进出口报关实务(1)

第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、
生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、
鞭炮、焰火）
第二类：奢侈品、非生活必需品。（贵重首饰及珠宝玉
石、化妆品等）
第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽
车轮胎等）
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴
油）医Βιβλιοθήκη 课件ppt15医学课件ppt
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（二）出口关税
出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
征收出口税的目的主要是为了限制、调控某 些商品的过度、无序出口。
从价税：应征出口关税税额=出口货物完税价 格*出口关税税率
公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税 率 ） × 关税税率 以FOB价为完税价格计征，且不含关税
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二、进口环节海关代征税：增值税、消费 税，船舶吨税
（一）增值税：流转税 1、含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务 各个环节所创造的新增价值为课税对象的 一种流转税。
2、征纳 进口环节由海关代征，其他环节由税务机 关代征。低于50元的免征。
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3、征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液 化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； (5)国务院规定的其他货物
2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。
3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货
物的发货人、进（出）境物品的所有人。
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1.单选题
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货 物的收发货人
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三、船舶吨税 1、船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我
国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属 于使用税） 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税， 对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨 税。 2、分为：优惠税率和普通税率 与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠 税率，未签定的适用普通税率。
4、计算公式 （1）从价征收：以组成价格为计税价格 组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－ 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税 价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税 率） （2）从量征收 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 （3）从价从量复合征税： 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+ 组成计税价格×消费税税率
4、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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（二）消费税 1、含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作 为课税对象而征收的一种流转税。
2、征纳 采用价内税（含消费税本身的税额），起 征点为50元。
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3、征收范围 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型
公式：复合税应征税额=从价部分的关 税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格*从价税税率+货物计 量单位总额*从量税税率
采用此税率的货物有：录像机、放像机、 摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字 照相机等。
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（4）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上
涨时实行低税率，下跌时实行高税率,目的 是稳定该商品的国内市场价格。
物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要 的经济保护手段。 2、进口关税的种类 ★从征收关税的标准来看，进口关税分为： （1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4） 滑准税
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（1）从价税：以货物、物品的价格作为计税标准。
公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从 价税税率
2.判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对象是 各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
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1.答案：C
2.答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象， 运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨 税。
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关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关
税、出口关税 （一）进口关税 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和
世界上大多数的国家都采用的就是这种计税 标准。
（2）从量税：以货物、物品的计量单位作为计税 标准（例如说重量、数量、容量等）。
公式：从量税应征税额=货物计量单位总额* 从量税税率
征收从量税的货物有：石油原油、啤酒、胶卷、
冻鸡
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（3）复合税：一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种，按两种税率合并计征。
第五章 进出口税费
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第一节 概述
进出口税费，是指在进出口环节中由 海关依法征收的关税、消费税、增值税、 船舶吨税等税费。
法律依据是《海关法》《进出口关税条 例》以及其他有关法律、行政法规。
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一、关税
关税的概念：
1、关税是由海关代表国家按照国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
例如，2007年我国对关税配额外进口一 定数量的棉花，实行6%-40%的滑准税
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3、进口关税的种类 进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、 报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可以 临时征收） 反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到 我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加 税。 反倾销税=完税价格×适用的反倾销税税率 报复性关税：对我国在贸易方面采取禁止、限制、 加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关 税。
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税 率。
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（三）征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船 舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。