浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
ACCOUNTING LEARNING179浅谈增值税转型改革对制造业的影响沈翔 第一拖拉机股份有限公司摘要：我国正式实行增值税时起步较晚，近年来逐渐发展完善，形成了与我国实际相适应的增值税制度。
服务业和农业快速发展，但制造业仍是我国重要的产业支柱，是我国经济和综合国力的重要体现与依托。
本文将主要从制造业中的农机行业的角度进行分析，深入探讨增值税转型的重要价值，同时分析存在的不足，提出相应的解决方法。
关键词：增值税转型改革；制造业；农机行业近几年随着我国经济的快速发展，财政实力大幅度增加，我国开始将生产型增值税转变成消费型增值税。
我国自颁布增值税暂行条例以来，从农机制造业的角度进行分析，存在的优点主要表现在三个方面分别是增值税留抵可退还、各种税收减少、利于制造企业生产的产品进行出口。
本文将从制造企业的角度出发，深入探讨增值税转型的重要意义。
一、制造业与增值税的内涵(一)制造业的定义建国初期制造行业就已经成为各个国家展示综合国力的衡量标准之一。
在当前的现代社会发展中制造业的地位不单单体现在对能源的技术和物质的增长速度，还主要体现在为服务行业提供高端的设备和技术的支持。
自召开十九大以来，中国的发展情况已经发生巨大的变化，但是制造业依然占据重要的位置。
(二)增值税的概述增值税的含义是产品在商品流通中或者交换的过程中产生的增值税额作为具体衡量标准的税种。
每个国家对增值税的定义是存在差异的，我国对增值税的定义是生产的商品和提供的加工等法人或自然人对产生的增值额为计税依据的流转税。
二、增值税转型存在的问题以及解决策略(一)增值税留抵占用企业资金我国为了大力推动农机行业的健康发展，对销售农机给予优惠税率9%，但进项税率是13%，经过计算可以得出结：企业利润率只有超过44.4%才不会形成留抵。
扣除人工成本、贷款利息等不能进项抵扣的成本项目，利润率也至少需要超过30%才不会形成留抵。
农机行业的主要服务对象是农民，农民的经济收入普遍较低，因此农机产品利润水平普遍较低仅为20%左右，因此存在大量的增值税留抵情况。
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义增值税，是指在商品生产、流转和消费环节中，以税制形式对商品的增值部分进行征税的一种税种。
1979年开始，中国启动了增值税制度的试点，2001年全面推行增值税制度，此后，增值税成为中国税收体系的重要组成部分。
随着时代的变化和国家税收政策的调整，中国的增值税制度也经历了多次改革。
首先，2009年增值税转型为“增值税营业税改革”。
在这一次改革中，原有的营业税被取消，增值税的征收范围进行了扩大。
此举全面消除了营业税，统一了税制，节约了企业的时间与成本。
同时，政府也确立了国内消费市场和外部贸易市场的两个税率体制，有利于提高国内经济和外贸的竞争力。
其次，2016年增值税改革进一步深化。
中国政府在这次改革中，简化了增值税税率结构，取消了一部分税率。
制定了抵扣办法、退税标准、计税方法等相关政策，对企业进行了更加有力的扶持与鼓励。
同时，还对少量行业降低了增值税税率，鼓励其创新与发展。
第三，2018年开启了增值税“增量改革”。
针对此前的改革措施，政府继续完善增值税税制，在增值税税率的设置上，陆续降低最高税率与中低档税率。
此外，还推出了增值税专用发票和增值税清单，方便与规范企业的纳税和管理。
这一系列措施，为中国的经济发展注入新的活力和动力。
以上三次改革，不仅改善了增值税税制环境，更加方便纳税人并且打击了偷漏税行为。
企业税负得到了很大程度的减轻，对产业结构和人民群众的生活都产生了积极的影响。
总体而言，我国增值税的改革彰显了中国政府对于税收政策的重视与负责。
