消费税纳税筹划
消费税征税范围的税收筹划
消费税征税范围的税收筹划消费税是我国现⾏流转税中的⼀个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。
下⾯店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
为了达到必要的调控⼒度，消费税的税负⽔平较⾼，最⾼的税率达到50%，其税收负担不仅⾜以左右普通百姓的消费⾏为，⽽且关系到企业的经营状况和利润⽔平，对消费税进⾏税收筹划是当前企业财务⼯作中值得关注的⼀个重要问题。
⼀、征税范围的税收筹划从国际上看，消费税的征收范围有两种选择，⼀种是⼴泛课征于消费领域，既包括对⽣活消费资料的课征，也包括对⽣产消费资料的课征;既有少数限制消费的产品，也有⼈民⽣活的必需品。
另⼀种是选择部分消费品进⾏课征，通常是少数限制消费的⽣活消费品。
不同国家对征收范围的选择取决于国家赋予消费税的职能及本国的税制结构。
我国现⾏消费税是与增值税配合⽽来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。
因此，消费税的征收范围⽐较窄，仅仅局限在11类商品中。
这11类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、鞭炮及焰⽕、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、⼩汽车。
如果企业希望从源头上节税，不妨在投资决策的时候，就避开上述消费品，⽽选择其他符合国家产业政策、在流转税及所得税⽅⾯有优惠措施的产品进⾏投资。
如：⾼档摄像机、⾼档组合⾳响、裘⽪制品、移动电话、装饰材料等。
在市场前景看好的情况下，企业选择这类项⽬投资，也可以达到规避消费税税收负担的⽬的。
⼆、消费税计税依据的税收筹划进⾏消费税的税收筹划时，在计税依据⽅⾯⼤有⽂章可做。
现形制度规定：消费税的计算⽅法有从价定率和从量定额两种，对实⾏从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物连同产品销售，⽆论包装物是否单独计价，也不论会计上如何处理，包装物均应并⼊销售额中计征消费税。
但如果包装物并未随同产品销售，⽽是借给购货⽅周转使⽤，仅仅收取包装物押⾦的话，只要此项押⾦在规定的时间内(⼀般为⼀年)退回，可以不并⼊销售额计算纳税。
消费税的税收筹划PPT课件
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案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
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案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
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案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
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案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税的税收筹划
消费税的征收范围
消费税的征收范围是根据不同商品或 服务的特性进行划分的，包括生产、 流通和消费环节。
对于不同商品或服务，其征收范围可 能存在差异，例如烟草和酒类产品的 消费税征收范围就有所不同。
消费税的税率结构
消费税的税率结构通常根据不同商品或服务的性质和用途进 行设计，包括定额税率、比例税率和混合税率等。
不同商品或服务的税率可能存在差异，例如烟草和酒类产品 的税率就相对较高。
02
消费税税收筹划策略
合理利用政策
了解政策规定
详细了解消费税的征收政策、税率、税收减免及 优惠政策等，以便在筹划过程中灵活运用。
合理规避高税率
针对高税率商品，尽量避免购买或减少购买量， 以降低消费税税负。
利用税收优惠政策
根据政策规定，积极申请税收优惠政策，如特定 商品免征消费税等。
要点一
总结词
要点二
详细描述
通过合理安排烟草产品结构，降低平均税率，达到减轻税 负的目的。
某烟草企业生产不同种类的烟草产品，包括高档烟、中档 烟和低档烟。企业通过对产品结构的合理安排，降低高税 率烟草产品的比例，提高低税率烟草产品的比例，从而降 低了烟草产品的平均税率，减轻了企业的消费税负担。
某化妆品企业的消费税筹划案例
建立完善的财务制度
总结词：规范操作
详细描述：企业应建立完善的财务制度，确保消费税的核算、申报、缴纳等流程规范化、标准化。同时，企业还应加强对财 务人员的培训，提高其专业素养和业务能力，确保财务工作的准确性和合规性。
加强内部沟通与协调
总结词：高效协作
VS
详细描述：企业内部应加强沟通与协 调，确保消费税的税收筹划工作顺利 进行。各部门之间应保持信息畅通， 及时解决问题，避免因沟通不畅而导 致的筹划失误。
消费税纳税筹划实训报告
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收环境的日益复杂，企业对税收筹划的需求日益增加。
消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对企业经营成本和税收负担有着显著影响。
为了提高企业财务人员的税收筹划能力，本实训以消费税为切入点，通过模拟企业实际业务场景，对企业消费税纳税筹划进行深入探讨。
二、实训目的1. 理解消费税的基本概念、税率和征收范围；2. 掌握消费税纳税筹划的基本方法和策略；3. 提高企业财务人员在消费税方面的实际操作能力；4. 培养财务人员的税收风险意识。
三、实训内容1. 消费税基础知识首先，我们学习了消费税的基本概念、税率和征收范围。
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，主要在生产、进口环节征收。
我国消费税的税率和征收范围涵盖了烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等商品。
2. 消费税纳税筹划方法（1）选择低税率产品企业应根据市场需求和自身生产条件，选择低税率的产品进行生产和销售，以降低税负。
