会计口诀

三、如何判别账户的性质及余额方向 会计科目是账户的名称，在借贷记账法下，账户的“借方”、“贷 方”哪个表示“增加”，哪个表示“减少”？账户的余额是在“借 方”还是在“贷方”？是由账户的性质所决定的。一般情况下： ㈠、资产、费用、成本类账户，其“借方”登记增加，“贷方”登记减 少，余额在“借方”；负债类、收入类、所有者权益类，借方登记减 少，贷方登记增加，其余额在贷方。
润）类账户结构与权益类账户相同。 （3）借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 （4）借贷记账法的试算平衡方法，包括余额试算平衡法和发生额试
算平衡法两种。 发生额试算平衡法的公式为： 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合
计 余额试算平衡法的公式为： 全部账户的借方期初余额合计 = 全部账户的贷方期初余额合
贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品 借：库存商品（产品入库）
贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应 当从库存商品结转到“主营业务成本”。 借：主营业务成本
贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损 益类账户期末无余额。本年利润用来核算企业当期实现的利润。收入费用=利润，因而可以从这2大类科目的结转，得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增 加项，比如：主营业务收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利 润”的贷方。
借：“益”类的科目（主营业务收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）
2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减 少项，比如：销售费用、营业税金，主营业务成本、管理费用、所得税 费用等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）
贷：“损”类的科目（管理费用、销售费用、营业外支出等） 3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如 果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。 6、利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末 把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户 无余额。 如果企业是盈利：借：本年利润
㈡、账户的余额方向在表示“增加”的一方。如：“银行存款”是资产 类账户，其“借方”表示增加，“贷方”登记减少，因此我们可以判 定“银行存款”账户的余额在“借方”，即在表示增加的一方。
当然，在特殊情况下，也会出现相反的情况，如“坏账准备”账户属于 资产类账户，但其“借方”表示减少，“贷方”表示增加；又如：往来 类账户、“待处理财产损益”、“固定资产清理”等账户，其余额不一 定在表示“增加”的一方。
借方登记 登记
贷方
资产的增加
资产的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
收入的转销
收入的增加
费用（成本）的增 费用（成本）的转
加
销
来自百度文库
利润的转销
利润的增加
（2）借贷记账法的账户结构及各类账户期末余额的计算。
资产类
负债类和所有者权益类
借方
贷方
借方
贷方
期初余额
期初
余额
本期增加发生额本期减少发生额 本期减少发生额 本期增加发
㈠、资产类科目。 这类科目通常有这样的字眼：“应收”、“资产”， 如：“应收账款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资 产”等； 需要特别记忆的： 一是货币资金，包括：“库存现金”、“银行存款”； 二是存货，包括：“原材料”、“物资采购”、“库存商品”等； 三是 “预付账款”、“在建工程”等。
㈡、负债类科目。 这类科目通常有这样的字眼：“应付”、“应交”、“借款” 如：“应付账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税 费”、“短期借款”、等； 需要特殊记忆的有：“预收账款”等。
计 全部账户的借方期末余额合计 = 全部账户的贷方期末余额合
计 发生额试算平衡法的依据是借贷记账法的记账规则；而余额试算平
衡法的依据是“资产=负债＋所有者权益”的基本等式。
基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料
贷：材料采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本
生额
………
………
………
………
本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额
合计
期末余额
期末
余额
上述两类账户之间的内部关系是： 资产类账户期末余额（借方）= 期初余额（借方）＋本期借方发生额－ 本期贷方发生额 权益类账户期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）＋本期贷方发生额－
本期借方发生额 一般而言，费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入（利