通过一系列改革，增值税税制体系不断完善，优化企业环境，降低企业成本，提高经济效益。
未来，政府可以在不断总结经验的基础上，继续推动税制改革，提高税制的便捷和公平，让税收成为更好的发展动力。
谈增值税转型改革对我国经济及企业的影响
１ 现行 生产型增 值税 制 尚存 在 一 定 程度 的重复 征 税 现 ． 象 。表 现在购 进 固定 资产 中所 含 的已征税 款不 准扣 除 ， 不利 于高 新技术企 业 、 资源 开发型企 业和 国有大 中型企 业 的技术 改造 与技术进 步 。 ２ 增 值税 的覆盖 面没有包 括全 部流通领 域 ， ． 致使 企 业购 入劳务 、 受服务 的支 出中所 含 的 已征 税 款 ， 接 除加工 、 理 、 修
月 １日起 施行 。这 次改革是 我 国历 史上单 项税制 改革减税 力度 最大 的一次 。增 值税在 全 国范 围内的转 型 ， 必将 对相 关企 业和宏 观经 济层 面产 生较 大影响 。本 文 阐述 了增值税 转型 改革 的必要性及 历 史进程 ， 并在 此基础 上分 析 了增值 税 转型改革 对我 国经 济及 企业产 生的 重大影 响。 关键 词 ： 增值税 转型 ；改革 ；消 费型增值 税 据 国务院常 务会议批 准 的增值税转 型改革 方 案 ， 增值税 转 型改革 于 ２ ０ ０ ９年 １ １ Ｅ起 在全 国范 围 内实 施 。这 次 改 月 ｌ 革是 我 国历史上单 项税制 改革 减税力度 最大 的一次 ， 预计将 因此减少 财政 收入 １０ ２ ０亿 元 。作 为 中 国 目前 第 一 大税 种 ， 它的调整 和变动 ， 论对于 中国现行税 制 还是对 于整 个税 收 无 收入 而言 ， 都具 有“ 牵一发 而动全 身” 之效 。增 值税 在 全 国范 围内 的转 型 ， 将 对 相 关 企 业 和宏 观 经 济 层 面 产 生 较 大 必
收入 。
二、 增值税 转型 改革的 内容及 历史 进程
（ ） 值税转 型改革 的 内容 一 增 增值税 转 型改 革 方案 的主 要 内容 是 ： ２ ０ 自 ０ ９年 １月 １ 日起 ， 维持现行 增值 税税 率 不 变 的前 提 下 ， 许全 国范 围 在 允
增值税改革对企业的影响
增值税改革对企业的影响随着经济的不断发展，税收制度也在不断调整和完善。
其中，增值税改革作为我国税收制度的重要一环，对企业发展具有深远的影响。
本文将从多个角度探讨增值税改革对企业的影响，旨在为读者揭示这一改革的意义和影响。
一、减轻企业负担，促进发展增值税改革的一个重要目标是减轻企业负担，促进企业发展。
在改革前，我国企业在生产环节和销售环节都需要缴纳一定的税款，这给企业带来了较大的经济压力。
而增值税改革将之前的多税合一，大幅度降低了企业的税负，使企业能够更好地利用资金投入到生产和创新中，进一步推动了经济的增长和企业的发展。
二、优化税收结构，提升企业竞争力增值税改革的另一个重要影响是优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
传统的营业税对企业生产和销售的环节都征收税款，导致企业需要承担较高的税负，从而减少了企业的盈利空间。
而增值税改革则采用了价值增量计税的方式，减少了对企业生产环节的税收负担，从而提高了企业的竞争力。
企业利润的增加也为技术创新、市场拓展等提供了更多的资金支持。
三、促进产业结构升级，推动经济转型增值税改革还促进了我国的产业结构升级，推动了经济的转型。
原来的营业税导致重商轻工的情况，企业更多地从事商业环节，而较少从事生产环节。
而增值税改革后，企业可以更加关注生产环节，进一步加强技术创新和产品质量提升，推动了经济朝着更高质量、可持续发展的方向转变。