例如，在制酒行业，企业可以尽量选择薯类白酒、其他酒等低税率原料生产酒，以降低消费税负担。
（2）优化生产流程企业可以通过优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本，从而降低消费税税负。
例如，在制酒行业，企业可以采用压榨酿制黄酒的生产工艺，以降低消费税税负。
（3）利用税收优惠政策企业应关注国家出台的消费税优惠政策，合理利用优惠政策降低税负。
例如，企业可以申请认定为高新技术企业，享受消费税减免政策。
（4）选择合理的销售方式企业应根据自身情况和市场环境，选择合理的销售方式，以降低消费税税负。
例如，企业可以选择委托加工、兼营业务分别核算等方式，降低消费税税负。
3. 案例分析（1）某焰火厂生产一批焰火共10000箱，每箱价值200元。
该厂通过优化生产流程，降低生产成本，从而降低了消费税税负。
（2）某酒厂通过选择薯类白酒、其他酒等低税率原料生产酒，降低了消费税税负。
消费税的纳税筹划案例
消费税的纳税筹划案例1.独立核算的门市部纳税筹划某烟草集团下属的卷烟厂生产的乙类卷烟，市场销售价为每箱50000元(不含增值税)。
该厂以每箱40000元(不含增值税)的价格调拨给非独立核算的销售部门100箱。
卷烟厂应缴纳消费税税额＝100×150+50000×100×45％＝2265000元如果将非独立核算的门市部转为独立核算的门市部，应缴纳消费税税额＝100×150+40000×100×45％＝1815000元这样，将使卷烟厂减少450000元税负。
2.兼营的纳税筹划兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
这无疑会增加企业的税收负担。
例如，某酒厂既生产比例税率为20％的粮食白酒，又生产税率为10％的汽酒、药酒等，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套酒。
该厂应当分别核算不同税率两类酒的销售额，如果该厂没有分别核算而是将两类酒及礼品套酒取得的销售额混在一起计税，则混在一起的销售额必须按20％的高税率计算应纳消费税额（从高计税的原则）。
3.外购应税消费品的纳税筹划税法规定：用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳税款。
但扣除的范围是：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰、珠宝玉石；（4）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（5）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（6）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（7）外购已税摩托车生产的摩托车；（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。
消费税纳税筹划的基本途径
消费税纳税筹划的基本途径以消费税纳税筹划的基本途径为题，本文将介绍消费税纳税筹划的基本概念、原则以及几种常见的筹划途径。
一、消费税纳税筹划的基本概念消费税是一种按照商品或服务的销售额征收的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
消费税纳税筹划是指通过合理的合法手段，合理选择纳税筹划方法，以达到减少纳税负担的目的。
二、消费税纳税筹划的原则1. 合法合规原则：纳税筹划必须符合法律法规的规定，不能违反国家税收政策。
2. 合理节税原则：纳税筹划应合理合法，符合税收政策的要求，不能违反公序良俗。
3. 风险可控原则：纳税筹划应避免使用高风险的筹划手段，以免引起税务风险和法律风险。
4. 全面规划原则：纳税筹划应考虑整体税务规划，不仅仅局限于消费税，还要兼顾其他税种的筹划。
1. 合理安排消费行为：根据消费税的税率和税基，合理安排个人或企业的消费行为，避免高税率的消费。
比如，将高税率的消费行为推迟到低税率时段，降低纳税负担。
2. 合理利用减免政策：根据国家税收政策，合理利用减免政策，减少纳税额。
比如，合理利用消费税的免税政策、减税政策、退税政策等，降低纳税负担。
3. 合理选择纳税方式：根据个人或企业的实际情况，合理选择纳税方式。
比如，对于个人来说，可以选择按实际销售额纳税或按差额计税；对于企业来说，可以选择按实际销售额纳税、按差额计税或按明细计税等方式，以降低纳税负担。
4. 合理运用税务调整措施：根据税务政策的调整，合理运用税务调整措施，降低纳税负担。
比如，合理运用税收优惠政策、税收补贴政策等，减少纳税额。
5. 合理运用跨境税收筹划：对于涉及跨境业务的个人或企业，可以合理运用跨境税收筹划，降低跨境消费税的纳税负担。
比如，通过合理利用跨境电商的政策，减少跨境消费税的纳税额。
6. 合理运用税收补偿机制：对于个人或企业来说，可以合理运用税收补偿机制，减少消费税的纳税额。
比如，通过合理利用税收抵扣、税收债权转让等方式，降低纳税负担。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
企业消费税四种税收筹划方法
企业消费税四种税收筹划方法企业消费税是指国家对企业生产和销售产生的消费税进行征收的一种税种。
企业消费税的增加会对企业经营的成本和利润产生直接的影响，因此企业往往会通过税收筹划的方式来降低企业的消费税负担。
下面介绍四种常见的企业消费税筹划方法。
一、产品定性转化筹划企业可以通过对产品的定性进行转化来降低企业的消费税负担。
具体的做法是将原本被视为高消费税负担的产品，通过技术改进或者工艺调整，使其在税收上被视为低税负的产品。
例如，一些高糖饮料可以通过调整配方成为低糖饮料，从而享受较低的消费税税率。
二、合理安排生产结构筹划企业可以通过合理安排生产结构来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品的生产转移到税负较低的产品上来，从而降低企业整体的消费税负担。
例如，家企业同时生产高税负的奢侈品和低税负的日用品，可以适当调整生产比例，将更多的资源和产能用于生产低税负的日用品，从而降低整体的消费税负担。
三、合理安排销售渠道筹划企业可以通过合理安排销售渠道来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品通过海外渠道进行销售，避免国内消费税的征收。
