关文件进行详细的分析和比对。
在这个阶段，审计师需要运用各种审计技术和工具，如计算机辅助审计工具和数据分析软件，以确保审计工作的准确性和高效性。
4. 结论形成阶段结论形成阶段是审计师对审计结果进行总结和分析的过程。
在这个阶段，审计师需要对发现的问题进行分类和评价，并对其影响进行分析和评估。
审计师还需要与管理层和相关方沟通，就审计结果和建议进行讨论和确认。
最终，审计师将形成审计报告，并向客户提供审计意见和建议。
5. 后续行动阶段后续行动阶段是审计工作的最后阶段，也是整个审计业务循环的闭环。
在这个阶段，客户需要根据审计报告的结果和建议，采取相应的行动来改进其财务和运营管理。
同时，审计师也需要对客户的后续行动进行跟踪和评估，以确保问题得到解决并持续改进。
三、总结审计业务循环的每个阶段都具有其独特的重要性和操作要求。
策划阶段确保审计工作的全面性和系统性，风险评估阶段帮助审计师识别潜在的风险和问题，测试阶段验证和检查财务和运营活动的实际操作，结论形成阶段对审计结果进行总结和分析，后续行动阶段跟踪和评估客户的改进行动。
审计学[第九章销售与收款循环审计]山东大学期末考试知识点复习
![审计学[第九章销售与收款循环审计]山东大学期末考试知识点复习](https://img.taocdn.com/s3/m/586b6502336c1eb91a375d5d.png)
第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。
按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。
(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。
业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。
内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。
(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。
2．销售单。
3．发运凭证。
4．销售凭证。
5．商品价目表。
6．贷项通知单。
7．应收账款明细账。
8．营业收入明细账。
9．折扣与折让明细账。
10．汇款通知书。
11．现金日记账和银行存款日记账。
12．现金盘点表。
13．坏账审批表。
14．顾客月末对账单。
存货与仓储业务循环审计
存货与仓储业务循环审计一、引言存货与仓储业务是企业运营中非常重要的一环，对于企业的经营状况和财务报表的准确性有着重要影响。
为了保证企业的存货与仓储业务的合规性和有效性，循环审计是一种重要的审计方法。
本文将介绍存货与仓储业务循环审计的基本概念、审计程序和注意事项。
二、存货与仓储业务循环审计概述存货是企业生产和销售过程中的一种重要资源，对企业的盈利能力和现金流有着直接的影响。
仓储业务则是指企业对存货进行储存和管理的过程。
存货与仓储业务的循环审计是指审计人员对企业存货采购、储存、销售和库存管理等环节进行全面的审计。
存货与仓储业务循环审计的目的主要有以下几点： 1. 确认存货账面余额的准确性。
2. 评估管理层对存货与仓储业务的控制措施的有效性。
3. 发现潜在的风险和错误，防范可能的财务舞弊。
4. 提出改进建议，提高存货与仓储业务的管理效率和经济效益。
三、存货与仓储业务循环审计程序存货与仓储业务循环审计一般按照以下程序进行：1. 审计计划制定审计计划制定是存货与仓储业务循环审计的第一步。
审计人员需要了解企业的存货类别、存货账面价值、仓储设施和仓储管理制度等信息，制定出具体的审计计划。
2. 风险评估在存货与仓储业务循环审计中，需要对存货与仓储业务相关的风险进行评估，确定审计重点和关注点。
常见的风险包括存货破损、过期、盗窃等。
3. 数据采集和分析审计人员需要收集与存货与仓储业务相关的数据和信息，包括存货账面和实物盘点的记录、采购和销售合同、货物运输单据等。
通过对这些数据进行分析，可以发现异常情况和错误。
4. 内部控制测试存货与仓储业务循环审计还需要对企业的内部控制进行测试。
