小企业应付职工薪酬的账务处理
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业会计准则工资要每个月计提吗
金蝶财务软件财税实操
小企业会计准则工资要计提吗
也需要计提的，否则无法核算应付职工薪酬的总数额。
借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬；发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款。
小企业会计准则下福利费需要计提吗
不用计提福利费。
小企业会计准则，将"应付工资"和"应付福利费"科目合并为"应付职工薪酬"科目了。
2、福利费分录(1)发生福利费支出时借：应付职工薪酬--职工福利贷：库存现金等(2)月末结转时借：管理费用--福利费贷：应付职工薪酬--职工福利
小企业会计准则职工福利费账务怎么处理？
在小企业会计准则中你要看你的福利费是干什么用的。
如果是计提的就在应付职工薪酬-福利费里，等到实际支付时就是管理费用-福利费了
计提发放福利费：
借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
实际发放时：。
小企业会计准则下应付职工薪酬分录
2020名著《西游记》小学生读后感三篇《西游记》不仅解释了八十一难取经之路，而且描绘了人生。
以下是编者对2020年名著《西游记》的阅读感受。
欢迎阅读！最近，在读了一周左右的2020经典版《西游记》之后，我终于读完了经典版的《西游记》，这本书在家里已经积了很长时间的灰尘。
最后，我开始思考孙悟空的角色。
我有以下的遗憾和同情说到孙悟空的生活经历，我相信大家都不陌生。
盘古之心郭华山上的一块奇石吸收了日月精华，最后出现了一只猴子据说他生来就具有神力和智慧。
这比普通人要神奇得多。
我不知道有多少人渴望同样的能力。
然而，他比普通人孤独得多他没有什么好朋友，他曾经崇拜过他的兄弟牛终于和他发生了争执。
也许孙悟空是一个孤独的存在！还说孙悟空在天上大闹，因为孙悟空认为它不受尊重，在桃花社大闹。
回到郭华山后，他自称“齐天大圣”。
成千上万的士兵在他眼里仿佛飘浮的云彩炼金术士不能囚禁他。
在一个单间里，许多屋檐和屋檐消失了。
他脱离了天空，肆无忌惮，目中无人，他的反抗非常强烈。
他问天堂，“你为什么要这样对我？”然而，他终究逃不出手掌心。
一座巨大的天宫不可能留下一个对幸福有着美好向往和渴望的人。
他从来没有也永远不会明白这个世界上的残酷的道路。
如果他能再次选择，他会再次在天堂制造浩劫吗？我想他会继续他是一个顽固的人，长期以来一直与邪恶势力作斗争。
因为他以前的猴子孙猴子在喊，“猴子！猴子！”真的是同一天吗？我明白:原来我一无所有，所以被称为“齐天大圣”寒假读完2020经典《西游记》2后，我读完了《西游记》。
其主要内容是唐僧带着他的三个徒弟去西天取经。
这个故事告诉我们，只要我们不怕困难，我们就能在任何事情上成功！我最喜欢《西游记》中的孙悟空。
因为，孙悟空非常勇敢和聪明。
他不高。
然而，他有各种各样的技能。
当唐僧遇到危险时，他是第一个想办法救他的人。
因此，我最喜欢他。
他一路向西天取经。
一共有八十一难终于来到了西天。
孙悟空是一只石猴，他和郭华山的小猴子成了亲戚，成了孙悟空。
初级会计职称初级会计实务：应付职工薪酬的账务处理
初级会计职称初级会计实务：应付职工薪酬的账务处理二、应付职工薪酬的账务处理企业应当通过‘应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。
(一).货币性职工薪酬(确认和发放)(1)根据职工提供服务的受益对象，确认应付职工薪酬借：生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬)管理费用(行政管理部门人员、福利人员、离退休人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(在建工程负担的职工薪酬)研发支出(研发支出负担的职工薪酬)贷：应付职工薪酬计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。
国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
【例题2：见教材2-19】乙企业本月应付工资总额为462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。
编制分配工资费用的会计分录：解答：借：生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬-工资462000【例题3：见教材2-20】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。
20×7年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对每个职工企业每月需补贴食堂120元，编制丙企业计提补贴的会计分录：解答：借：生产成本9600管理费用2400贷：应付职工薪酬-职工福利12000(2)发放职工薪酬时：①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴时：借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)其他应收款(核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等) 应交税费-应交个人所得税若企业支付库存现金，需要先按照实发工资数向开户银行提取现金，然后再向职工发放②支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费、住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)【例题4：见教材2-24】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。
小企业会计准则——会计科目、主要账务和财务报表
小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
小企业会计准则会计科目及报表说明
小企业会计准则会计科目及报表说明一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
一、资产类100l库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101短期投资1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1407商品进销差价1408委托加工物资1411周转材料1421消耗性生物资产1501长期债券投资1511长期股权投资1601固定资产1602累计折旧1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1621生产性生物资产1622生产性生物资产累计折旧1701无形资产1702累计摊销1801长期待摊费用1901待处理财产损溢二、负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付利息2232应付利润2241其他应付款2401递延收益2501长期借款2701长期应付款三、所有者权益类3001实收资本3002资本公积3101盈余公积3103本年利润3104利润分配四、成本类4001生产成本4101制造费用4301研发支出4401工程施工4403机械作业五、损益类5001主营业务收入5051其他业务收入5111投资收益5301营业外收入5401主营业务成本5402其他业务成本5403营业税金及附加5601销售费用5602管理费用5603财务费用5711营业外支出5801所得税费用二、主要账务处理一、本科目核算小企业的库存现金。
