2019年最新-企业所得税应纳税额计算-精选文档
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业按照税法规定，根据其实际所得利润计算出的需要纳税的所得额。
应纳税所得额的计算可以分为四个步骤：1.计算营业利润：营业利润是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中获得的收入减去与该收入直接相关的成本、费用和损失后的余额。
2.调整营业利润：根据税法规定，对营业利润需要进行一些调整，以反映企业在一定情况下享受税收优惠政策或需要承担额外的税负等情况。
这些调整包括加计扣除、准予扣除和不予扣除等。
3.计算应纳税所得额：根据企业所在地的税法规定的税率表，将调整后的营业利润乘以相应的税率得到应纳税所得额。
4.计算减免税额：根据税法规定的减免条件和数额，计算企业享受的减免税额。
税额的计算是根据应纳税所得额和企业所在地的税率表来计算的。
税率是指根据税法规定，对不同层次的应纳税所得额征收不同的税率。
税率表一般由几个层次的税率组成，每个层次都有相应的税率。
根据税率表，将应纳税所得额按照相应的税率进行划分。
然后将划分出来的不同层次的应纳税所得额按照相应的税率进行计算，再将计算出的税额相加就得到企业的所得税税额。
需要注意的是，企业所得税的税额还要考虑企业享受的各种减免税额。
在计算税额时，应将享受的减免税额从应纳税所得额中相应减除，然后再按照税率进行计算。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算包括应纳税所得额的计算和税额的计算。
应纳税所得额是根据企业的实际所得利润计算出的需要纳税的所得额，税额是根据应纳税所得额和税率表进行计算的。
在计算税额时还需要考虑企业享受的各种减免税额。
企业的所得税税额计算是一个比较复杂的过程，需要企业按照税法规定进行准确计算，并及时缴纳。
企业所得税应纳税额的计算(DOC5)-5页文档资料
企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。
应纳税额的计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算：例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。
（1）该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。
（2）应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元例2：某企业在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项；（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入为50万元；（3）转让商标适用权收入150万元；（4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。
发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；（5）按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。
该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额（小数点后保留两位小数）。
（1）应计算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。
所以该企业年度应纳税收入总额为：应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。
产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200-（3000+200+300+960=134．4+19．2+14．4）＝572（万元）（3）已知应纳税所得额后，选择适用税率。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。
其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。
其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。
综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。
这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。
税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。
除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。
企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。
总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。
企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。
2019《税法》公式大全
《税法》公式大全增值税一、一般计税方法下应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额×适用税率—当期进项税额1.销项税额（1）一般情况下销项税额=不含增值税销售额×税率（2）房地产开发企业销项税额=（全部价款和价外费用—当期允许扣除的土地价款）÷（1+10%）×10%（2019年4月之后为9%，下同）2.可以抵扣的进项税额（1）农产品进项税额①计算抵扣的进项税额=买价×扣除率②烟叶准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率（20%）③农产品进项税核定扣除a.投入产出法当期农产品耗用数量=当期销售货物数×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）B.成本法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）c.购进农产品直接销售的当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1—损耗率）×农产品平均购买单价×10%/（1+10%）损耗率=损耗数量/购进数量×100%d.