审计人员会评估企业对存货与仓储业务的控制措施是否有效，是否存在潜在的操作风险。
5. 实地核查审计人员需要进行实地核查，确认存货的实际存在和准确性。
实地核查包括对存货数量的盘点和对仓储设施的考察。
6. 核对财务报表存货与仓储业务循环审计最终需要核对企业的财务报表，确保存货的账面价值和实际价值的一致性。
货币资金业务循环审计esde.pptx
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
59
得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
审计六大循环业务流程
审计六大循环业务流程《审计六大循环业务流程：一场风趣的财务大冒险》在审计的神秘世界里，有六大循环业务流程，就像六座神秘的城堡，里面充满了各种奇妙的财务故事和玄机。
今天，咱就像聊天一样，讲讲我深入这六大城堡的真实感受和有趣见解。
首先是销售与收款循环。
这就像是一场讨价还价、钱货交易的大戏。
客户下订单就像是在戏台上喊出第一句台词，然后公司就要紧锣密鼓地发货、开票，最后催着客户付款。
这一循环里，我感觉自己像是个侦探，要追查每一个订单的来龙去脉，看看有没有虚报销售额的小伎俩，或者是收款被拖到哪个犄角旮旯了。
有时候会发现一些超级搞笑的事情，比如销售人员记错客户名字导致收款混乱，这就像演员演着演着突然串戏了一样。
采购与付款循环呢，就像是一场和供应商的斗智斗勇。
公司花钱买东西，可不能被供应商欺负了呀。
这里我得确认采购流程是不是合规，价格是不是合理。
我常常想象自己是个精明的家庭主妇，在菜市场跟小贩讨价还价似的查着每一笔采购。
曾经遇到过一个公司，采购部门为了一点小回扣选了高价低质的供应商，就像家庭主妇被花言巧语骗买了注水猪肉一样，让人哭笑不得。
存货与仓储循环有点像一场仓库里的寻宝之旅。
仓库里的存货种类繁多，从螺丝钉到大型设备。
我得把这些存货数清楚，看看有没有丢失或者损坏的。
这个过程中总是充满意外，有时候你觉得找到了一处宝藏般的存货盘点顺利，可转眼就在角落里发现一堆积压的、布满灰尘的材料，就像在翻老旧仓库时突然看到一堆过时的传呼机，你会纳闷这东西怎么还在这儿呢。
人力资源与工薪循环就很有人情味又有点混乱。
计算工资这件事可不容易，各种奖金、补贴、扣款项，就像是一场烹饪，各种调料加加减减。
我有次发现有员工因为名字相近被发错工资，简直是电视剧里才有的乌龙情节。
就好像厨师把盐当成糖放了一样，结果弄得甜不甜咸不咸的。
固定资产循环仿佛是一场对公司大件家当的体检。
我要搞清楚固定资产是怎么来的，折旧计提是否正确。
有时候看到一些已经破旧不堪还在按照高额价值计提折旧的设备，就像看着一个老爷爷还被当成壮劳力一样滑稽。
审计业务的循环
审计业务的循环审计业务循环是指审计工作的一系列有机衔接的环节，从确定审计目标到形成审计报告的全过程。
本文将从审计业务循环的五个阶段进行阐述，包括规划阶段、风险评估阶段、测试阶段、分析阶段和报告阶段。
首先是规划阶段。
在这个阶段，审计师与客户进行初步沟通，了解客户的需求和期望。
审计师需要收集和分析有关客户的背景信息，确定审计目标和范围。
这个阶段的关键是确保审计计划的合理性和有效性。
审计师需要制定详细的工作计划，明确审计任务、时间和资源的分配。
接下来是风险评估阶段。
在这个阶段，审计师需要分析客户的风险状况，评估潜在的风险对审计目标的影响。
审计师需要了解客户的内部控制制度，评估其有效性和可靠性。
然后，审计师会根据风险评估的结果，确定审计程序和方法。
这个阶段的关键是识别风险，并选择适当的审计程序进行测试。
然后是测试阶段。
在这个阶段，审计师需要执行预先确定的审计程序，收集审计证据。
审计师会对客户的财务报表、账户和其他相关信息进行审查和分析，以确定其准确性和合规性。
审计师可能会进行抽样测试，以获取足够的证据来支持审计结论。
这个阶段的关键是进行有效的测试，确保获得可靠的审计证据。
然后是分析阶段。
在这个阶段，审计师需要对收集到的审计证据进行分析和解释。
审计师会比较客户的财务数据和相关指标，进行趋势和比较分析。
审计师还会评估客户的财务状况和经营绩效，并发现潜在的异常情况。