随着产业结构的升级，中国经济将更加具备竞争力和创新力。
四、优化资金使用效率，提升企业运营能力增值税改革在税收征管方面也有着积极的影响，减少了企业的税收负担同时也提高了税收质量。
税收征管的简化和优化使得企业可以更加方便地缴纳税款，为企业优化资金使用效率提供了便利。
同时，增值税改革也加强了税收监管，打击了偷税漏税等不法行为，提升了企业运营的规范化程度和协调性，提高了企业的竞争力和可持续发展能力。
综上所述，增值税改革对企业的影响是多方面的。
它既减轻了企业的负担，促进了企业的发展，又优化了税收结构，提升了企业的竞争力。
浅析增值税改革及其对企业发展的影响
新增 值 税税 收体 制 （ 消费 型增 值 税）
规 定 ： 许 企 业 抵扣 新 购入 设 备 所 含 的 允 增 值 税，在会 计 处 理上 又销 项税 额 减进 项税 额 。
０ ６ ０ ６
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且，自２ ０世纪 ８ Ｏ年代开始 的世 界性 减税 品增值 税 税 率 恢 复 到 １ ％。 经 测算 ， ７ 明 的 疑 虑 。
６ 【会 ０ 财 学习 月
旧增值 税税 收体 制 （ 生产型 增 值 税） Ｉ 表 １ 北京宏达科技有限责任公司 ２０ 固定资产年明细表 ： ０７ 规 定 ： 业新 购、自 固定资产 不允 许 抵 企 建 扣，在会 计 处 理 上 合 并 计 入 固定 资 产的 初始 价值 。
不 振，社 会 有 效 需 求 不 足。二 是我 国加 增 值 税 和 外 商 投 资 企 业 采 购 国产 设 备 负 担 中解 放 出来 ，为 企 业 减少 了经营 成 入 ＷＴ Ｏ以后，企 业面临的国际竞 争更 加 增 值 税 退 税 政 策 ，将 小 规 模 纳 税 人 的 本，也 从另一 方 面 打 消了企 业 不敢 新 购 ％，将 矿 产 设 备 或自建 新 设 备 来 提 高 自身技 术 水 平 激烈，迫 切要 求减轻 税 负， 装上阵，并 增 值 税 征 收 率 统 一 调 低 至 ３ 轻
显的部 分 ：
（ 一）允许企业购买、自制固定资产
◎ 改革背景
值 税，是 １９ ９ ４年 财 税 体 制改 革 的产 物。
浪 潮 愈 演 愈 烈，减 税 成 为各 国增 强 本 国 抵 扣增 值 税 额
这 就 是 此 次 增 值 税 转 型 地 关 键所 为 了适 应 当前 经 济 发展 的要 求， 在 ： 我国增 值 税 税 收 实 现 了由生 产 型 向
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义增值税是我国税收体系中的重要一环，它的改革历程也是我国经济发展的一个缩影。
在改革开放以来的40年里，我国增值税制度经历了多次调整和改革，为国家经济发展和税收体系的完善做出了积极的贡献。
本文将从我国增值税的改革历程和其意义两方面进行阐述。
一、改革历程我国增值税制度的改革历程可以分为以下几个阶段：1. 试点阶段1984年，我国在部分地区进行了增值税试点，以替代原来的营业税和企业所得税。
试点取得了初步成效，使得税收体系更加科学和合理。
2. 全面实施1994年，我国正式全面实施增值税，逐步废止了营业税和企业所得税。
这一改革标志着我国税收体制的重大调整，为国家经济发展提供了更有力的税收支持。
3. 政策调整2008年，我国进行了增值税政策调整，包括调整税率和优惠政策等。
政策调整的目的在于更好地适应国家经济发展的需要，保障税收的稳定和适度。
4. 深化改革2016年，我国进行了增值税深化改革，主要包括调整税率结构和改革税制设计等。
这一深化改革使得增值税制度更加科学、合理和适应国家经济发展的需要。
二、改革意义我国增值税制度的改革不仅在技术层面有所调整，更重要的是对国家经济发展和税收体系的意义。