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）（2）通行费①高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%②一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额= 一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%（3）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率（4）返还收入冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率3.不得抵扣的进项税额货物、劳务及服务等不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额二、简易计税方法下应纳税额的计算1.一般规定，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率2.转让不动产差额计税：（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[ 全部交易价格（含增值税）契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=[ 全部交易价格（含増值税）÷（1+5%）—契税计税金额（不含增值税）]×5%三、进口货物应纳税额的计算应纳税额=组成计税价格×税率四、出口退税1.免退税政策中当期应纳税额=当期销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）一上期留抵税额变形1：当期应纳税额=当期销项税额—（当期内销的进项税额+当期外销的进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）一上期留抵税额变形2：当期应纳税额=当期销项税额—当期内销的进项税额—当期外销的进项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣的税额—上期留抵税额变形3：当期应纳税额=（当期销项税额—当期内销的进项税额—上期留抵税额）—（当期外销的进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）变形4：当期应纳税额=内销应交的税额—出口应退的税额当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率—岀口货物退税率）—当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率—出口货物退税率）简化公式：当期不得免征和抵扣税额=（外销额FOB—免税购进原材料价格）×（征税率—退税率）2.外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务应退增值税额=发票或客运凭证上列明的金额（含增值税）÷（1+增值税征收率）×增值税征收率3.境外旅客购物离境应退増值税额—退税物品销售发票金额（含増值税）×退税率消费税1.消费税的基本计税公式应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税额应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品价格组成计税价格）×比例税率应纳税额=销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×税率2.生产销售环节的组价（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1—比例税率）=[成本×（1+成本利润率）] ÷（1—比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1—比例税率）=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1—比例税率）3.委托加工环节的组价（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1—比例税率）4.进口环节的组价（1）适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）（2）实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1—消费税比例税率）城建税及附加应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率（征收比率）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率收购金额=收购价款×（1+10%）关税1.从价计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物的数量×单位完税价格×税率2.从量计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额3.复合计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4.滑准税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率船舶吨税应纳税额=船舶净吨位×定额税率（元）资源税1.从价定率应纳税额的计算应纳税额=不含增值税销售额（组成计税价格）×适用税率组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—税率）2.从量定额应纳税额的计算应纳税额=课税数量×适用的单位税额3.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算代扣代缴应纳税额=收购的未税矿产品数量（对应的价款）×适用的单位税额（税率）4.洗选煤折算率公式一：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额—洗选环节平均成夲—洗选环节平均利润）÷洗选煤平均销售额×100%公式二：洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤数量×100%5.外购及自产原煤混合销售的：计税依据=当期混合原煤销售额—当期用于混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价6.