消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时
增值税改革倒计时
Ｐ ９ 防 经 济 下 潜 增 髓 税 将 全 蘧 转 型 ２
Ｐ ０ ± 值税转型对产业结构稻经济增长方式 的影 晌 ３ 瞽
维普资讯
ｓ
ＩＲｅ ｒ ｐｏ ｔ
减税成 为新 一轮财税 改革核 心
额 １Ｏ ５ 多亿元 ，年均不足４ －， 由于东 ０７ ［元。 ＿
根据此前国家税务总局发布的上半年
北地 区的ＧＤＰ 和固定资产投 资大体 占全 税收数据 ，个 人所得税完成２ ５ 亿元 ， １ ３ 国的十分之 一 ，推 广到全 国八 个行业 实 同比增长２ ％，比上半年ＧＤ １ ％的 ７ ３ Ｐ ０４
副会长安体富认为 ，新一轮税 制改革的总 体趋势是减税 ，而增值税转型正是一项减
税的重要措施。
“ 以前推广增值税转型 ，可能顾虑 引
发投 资增长过快。当前在经济 出现下滑风 险的情况下 ，加快增值税转型改革正当其 时。”安体富表示，因为增值税由生产型 转为消费型 ，在税率不变的条件下具有明 显的减税效应 ，可以避免重复征税 ，有利 于促进技术升级和产业结构 的调整，也能 对促进出 口产生积极影响。同时 ，增值税 转 。
“ 如果投资增速下滑显著 ，增值税转 型可能加快 ，这既是税制进步改革 ，又可 提高投资积极性，同时还能避免经济的粗 放型增长。”财政部财政科学研究所博士 李全 告诉记者说 ，由财政部和税务总局牵 头推进 的税收 制度改革 的主要 内容 就包
Ｐ ５ 臧 税 成 为 新 ～ 轮 财 税 改革 核 心 ２
１ ０ 多亿 元 。如 果考 虑 到 加 强 ０ ０ 着 人 民 币升值 、 出 口导 向型 企
业生存 的重要途径。”李全告 诉记者说 ，不久 前 ，财政部 、 税务总局决定将部分纺织 品、 服装的 出口退税率 由１ ％提高 １ 到１ ％，将部分竹制 品的 出口 ３ 退税率提 高到 １ ％，同时取消 １ 部分高耗能 、高污染 、资源性 产品的出 口退税 ，这充分体现 了财政 政策从 “ 双防 ”到 “ 保 控”的平稳转变。 但是 ，对于出 口退税率两 个 百分点 的上调 ，不少专家认 入者缴费的比例还是很高 。”魏杰在接受
浅析增值税的转型变革
第 二 ，小 规 模纳 税 人 的征 收 率 降低 至 ３ ％。小 规 模 纳 税人 不存 在 纳税 抵 扣 ，为 了公 平其 与 一 般 纳 税 人 的税 负 水 平 促进 中小 企 业 的发 展 ，因 而 降低 征收 率 。 第 三 ，一般纳 税人 与 小规 模纳 税人 重新 制定标 准 。工 业性 企业 年 销售额 ５ Ｏ 万下 ，商业性企 业年销售 额８ Ｏ 万 下 认 定 为 小规 模 纳 税 人 。 第 四，一 般 纳 税 人 与 小 规模 纳 税 人 的 税 负 均衡 点 。 一般 纳 税 人 的 应 交 增 值 税 额 等 于 销 售 收 入 减 去 销 售 成 本 后 的 销 售 毛 利 再 乘 以 １ ７ ％， 小 规 模 纳 税 人 的 应 交 增 值 税 额 等 于 销 售 收 入 乘 以 ３ ％ 。 假 设 两 者 税 负 相 等 可 以得 出 毛 利 率 等 于 ｌ ７ ． ６ ５ ％ 。 也 就 是 说 当 企 业 毛 利 率 正 好 达到 １ ７ ． ６ ５ ％ 时，两种 纳税性质 的应交增 值税额是均 等 的。高于 １ ７ ． ６ ５ ％ 时 ，一般纳税 人税负 高，低于 １ ７ ． ６ ５ ％ 时 ，小规模纳税 人税 负高。 生 产 型 增 值 税 转 为 消 费 型增 值 税 后 ， 企业 的 会 计 账 务 处 理 如 下 ： 进 项 税 额 处 理 ， 例 甲 企业 从 国 内乙 企业 采 购 机 器 设 备一 台生 产 部 门使 用 ，专 用发 票 上注 明的价 款 ５ ０ ０ ０ ０ ０ 元 ，增 值 税８ ５ ０ ０ ０ 元， 银行 存款 支 付 。会 计处 理 为 ： 借 ： 固定 资产 ５ ０ ０ ０ ０ ０ 应 交 税金 一一 应 抵扣 固定 资产 增 值税 （ 固定 资产 进项 税额 ） ８ ５ ０ ０ ０ 贷 ：银 行 存款 ５ ８ ５ ０ ０ ０ 期 末 结 转 税 额 时 将 应 抵 扣 的 固 定 资 产 进 项 税 额 抵 减 未 交 增 值 税 时 ，借 记 “ 应 交税 金一 一 （ 未 交增 值税 ）”科 目，贷 记 “ 应 交税 金 应抵扣 固定资产增 值税 （ 己抵扣 固定资产进 项税额 ）”科 目。 例 ：期末 固定 资产进 项 税额 抵 扣未 交增 值税 ８ ５ ０ ０ ０ 元。 借 ：应 交税 金— — 未交 增值 税 ８ ５ ０ ０ ０ 贷 ：应 交税 金一 一应 抵 扣 固定 资产 增值 税 （ 已抵 扣 固定 资产 进 项税额 ） ８ ５ ０ ０ ０ 总之 ，消 费 型 增值 税 是 中 国增 值 税类 型选 择 的 最 终 目标 ，它 不仅 鼓励 企 业 大 胆 进 行 技术 改造 ，而 且 为企 业 大 大 减 轻 负担 ，避 免 重 复征 税 。税 制 改 革 必定 要 适 应 经 济 的发 展 ，经 济 的顺 利 运 行 依靠 完 善 的税 收 体制 。 ２ ０ １ ２ 年１ ０ 月１ 日起 我 国部 分 省 市 实 行 “ 营 改 增 ” ，就 是 企 业 以前 缴 纳 营 业 税 的应 税 金 额 改 成缴 纳 增 值 税 额 ， 减 少 企业 重 复 税 负 ， 扩 大 了 增 值 税 征 收 范 围 。 按 照 建 立 健 全 有 利 于 科 学 发 展 的 财 税 制 度 要 求 ， 将 营 业 税 改 征 增 值 税 的 意 义 归 纳 起 来 ： 有 利 于 完 善 税 制 ，消 除 重 复征 税 ； 降低 企 业税 收 成 本 ，增 强 企业 发 展 能 力 ， 促 进 国 民经 济 健 康 协 调 发 展 。 下 一 个 税 制 改 革 目标 是 最 终 会 以增 值 税 全 面 覆 盖 营 业 税 ，取 消 营 业 税 ， 统 一 征 收 增 值 税 ， 适 当 降 低 增 值 税 税 率 ， 便 利 于 企 业 减 轻 负 担 ，更 好 地 创 造 更 多 的 经 济 效 益 。
