第十章 财务会计报表
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• 如“货币资金”项目，需根据“库存现
金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账科目的期末余额的合计数填列。
• 2.根据明细账科目余额计算填列
• 如“应收账款”项目，需要根据“应收 账款”和“预收账款”两个科目分别所
属的明细科目期末借方余额计算填列；同
理还有“应付账款”和“预付账款”
• 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算 填列
• 4.按照财务会计报表所反映企业范围分类，
可以分为独立企业财务报表、合并财 务报表、汇总财务报表。
四、财务会计报告的编制要求
• 会计报告的时间要求。
• （1）月度财务会计报告。在每月终了后 6日内报出，至少应当包括资产负债表和
利润表。
• （2）季度财务会计报告。在每季度终了 后的15日内报出，包括的内容与月度财
第十章 财务会计报告
弟一节 财务会计报告的定义
一、财务会计报告的定义与构成
• 1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报
告。
• 年度财务报告的会计期间是指公历每年1月 1日至12月31日；中期财务报告是指以中期 为基础编制的财务报告，中期是指短于一 个完整的会计年度的报告期间，包括半年 度、季度和月度财务会计报告。
生额
• “营业外支出”项目＝“营业外支出”科目发生 额
• 9.“利润总额”项目反映企业实现的利润总额。 如为亏损总额，以“一”号填列。
• 10.“所得税费用”项目 ＝ “所得税费用”科目 发生额
• 11.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。 • 如为净亏损，以“一”号填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的定义和内容
• 如“长期借款”项目，需要根据“长期
借款”总账科目余额扣除其所属明细科目 中将在一年内到期的长期借款部分分析计 算填列。
• 4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填 列
• 如“固定资产”项目，应根据“固定资 产”科目的期末余额，减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备”科目期末余
额后的净额填列。
• 5.综合运用上述方法分析填列
季末、年末等）财务状况的会计报表。 • 2.依据
• 资产负债表是根据“资产＝负债＋所 有者权益”这一会计等式，依照一定的分
类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、 负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排 列后编制而成的
二、资产负债表的格式
• .资产负债表的格式主要有账户式和报告 式两种。我国企业的资产负债表采用账 户式结构。
营成果的会计报表
二、利润表的格式
• 利润表的格式主要有多步式利润表和 单步式利润表两种。我国企业的利润表 采用多步式（四步式）。
三、利润表的编制依据和方法
• 1.“营业收入”项目＝“主营业务收入”科 目发生额＋“其他业务收入”科目发生额
• 2.“营业成本”项目＝“主营业务成本”科 目发生额＋“其他业务成本”科目发生额
• 如“存货”项目，需要根据“在途物 资”、“材料采购”、“材料成本差 异”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品” 等总账科目期末余额的分 析汇总数，再减去“存货跌价准备”
科目余额后的净额填Fra Baidu bibliotek。
第三节 利润表
一、利润表的概念和意义
• （一）利润表的概念 • 利润表，是反映企业在一定会计期间的经
• 账户式资产负债表分左右两方，左方为资
产项目，按资产的流动性大小排列； 右方为负债及所有者权益项目，一般 按求偿权先后顺序排列。
三、资产负债表的编制方法
• 1.根据总账科目余额填列 • （1）直接根据总账科目期末余额填列
• 如“应收票据”、“短期借款”等项
目。 • （2）根据几个总账科目期末余额计算填列
• 1.现金流量表的概念。
• 现金流量表-属于动态报表。
• 在现金流量表中，企业应当按照以下现金 流量分类分项列示。
• （一）经营活动产生的现金流量
• 销售商品、购买商品、购买原材料、接 受劳务、提供劳务 、收到的税费返还 、
支付的各项税费、 支付给职工以及为职工 支付的现金 、其他
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
行次 金额
1 3 8 9 10 12 13 18 20 21
• （二）投资活动产生的现金流量
• 收回投资、取得投资收益、处置固定资产、无 形资产和其他长期资产、购建固定资产、无 形资产和其他长期资产、在建工程
• （三）筹资活动产生的现金流量
务会计报告基本相同。
• （3）半年度财务会计报告。在每半年 度终了后60天内报出，包括资产负债表、
利润表、现金流量表和会计报表附注。
• （4）年度财务会计报告。在每年度终了 后4个月内对外提供，包括财务会计报告
的全部内容。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
• 1.定义 • 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、
量表。
三、会计报表的种类
• 1.按照财务会计报表反映的经济内容分类 • 财务状况报表、经营成果报表
• 2.按照财务会计报表所反映的内容的时间
特性，可分为动态会计报表和静态会 计报表。
• 动态会计报表——利润表及其附表、现金 流量表
• 静态会计报表——资产负债表
• 3.按照财务会计报表的编报时间，可以分 为月报、季报、半年报和年报。
• 3.“营业税金及附加”项目＝“营业税金及 附加”科目发生额
• 4.“销售费用”项目＝“销售费用”科目发 生额
• 5.“管理费用”项目＝“管理费用”科目发 生额
• 6.“财务费用”项目＝“财务费用”科目发
• 7.“投资收益”项目＝“投资收益”科目发生额 • 如为投资损失，以“一”号填列。 • 8.“营业外收入”项目＝“营业外收入”科目发
• 2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其 他应当在财务会计报告中披露的相关信息 的资料。
• 一套完整的财务报告至少应当包括“四表
一注”，即资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表以及附注。
• 中期财务报告至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表和附注。