外购及自产洗选煤混合销售的：计税依据=当期洗选煤销售额×折算率—当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价城镇土地使用税全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额耕地占用税应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率房产税1.从价计征应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%（这样计算出的是年税额）2.从租计征应纳税额=租金收入（不含增值税）×12%或4%契税应纳税额=计税依据×税率土地增值税土地增值额=转让房地产收入一规定扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目×100%应纳税额=增值额×税率—扣除项目金额×速算扣除系数车辆购置税1.购买自用应税车辆应纳税额=不含增值税的全部价款和价外费用×税率2.进口自用应税车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率3.自产自用应税车辆应纳税额=纳税人生产的同类应税车辆的销售价格×税率4其他自用应税车辆应纳税额=购置应税车辆时相关凭证载明的价格×税率车船税应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数应纳税月份数=12—纳税义务发生时间（取月份）+1印花税应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率企业所得税1.股权转让所得=股权转让收入一为取得该股权所发生的成本2.企业重组的特殊性税务处理（1）对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值—被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）（2）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率3.应纳税所得额的计算（1）直接法：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除金额—允许弥补的以前年度亏损（2）间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额会计利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用—资产减值损失±投资收益/损失±公允价值变动损益+营业外收入—营业外支出4.应纳税额的计算（1）查账征收应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免税额（2）核定征收应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率5.境外所得的抵免限额（1）分国（地区）不分项抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额该公式可以简化成：抵免限额=来源于某国的（税前）应纳税所得额×我国税率（2）不分国（地区）不分项抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额该公式可以简化成：抵免限额=来源于境外的（税前）应纳税所得额×我国税率6.非居民企业核定征收企业所得税（1）按收入总额核定应纳税所得额应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额应纳税所得额=成本费用总额÷（1—经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额应纳税所得额=经费支出总额÷（1—经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率7.跨地区经营汇总纳税企业分支机构分摊税款某分支机构分摊税款=所有分支杋构分摊税款总额×该分支机构分摊比例所有分支杋构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%该分支机构分摊比例=0.35×（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）+0.35×（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）+0.30×（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）个人所得税1.居民个人的综合所得（1）汇算清缴应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=（每年收入额—费用60000元—专项扣除—专项附加扣除—依法确定的其他扣除）×适用税率一速算扣除数（2）预扣预缴①工资薪金所得本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率—速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入—累计减除费用—累计专项扣除—累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除②劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率—速算扣除数a.每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=每次收入—800元b.每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1—20%）③稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率a.每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=（每次收入—800元）×70%b.每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1—20%）×70%④特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率a.每次收入不超过4000元的预扣预缴应纳税所得额=每次收入—800元b.每次收入4000元以上的预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1—20%）（3）特殊规定①全年一次性奖金（不并入当年综合所得）、低价购房收入或差额除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