例如，一些奢侈品企业可以通过海外购物平台进行销售，避免国内消费税的征收。
四、开展财税优化筹划企业可以通过开展财税优化筹划来降低企业的消费税负担。
具体做法是通过合理的财务安排和税收规划，减少企业生产和销售过程中的消费税征收金额。
例如，企业可以合理调整生产和销售的时间节点，将税收应付款项推迟到下一个纳税期间，从而降低当期的消费税负担。
需要注意的是，企业进行消费税筹划时必须遵守相关法律法规，不能以逃避税款为目的。
合理的消费税筹划应该是在合法合规的范围内进行的，确保企业的经营合法性和稳定性。
此外，消费税筹划也需要考虑到企业的实际情况和市场需求，不能盲目追求降低税负而忽视了企业的发展和盈利。
税收筹划(第八版)消费税的税收筹划
一、消费税相关法律规定——计算
•（四）已纳消费税的扣除 •外购和委托加工收回的应税消费品用于继续生产应税消费 品销售的，已纳消费税可扣除。
一、消费税相关法律规定——计算
（一）外购应税消费品 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除
的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应
三、消费税计税依据的税收筹划
•（一）关联企业转移定价 1）关联企业之间不按市场规则和价格进行交易，而依 据双方共同利益进行产品转让。以达到双方利益最大化。 2）消费税发生于生产领域，而不是流通领域，因此企 业可将生产出的应税消费品以低价转移，直接取得节税利益 。 3）企业设立独立核算的销售部门，将产品低价转让， 销售部门按市场正常价格出售，不影响增值税，但可节约消 费税。
一、消费税相关法律规定——计算
具体情况 视同销售
从价计征消费品组价
委托加工
进口
复合计征消费品组价
一、消费税相关法律规定——计算
进口卷烟应纳消费税额的计算：
（1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1 －消费税适用比例税率） （2）应纳消费税税额＝进口消费品组价×比例税率＋消费税定额税 甲类卷烟：56%+0.003元/支（每标准条200只，调拨价格≥70元） 乙类卷烟：36%+0.003元/支（每标准条200只，调拨价格<70元）
二、纳税人的税收筹划
丙企业合并丁酒厂前: 丙企业应纳消费税=200×10%=20(万元) 丁酒厂应纳消费税=(200×2 000×0.5+200×2000×4×20%) ÷10 000=52(万元) 应纳消费税合计=20+52=72(万元)
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对消费者购买商品和接受服务时支付的税款。
消费税是一种间接税，其特点是税金不是由纳税人直接缴纳给税务机关，而是由生产商或服务提供商从销售价格中扣除，并由消费者最终承担。
纳税筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地优化纳税人的税务负担。
在消费税的纳税筹划中，纳税人可以通过以下几个方面进行筹划：
1. 合理选择税务筹划方式：根据自身的消费税纳税情况和税务政策，选择最合适的税务筹划方式。
在购买商品时，可以选择购买免税商品或者享受税收优惠的商品，以减少消费税的负担。
3. 合理利用税收优惠政策：根据税收法规和政策的规定，合理利用税收优惠政策，减少纳税金额。
对于享受免税政策的商品或者服务，可以主动申请免税凭证，以便在购买时享受免税待遇。
4. 合理规划消费者行为：合理规划自己的消费者行为，避免过于频繁的消费或者大额的消费，减少不必要的税务负担。
可以将购买较昂贵的商品或者需要支付较高消费税的服务安排在低税率时段进行。
消费税的纳税筹划是纳税人合理合法地减少自己税务负担的一种方式。
纳税人可以通过了解税收法规和政策，并根据自身的消费情况和税务政策，合理选择合适的纳税筹划方式，以减少消费税的负担。
纳税人还可以合理利用税收优惠政策，规划好自己的消费者行为，选择合适的购买渠道，以最大限度地优化自己的税务负担。
税收筹划第四章消费税
委托加工 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
外购应税消 费品生产应
税消费品
允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购 应税消费品已纳的消费税税款
四、不同生产加工方式的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
2.筹划思路
无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍 有不同，通过构造不同的税基，从而使不同生产 方式的应纳税额出现差异。
税法规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核 算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品 销售的，从高适用税率。
二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
【案例一】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓展销路，该 酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出售（白酒、药酒各一 瓶）。2008年4月份，该酒厂的对外销售情况如下：
二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
【案例二】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将
生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件
进行销售。每套化妆品套件的产品组成及成本如下：
化妆品系列
香水一瓶（25元） 指甲油一瓶（10元）
化
口红一支（20元）
妆
套 件
面霜一瓶（30元） 护肤护发品系列
（三）分析评价
该种筹划方法需要注意的问题是：
企业必须根据具体情况采用最适合的生产方式，从而达到税基 最小，缴纳税款最少，利润最大。
当纳税人决定外购应税消费品进行连续生产时，应选择工业企 业而不是商业企业。