对增值税转型改革的思考
现 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰ Ｓ ＵＲＥ ＲＩ Ｅ ＣＵＬｒ
ＮＯ．３， ０ ８ ３ ２ ０
（ ｕ ｕａｖｔＮ ． ９ Ｃ ｍ ｌｉｅ Ｏ１ ） ｔ ｙ ０
对增值税转型改革 的思考
谢 瑞 红
（ 南省 许 昌工商管理 学校 ，河 南 许 昌 ４１０） 河 ６００
摘要 ：２ ０ 年１ 月５ ０８ １ 日，国务院总理温 家宝主持 召开 国务 院 我 国经济发展呈现 过热 状态 。为 了抑 制 当时过 热的社会经济 ，
常务 会议 ，研 究部署进一步扩大 内需促进经济平稳 较快增长的 我国选择 了生产 型增值税 。 措施 时要 求在全 国所有地 区、所有行业全面 实施增值税 转型改 ２ ．聚集财政收入 ，增强中央政府 的宏 观调控能力。改革开
出拳要重 、措施要准、工作要实”的总体要求 。
一
入在全国财政收人中的比重一直保持在５ ％左右的水平 ，生产 ０ 型增值税制度的采用促进了我 国财政收人 的快速增长。
、
增 值税 转型 改革 的内容
增值税 转型改革 ，是指将 目前实行的生产型增值税转为 消
费型增值税 。同时 ，取消进 口设备免征增值税和外商投 资企业
于作 为增值税课税 对象的增值额相 当于国民生产 总值 ，因此将 并且 ，自２世纪 ８年代开始 的世界性减税浪潮愈演愈烈 ， ０ ０ 减税
这种类型 的增值税称 作 “ 生产型增值税” 。
成为各 国增强本国企业和产品竞争力的重要手段。 在这样的政 策背景下 ，生产 型增值税本 身固有的缺陷越 发 １ ．从产业的角度看 ，不利于三次产业均衡发展和经济结构 业领域征收农业税 ，对服务业征 收营业税 ，增值税链条在农业 和服务业 中断 ，致使其 “ 道道征税 ，税不重征 ”的优势没有充
浅议消费型增值税
随着我 国经济发展 ， 原采用 的生产型增值税 越来越 不适应市场发展 的需要 ， 改革 的条件 日趋成熟 。２ ０ 年 ０８
１ 月５ 国务院 已经批准新增值税条例 ， ０９ 月１ １ 日， 自２０ 年１ 日 起施行 ， 标志着我国生产 型增值税全 面向消费型增值
税转型 。 这次增值税转 型改革方案 的核心是允许企业新 购人 的机器设 备所含进项税额在销项税 额中抵扣 。 从新的增值税条例与原条例 的区别来看 ， 主要有五 点不 同。１自２０ 年１ 日起 ， ． ０ ９ 月１ 在维持现 行增 值税税率
＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － ＋
（ 作者单位 ： 华广播 电视大学 ） 金
５１
将起到重要 的拉动作用 ， 财政收入总量也会随之增长。 从管理的角度看 ， 实行消费型增值税将使 非抵扣 项 目大为减少 ， 有助于减少偷逃税行为 的发生 。征收和缴 纳将变得相对 简便易行 ， 适合 凭发票扣税 ， 利于纳税人 操作 ， 方便税 务机关 管理 ， 有利于降低税 收管理 成本 ， 提 高征收管理的效率。 三、 消费型增值税账务处理 （ ） 一 会计科 目 １ ． 企业应在 “ 应交税 费” 目下增设 “ 科 应抵 扣 固定资
浅议消 费
王武蓉
一
、
生产型增值税 与消费型增值税
不变 的前提下 ， 允许全国范围内（ 不分地 区和行业 ） 的所
生产 型增值税 ， 不允 许将外 购 固定资产 的价款 （ 包 括 年度折 旧） 从商 品和劳务 的销 售额 中抵扣 ， 由于作 为 增值税课税对象的增值额相 当于国民生产 总值 ， 因此将 这种类型的增值税称为 “ 生产型增值税” 消费型增值税 。 是指允许纳税人在计算增值税额时 ， 从商 品和劳务销售 额 中扣除 当期 购进 的固定资产总额 的一种增值税 。 从全 社会的角度来看 ，其税基总值与全部消费 品总值一致 ， 故称消费型增值税 。
税法试卷
一、单项选择题（每小题1分，共20题）在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1、（ b ）是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。
A 名义税率B 实际税率C 边际税率D 平均税率2、（ a ）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。
A 比例税率B 超额累进税率C 超率累进税率D 定额税率3、下列税种中属于直接税的是( c )。
A．消费税 B．关税 C．财产税 D．营业税4、体现课税深度的税制要素是（ b ）。
A 课税对象B 税率C 纳税人D 纳税环节5、在下列税类中，其计税依据具有从量计征的税类是（ c ）。
A 流转税类B 所得税类C 资源税类D 财产税类6、（ a ）是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。
A、税目B、计税依据C、税率D、纳税环节7、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（ c ）。
A、增值税B、消费税C、土地增值税D、城市维护建设税8、税收三个最基本的要素是指（ c ）。