企业所得税计算方法20192篇
企业所得税计算方法20192篇企业所得税是指企业按照国家税收法规要求缴纳的一项税收，其计算方法是企业应纳税所得额乘以企业所得税税率，并减去相应的减免、抵扣等因素后得出的应纳税额。
下面将详细介绍企业所得税的计算方法。
一、企业所得税税率企业所得税税率是指根据企业的应纳税所得额所适用的税率。
截至2019年，中国企业所得税税率为25%。
二、企业应纳税所得额的计算方法企业应纳税所得额是指企业从属于企业所得税纳税范围内的收入中减除企业所得税纳税范围内的各项费用所得出的所得额。
企业应纳税所得额的计算方法如下：1. 企业收入的计算方法企业收入是指企业在生产经营过程中取得的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、出租、出售固定资产所得等。
企业收入的计算方法如下：企业收入 = 销售收入 + 其他收入 + 投资收益 + 出租、出售固定资产所得其中，销售收入是指企业通过销售各种商品、接受服务等取得的收入；其他收入是指企业在非主营业务范围内从其他方面所获得的收入；投资收益是指企业投资于其他企业、个人及其他组织所获得的收益；出租、出售固定资产所得是指企业通过出租、出售固定资产所获得的收益。
2. 企业应税所得额的计算方法企业应税所得额是指企业所得税纳税范围内的各项费用从企业收入所得出的所得额。
企业应税所得额的计算方法如下：企业应税所得额 = 企业收入 - 销售成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 其他扣除其中，销售成本是指企业在销售商品或提供服务中发生的成本，包括原材料、人工、能源等成本；营业费用是指企业的营业成本和费用，包括广告费、物流费、保险费等；管理费用是指企业为管理业务活动而发生的各项费用；财务费用是指企业进行筹资、投资活动所发生的各项费用；其他扣除是指企业在生产经营过程中所发生的其他扣除部分。
3. 企业所得税税前扣除项目企业在计算企业所得税时，可以根据税收法规规定的各项政策进行税前扣除。
目前，中国的企业所得税税前扣除项目包括：(1) 研究开发费用企业在研究和开发新产品、新技术、新工艺、新材料等方面所发生的费用可以在计算企业所得税时先予以扣除。
2019年企业所得税法税率怎么算-word范文模板 (4页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==企业所得税法税率怎么算导语：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税计算方法举例如下：企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。
预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。
二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。
下面以第一种按季度方法举例说明：你公司201X年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%-5040=14940元。
7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。
10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。
前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。
年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。
个人所得税计算公式应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数【相关内容】：个人所得税可抵扣房贷?可以省多少钱?7月23日消息，财政部财政科学研究所原所长贾康22日在三亚表示，房贷利息抵扣个税已经确认，并且可以确定该方案会在全国推广。
企业所得税应纳所得税额的计算
③ 2019年应纳企业所得税额=150—40=110（万元）
所得税扣除限额=（850+150）×25%×150/(850+150)=37.5（万元）
因为37.5万元<60万元
所以可全额扣除 该企业应纳所得税税额=(850+150)×25%—37.5=250—37.5=212.5（万元）
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外 的利息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得 税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免 境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免（直接控制：居民企业 直接持有外国企业20%以上股份。间接控制：居民企业以间接持股
② 2019年境内应纳税所得额=8000+（240—30）—5100—60—
1350—160—1030—70—40=400（万元）
2019年境内、境外所得应纳企业所得税总额=（400+200） ×25%=150（万元）
境外所得应予抵免的限额 =(400+200)×25%×200÷(400+200)=50(万元)
• WACC方法是对无杠杆企业的现金流使用加权平均资 本成本进行折现，从而得到企业的总价值
• 如果企业有明确的资产负债率目标，那么 就应当采用WACC方法和FTE方法；
• 如果企业的负债水平是明确可知的，那么 就应当采用APV方法。
• Байду номын сангаас、贴现现金流量法示例
• 例11-6 贴现现金流量法的应用
• 假定公司C试图并购公司D，需要知道公司 D的真实价值，因而需要对公司D的价值做 出评估。假定公司D历年的相关数据已经获 知，请运用贴现现金流量法评估公司D的价 值。
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其生产经营所得额缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法对于企业的财务管理和税务筹划具有重要意义。
下面我们将详细介绍2019年企业所得税的计算方法。