应付职工薪酬的账务处理
应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬的账务处理(一)职工薪酬的概念1. 职工薪酬的概念职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。
在理解职工薪酬时，应分别确定职工的范围和薪酬的范围：(1)职工的范围。
本处的职工包括：①与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；②虽未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等；③在企业的计划、领导和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也纳入本准则的职工范畴。
注意：会计上的“职工”与人事管理部门的“职工”是不同的。
(2)薪酬的范围薪酬既包括货币性薪酬，也包括非货币性薪酬。
如企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等。
2.职工薪酬的组成内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴。
(2)职工福利费。
(3)社会保险费：包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。
以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于职工薪酬，应当按照本准则进行确认、计量和列报。
(4)住房公积金。
(5)工会经费和职工教育经费。
(6)非货币性福利。
(7) 辞退福利：因提前解除与职工的劳动关系给予的经济补偿。
(8)股份支付：指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
(二)职工薪酬的确认和计量企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；除上述两点之外其他职工薪酬，计入当期损益。
小企业应付职工薪酬的账务处理
职工薪酬的会计处理1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。
小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”科目核算。
2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。
①“五险一金”。
即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。
②工会经费和职工教育经费。
企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5%的比例计提。
【涉税规定】《中华人民国企业所得税法实施条例》（中华人民国国务院令第512号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
会计实务：小企业应付职工薪酬的核算
小企业应付职工薪酬的核算
企业应付各项工资、奖金、津贴和福利费核算的基本账户是：应付职工薪酬和应付职工薪酬－职工福利账户。
这两个的明细账的设置可按职工类别分别设置。
(1)应付工资的账务处理。
根据工资计算表做应付职工薪酬的账务处理：
向银行提取现金备发工资，按实际提取数：
借：现金
贷：银行存款
发放工资时、按实际发放数：
借：应付职工薪酬
贷：现金
(2)工资分配的账务处理。
工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记生产成本基本生产成本和生产成本辅助生产成本账户；各个生产单位的管理人员、技术人员的工资应借记制造费用账户；厂部行政部门人员、离退休人员的工资应借记管理费用账户；在建工程施工人员的工资应借记在建工程账户；产品销售人员的工资借记营业费用账户；医务部门及福利部门人员的工资应借记应付职工薪酬－职工福利账户；工会部门人员的工资应借。
小企业会计准则 年终奖计提
小企业会计准则年终奖计提
在《小企业会计准则》中，年终奖计提的会计处理通常如下：
1. 计提年终奖：
- 借：管理费用（或销售费用、生产成本等，根据员工所属部门）
- 贷：应付职工薪酬-奖金
2. 发放年终奖：
- 借：应付职工薪酬-奖金
- 贷：银行存款（或现金）
3. 代扣代缴个人所得税：
- 借：应付职工薪酬-奖金
- 贷：应交税费-应交个人所得税
需要注意的是，以上会计处理仅为一般性示例，具体的会计处理可能因企业的具体情况和会计政策而有所不同。
此外，企业还需按照相关法规和税务要求，正确计算和代扣代缴个人所得税。
另外，《小企业会计准则》适用于小型企业，对于一些更复杂的会计处理和财务报告要求，可能需要参考其他相关会计准则或法规。
如果你有具体的会计问题或需要更详细的指导，建议咨询专业的会计师或财务顾问。
小企业会计准则应付职工薪酬账务处理
小企业会计准则应付职工薪酬账务处理下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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应付职工薪酬的会计账务处理分录
应付职工薪酬的会计账务处理分录
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴时
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
贷：银行存款/库存现金
应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
如果有帮职工代垫的各种款项需要扣还的，则计入其他应收款贷方核算。
2、支付职工福利（向职工食堂、生活困难职工等发放福利）
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款/库存现金
3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社保公积金
借：应付职工薪酬——工会经费/工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款/库存现金
4、发放非货币性福利
以自产产品发放给职工，视同销售：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品
以外购商品发放给职工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品（含增值税）
将自有房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
在外租房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
应付职工薪酬包括哪些内容？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、
失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利（如企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利）；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
应付职工薪酬账务处理例题