这个阶段的关键是通过分析和解释审计证据，揭示客户的财务状况和经营绩效。
最后是报告阶段。
在这个阶段，审计师需要根据分析的结果，撰写审计报告。
审计报告是审计师对客户财务报表的审计意见和建议的书面陈述。
审计师需要明确陈述审计发现和结论，提供合理的解释和建议。
审计报告需要符合相关的审计准则和法规，确保报告的准确性和可靠性。
这个阶段的关键是清晰地传达审计结果和建议，为客户提供有价值的信息。
审计业务循环包括规划、风险评估、测试、分析和报告五个阶段。
每个阶段都有其特定的任务和目标，相互关联、相互支持。
再保险业务循环审计底稿
再保险业务循环审计底稿
再保险业务循环审计是为了验证保险公司再保险业务执行情况是否符合法规要求、技术准则及内部规章，实现对再保险业务管理责任清晰、审计确定程序可操作性强的目的。
再保险业务循环审计底稿是实施具体审计的手段，它的制定是审计的先决条件。
根据国家保险法规定，保险公司应当定期开展审计，审计覆盖期间一般不超过一年，具体来说，再保险业务循环审计底稿应包括收集关键数据、了解再保险业务业务发展情况、评估业务管理控制等。
底稿制定应当依据各项法律法规、技术准则、内部规章等，审核覆盖范围涵盖财务报表、再保险业务历史以及当期运营、再保险责任质量、风险控制、费用收入等。
审计对象的确定也是一个重点，应当根据实际情况决定，不同的再保险业务有不同的审计对象，再保险业务部门内又分为再保险公司审计、业务审计、再保险经纪审计、投资审计和风险审计等多种审计类型。
审计时间是每年定期检查，及时发现问题并及时进行调整。
此外，再保险业务循环审计还应涉及有关再保险业务的管理机制，推动再保险业务风险控制及信息化建设，实现再保险业务管理责任清晰。
审计底稿制定完成体现了审计难度和审计师的审计技能，但其结果有助于把握再保险业务的发展趋势，做好后续业务审计和控制。
可以说，再保险业务循环审计底稿制定，是保险公司再保险业务有序发展的重要依据。
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图 10 - 6
二、销售与收款循环帐户
《审计学》
三、审计目标1-存在或发生
1、已记录的销售交易代表被审期间内已运出的 商品。
2、已记录的现金收入交易代表该期间内，收到 现销和赊销的现金。
3、已记录的销售调整交易代表该期间内已经过 授权的折扣、退回和折让，以及坏账。
4、已记录的应收账款余额代表资产负债表日顾 客所欠的金额。
图 10 - 3
销售与收款的交易 测试和实质性测试
的设计方法
《审计学》
图 10 - 4
销售与收款审计测试的种类
《审计学》
图 10 - 5 销售与收款测试方向
《审计学》
一、交易类型
1、赊销交易 2、现金收入交易（包Байду номын сангаас现销和应收账款
收回） 3、销售调整交易（销售折扣、退回和折
让，坏账备抵的提取和冲销）
第十章 业务循环审计
8 学时
主要内容
第一节 业务循环审计程序 第二节 销售与收款循环审计 第三节 采购与付款循环审计
《审计学》
第一节 业务循环审计程序
一、业务循环审计的概念 二、业务循环审计程序
《审计学》
细分审计业务的方法
细分审计业务的两种方法 (1) 账户法__把每个账户余额作为一个
单独的部分。 如存货与销货成本分别审计
(2) 循环法__把联系紧密的业务类型和 账户余额作为一个部分进行审计。
《审计学》
销售与 收款循环
图 10-1个交易循环的关系
货币 资金
筹资与 付款循环
采购与 付款循环
存货与 储存循环
《审计学》
工资 支付循环
图 10-2
期初余额 销售
期末余额
建立审计目标
期初余额和交易对应收账款 期末余额的影响
应收账款
虚假的销货退回及折扣 及折让
贷项通知单、折 扣折让明细表
估价与分摊
未经授权注销坏账
转账凭证
估价与分摊
《审计学》
提取坏账准备有误
（二）了解内部控制
①是否将顾客订单与已批准顾客清单核对？ ②①新是顾否客对是所否有由新主顾管客批执准行？信用检查？ ③②对①是①单②每供①售②否是的每张货每单每在否一次已前次？张每独致装接是开装次立性运受否单运销检？货的要是凭售查物顾求否证前从是客有有是检仓否订已相否查库都单批应有顾收编，准的相客到制是的装应的的了否销运的信商装都售凭销用品运编单证售额同凭制？和发度已证销已票？批？售批？准单准销？的售销