首先，企业所得税的税基是企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定纳税期内取得的生产经营所得，减除法定扣除项目后的余额。
2019年企业所得税的税基计算方法与往年相似，但具体的税率和扣除项目可能会有所调整，企业需要及时了解最新的税法政策。
其次，企业所得税的税率是企业所得税法规定的税率。
2019年企业所得税的税率一般分为一般企业和小微企业两种税率。
一般企业适用的税率是25%，小微企业适用的税率是20%。
在具体计算企业所得税时，企业需要根据自身的纳税情况来选择适用的税率。
再次，企业所得税的纳税申报是企业按照国家税法规定，向税务机关申报并缴纳企业所得税的行为。
企业需要按照规定的时间节点，准确填写企业所得税纳税申报表，并在规定的时间内进行纳税申报和缴纳税款。
企业在纳税申报过程中，应当严格遵守税法规定，确保纳税申报的准确性和及时性。
最后，企业所得税的税务筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合法的税收优惠政策和税收规划手段，合理降低企业所得税负担的行为。
企业可以通过合理的财务结构安排、资产重组和税收优惠政策等手段，降低企业所得税的纳税额，提高企业的盈利能力和竞争力。
综上所述，2019年企业所得税的计算方法涉及到税基计算、税率适用、纳税申报和税务筹划等多个方面。
企业需要根据最新的税法政策，合理规划和管理企业的财务和税务事务，确保企业所得税的合规纳税和税务风险的有效控制。
希望本文对企业所得税的计算方法有所帮助，谢谢阅读。
2019精品企业所得税法及其实施条例二章应纳税所得额文档
新税法保留与会计准则的差异：
a、对股息、红利等权益性投资收益收入实现的 确认 b、企业发生非货币性资产交换，将自产的货物、 劳物用于捐赠、赞助、广告等视同销售 c、新税法第十条规定禁止扣除项目 d、限制性扣除项目，公益救济性捐赠、招待费 e、固定资产、无形资产等折旧、摊销方法和期 限与会计不同 d、新税法第四章规定的税收优惠条款与会计不 同
3、清算所得的确定原则
（1）、企业清算时终止持续经营原则（会计核算的 基本假设） （2）、税法上对清算环节的资产所隐含的增值或损 失一律视同实现，因为这是对资产隐含增值行使征 税权的最后环节 （3）、全部资产或财产（除货币资金外）必须要以 可变现净值或公允价值来衡量。 （4）、清算所得不适用新税法规定的税收优惠政策， 执行25%的基本税率 （5）、除免税重组外，税法规定均应进行清算。 《公司法》没规定必须清算。
收付实现制和责权发生制
现金流动与经济活动的分离 一个标准是根据货币收付与否作为收入或 费用确认和记录的依据，称为收付实现 制； 一个标准是以取得收款权利或付款责任作 为记录收入或费用的依据，称为责权发 生制。
权责发生制是指以实际收取现金的权利或 支付现金的责任的发生为标志来确认当期 的收入、费用及债权、债务。就收入的确 认来说，凡是当期已经实现的收入，无论 款项是否收到，都应当确认为当期的收入； 凡是不属于当期的收入，即使款项已经收 到，也不应当确认为当期的收入。就费用 扣除而言，凡是属于当期的费用，不论款 项是否支付，均作为当期的费用；不属于 当期的费用，即使款项已经在当期支付， 也不能作为当期的费用。
税法没有明确规定的应遵循会计 准则与惯例，பைடு நூலகம்纳税所得额计算 要建立在会计核算基础上。
我国1994年建立统一的内资企业所得 税制时，在处理所得税法和财务会计 的关系上，采取的是“纳税调整体系” 即在计算企业应纳税所得额时，遵循 税法优先原则。 历史沿革
企业所得税计算方法2019
企业所得税计算方法2019企业所得税是指企业在一定时期内所根据法律规定计算的应纳税额。
2019年，我国对企业所得税的计算方法进行了一些调整和优化。
接下来，我将从企业所得税的基本概念、税率、计算方法等方面进行分析介绍。
首先，我们来了解一下企业所得税的基本概念。
企业所得税是指企业根据一定时期内的企业利润，按照一定的税率缴纳的税款。
企业所得税作为国家税收的重要组成部分，对于维护社会公平和增进国家财富具有重要意义。
其次，我们来看一下企业所得税税率。
根据国家税法的规定，企业所得税税率分为两档：一般纳税人税率和小型微利企业税率。
2019年，一般纳税人税率为25%，小型微利企业税率为20%。
一般纳税人适用于企业全年的利润总额超过300万元的情况；而小型微利企业适用于全年的利润总额低于300万元的企业。
然后，我们来了解一下企业所得税的计算方法。
企业所得税的计算方法主要包括利润总额的计算和应纳税额的计算。
利润总额的计算是企业所得税计算的基础，一般采用核算利润总额法。
核算利润总额法要求企业按照一定的会计政策和准则，对企业的收入、成本、费用等进行核算，并计算出企业的利润总额。
利润总额的计算涉及到会计核算和税务核算的配合，需要企业认真填写会计报表和纳税申报表，并提供相应的财务和税务资料。
应纳税额的计算是基于利润总额的计算结果，根据相应的税率和税法规定计算出来的。
一般纳税人的应纳税额计算方法为利润总额乘以25%的税率；小型微利企业的应纳税额计算方法为利润总额乘以20%的税率。
需要注意的是，一些特殊的企业和行业可能存在税法上的优惠政策，其应纳税额的计算方法可能会有所不同。
最后，我提醒大家在进行企业所得税计算时，要严格遵守国家税法和相关的财务会计准则，保持良好的财务纪律和合规意识。
同时，也建议企业对企业所得税的计算结果进行复核和审查，确保计算结果的准确性和合法性。
总结起来，2019年的企业所得税计算方法包括利润总额的计算和应纳税额的计算，根据一般纳税人税率和小型微利企业税率的不同进行计算。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法
首先，企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额。
应纳税
所得额是指企业在一个纳税年度内的全部收入减除其发生的成本、
费用和损失后的余额。
具体的计算方法是按照国家税法规定的税收
政策进行核算，包括营业收入、营业成本、管理费用、财务费用、
税前净利润等方面的计算。
企业应当按照国家税法的规定，合理、
合法地计算应纳税所得额。
其次，企业所得税的税率是企业所得税计算的另一个重要因素。
2019年，我国对企业所得税的税率政策进行了一定的调整，对小微
企业和创新型企业给予了一定的税收优惠政策。
具体的税率政策根
据企业的纳税类型、规模和行业等因素有所不同，企业应当根据自
身的情况合理选择适用的税率，以最大程度地减少税负。
此外，在企业所得税计算过程中，还需要考虑一些特殊的税收
优惠政策和减免政策。
比如，针对企业的研发费用、技术创新、环
保投入等方面，国家对企业给予了一定的税收优惠政策，企业可以
根据自身的情况申请相应的税收减免，从而降低企业的税负。
最后，企业在计算和申报企业所得税时，需要严格遵守国家税