A、纳税义务人、税率、违章处理B、纳税义务人、税目、税率C、纳税义务人、税率、征税对象D、纳税义务人、税率、纳税期限9、将纳税对象中的一定数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，这一数额为（ c ）。
A、起征点B、征税标准C．、减征额．．．． D、免征额10、将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计征税额。
这种税率是（ c ）。
A、定额税率B、全额累进税率C、超额累进税率D、超率累进税率11、从我国目前的具体实践来看，收入占最大比重的税种是（ b ）。
A 消费税B 增值税C 营业税D 关税12、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( b )。
A．纳税义务人 B．征税对象 C．税目 D．税率13、采用超额累进税率征收的税种是( c )。
A．资源税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．企业所得税14、下列税种（ c ）属于价外税。
公共经济学相关概念
既指控制对“两高”行业的贷款，又指通过增加贷款以及金融优惠政策，支持环境友好型企业的发展。
64、“碳交易市场”（碳金融市场）
是指两方面的市场交易：一是各种排放（减排）配额通过交易所为主的平台易手；二是以减排项目为标的的买卖。
65、“流动性陷阱”
是指央行即使将利率降低到近乎于零的程度，但资金供应方不会因为利率过低而放货，而是选择持有货币，而不借给企业，
15、基础货币：
主要指银行持有的货币（库存现金）和银行外的货币（流通中的现金），以及银行与非银行在货币当局的存款。基础货币=法定准备金+超额准备金+银行系统库存现金+社会公众手持现金。
16、派生货币：由原始存款派生出来的，用转账方式发放贷款所创造的存款。
17、狭义货币：
是一个宏观经济学概念，其计算方法是社会流通货币总量加上商业银行的所有活期存款.
73、杠杆式交易：杠杆式交易可让投资者以低于合约交易金额的资本进行该项目交易。
74、场内交易：是指通过证券交易所进行的证券买卖活动。
75、发钞银行：用商业银行而非央行发行钞票，是香港特有的。
76、银行并购
是指两家或几家银行合并为一家更大的银行，或一家银行购买另一家或几家银行的股份或资产以达到控股的目的的并购。
24产权：是经济所有制关系的法律表现形式，
25、流动性过剩：
就是货币当局货币发行过多、货币量增长过快，银行机构资金来源充足，居民储蓄增加迅速。
26、存款准备金：
（Deposit Reserve Ratio）指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要准备的在中央银行的存款，中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。
浅谈增值税转型对企业的影响
浅谈增值税转 型对 企业的影响
一 一
吴
丹
重庆市 盐业 （ 集团 ）有限公司
４ ０ ０ ０ ０ １
简要地介 绍了 增值税的含 义
二 、增 值 税 的 发 展历 程 及 增值 税 转 型 的主 要 内容
简单地Байду номын сангаас回顾；增值税 的发展 了 历程的基础 上，分析 了 国现 阶段进行 裁
型对 的 傲 转 企业的影 响 。 增 既 。 誊
【 关键词】
譬 ｌ 鬻ｌ
增 值税；增 值税转型 ； 企业 的影响
增值税转 型之前 ，我国实行 的是生产 型增值税 ，它在我国经济发展历 史上 发挥 了重要作用 。但是生产型增值税 存在许多 弊 端 ， 比如 没 有 彻 底 解 决 重 复 征 税 问题 、 没有有效抑制投资膨胀 、影响了产业结构 的调 整 、抑 制 了高 新 技 术产 业 的 发展 和 技 术 创新 等 ，所 有 这 些 弊 端 表 明 它 已经 不再 适应现代经济 的发展要求 ，进行增值 税转
增值税转型改革之反思
益 对象 。
世界 １０ ４ 多个实行增值税 的国家 中 ，绝大 多数国家实行 的是消 费 增值税 。 （ ） 值税转型 的内容。增值税转型即 二 增
从２０ 年 １ １ｑ 。 国的增值 税由１ ９ 年 ０ ９ 月 ／起 我 ９４
（ ） 二 增值税转型对不同企业 的影响 。按
基最大， 重复征税也最严重 。 收入型增值税是
指在计算增值税时允许扣除固定资产当期折
旧所含的增值税 ， 其税基相当于 国民收入 ， 其 重 复征税次于生产型增值税 。消费型增值税 是指允许纳税人在计算增值税额时 ，允许一
次性从商品和劳务销售额 中扣除当期 购进 的
业。特别需要注意的是 ， 由于房屋 、 ＿ ００ 曩０ ◆ ０ Ｉ ｌ ｌ ＿ ０ ◇。 ◆ｌ ： ＿ ？
实行至今 的生产 型增值税 ， 为消费型增值 转 税 。具体而 言 ， 在维持现 行增值税税率不变 的前 提下 ， 允许 全 国范 围 内（ 不分 地 区和行
增值税转型改革之反恩
， Ｏ ８ １月 ，国务 院常务会议批准 了财政 ＿ ０年 、 １ 方案 ， 决定 自２０ 年 １ １ ０ ９ 月 日起 ， 在全 国范 围 内实施增值税转型改革 ： 允许企业抵扣 新购 入设 备所 含的增 值税 ， 同时 ， 取消进 口设 备
采购国产设备增值税退税政策 ， 将小规模 纳
、
何 谓 增 值 税 的 转 型
（ ・增值税 及其类别 。增值税是对在我 …） 境 内销售 货物 或者提供加工 、 修理修配劳
务． 以及进 口货物 的单 位和个 人 ， 就其 取得 的货物或应税 劳务的销售额 ， 以及进 口货物 的金额计算税 款 ， 并实行 税款抵扣制 的一种
管理学院《经济学与价格学基础理论》考试试卷(3205)