应付职工薪酬账务处理例题
以下是一个应付职工薪酬账务处理的例题：
假设某公司在2021年1月的薪酬总额为100,000元。
员工的
工资总额为90,000元，其中工资应付年份的税金为10,000元。
公司还需要支付其他福利费用10,000元。
请按照以下步骤进行账务处理：
1. 计算工资应付税金：工资总额乘以税率。
在这个例子中，税率为10%，所以工资应付税金为90,000元 x 10% = 9,000元。
2. 计算应付工资总额：工资总额加上工资应付税金。
在这个例子中，应付工资总额为90,000元 + 9,000元 = 99,000元。
3. 计算其他福利费用总额：在这个例子中，其他福利费用总额为10,000元。
4. 计算应付职工薪酬总额：应付工资总额加上其他福利费用总额。
在这个例子中，应付职工薪酬总额为99,000元 + 10,000
元 = 109,000元。
5. 记账：将应付职工薪酬总额以及相关税金和福利费用分别记账。
- 应付职工薪酬账户 (贷方)：109,000元
- 税金费用账户 (贷方)：9,000元
- 其他福利费用账户 (贷方)：10,000元
这样就完成了应付职工薪酬账务的处理。
请注意，以上只是一个例题，实际情况可能会更复杂，需要根据实际情况进行账务处理。
应付职工薪酬账务处理方法
应付职工薪酬账务处理方法应付职工薪酬账务处理方法职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。
具体包括:短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
下面是店铺帮大家整理的应付职工薪酬账务处理方法，希望对大家有所帮助。
应付职工薪酬账务处理方法篇1(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费--应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
烽火猎聘资深顾问认为管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配--提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
应付职工薪酬账务处理方法篇2⑴本科目可按'工资'、'职工福利'、'社会保险费'、'住房公积金'、'工会经费'、'职工教育经费'、'非货币性福利'、'辞退福利'、'股份支付'等进行明细核算。
小企业应付职工薪酬的账务处理
职工薪酬的会计处理1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。
小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”科目核算。
2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。
①“五险一金”。
即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。
②工会经费和职工教育经费。
企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5%的比例计提。
【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
小企业会计准则
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
小企业会计准则(负债主要财务处理)
主要账务处理负债类2001短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。
（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
2101应付账款一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。
2102预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。
预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷。
二、本科目可按购货单位进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。
2201应付职工薪酬一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
小企业会计准则会计科目及报表说明
附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
一、资产类二、负债类1001 库存现金2001 短期借款1002 银行存款2201应付票据1012其他货币资金2203 预收账款1101短期投资2211 应付职工薪酬1121应收票据2221 应交税费1122应收账款2231 应付利息1123预付账款2232 应付利润1131应收股利2241 其他应付款1132应收利息2401 递延收益1221其他应收款2501 长期借款1401材料采购2701 长期应付款1402在途物资三、所有者权益类1403原材料3001实收资本1404材料成本差异3002 资本公积1405库存商品3101 盈余公积1407商品进销差价3103 本年利润1408 委托加工物资3104 利润分配1411周转材料四、成本类1421消耗性生物资产4001 生产成本1501长期债券投资4101 制造费用1511长期股权投资4301 研发支出1601固定资产4401 工程施工1602累计折旧4403机械作业1604在建工程五、损益类1605工程物资5001 主营业务收入1606固定资产清理5051 其他业务收入1621生产性生物资产5111 投资收益1622生产性生物资产累计折旧5301 营业外收入1701无形资产5401 主营业务成本1702累计摊销5402 其他业务成本1801长期待摊费用5403 营业税金及附加1901待处理财产损溢5601 销售费用5602 管理费用5603 财务费用5711 营业外支出5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
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小企业应付职工薪酬的账务处理职工薪酬的会计处理1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。
该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利” 等二级科目进行明细核算。
小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”科目核算。
2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。
①“五险一金”。
即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。
②工会经费和职工教育经费。
企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2% 和1.5% 的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5% 的比例计提。
【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512 号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二是没有明确计提标准的货币性薪酬。