法的规定，如实报告企业的财务状况和经营情况，不得有偷税漏税行为。
同时，企业还应当加强内部财务管理，健全财务制度，规范会计核算，确保企业所得税的合规申报和缴纳。
综上所述，2019年企业所得税的计算方法涉及到应纳税所得额的计算、税率政策的选择、税收优惠政策的申请和税收合规的要求等多个方面。
企业应当根据国家税法的规定，合理、合法地计算和申报企业所得税，以确保企业的税收合规，降低企业的税负，促进企业的健康发展。
企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019
2019年企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019年企业所得税税率：1、主要税种，企业所得税基本税率25%：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%。
2、优惠青睐企业，小微企业企业所得税适用20%税率：对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、国家扶持的科技行业适用15%税率：1.国家需要重点扶持的高新技术企业；2.技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）； 3.广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业； 4.设在西部地区的鼓励类产业企业； 5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业或投资额超过80亿元的集成电路生产企业；6.对从事污染防治的第三方企业（从2019年1月1日至2021年底）；这6大类企业的企业所得税税率为15%。
4、软件行业和非居民企业适用10%所得税税率：1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形，如国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
2、居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%。
5、其它类免征企业所得税的政策：个人独资企业、合伙企业免征企业所得税，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
2019 年最新增值税税率：3.小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。
(税率3%)4.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
(税率3%)5.销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算1.确定应纳税所得额应纳税所得额指企业经过税前调整后的利润额。
税前调整主要包括加总、扣除非税收入、加总、扣除其他扣除项目、加销项税额、扣除进项税额等步骤。
具体来说，应纳税所得额=税前总收入-税前总成本-非税收入-其他扣除项目+销项税额-进项税额。
2.应用企业所得税税率计算纳税额企业所得税税率根据税法规定的规则确定，税率一般根据企业的性质（例如，一般纳税人、小规模纳税人）、行业（例如，制造业、服务业等）和营业额规模来区分。
企业所得税税率通常为一定的比例，根据企业应纳税所得额与税率计算纳税额。
3.应用各种减免、优惠政策计算减免税额企业所得税法规定了一系列的减免、优惠政策，企业可以根据自身的情况申请享受这些政策。
减免、优惠政策包括但不限于税收优惠证明、税收抵扣、税收免除、税收补贴等。
企业可以根据这些政策计算减免税额，减少实际需要缴纳的企业所得税。
4.最终计算应纳税额最终计算应纳税额的公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额。
根据企业的应纳税所得额、税率和减免税额，可以计算出最终需要缴纳的企业所得税金额。
需要注意的是，企业所得税的计算还需要符合税法规定的其他相关要求和程序。
企业需要依据税法规定的时间节点申报和缴纳企业所得税，并按照税务部门的要求填报企业所得税纳税申报表和其他必要的税务文件。
总之，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要根据税法规定的要求和程序进行。
企业需要了解税法规定的企业所得税税率和计算方法，并按照规定的流程申报和缴纳企业所得税。
在计算过程中，可以根据税法规定的减免、优惠政策来减少实际需要缴纳的企业所得税金额。
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法
企业所得税是企业在取得所得的同时向国家交纳的一种税收。
2019年企业所得税计算方法主要包括应纳税所得额的计算和税率的确定两个方面。
下面将分别对这两个方面进行详细介绍。
首先是应纳税所得额的计算。
应纳税所得额是指企业在一定期间内取得的应纳
税所得额。
一般来说，应纳税所得额的计算是按照企业的营业收入减去成本费用、税金及其他费用、财产损失、资产减值损失、无法收回的应收账款等支出后所得的净利润来计算的。
在计算净利润时，还需要考虑一些税前扣除项目，比如技术开发费用、环境保护等支出。
这些支出可以在计算应纳税所得额时进行适当扣除，从而减少企业的应纳税所得额。
其次是税率的确定。
2019年，我国企业所得税税率分为两档，即15%和25%。
对于年度应纳税所得额不超过100万元的小微企业，适用15%的税率；对于年度
应纳税所得额超过100万元的企业，适用25%的税率。
此外，对于符合条件的高
新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受一定的税收优惠政策。
在确定税率时，企业需要根据自身的年度应纳税所得额来计算应缴纳的企业所得税额。
综上所述，2019年企业所得税计算方法主要包括应纳税所得额的计算和税率的确定两个方面。
在实际操作中，企业需要严格按照国家税收法规进行计算，并及时足额缴纳企业所得税。
同时，企业也可以根据自身的情况，合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，从而为企业的发展创造更好的税收环境。
希望本文对您有所帮助，谢谢阅读。
企业所得税应纳税额的计算
二、企业所得税应纳税额的计算
（二）境外所得抵免税额的计算