管理学院《经济学与价格学基础理论》课程试卷（含答案）__________学年第___学期考试类型：（闭卷）考试考试时间：90 分钟年级专业_____________学号_____________ 姓名_____________1、判断题（3分，每题1分）1. 采取价格上限法主要是解决经营者在价格管制下改善效率的动力问题。
（）正确错误答案：正确解析：价格上限法是指根据价格总水平和生产效率的变动幅度确定价格的方法。
采取价格上限法主要是解决经营者在价格管制下的改善效率的动力问题，通过某种机制，可以使企业获得一部分效率提高的好处，从而对经营者产生激励作用。
2. 现金流量表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
（）正确错误答案：错误解析：现金流量表是反映企业某一特定会计期间的现金流入与流出情况的报表，利润表是反映企业在某一特定会计期间的经营成果的会计报表。
3. 税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要，凭借的是政治权力，而不是财产权力。
（）正确错误答案：正确解析：税收是指国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。
其依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。
2、单项选择题（108分，每题1分）1. 下列债券与股票的比较错误的是（）。
A．债券和股票都属于有价证券B．尽管从单个债券和股票看，它们的收益率经常会发生差异，而且有时差距还很大，但是总体而言，两者的收益率是相互影响的C．债券通常有规定的利率，而股票的股息红利不固定D．债券和股票都是筹资手段，因而都属于负债答案：D解析：D项，债券和股票都是筹资手段，但债券属于负债；股票属于所有者权益。
2. 甲国的商品通过乙国的商人卖给丙国，对于乙国来说属于（）。
A．服务贸易B．转口贸易C．过境贸易D．间接进口贸易答案：B解析：转口贸易是指商品生产国通过第三国（或地区）转手卖给消费国的进出口贸易。
消费型增值税名词解释是什么？
消费型增值税名词解释是什么？消费型增值税是以销售收⼊减去所购中间产品价值与固定资产投资额的余额为课税对象，即允许纳税⼈在计算增值税时，将外购固定资产的价值⼀次性全部扣除。
⽤公式表⽰为：增值额=消费额。
⼀般来说企业都会被征收叫做消费型的税费，这是因为企业的⽣产活动肯定会涉及到购买⽣产资料⽤以进⾏加⼯后再将其放⼊市场销售并获得利润，在这个购买的过程中就包含着国家需要征收的税费。
下⾯⼩编就为⼤家详细介绍消费型增值税名词解释是什么?⼀、消费型增值税名词解释是什么?增值税是以商品⽣产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据⽽征收的⼀种。
从理论上分析，增值额是指⼀定时期内劳动者在⽣产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项⽬⾦额之后的余额。
消费型增值税是指允许纳税⼈在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的⼀种增值税。
也就是说，⼚商的资本投⼊品不算⼊产品增加值，这样，从全社会的⾓度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值⼀致，故称消费型增值税。
实⾏消费型增值税有哪些好处实⾏消费型增值税，⾄少将产⽣三个⽅⾯消费型增值税的积极效应：第⼀，从经济的⾓度看，实⾏消费型增值税有利于⿎励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提⾼我国产品的竞争⼒。
第⼆，从财政的⾓度看，实⾏消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收⼊造成⼀定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化;从长远看，由于实⾏消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作⽤，财政收⼊总量也会随之逐渐增长。
第三，从管理的⾓度看，实⾏消费型增值税将使⾮抵扣项⽬⼤为减少，征收和缴纳将变得相对简便易⾏，从⽽有助于减少偷逃税⾏为的发⽣，有利于降低税收管理成本，提⾼征收管理的效率。
资产负债表中在建工程的涉税分析
资产负债表中在建工程的涉税分析摘要：我国会计准则将会计报表称为财务报表，主要有资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
传统的报表分析多数是立足于财务会计的角度，但实际上这是不全面的，拿资产负债表来说，资产的部分项目是涉税的，如果仅对账面价值的考量，就会影响对资产实际价值的判断。
本文从财税报表的角度，以不动产房屋在建为例，对资产负债表中在建工程账面价值下涉及到的增值税及其影响予以分析研究，希望对更好地理解在建工程，会有一定的帮助。
关键词：资产负债表在建工程涉税分析增值税引言2008年11月10日，我国公布了第538号国务院令，自2009年1月1日起施行修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）。
这次修订的主要举措即是将按照对外购资本性货物价款处理方式下我国传统的生产型增值税转变为消费型增值税，在全国范围内全面推行，其财政效应下降，但鼓励技术进步的效应上升。
这也意味着在我国实行了15年之久的生产型增值税退出历史舞台，全新的消费型增值税时代已经到来。
消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。