1. 支持经济发展2. 促进产业转型升级增值税制度可以通过税率的调整和政策的优化，引导企业加大对技术创新、产品升级和质量提升的投入，促进产业结构的优化升级，提高国家经济的整体竞争力。
3. 优化资源配置通过增值税制度的改革和调整，可以有效促进资源的合理配置和利用，引导企业加大对环保、节能和绿色产业的投入，在提高经济效益的也更好地保护环境和资源。
4. 支持小微企业发展在增值税改革中，我国也对小微企业实施了税收优惠政策，减轻了其税负压力，促进了小微企业的发展，为国家经济发展和就业提供了更多动力。
5. 提升国家整体税收水平增值税制度的改革可以有效提升国家整体的税收水平，为国家的基础设施建设、社会保障和公共服务提供了更加充足的财政支持。
增值税转型改革的意义及影响
（ ） 一 增值 税 转 型 改 革 对 国家 经 济 的影 响
（ 增值税转型改革对企业的影响 三）
１ ． 对企业税 负的影响 。增值税转型改革的核心是在企业计 算应缴增值税时 ， 允许扣除购入机器设备所含 的增值税 。通过 税收方式降低企业设备投资 的税 收负 担 ， 鼓励企业 自主创新和 设备 国产化 ， 助推国 内装备制造业的振兴 ， 促进 企业 技术 进步、 产业 结构调整 。在生产型增值税下 ， 高新技术企业和资本密 集
论
坛
增 值 税 貉 型 改 革的 意 义 影响
文 ／ 小青 李
、 前 ，全球正面临着一场源 自美 国次贷危机 的严重金融危 二二 机 ， 二 １ 对中国来 说 ， 场国际金融危机 既是挑战也是机 遇。 这
为了与国际接轨 ， 推动我 国经济 的发展 ， 提高企业的竞争力 ， 国 务院决定 ， ０ ９ 月 １ 自２０ 年１ 日起 ， 全国所有地 区、 在 所有行业推行 增值税转型改革。 笔者对增值税转型改革的背景及 内容进行了 简 明的阐述 ， 就增 值税转型改革对 国家经济 、 产业结构及企业 的影响和重要意义进行 了分析和探讨 。
是很 明确 ， 这次改革统一将征收率调低至３ 以减轻 中小企业 ％，
税 收负 担 。
三是 ， 将矿产品增值税税率恢复到 １％。现 在金属矿 和非 ７
在 中部地 区六省份 的２ 个 老工业基地城市进行 扩大增值税抵 ６
扣范 围的试点 ． 并且将 电力和采掘业 纳入 了试点 的范 围之内 。 ２０ 年７ １ ０ ８ 月 日，试点 范围扩大到 内蒙古 自治区东部呼伦 贝尔 市、 兴安盟 、 辽市 、 通 赤峰市和锡林郭勒盟 。２０ 年８ ， ０ ８ 月 试点又
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
浅谈增值税转型对企业的影响
浅谈增值税转 型对 企业的影响
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重庆市 盐业 （ 集团 ）有限公司
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简要地介 绍了 增值税的含 义
二 、增 值 税 的 发 展历 程 及 增值 税 转 型 的主 要 内容
简单地Байду номын сангаас回顾；增值税 的发展 了 历程的基础 上，分析 了 国现 阶段进行 裁
型对 的 傲 转 企业的影 响 。 增 既 。 誊
【 关键词】
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增 值税；增 值税转型 ； 企业 的影响
增值税转 型之前 ，我国实行 的是生产 型增值税 ，它在我国经济发展历 史上 发挥 了重要作用 。但是生产型增值税 存在许多 弊 端 ， 比如 没 有 彻 底 解 决 重 复 征 税 问题 、 没有有效抑制投资膨胀 、影响了产业结构 的调 整 、抑 制 了高 新 技 术产 业 的 发展 和 技 术 创新 等 ，所 有 这 些 弊 端 表 明 它 已经 不再 适应现代经济 的发展要求 ，进行增值 税转