2．抵免限额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的 所得，依照企业所得税法和企业所得税实施条 例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国 （地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企 业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 ×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国 境内、境外应纳税所得总额
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予结以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得 在计算应纳税所得额时扣除。
一、企业所得税计税依据
（二）税前允许扣除项目及其标准
非居民企业应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额
税务会计
（2）
抵免限额＝来源于某国（地区）的 应纳税所得额×25%。
二、企业所得税应纳税额的计算
（三）居民企业核定征收应纳税额的计算
1．核定征收企业所得税的范围 （1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 （4）你虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证及费用凭证残缺不全，难以查账的。 （5）你发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 （6）你申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设立机构、场所没有
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法企业所得税是指企业按照国家税法规定，按照一定的税率和税基，就其所得利润缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响，因此企业需要了解并合理运用企业所得税的计算方法，以便更好地规划和管理企业的财务。
首先，企业所得税的计算方法主要包括确定应纳税所得额、计算应纳税所得额、确定应纳税额和确定纳税义务四个步骤。
确定应纳税所得额是指企业按照国家税法规定，根据企业的实际经营情况和财务状况，计算出应纳税所得额的金额。
应纳税所得额的计算涉及到企业的收入、成本、费用、损失等多个方面的内容，需要企业对这些方面的信息进行准确的核算和记录。
计算应纳税所得额是指企业根据确定的应纳税所得额，按照国家税法规定的税率和税基，计算出应纳税所得额的具体金额。
企业在计算应纳税所得额时，需要注意各项所得的税率和税基的适用规定，以确保计算结果的准确性。
确定应纳税额是指企业根据计算出的应纳税所得额，按照国家税法规定的税率和税基，确定应纳税额的具体金额。
应纳税额的确定需要企业对税法规定的各项税率和税基进行准确的适用，以确保确定的应纳税额符合国家税法规定。
确定纳税义务是指企业根据确定的应纳税额，按照国家税法规定的纳税期限和纳税地点，履行纳税义务，将应纳税额及时、足额地缴纳给税务机关。
在实际操作中，企业所得税的计算方法还涉及到企业所得税的优惠、减免、抵免等税收政策的适用，企业需要根据自身的情况合理运用这些税收政策，以减少企业所得税的负担。
总之，企业所得税的计算方法对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响，企业需要充分了解并合理运用企业所得税的计算方法，以便更好地规划和管理企业的财务，促进企业的健康发展。
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法企业所得税是指企业按照国家税法规定，按照企业取得的各项收入减除成本、费用和税前扣除后的应纳税所得额，按照法定税率计算应纳税额，并按照规定缴纳税款的一种税收。
企业所得税是国家的重要税收收入来源之一，对于企业来说，合理计算企业所得税是非常重要的。
企业所得税的计算方法主要包括计算应纳税所得额、计算应纳税额和计算纳税金额三个步骤。
首先，计算应纳税所得额是企业所得税计算的基础，应纳税所得额是指企业按照国家税法规定，依法计算所得的各项收入减除成本、费用、损失和税前扣除后的应纳税所得额。
其次，根据应纳税所得额和法定税率计算应纳税额，法定税率是指国家对企业所得税征收的税率，根据企业所得的不同情况，采用不同的税率。
最后，根据应纳税额和税务机关核定的预缴税额计算纳税金额，纳税金额是指企业按照国家税法规定，根据应纳税额和税务机关核定的预缴税额计算应缴纳的税款金额。
在计算企业所得税时，企业需要注意以下几点，首先，要合理核算各项收入和费用，确保应纳税所得额的准确计算；其次，要根据国家税法规定，正确计算应纳税额，避免出现计算错误；最后，要及时缴纳纳税金额，避免因拖欠税款而产生滞纳金和罚款。
另外，2019年企业所得税计算方法也有一些新的变化，企业需要及时了解并适应这些变化。
例如，2019年起，我国对小微企业的税收政策进行了优惠调整，减免政策力度加大，税负明显减轻。
同时，对于高新技术企业、科技型中小企业等，也有相应的税收优惠政策。
企业需要根据自身情况，合理利用这些税收优惠政策，减少税负，提高经济效益。
综上所述，企业所得税是企业必须要缴纳的税款之一，合理计算企业所得税对于企业的经营发展非常重要。
企业需要根据国家税法规定，正确计算应纳税所得额、应纳税额和纳税金额，同时及时了解和适应税收政策的变化，合理利用税收优惠政策，减少税负，提高经济效益。
希望本文对企业所得税计算方法有所帮助。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应纳税额
境外所得应纳税额
境外所得 抵免所得税额
实际应纳所得税额
3
1、税法规定：居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税 2、境外所得：弥补境内亏损 差额补税，对已外国所得税进行限额抵免
4
3、抵免方式：直接抵免 间接抵免 4、抵免额的计算: 按实抵免：受“抵免限额”限制，超过部分5年内 结转抵免 定率抵免：不能提供已缴证明，按应缴一定比例 抵免（比例待明确）
外国税收抵免限额为２５（２００Ｘ２５％Ｘ １００／２００） 实际缴纳外国税收为４０，可抵免Ａ国税收为 ２５ 实纳本国税额为２５（２００Ｘ２５％－２５） 境内外所得税总额为６５（２５＋４０），Ａ 国可抵免外国税收余额１５向以后年度结转
9
（二）综合限额法下Ｂ国投资的税收后果 外国税收抵免限额为５０（２００Ｘ２５％Ｘ ２００／２００） 实际缴纳外国税收５５（４０＋１５），可抵 免Ａ国税收为５０ 实纳本国税额为０（２００Ｘ２５％－５０） 境内外所得税总额为５５（４０＋１５），可 抵免外国税收余额５向以后年度结转