对于国家（包括省、自治区、直辖市人民政府）相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
（2）非货币性职工薪酬的计量小企业以其白产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
（3）辞退福利小企业支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
4．职工薪酬的会计处理（1）分配职工薪酬月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：①生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
②应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
③管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
④销售人员的职工薪酬，借记销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬 '，科目。
（2）发放职工薪酬小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：①向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
②支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。
③按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】甲公司2>13年3月应付工资125 000 元，应付奖金、津贴和补贴12 500元，其中：生产部门直接生产人员工资80 000 元，奖金、津贴和补贴8 000 元；生产部门管理人员工资14 000 元，奖金、津贴和补贴1 400 元；厂部管理人员工资20 000 元，奖金、津贴和补贴2 000 元；销售部门人员工资6 000 元，奖金、津贴和补贴600 元；在建工程人员工资5 000 元，奖金、津贴和补贴500 元。
3 月31 日，公司按照职工工资总额的10％、12％、2％和10％分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
公司内设医务室，根据20x2 年实际发生的职工福利费情况，公司预计20x 3 年应承担的职工福利金额为职工工资总额的2％。
公司按照工资总额的2％和2.5％计提工会经费和职工教育经费。
4 月6 日用银行存款发放工资，发放时，公司代扣了职工个人所得税1500 元，结转代垫职工水电费3600 元。
会计上工资总额构成与税法上工资薪金的内容一致。
则永安公司应做如下会计处理：（1）分配工资：本月职工薪酬的计提比例=10% +12 % +2 % +10％+2％+2％+2.5％=40．5％本月应计提的职工薪酬=137 500+137 500 >40.5% =193 187.5 （元）其中：应计入生产成本的职工薪酬=88 000+88 000 >40.5% =123 640（元）应计入制造费用的职工薪酬=15 400+15 400>40.5% =21 637（元）应计入管理费用的职工薪酬=22 000+22 000 >40.5% =30 910 （元）应计入销售费用的职工薪酬=6 600+6 600>40.5%=9 273（元）应计入在建工程的职工薪酬=5 500+5 500>40.5%=7 727.5（元）借•生产成本•123 640制造费用21 637管理费用30 910费用销售9 273在建工程7 727.5贷：应付职工薪酬——职工工资125 000——奖金、津贝占和补贴12 500——职工福利费2 750社会保险费33 000住房公积金13 750——工会经费2 750——职工教育经费3 437.5 （2）通过银行发放工资、缴纳社会保险费等：借：应付职工薪酬——职工工资125 000——奖金、津贴和补贴12 500——职工福利费2 750——社会保险费33 000——住房公积金13 750——工会经费2 750职工教育经费3 437.5贷：银行存款188 087.5应交税费——应交个人所得税1 500其他应收款3 600【税务处理】永安公司发放给职工的工资、津贴、补贴，计提职工福利费、社会保险、住房公积金等185 460 元可以在企业所得税税前据实扣除。
在建工程人员职工薪酬7727.5元构成在建工程成本，待工程完工后，转入固定资产的成本，以计提折旧的方式计入成本费用，就这一点来说，税法与《小企业会计准则》是一致的。
【涉税提示】职工薪酬与企业所得税的计算、汇算清缴存在着十分密切的关系。
在实际工作中，税务人员对企业的职工薪酬应注意把握以下几个方面：① 企业的工资结算是否正确，有无因人员组成、工资总额或工资计算错误而错列工资费用；②企业的职工薪酬分配是否正确，有无混淆经营性支出与其他支出的界限，产品成本费用与期间费用的界限；③是否按照实际发放数在税前扣除，对已分配而未支付的部分在年终所得税汇算时是否做了纳税调整；④企业支付给职工的劳动报酬是否属于个人所得税纳税范围，企业是否履行了扣缴义务；⑤国有企业工资薪金不得超过政府有关部门限定的数额。
【涉税分析】准予税前扣除的企业发生的合理的工资薪金支出，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金支出。
公司作为用人单位，与劳务公司之间是购买劳务关系，支付给劳务派遣人员的工资、福利及保险费等属于给劳务公司的劳务费用支出，可以税前扣除，但不属于公司的工资薪金支出，不得作为计算三项经费税前扣除数的基数。
【例】甲公司于2X13年12月20日发放供暖费补贴2 440 元。
其中，发放给生产工人1 700 元，车间管理人员180 元，厂部管理人员340 元，在建工程人员100 元，销售人员120 元。
则永安公司应做如下会计处理：借••生产成本1 700制造费用180管理费用340销售费用120在建工程贷：应付职工薪酬——职工福利费2 440100借：应付职工薪酬——职工福利费2 440贷：库存现金2 440【税务处理】年终进行企业所得税汇算时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，超过部分调整增加应纳税所得额。
④以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的增值税账务处理。
【涉税规定】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50 号令）第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512 号）第二十五条企业发生……以及将货物、财产、劳务用于……职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（三）用于职工奖励或福利。
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
《国家税务总局关于做好2009 年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148 号）三、有关企业所得税纳税申报口径（八）企业处置资产确认问题。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。
【例】A公司是一家生产彩电的企业，为增值税一般纳税人，共有职工50 人，其中生产工人35人，管理人员15人。
2X13年1月，公司以其生产的液晶彩电作为春节福利发放给每个职工。