酒类产品生产企业、金银首饰生产企业要尽量使用自产自用的 应税消费品，自行加工生产，以避免重复征税而减少利润。
消费税的五大筹划方法
金蝶财务做账软件财税实操消费税的五大筹划方法一、消费税征税环节和范围（一）消费税的征税环节《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外）（二）消费税征税范围现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
二、消费税税务筹划方法（一）销售环节税务筹划法（1）税务筹划逻辑消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。
具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。
由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。
（2）税务筹划注意事项在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。
企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。
根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例。
（二）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法，导致计算消费税的结果不同，若企业采取包装物不作价出售产品时，押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。
浅谈消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指对国内生产、引进的特定消费品及劳务实施的一种税收。
它属于一种间接税，即由纳税人在购买特定的消费品或接受特定的劳务时支付，最终由消费者来承担。
消费税的纳税筹划是指依法合规的利用各种法律和税收政策规定，通过优化资金运作、降低纳税负担、合理配置资源等方式，实现最佳的纳税效果，从而达到节约成本、提高竞争力的目的。
消费税纳税筹划的基本原则包括合法合规、规避风险、合理合法避税、积极主动申报。
合法合规是指遵守国家税收法律法规，按时足额缴纳应缴的消费税。
规避风险是指避免触犯税法规定，避免因税收问题而引发的经济风险和法律风险。
合理合法避税是指在法律允许的范围内，通过合法手段合理避免纳税，以实现税务费用最小化的目的。
积极主动申报是指主动了解和掌握相关税收政策，积极履行纳税义务，及时申报纳税。
消费税纳税筹划的方法主要包括税务咨询、税务结构优化、税务规划和避税策略等。
税务咨询是指向专业的税务顾问或税务机构咨询相关税收政策和规定，了解税收政策的最新动态，确保自己在税务方面的行为和决策合法合规。
税务结构优化是指通过对企业组织架构、财务结构、生产经营模式等方面进行调整和优化，合理分配收入和合理转移成本，实现税务筹划的目的。
税务规划是指根据税收政策的规定，制定合理的经营策略和税务策略，合理规避或减少纳税负担。
避税策略是指通过合法合规的手段，选择合适的税收政策和税收优惠措施，在法律允许的范围内减少或避免纳税。
消费税纳税筹划的具体操作包括以下几个方面。
要深入了解和熟悉相关税法和税收政策，了解消费税的税率、征收对象、征收依据、征收办法等基本情况。
要合理选择纳税方式，例如选择一次性进项抵扣或分期进项抵扣。
要合理运用税收优惠政策，例如选择适用于自己企业的税收优惠政策，以减少纳税负担。
要及时申报纳税，确保按时足额缴纳应缴的消费税。
消费税纳税筹划的意义在于能够有效地降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
通过进行合理的税务规划和避税策略，企业可以减少纳税成本，提高市场竞争力，从而增加企业的盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要组成部分。
在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。
下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。
一、合理的进销存管理进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实现商品优化配置和生产运营成本的降低。
但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。
因为消费税是按照销售额来计算的，而销售额是由销售数量和售价共同决定的。
因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。
二、巧妙运用免税政策为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。
例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。
因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。
三、优化企业内部管理优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。
通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。
四、合理运用进口税收优惠很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的消费税纳税筹划方式。
在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和税率。
总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。
因为，通过合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。
因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。
消费税纳税筹划及案例分析
消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。