收入实际上已成为编制欺诈财务报表的重 要手段 3、现金是流动性最大的资产，极易被盗用 4、销售调整交易可能被用来掩盖舞弊。
《审计学》
二、赊销交易的内部控制
二、 赊销交易的内部控制
• 赊销交易的业务活动 • 了解内部控制 • 评价控制风险
《审计学》
（一）赊销交易的业务活动
顾客订货单 存在或发生
可能销售商品给了 未经授权的顾客
销售单
估价与分摊
销售可能未经信 用批准
销售单 发运凭证
完整性
仓库可能对未经批准的 销售单发出了商品
存在或发生、 所装运的货物可能与被订
完整性
购的货物不符；可能有未 经授权装运货物
《审计学》
1
商品价目表、 销售发票
存在或发生、 完整性、估价 与分摊
可能对虚构交易开单或重
复开单；有些装运货物可能 没有开账单；销售发票可能 计价错误
《审计学》
（一）常用凭证和记录1
1、汇款通知书(remittance advice)： • 连同发票一起寄给顾客，顾客在付款时
再寄回的凭证。 • 如果顾客没有将其退回，则通常由拆封
邮件的职员自行编制。 2、清单（prelist） • 列示通过邮寄而收到的现金明细表
《审计学》
（一）常用凭证和记录2
转账凭证、应收 账款、营业收入 明细账
存在或发生、完整 性和估价与分摊
发票可能未计入销售账
户和顾客账户；发票可 记到错误的账户上
顾客月末对账单、 汇款通知书、收款 凭证及银行存款日 记账
贷项通知单、 折扣折让明 细表
存在或发生、完整 性和估价与分摊
货币资金失窃；收 款记录错误
存在或发生、完 整性和估价与分 摊
3、坏账备抵账户代表对应收账款总额与 其净变现价值之间差异的合理估计数。
《审计学》
三、审计目标5--表达与披露
1、应收账款在资产负债表上适当确认和 归类
2、已作抵押的应收账款已作了适当披露 3、销售、销售折扣、销售退回和折让以
及坏账费用，在损益表上已正确确认和 归类。
《审计学》
四、重大错报风险
1、交易量很大，增加了发生错报的机会 2、收入确认的时间容易引起争论，错误确认
3、现金盘点表（cash count sheet） 列示收银机内的现金和支票的明细表，用来调 节其总数和收银机打印出的总数。
4、每日现金汇兑表 列示出纳柜台收现和邮寄收现送存银行的报告。
5、有效存款单。 是存款人编制而由银行盖章确认的存款凭证。 6、现金日记账。（现销和收回应收账款）
有效性的控制。
《审计学》
（三）评价控制风险—赊销交易
《审计学》
（三）评价控制风险—赊销交易（续1）
《审计学》
（三）评价控制风险—赊销交易（续2）
《审计学》
（三）评价控制风险—赊销交易（续3）
《审计学》
三、现金收入交易的内部控制
三、现金收入交易的内部控制
（一）常用的凭证和记录 （二）业务活动 （三）了解内部控制 （四）评价控制风险
《审计学》
三、审计目标2-完整性
1、本期发生的赊销、现金收入和销售调 整均已入账
2、应收账款包括了在资产负债表日对顾 客的所有求偿权
《审计学》
三、审计目标3-权利和义务
• 1、应收代表要求客户付款的法定权利
《审计学》
三、审计目标4-估价或分摊
1、所有销售、现金收入和销售调整交易 均已正确入账
2、应收账款余额代表对顾客账款的求偿 权总数，并与应收账款明细账合计一致。
①③销是售否发独票立是检否查计销算售控发制票总计数价?该和总计数算是的否正与确销性售？ 账和应收账款记录的金额一致？ ②是否每月寄出对账单给顾客？
《审计学》
（三）评价控制风险
• （1）确认可能发生哪些错报？ • （2）确认防止或发现这些错报需要哪些
控制）？ • （3）通过控制测试，获得这些必要控制
$ 96
$660 $105
$590 $ 26 $ 35
现金收回 销售退回 坏帐准备
《审计学》
第二节 销售与收款循环审计
• 一、 销售收款循环的性质 • 二、 赊销交易的内部控制 • 三、 现金收入交易的内部控制 • 四、 应收账款余额的实质性测试 • 五、 虚假收入审计
《审计学》
一、销售收款循环的性质