计算抵免限额（条 例七十八条） —按中国税法计算 境外净所得 —分国不分项计算 抵免限额
17
第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免 限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企 业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除 国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免 限额应当分国（地区）不分项计算，其计算公式 如下： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法 和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国 （地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳 税所得总额
7
三、分国不分项抵免限额的意义
贯彻资本输出中性原则，消除境外所得相比境内 所得不同的外国税收抵免效应
某居民企业已在Ａ国从事经营活动，产生Ａ国所 得１００，缴纳Ａ国税收４０。 现有一个投资本国或者Ｂ国的机会，国内投资与 Ｂ国投资的税前收益均为１００，国内税率２５ ％，Ｂ国税率１５％
8
（一）境内投资的税收后果
15
条例第七十七条 企业所得税法第二十三条所称 已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中 国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规 定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的 税款。
第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、 第二十四条的规定抵免企业所得税税时，应当 提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有 关纳税凭证。
14
直接抵免法
第二十三条 企业取得的下列所得已 在境外缴纳的所得税税额，可以从 其当期应纳税额中抵免，抵免限额 为该项所得依照本法规定计算的应 纳税额；超过抵免限额的部分，可 以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补： (一)居民企业来源于中国境外的应 税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机 构、场所，取得发生在中国境外但 与该机构、场所有实际联系的应税 所得。 确认可予抵免的外 国税额（条例七十 七、八十一条） •依境外法律应征 •实际已缴纳并负担 •所得税性质 •提供境外纳税凭证
5
一、抵免法的目的
资本输出中性－－保持境内所得和境外所得税负 的平衡 税收公平－－纵向平衡和横向平衡
6
二、抵免限额的目的
保障国内税收收入－避免境外税收抵免冲击 国内收入 某居民企业境内所得１００，境外所得１０ ０，外国税收５０，国内所得税税率２５％， 如果没有抵免限额，则当期应纳税额全部被 外国税收抵消，当期１００的境内所得也不 需要缴税？
18
直接抵免法
第二十三条 企业取得的下列所得已 在境外缴纳的所得税税额，可以从 其当期应纳税额中抵免，抵免限额 为该项所得依照本法规定计算的应 纳税额；超过抵免限额的部分，可 以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补： (一)居民企业来源于中国境外的应 税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机 构、场所，取得发生在中国境外但 与该机构、场所有实际联系的应税 所得。 实际抵免（条例七 十九）
10
（三）分国不分项下Ｂ国投资的税收后果
Ａ国税收抵免限额为２５（２００Ｘ２５％Ｘ１００／ ２００）， Ｂ国税收抵免限额为２５（２００Ｘ２５％Ｘ１００／ ２００） 实际缴纳Ａ国税收４０，实际缴纳Ｂ国税收１５。可抵 免Ａ国税收为２５，可抵免Ｂ国税收为１５ 实纳本国税额为１０（２００Ｘ２５％－２５－１５） 境内外所得税总额为６５（１０＋４０＋１５），可抵 免Ａ国税收余额１５向以后年度结转
11
四、境外税额抵免操作
直接抵免法
抵免 方法 间接抵免法
12
直接抵免法
是指居住国政府对其居民纳税人在非居住国 直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国 政府的所得税款。 直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税 人，如总公司与分公司之间汇总利润的税收 抵免。
13
直接抵免法
第二十三条 企业取得的下列所得已 在境外缴纳的所得税税额，可以从 其当期应纳税额中抵免，抵免限额 为该项所得依照本法规定计算的应 纳税额；超过抵免限额的部分，可 以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补： (一)居民企业来源于中国境外的应 税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机 构、场所，取得发生在中国境外但 与该机构、场所有实际联系的应税 所得。 确定适用人: --取得来源于境外 所得的居民企业 --取得发生在境外 所得与其境内机构 场所有实际联系的 非居民企业
16
直接抵免法
第二十三条 企业取得的下列所得已 在境外缴纳的所得税税额，可以从 其当期应纳税额中抵免，抵免限额 为该项所得依照本法规定计算的应 纳税额；超过抵免限额的部分，可 以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额 进行抵补： (一)居民企业来源于中国境外的应 税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机 构、场所，取得发生在中国境外但 与该机构、场所有实际联系的应税 所得。
应纳税额计算
1
第二十二条 企业 的应纳税所得额 乘以适用税率， 减除依照本法关 于税收优惠的规 定减免和抵免的 税额后的余额， 为应纳税额。
应纳税所得额×适用税率
应纳所得税额
减免税额－抵免税额
应纳税额
减免税额和抵免税额：税收优惠规定中直接减、免、抵 的税额，不包括减记的收入额和加记的费用额
2
如果有境外所得: