2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案

2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.2015 年末甲公司每股账面价值为 30 元，负债总额 6000 万元，每股收益为四元，每股发放现金股利 1 元。

留存收益增加 1200 万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司 2015 年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85【参考答案】B【答案解析】股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。

权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。

下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率【参考答案】C【答案解析】反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项 C）。

选项 AD 是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项 B 时评价企业债务风险状况的基本指标。

3.甲公司 2015 年度销售收入 900 万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入 50%的客户选择 10 天内付款，40%的客户选择 10 天后 20 天内付款，10%客户选择 20 天后 30 天内付款。

假设甲公司的变动成本率为 60%，资本成本率为 10%，全年天数按 360 天计算，则甲公司 2015 年应收账款的机会成本为（）万元。

A.2.4B.3.2C.3.4D4.2【参考答案】A【答案解析】应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资 600 万元，建设期为 3 年，每年年初投入 200 万元，项目建成后预计可使用 10 年，每年产生经营现金流量 150 万元，若甲公司要求的投资报酬率为 8%，则该项目的净现值是（）万元。

[已知 PVA（8%，3）]-[200+200×PVA（8%，2）]=242.3（万元）A.282.3B.242.3C.182.3D.142.3【参考答案】B【答案解析】净现值=150×【PVA（8%，13）-PVA（8%，3）】-【200+200×PVA（8%，2）】=242.3（万元）5.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是（）。

A.降低销售额B.降低单位变动成本C.提高单价D.降低固定成本【参考答案】A【答案解析】盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本总额×单价/（单价-单位变动成本）=固定成本/（1-单位变动成本/单价）选项 BCD 均可以降低盈亏临界点销售额，选项 A 降低销售额不能降低盈亏临界点销售额。

6.下列关于市场风险溢价的表述中，错误的是（）A.,若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险月厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上【参考答案】A【答案解析】如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。

7.甲公司 2013 年度销售收入 200 万元，资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入 300 万元，资金需要量为 40 万元；2015 年度的销售收入 280 万元，资金需要量 42 万元。

若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。

A.70B.60C.75D.55【参考答案】B【答案解析】b=（40-30）/（300-200）=0.1 a=40-0.1×300=10 因此资金需要量y=0.1x+10=0.1×500+10=60（万元）8.甲公司按应收账款金额的 5%计提坏账准备，2014 年 12 月 31 日应收账款月 1800 万元，2015 年度发生坏账 38 万元，上一年已核销的坏账准备手绘 15 万元，2015 年 12月31 日应收账款余额 1200 万元，则甲公司 2015 年度因应收账款计提坏账准备事项影响的利润总额为（）万元A.-7B.7C.-10D.10【参考答案】B【答案解析】2014 年应计提坏账准备的金额=1200×5%-（1800×5%-38+15）=-7（万元）。

即冲减资产减值损失 7 万元，对利润总额的影响金额是 7 万元。

9.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）A.企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类可供出售金融资产B.初始确认是被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资C.期限在 1 年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资D.金融资产分类一经确定，不得变更【参考答案】A【答案解析】选项B，初始确认是被指认为以公允价值计量且变动计入当期损益的非衍生金融资产、初始确认时被置顶为可供出售的费衍生金融资产、贷款和应收款项等非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：选项 C，期限较短（1 年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资；选项 D，金融资产分类一经确定，不得随意变更。

10.采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购旗舰内按期计提利息费用时，应贷记‘（）’科目。

A.财务费用B.其他应付款C.其他业务收入D.未确认融资费用【参考答案】B【答案解析】回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，待机“其他应付款”科目。

11.乙公司原材料按计划成本计价核算。

2015 年 6 月 1 日“原材料”账户借方余额为 4000 万元、“材料成本差异”账户贷方余额 50 万元，月初“原材料”账户余额中含有 5 月 31 日暂估入账的原材料成本 1500 万元。

2015 年 6 月公司入库原材料的计划成本为 5000 万元，实际成本为 5200 万元。

2015 年6 月公司发出原材料的计划成本为 6000 万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。

B.6120C.5900D.5820【参考答案】B【答案解析】材料成本差异率=（-50+200）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）12.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理的计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备【参考答案】B【答案解析】存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。

13.2015 年 6 月 30 日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出 20 万元。

2015 年 7 月 1 日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为 10 年，采用直线法按月摊销。

2015 年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为 70 万元。

假定不考虑其他因素，则 2015 年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。

A.28B.26C.30D.10【参考答案】C【答案解析】不满足资本化条件的研发支出 20 万元计入管理费用；2015 年满足资本化条件的研发支出摊销=80/10×6/12=4（万元）。

2015 年末无形资产计提的减值=80-4-70=6（万元），影响当期利润总额=20+4+6=30（万元）。

14.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。

A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更课任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应收金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数【参考答案】D【答案解析】选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表，还需要调整所有者权益变动变；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累计影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

15.甲公司 2015 年 12 月 31 日发现 2014 年度多记管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率 25%，并按净利润的 10%提取法定盈余公积。

假定甲公司 2014 年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。

A.调减 2015 年度当期管理费用 100 万元B.调增 2015 年当期未分配利润 75 万元C.调减 2015 年年初未分配利润 67.5 万元D.调增 2015 年年初未分配利润 67.5 万元【参考答案】D【答案解析】2014 年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2015 年年初未分配利润，其金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）16.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。

A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额【参考答案】B【答案解析】资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用；若是发生减值，还是需要计提减值准备的。