• 小企业编制的会计报表可以不包括现金流
金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账科目的期末余额的合计数填列。
• 2.根据明细账科目余额计算填列
• 如“应收账款”项目，需要根据“应收 账款”和“预收账款”两个科目分别所
属的明细科目期末借方余额计算填列；同
理还有“应付账款”和“预付账款”
• 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算 填列
• 4.按照财务会计报表所反映企业范围分类，
可以分为独立企业财务报表、合并财 务报表、汇总财务报表。
四、财务会计报告的编制要求
• 会计报告的时间要求。
• （1）月度财务会计报告。在每月终了后 6日内报出，至少应当包括资产负债表和
利润表。
• （2）季度财务会计报告。在每季度终了 后的15日内报出，包括的内容与月度财
第十章 财务会计报告
弟一节 财务会计报告的定义
一、财务会计报告的定义与构成
• 1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报
告。
• 年度财务报告的会计期间是指公历每年1月 1日至12月31日；中期财务报告是指以中期 为基础编制的财务报告，中期是指短于一 个完整的会计年度的报告期间，包括半年 度、季度和月度财务会计报告。
生额
• “营业外支出”项目＝“营业外支出”科目发生 额
• 9.“利润总额”项目反映企业实现的利润总额。 如为亏损总额，以“一”号填列。
• 10.“所得税费用”项目 ＝ “所得税费用”科目 发生额
• 11.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。 • 如为净亏损，以“一”号填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的定义和内容
• 如“长期借款”项目，需要根据“长期
借款”总账科目余额扣除其所属明细科目 中将在一年内到期的长期借款部分分析计 算填列。
• 4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填 列
• 如“固定资产”项目，应根据“固定资 产”科目的期末余额，减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备”科目期末余
额后的净额填列。
• 5.综合运用上述方法分析填列
季末、年末等）财务状况的会计报表。 • 2.依据
• 资产负债表是根据“资产＝负债＋所 有者权益”这一会计等式，依照一定的分
类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、 负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排 列后编制而成的
二、资产负债表的格式
• .资产负债表的格式主要有账户式和报告 式两种。我国企业的资产负债表采用账 户式结构。
营成果的会计报表
二、利润表的格式
• 利润表的格式主要有多步式利润表和 单步式利润表两种。我国企业的利润表 采用多步式（四步式）。
三、利润表的编制依据和方法
• 1.“营业收入”项目＝“主营业务收入”科 目发生额＋“其他业务收入”科目发生额
• 2.“营业成本”项目＝“主营业务成本”科 目发生额＋“其他业务成本”科目发生额
• 如“存货”项目，需要根据“在途物 资”、“材料采购”、“材料成本差 异”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品” 等总账科目期末余额的分 析汇总数，再减去“存货跌价准备”
科目余额后的净额填Fra Baidu bibliotek。
第三节 利润表
一、利润表的概念和意义
• （一）利润表的概念 • 利润表，是反映企业在一定会计期间的经
• 账户式资产负债表分左右两方，左方为资
产项目，按资产的流动性大小排列； 右方为负债及所有者权益项目，一般 按求偿权先后顺序排列。
三、资产负债表的编制方法
• 1.根据总账科目余额填列 • （1）直接根据总账科目期末余额填列
• 如“应收票据”、“短期借款”等项
目。 • （2）根据几个总账科目期末余额计算填列
• 1.现金流量表的概念。
• 现金流量表-属于动态报表。
• 在现金流量表中，企业应当按照以下现金 流量分类分项列示。
• （一）经营活动产生的现金流量
• 销售商品、购买商品、购买原材料、接 受劳务、提供劳务 、收到的税费返还 、
支付的各项税费、 支付给职工以及为职工 支付的现金 、其他
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
行次 金额
1 3 8 9 10 12 13 18 20 21
• （二）投资活动产生的现金流量
• 收回投资、取得投资收益、处置固定资产、无 形资产和其他长期资产、购建固定资产、无 形资产和其他长期资产、在建工程
• （三）筹资活动产生的现金流量
务会计报告基本相同。
• （3）半年度财务会计报告。在每半年 度终了后60天内报出，包括资产负债表、
利润表、现金流量表和会计报表附注。
• （4）年度财务会计报告。在每年度终了 后4个月内对外提供，包括财务会计报告
的全部内容。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
• 1.定义 • 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、
量表。
三、会计报表的种类
• 1.按照财务会计报表反映的经济内容分类 • 财务状况报表、经营成果报表
• 2.按照财务会计报表所反映的内容的时间
特性，可分为动态会计报表和静态会 计报表。
• 动态会计报表——利润表及其附表、现金 流量表
• 静态会计报表——资产负债表
• 3.按照财务会计报表的编报时间，可以分 为月报、季报、半年报和年报。
• 3.“营业税金及附加”项目＝“营业税金及 附加”科目发生额
• 4.“销售费用”项目＝“销售费用”科目发 生额
• 5.“管理费用”项目＝“管理费用”科目发 生额
• 6.“财务费用”项目＝“财务费用”科目发
• 7.“投资收益”项目＝“投资收益”科目发生额 • 如为投资损失，以“一”号填列。 • 8.“营业外收入”项目＝“营业外收入”科目发
• 2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其 他应当在财务会计报告中披露的相关信息 的资料。
• 一套完整的财务报告至少应当包括“四表
一注”，即资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表以及附注。
• 中期财务报告至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表和附注。
• 小企业编制的会计报表可以不包括现金流