消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。
对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。
1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。
有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。
2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。
例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。
3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。
4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。
以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。
他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。
小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。
假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。
通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。
总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。
然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。
企业消费税四种税收筹划方法
企业消费税四种税收筹划方法《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已经修订并分别由国务院令[2008]第539号及财政部令[2008]第051号发布，自2009年1月1日起施行。
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
消费税是价内税，其税负的高低直接影响企业的利润水平，企业通过消费税税收筹划，降低消费税负，可提高企业的经济效益。
消费税筹划可着重从以下几方面进行：一、选择最佳的应税消费品加工方式，降低消费税负企业生产应税消费品，可以选择自行加工，也可以选择委托加工。
自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。
纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。
用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税；委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。
继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣；直接对外销售的，不再缴纳消费税。
企业进行生产应税消费品筹划时按应税消费品加工方式进行测算，选择消费税负最低的方案，现举例分析对比如下：（一）选择自行加工应税消费品方案1.选择自行购进原材料，自行生产应税消费品对外销售方案[例1]金陵卷烟厂购进一批烟叶价值200万元，准备由一车间加工成烟丝，预计加工费为220万元，然后由二车间加工成甲类卷烟，预计加工费为80万元，生产完成后出售甲类卷烟，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。
金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟应纳消费税税额＝1500×45%＝675（万元）金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟税后利润＝（1500－200－220－80－675）×（1－25%）＝243.75（万元）2.选择用外购已纳消费税的原材料继续生产应税消费品对外销售方案[例2]金陵卷烟厂购进已经缴纳消费税烟丝价值495万元（注：已经缴纳消费税烟丝价值495万元计算参见例3），准备投入加工费80万元继续加工成甲类卷烟对外出售，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。
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45%）×45% ＋ 750×150
＝
3068181.82（元）
? 对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为：
? （750×25×400－1500000－2000000－ 3068181.82）×（1－25%）＝698863.64（元）
? 【案例3－3】红旗酿酒厂需要一批酒精作原料加 工生产白酒，现有三种方案可供选择：方案一， 外购酒精。从本市立新酒厂购进酒精需支付购买 价款20万元。
? 对于包装物的回收，考虑以下两种情况：
? A、如果包装物在规定期限内（一般为一年）收回， 企业退还押金，则此项押金不必缴纳消费税，企 业可节税： 76282.05－75000＝1282.05（元）
? B、如果包装物在规定期限内（一般为一年）未能 收回，企业无论是否退还押金，此项押金都要纳 入销售额征税。企业应就该押金补缴的消费税为：
轮胎售价一并征税。应纳消费税税额为： [2500
＋50/
（1+17%）]×1000×3%＝76282.05（元）
? 如果企业不将包装物并入轮胎售价中作价销售，而是采取 收取押金的形式，每个包装物押金为50元，则包装物押金 不并入轮胎销售额中征收消费税。此时，企业应纳消费税 税额为： 2500×1000×3%＝75000（元）
税消费品连同包装物销售的，无论包装物 是否单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收 取押金，此项押金则不应并入应税消费品 的销售额中征税。
?
但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取
的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，
? 如果A卷烟厂直接委托B卷烟厂将委托加工的 烟丝加工成甲类卷烟，加工费用共计200万元，共 生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，收 回卷烟成品后直接对外销售，售价400元/条，且 全部实现销售。
? 受托方代收代缴消费税税额为：
? （1500000＋2000000＋750×150）/（1－
? 受托方代收代缴消费税税额为：
? （1500000＋1000000）/（1－30%）×30%＝ 1071429（元）
? A卷烟厂销售完卷烟后，应纳消费税税额为：
? 750×150＋750×25×400×45%－1071429＝ 2416071（元）
? 税后利润为：
? （750×25×400－1500000－1000000－1000000－ 2416071－1071429）×（1－25%）＝384375（元）
? 50/（1+17%）×1000×3%＝1282.05（元）
? 但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可 以获得该笔补缴税款的时间价值。
? （4）分析评价
? 如果承担包装任务的主体是厂家，企业应采取收取“押金” 的形式，这样就可将包装物的价值排除在税基之外。
? 企业也可以采用“先销售后包装”的方式让商家成为承担 包装任务的主体，将包装的任务转嫁给商家。
按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
?
对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的
包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均
应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率
缴纳消费税。
? （2）筹划思路
?
关于包装物的筹划思路就在于如何将包装物
的价值排除在税基（产品售价）之外，并使这一
部分包装物既能全部或部分回收，同时又不具备
量计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。
? （2）筹划思路
? 无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍有不同， 通过构造不同的税基，从而使不同生产方式的应纳税额出 现差异。
? （3）具体案例
? 【案例3－2】A卷烟厂某月购入一批价值150万元 的烟叶，并委托B卷烟厂加工成烟丝，协议规定加 工费为100万元，A卷烟厂收回烟丝后继续加工为 甲类卷烟，加工成本费用共计100万元，共生产出 750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元 /条，且全部实现销售。计算A卷烟厂应纳的消费 税(烟丝的消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为 45%加150元/箱 ）。
第三章 消费税的纳税筹划
? 纳税人的筹划 ? 计税依据的筹划 ? 税率的筹划 ? 征税环节的筹划
? 学习目标：
? 1、掌握消费税纳税人筹划的思路 ? 2、掌握消费税计税依据的筹划思路 ? 3、掌握消费税税率筹划的思路 ? 4、掌握消费税征税环节相关的筹划思路
? 重点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
? 难点：消费税纳税人、计税依据、税率、征税环节筹划的 政策依据及筹划思路
? 一、消费税纳税人的筹划
? 由于消费税是针对特定的纳税人和特定的环节征税， 因此可以通过企业的合并，递延纳税。
? 二、消费税计税依据的筹划 ? 1、包装物的税收筹划 ? （1）政策依据 ? 根据《消费税暂行条例实施细则》，应
? 注意：对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤 酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计 上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的 适用税率征收消费税。酒类产品包装物的筹划关键在于尽 量节省包装物成本，以减少税基。
? 2、不同生产加工方式的税收筹划 ? （1）政策依据 ? 自产自用：用于连续生产应税消费品的不纳税。 ? 委托加工：由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 ? 外购应税消费品生产应税消费品：允许按当期生产领用数
纳税条件。
? （3）具体案例
? 【案例3－1】某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个， 每个轮胎售价为2500元（不含增值税价格），每个轮胎 耗用一个包装物，每个包装物的价格为50元。轮胎的消费 税税率为3%。请问，如何进行该汽车轮胎厂的消费税税 收筹划？
? 筹划பைடு நூலகம்路
? 如果企业将包装物作价连同轮胎一起销售，包装物应并入
? 方案二，委托加工。委托本市永新酒厂加工，需 支付原材料17.2万元，加工费1.8万元，永新酒厂 没有同类酒精的销售价格。方案三，自行加工。 酒厂自行加工酒精需要原材料17.2万元，加工费 用0.8万元。试分析，红旗酿酒厂应选择哪种方案?
? 方案一：外购酒精的买价是由销售方加 工生产酒精的成本、利润及销售方缴纳的 酒精消费税三部分构成，其中已由销售方 缴纳的消费税为10 000元(200 000×5％)。 因此，20万元的酒精购进成本中包含有1万 元的消费税。