也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致。
消费型增值税的实施，使得增值税的相关账务核算和涉税处理发生了根本性的变化。
2016年5月1日全面实施营改增后,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，在此次政策调整下，本文拟对已经给定资产负债表在建工程的账面价值，来计算其在建过程中领用物资的条件下所涉及的进项税额。
一．增值税转型与在建工程增值税政策的新旧变化自2009年起，全国实施从生产型增值税向消费型增值税转型的改革，增值税转型后，由于进项税额能抵扣，能降低企业的投资成本，扩大国内企业对装备、设备的需求。
但是目前只允许机器设备等固定资产抵扣，不动产不能抵扣。
增值税概述
新编税法教程
三、增值税的类型
3. 消费型增值税
消费型增值税是指在计算增值税应纳税额时，允许将购置物资资料的价 值和用于生产经营的固定资产（有形动产，下同）价值中的增值税税款， 在购置当期全部一次抵扣。消费型增值税是以销售收入总额减去所购中间 产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
实行消费型增值税，有利于鼓励投资，从而促进产业结构的调整和技术 升级，提高我国产品在市场中的竞争力；有利于消除重复征税；有利于公 平内外资企业和国内外产品的税负；有利于税制优化，对经济的增长将起 到重要的拉动作用。实行消费型增值税将使不能抵扣的进项税的项目减少， 征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有于减少偷漏税行为的发生，有 利于降低税收管理成本，提高税收征管的效率。
二、增值税的特征
6
具有税负转嫁性
3
征收面广
5
采用比例税率
2
属于价外税
4
对一般纳税人实行税款抵扣制
1
多环节征收
三、增值税的类型
1．生产型增值税
生产型增值税是指纳税人在计算应纳税 额时，只允许从当期销项税额中扣除外购 原材料、燃料、动力等劳动对象的进项税 额，不允许抵扣购入固定资产的进项税额。 生产型增值税是以销售收入总额减去所购 中间产品价值后的余额为税基。
三、增值税的类型
2. 收入型增值税
收入型增值税是指纳税人的货物销售收入（或应税劳务 收入），除可以减去用于增值税应税项目的外购原材料、 燃料、动力等物资的价值外，还可以减去用于增值税应税 项目的属于有形动产的固定资产计提的折旧额。即在计算 增值税应纳税额时，除允许从当期销项税额中扣除外购原 材料、燃料、动力等劳动对象的进项税额外，还允许抵扣 固定资产计提的折旧价值所对应的进项税额。收入型增值 税是以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折 旧额后的余额为税基。
增值税转型改革对企业影响的几点思考
自 １９ ９ ４年 我 国正 式 推 行 增值 税 以 来 ， 直 沿 用 生 产 型 增 值 税 。 国范 围 内实 施 的一 次 重 大 税 制 改 革 ， 是 国 务 院 “ 大 内 需 、 进 经 一 也 扩 促 当 时 正 值 宏 观经 济 “ 软着 陆 ” 期 ， 于 对 投 资过 热 、 货 膨 胀 、 政 济 增 长 ” 项 措 施 中 的 一项 。 次 改革 是 我 国 历史 上 单 项 税制 改 革减 时 出 通 财 十 此 资 金 紧张 等 综 合 因 素 的考 虑 ，规 定对 购 置 固定 资 产所 含 进 行 税 额 不 税 力度最大的一 次。 此项政策在促进一些企业发展的同时， 分企业 部 得抵 扣。 当时 ， 有利 于 遏 止 非理 性 投 资 、 在 既 防止 通 货 膨 胀加 剧 ， 能 也 受 到 一定 条件 的制 约 ： 又 扩 大税 收 收 入 、 证 财 政 资金 充 足 。 因 此 ， 国在 增 值 税 设 立 之 初采 保 我 ３１ 只 征 收 营 业税 的企 业 无 法 享 受该 政 策 ． 用生产型增值 税 ， 是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策 ， 部 分企业反映 ， 他们 的经营收入以服务性收入为主 ， 故而只征缴 体现科学发展观的本质要求。 营业税 而无增值税 ， 比如设备租赁企业、 工程公司等。而在生产设备 随着我国经济 的发展 ， 生产型增值税 的弊端逐 步显露 出来 ， 重复 投入的采购环节上 ， 是同样需要承担增值进项税的。 对这部分企业而 征税、 抑制投资、 阻碍技术更新等 问题层出不穷。在科学发展观 的指 言 ， 增值税转型政策并没有什 么受益之处。 导 下 ， 家 对 转 型 试 点 的研 究 随 即 展 开 。 ２ ０ 国 ０ ４年 ９月 １ 日 ， 政 ４ 财 ３２ 初创 企业 、 ． 小企业 以及部分行业企业较少受惠于此项政策 部 、 家税 务 总局 联 合 下 发 《 北 地 区 扩 大增 值 税 抵 扣 范 围若 干 问题 国 东 增 值 税 转 型政 策对 政 策 客体 是有 一 定 资质 要 求 的 ，要 想 享 受设 的规定》 开始对东北地 区老工业基地的装备制造业 、 ， 石油化工业等 备购置进项税抵扣 ， 企业 必须是一般纳税人 （ 年收入达到 ８ Ｏ万元 以 ８大 行 业 实 行增 值 税 转 型试 点 改 革 ， 点 采 取 “ 量 抵 扣 ” 式 。 ０ ７ 上 ）如果企业是非一般纳税人 ， 试 增 方 ２ ０ 。 无法办理 进项认证 ， 该政策优 惠是无 年 ５月 １ １日， 政部、 财 国家税务总局联合 颁布《 中部地 区扩 大增值 法享受到的。因此 ， 很多“ 资产的中小企业 ， 轻” 或者还未成 为一般纳