记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。 如何判别会计科目所属的会计要素 一、如何理解会计科目 会计对象划分为了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要 素。为了详细核算资金运动的情况，会计上又把会计六要素再进行细 分，细分的结果就是“会计科目”。如把资产要素细分为：“现 金”、“银行存款”、“应收账款”、“固定资产”、“无形资产”等 科目；把负债要素细分为：“短期借款”、“应付账款”、“其他应付 款”、“应交税金”等科目。会计要素的细分不是随意的，而是为了保 证会计核算和提供会计信息的客观需要，是全国统一的。 二、如何判别会计科目所属的会计要素 会计要素细分了许多的会计科目，把这些会计科目按经济内容进行分 类，可分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。 各类的会计科目都有各自专用的字眼，记住这些专用字眼，可以帮助我 们判别会计科目所属的会计要素。（记忆诀窍）
五．如何判别费用应记录的账户
再生产过程是从供应过程开始到生产过程再到销售的过程，各过程 都会发生费用，但各过程发生的费用所归属账户不同。 ㈠、供应过程：这一过程也称为采购过程，在这一过程中产生的费用主 要是记入所采购物品的成本。 1、采购原材料、低值易耗品、包装物等存货，所发生的买价、外地运 杂费等（不包括增值税）应记入存货采购成本。如：购买原材料价款 10000元，增值税金1700元，发生运杂费500元，则该原材料的成本是： 10000元+500元=10500元，支付的增值税应记入“应交税金”账户的借 方。 2、采购固定资产，则应将所发生的费用及增值税金全部记入固定资产 成本。如：购入一台设备，买价50000元，运杂费1000元，增值税金 8500元，则该台设备的成本为：50000元+1000元+8500元=59500元。 3、采购过程应注意的是：为了简化核算，在采购过程中发生的采购人 员的差旅费用以及金额较小的市内运杂费，不计入采购成本，而是直接 记入“管理费用”账户。 ㈡、生产过程：生产过程所发生的费用，可分为车间（分厂）发生的费 用、后勤管理部门发生的费用及福利部门发生的费用三个部分，不同部 门发生的费用，应分别记入不同的账户。 1、车间（分厂）发生的费用。 ⑴、车间（分厂）发生的直接费用，即可以明确直接为生产某种所发生 的，则这些费用直接记入“生产成本”账户，如：为生产产品领用的原 材料、生产工人的工资及福利费用，在发生时直接记入“生产成本”账 户； ⑵、生产车间的一般费用消耗，如：车间管理人员的工资、车间一般消 耗领用的材料、车间的办公费用、车间的机器设备折旧、厂房的折旧 等，这些费用消耗没有办法事先归到哪一种产品负担，因此在发生时先 在“制造费用”归集，月末按一定的分配标准再分配记入“生产成 本”账户； 2、后勤部门所发生的费用则应归入“管理费用”，如：后勤管理人员 的工资、办公费用、业务招待费用、后勤管理部门设备的折旧费、办公 室的水电费、通讯费用等等，只要是后勤部门发生的费用，都应归 入“管理费用”； 3、福利部门发生的费用，如医务室、幼儿园人员的工资及费用（除计 提这些部门人员的职工福利费、购置设备外），都应记入“应付福利 费”。 ㈢、销售过程：这一过程是产品推销的过程，在这一过程中，所发生的 广告费用、运杂费（由企业负担的）、销售人员的工资、专设销售机构
的费用等，只要是销售过程中发生的，就把它归入销售费用，记入“销 售费用”账户。
六．[总结]借贷记账法的主要内容 （1）以“借”、“贷”作为记账符号。在会计学中，运 用“借”、“贷”二字作为记账符号，最初是有意义的，但目前已经失 去其本来的意义而成为一种纯粹的会计记账符号，并且具有特定的含 义。概括地说：
贷：利润分配 对实现的利润进行分配：如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金 等。
借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等
将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。
总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从 相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转 到利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。
㈤、成本类科目。这类科目主要有“生产成本”、“制造费用”，是用 于归集产品生产成本使用的。 “生产成本”是用来归集可以直接记入产品成本的费用（简单地说，就 是记录生产过程中所发生的料、工、费） “制造费用”是用来归集生产车间发生的一般费用，月末要按一定的标 准分配计入生产成本账户，除季节性生产企业外，“制造费用”结转后 应无余额。
㈢、所有者权益类科目。 这类科目通常有这样的字眼：“资本”、“利润”、“盈余”
只有五个：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配；
㈣、损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收 入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余 额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。 1、收入类科目：这类科目通常有“收入”字眼，如“主营业务营业收 入”、“营业外收入”等； 2、费用类科目：这类科目通常有“费用”、“支出”字眼，如：“管 理费用”、“销售费用”、“财务费用”， “营业外支出”、等； 3、特殊的损益类科目有：“营业税金”、“所得税费用”等。