增值税的转型变革
浅析增值税的转型变革【摘要】增值税的转型就是由生产型向消费型转变，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。
不仅可以克服重复征税，又有利于企业更新改造增加产出，促进经济的大力发展。
【关键词】生产型增值税；消费型增值税；增值税转型要点包含的几个方面；转型的意义增值税的税制分为生产性，收入型，消费型。
生产型增值税是指在计算增值税时，以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，不允许将外购固定资产的价款以及折旧，从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值c+v+m，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。
收入型增值税是指计算增值税时允许抵扣当期的固定资产折旧，相当于国民收入v+m。
消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。
相当于最终消费从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。
三者比较，生产型税基最大税负重，收入型次之，消费型税基最小，税负最轻。
我国自1994年起一直采用生产型增值税的税制，采用生产型增值税能够抑制投资需求，有利于抑制投资膨胀，为了使改革不致造成财政收入的过多下降，采用生产型增值税是比较现实的选择。
经过长大十几年实际运行操作，在当时确实发挥了它有利的作用，随着中国市场经济的建立和逐步发展，生产型增值税所产生的问题逐步突出起来，具体表现在以下几个方面：1、不利于鼓励企业扩大投资和设备更新，投入产出都很少。
2、导致重复征税，从而加重企业的税收负担。
3、不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业的新兴发展。
4、不利于我国产品与外国产品竞争。
所以无论从规范增值税制，适应全球经济一体化方面，还是从促进国内企业设备投资和技术更新改造方面，增值税转型势在必行。
营业税改增值税改革对企业财务的影响
、
创造了有利的税制环境。 营改增可通过避免企业设备购置的重复征税 。鼓励 投资和扩大内需 ，促进企业技术进步 、产业结构调整和 经济发展方式的转变 。增值税改革是扩大内需的重要手
段。它意味着企业有更多的资金可以用于扩大生产 ，创 新技术 ，将从投资的角度来扩大 内需。此外 ，增值税作 为我国主要税种 ，推进其改革不仅是适应当前经济形势 增加经济实力的手段 ，也是我国税制改革的重要举措。 二 、营改增对企业财务 的影响 消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时 ， 从商品和劳务销 售额中扣除 当期外购物质资料价值以及 购进 的固定资产价值中所含税款的一种增值税 。
计 算公 式如 下 ：
可调增的增值税抵扣税额＝调增固定资产可抵扣税 额／（ １ ＋ １ ７ ％） ★ １ ７ ％，因增值税抵扣对象为企业新增
流动资产和固定资产时说发生的增值税进项税额 ，而现
行增值税征收范围中的固定资产主要是机器 、设备 、运
输工具以及其他与生产经营有关的设备 、工具和器具 ， 因而营改增改革助推了企业加快设备更新和技术改造步 伐，刺激了部分固定资产高投入的生产型企业加快开工 建设步伐 。在营改增改革税收优惠政策的刺激下 ，不少 企业积极加快设备采购投入 、开工建设及生产步伐 ，着 手加大固定资产采购投入 ，以扩大生产规模和促进设备
的 变化 ．定量研 究 出营改增 对企 业财 务造 成的 实质 性影响 。最后 ，综合 各项 影响 结果 ，得 出具体 结论 。
【 关键词 】 营改增；每股收益 ；净资产收益率；影响
营改增的背景 美国耶鲁大学教授亚 当斯 １ ９ １ ７ 年提出增值税概念 ， 法国１ ９ ５ ４ 年正式开征增值税 ，目前世界上有１ ５ ０ 多个 国 家征收增值税 。我国１ ９ ７ ９ 年在部分省市试点征收增值 税 ，１ ９ ８ ３ 年１ 月１ 日起在全 国试行增值税 ，１ ９ ８ ４ 年经全国 人大授权 ，国务院正式发文征收增值税 。我 国现行制度 是对销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进 口货 物征收增值税（ 国税征收） ，对提供营业税暂行条例规定 的劳务 、转让无形资产或者销售不动产征收营业税（ 地税 征收） ，如果将营业税改为增值税 ，意味着地方财政收 入减少，因而这一改革被长期搁置 。但随着政府财政收 入增加 ，加上国家与地方 的税制管理不善 ，群众 “ 还富 于民”的呼声高涨 ，政府开始在个别地区实行试点 ，目 标是逐步以不同方式实现增值税覆盖全部商品和劳务的 流转。２ ０ １ １ 年 ，经国务院批准 ，财政部 、国家税务总局 联合下发营业税改征增值税试点方案。从２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日 起 ，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改 征增值税试点。至此 ，货物劳务税收制度的改革拉开序 幕 。自２ ０ １ ２ 年８ 月１ 日起至年底 ，国务院将营改增试点扩 大至全 国大部分省市。 “ 营改增”最大的变化 ，就是避免了营业税重复征 税 、不能抵扣 、不能退税的弊端 ，实现了增值税 “ 道道 征 税 ，层层抵扣” 的 目的 ，能有效 降低 企业税负 。更 重要的是 ， “ 营改增 ”改 变了市场经济交往中 的价格 体 系 ，把营业税 的 “ 价 内税 ”变成 了增值税的 “ 价外 税 ”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系 ，这将从深 层 次上影响到产业结构 的调整及 企业的内部架构 。， “ 营改增”实现了从 “ 道道征收 、全额计税”向 “ 环环 抵扣 、增值额计税”的转换 ，同时服务业内部 、服务业 与其他产业之间的抵扣链条得以贯通 ，从制度上解决了 营业税重复征税的问题 ，为服务业发展 。企业新增固定资产 的进 项税额可以抵扣 ，减轻了企业税收负担 ，有利于增强企 业抗风险能力 ，促进企业尽快减轻此次国际金融危机带 来的不利影响。 在实行生产 型增值税的条件下 ，纳税 人购进 的固 定 资产 所含税款 不能抵扣 ，也就是 当期企业外购 的固 定 资产 价值不能从计 算增值税 的税基 中扣除 ，增加了 企业 的税收负担 。营改 增后 ，即在实行消 费型增值税 的情况 下 ，纳税人购进 的固定资产所发 生的进项税额 能够在发 生的 当期抵扣 ，相 对于转型前来说 企业的增 值税税负得 到降低 ，从一定程度 上增强了企业 的竞争 力 。例如 ：假 设在其他条件 不变的情况下 ，一般纳税 人企业新增 外购 固定资产总价 为１ １ ７ 万元 ，那么在消费 型增值税制度下该企业可以抵扣的进项税额为 ：１ ７ 万元 ＝ １ １ ７ ／（ １ ＋ １ ７ ％），而如果在生产型增值税制度下则不 能抵扣进项税额 ，因此企业 外购相 同金额 的固定 资产 在消费型增值税 制比在生产 型增值 税制下成本降低 了 １ ４ ． ５ ３ ％ ＝ １ ７ ／ １ １ ７ ＊ １ ０ ０ ％。因此 ，营改增对固定资产高投入 的企业具有重大影响 ，使企业通过理性投资获得稳定利 润 ，从而提高企业的综合竞争实力，有利于我国在经历 全球金融风暴后低于外国质优价廉商品对我国企业的冲 击。 （ 二 ）改善企业每股收益状况 每股收益 （ Ｅ Ｐ Ｓ ）是指企业税后净 利润与普通股股 本总数的比率。它是测定企业股票投资价值的重要指标 之一 ，是综合反映企业获利能力的重要指标。其计算公 式为 ：调整 后每股收益 ＝（ 调增 的可抵扣税额＋ 普通股 股东净利润 ） ／ 流通在外普通股加权平均股数。 不难看 出，影响企业每股收益 的因素有 ：调增的可 抵扣税额 、普通股股东净利润和流通在外普通股加权平 均股数 。对于上市公司而言，流通在外普通股加权平均 股数一般变化不大 ，而净利润则受企业 日常的收入和成 本影响 ，税费成本的降低则无形中提升了企业净利润。 在两种不同的增值税税制下 ，在新增 固定资产的当 期 ，企业固定资产的入账价值有所不 同。在消费型增值 税下 ，固定资产的入账价值较生产型增值税小 ，那么在 固定资产折 旧期间 ，消费型增值税 的每期折旧比生产型 增值税低 ，由前面的分析可 以知道 ，在消费型增值税税 制下 固定 资产 成本比在生产 型增值税税制下 的降低 幅 度为１ ４ ．５ ３ ％，而税制改革并不会影响到企业的营销成 本 、管理成本 、资金成本等经营成本和其他业务经营成 本 ，所以企业当期的营业利润也相应等到提高 ，并最终 提高企业的经营净利润 。另外 ，企业在折 旧期间每期的 设备折旧费用也相应降低１ ４ ．５ ３ ％。设备折旧费用的降 低将 导致企业折旧各期 的主营业务成本降低 ，从而提高 主营业务利润 ，并导致企业在折旧期间的利润增加 。 同时 ，根据我国 《 企业所得税暂行条例 》的有关规 定 ，企业折 旧成本降低而导致 的企业利润增加量需要上
生产型增值税和消费型增值税的区别是什么？
⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么？⽣产型增值税和消费型增值税的区别有：1、包括范围不同。
2、税率不同。
3、税率计算⽅法不同。
⽣产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于⾮固定资产项⽬的那部分⽣产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民⽣产总值，因此称为⽣产型增值税。
⾃从国家对国民⽣产以及经营所需要缴纳的进⾏改⾰之后，为了更好地管理相应的税收秩序以及⽅便社会主体主动缴纳增值税就将增值税根据实际的效⽤分为了好⼏种，但分类完的税种却容易让⽼百姓难以区别。
下⾯来看看⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么?⼀、⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么?⽣产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款(包括年度折旧)从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民⽣产总值，因此将这种类型的增值税称作“⽣产型增值税”。
消费型增值税是指允许纳税⼈在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的⼀种增值税。
也就是说，⼚商的资本投⼊品不算⼊产品增加值，这样，从全社会的⾓度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值⼀致，故称消费型增值税。
1、包括范围不同⽣产型增值税包括20款，即电⼒建设基⾦收⼊、三峡⼯程建设基⾦收⼊、养路费收⼊、附加费收⼊、铁路建设基⾦收⼊、公路建设基⾦收⼊、民航基础设施建设基⾦收⼊、邮电附加费基⾦收⼊、港⼝建设费收⼊、市话初装基⾦收⼊、民航机场管理建设费收⼊、下放港⼝以港养港收⼊、烟草商业专营利润收⼊、碘盐基⾦收⼊、散装⽔泥专项资⾦收⼊、贴费收⼊、邮政补贴专项资⾦收⼊、墙体材料专项基⾦收⼊、铁路建设附加费收⼊和适航基⾦收⼊。
⽽消费型增值税包括企业依法交纳的增值税、、企业所得税、资源税、、城市维护建设税、、、、教育费附加等税费、矿产资源补偿费、、耕地占⽤税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的等。
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
关于三项经费比率的记忆口诀
社会上有这样的人，总是不想吃亏，还经常说三 道四： 感觉自己的福利（费）少了就要死（14%）要活， 别人交了工会经费，他说人家“二”（2%）， 人家交了教育经费他又说人家二百五（2.5%）。 这种人是不是很可恶？！
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）企业所得税税率 企业所得税采用比例税率。 1、基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且 所得与机构场所有关联的非居民企业。 2、低税率为20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优 惠税率。 3、优惠税率为15%（高新技术企业）
记忆方法： 单一环节消费税， 生产进口委加工。 金银钻饰零售时， 卷烟批发再加征。
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）消费税税目与税率 1、消费税税目（14个） 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎（不包 括子午线轮胎）、小汽车、摩托车、高尔夫球 及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板。
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
小结： 中央消关，营（赢）个地契 增资企证花，收入归大家（共享）
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据。 例：增值税、营业税等。 （2）从量税是以征税对象的实物量作为计税 依据。 例：资源税、车船税、城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
取得无形资产的增值税会计核算研究
消 费 型 增 值 税 是 指 允 许 纳 税 人 在 计 算 增 值 税 额 时 ， 从 商 品和 劳 务 销 售 额 中 扣 除 当 期 购 进 的 固 定 资 产 总额 的一 种 增 值税 。就 整 个 社 会 来 说 ，课 税 对 象 实 际上 只 限于 消 费 资料 ， 故称 为 消 费 型 增值 税 。我 国 转
参考文献 ：
［ １ 】布 赖 恩 ・ 杰 伦 著 ， 晓红 ， 伯 廉 等译 ．Ｘ ＲＬ语 言精 要 — — Ｂ
，
【 ２ 】沈颖 玲 ．会 计全 球 化 的技 术 视 角一 利用 Ｘ ＲＬ构 建 国际 Ｂ 财务 报 告 准则 分 类体 系 Ｕ．会 计研 究 ，０４ （ ｌ 】 ２０ ，４ ［ 高锦 萍 ， ．ＸＢ Ｌ财 务 报 告 分 类 标 准 评 价 — — 基 于 财 ３ 】 等 Ｒ 务报 告分 类 与公 司偏好 的报 告 实务 的 匹配 ｆ研 究 卟 会 生
计研 究 ，０ ６ １ ） ２ ０ ，（ １ ．
【】 张天 西． 网络 财 务 ￣ ４
会 计研 究 ，０ ６ （ ． ２ ０ ， ９）
： Ｒ ＸＢ Ｌ标 准 的理 论 基 础 研 究 Ⅲ．
２ 世 纪 的财 务 报 告 【 ． 中国人 民大 学 出版 社 ，０４ １ Ｍ］ ２０．
（ 任编辑 ： 责 文
森）
１６ ４ ｏ 中团高新技 ：
２ １ ９ ０ １Ｄ
需 ，鼓 励 投 资 ；有 利 于 推 进 国有 企 业 改革 ，促 进 产 业 结 构 调 整 和 技 术 升 级 ，提 高 我 国产 品 的 国 际 竞 争 力 ； 有 利 于 公 平 内外 资 企 业 和 国 内外 产 品 的税 收 负担 ， 消
型采 用 消 费 型增 值 税 ，具 有 重 大 意义 ：有 利 于 扩 大 内
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。
也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。
从理论上分析，增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。
增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
与消费型增值税大笔一挥，把固定资产一笔勾销相比，收入型增值税就显得不太痛快了。
它的做法，是在计算增值税时，扣除掉外购固定资产的折旧部分。
根据宏观经济学的定义，一国的国民生产总值，减去全部固定资产的折旧，等于国民收入。
从一国范围看，扣除固定资产折旧，对国民收入征税，这也正是“收入型”增值税得名的原因。
目前实行这种税制的国家，主要有阿根廷和摩洛哥。
与前两种税制相比，生产型增值税最不彻底，纳税人的税负也最重。
它在计税时，既不扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，从整个社会来看，与国民生产总值一致，故称其为生产型增值税。
目前只有印尼和中国采取这种增值税制。