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响增值税是一种按商品或服务的增值额征税的一种税收制度。
增值税的减税改革对于制造企业来说，意味着一系列的变化和影响。
本文将从减税改革的政策背景、制造企业的现状和影响等方面进行探讨和分析。
一、减税改革的政策背景2018年5月，中国政府宣布实施增值税减税政策，旨在减轻企业税收负担，促进经济增长和经济结构的优化升级。
此次减税政策主要包括降低制造业等行业的增值税税率，扩大小微企业增值税优惠政策等。
制造业增值税税率由17%降至16%，部分行业更是从17%降至13%。
此举被认为是一项力度空前的减税政策，意义重大。
二、制造企业的现状在中国，制造业一直是国民经济的支柱产业之一，占据着相当重要的位置。
近年来，受国内外市场需求波动、原材料价格上涨、劳动力成本增加等因素的影响，制造企业的经营状况并不十分乐观。
特别是中小型制造企业，更是面临着种种困难和挑战。
缴纳高额的增值税更是加重了企业的负担，影响了企业的发展和竞争力。
增值税减税政策对制造企业来说，无疑是一剂强心针。
三、减税改革对制造企业的影响1.减轻税收负担，提升企业盈利能力增值税减税政策的实施，意味着企业的税收负担将得到一定的减轻。
降低的增值税税率将直接减少企业的税收支出，增加企业的盈利空间。
尤其是那些利润较低的中小型制造企业，更能从减税政策中受益，增强企业的盈利能力。
2.促进企业技术创新和产业升级减税改革的实施将进一步促进制造企业的技术创新和产业升级。
由于减税政策下企业的盈利增加，企业将有更多的资金用于研发投入、技术改造和设备更新等方面。
这将有助于提高企业的技术水平和核心竞争力，推动产业向高端、绿色、智能化方向发展，有利于提升整个制造业的质量和效益。
3.激发企业经营活力，促进市场竞争减税政策的实施将有效激发制造企业的经营活力，促进市场竞争。
减轻了企业的税收负担，使企业能够有更多的资金用于市场拓展和产品研发，提高了企业的竞争力。
减税政策也将促进企业之间的价格竞争，使产品价格更具竞争力，提高市场占有率，有利于促进市场的健康发展。
浅谈增值税转型对企业纳税的影响
．
将 一 些 现 行 增 值 税 政 策 体 现 到
定 比较 抽 象 ，企 业在 实 际 操 作 过 程 中 又 备 所含 的增值税 ，这 一变化 ，与修订 前 修 订 后 的 条 例 中 。 主 要 是 补 充 了有 关 农 会 出 现 一 些 特 殊 情 况 ，就 此 次 增 值 税 转 的 增 值 税 条 例 关 于 不 得 抵 扣 固 定 资 产 进 产 品 和 运 输 费 用 扣 除 率 、 对 增 值 税 一般 型 改 革 对 企 业 纳 税 的 影 响 笔 者 以 工作 项 税 额 的规 定 有 直 接 冲 突 。 因 此 ，实 行 纳 税 人 进 行 资 格 认 定 等 规 定 取 消 了 已 中的 实际 体 会 想 与各 位 同 仁探 讨 一 二 。
当 前 经 济 形 势 下 ．适 时推 出 增 值 税 转 型 实 现 增值 税 由生 产 型 向消 费 型 的 转换 。 生 产 型 增 值 税 转 变 为 消 费 型 增 改 革 ．对 于 增 强 企 业 发 展 后 劲 提 高 我 ２ ．为堵塞 因转型 可能 会 带来 的一 值 税 。这 种 转 型 对 两 个 税 种 产 生 直 接 影
担 ，在维持现行税 率不变 的前 提下 ．是 实 行 生 产 型 增 值 税 ，这 样 企 业 购 进 机 器
一
项 重 大 的 减 税 政 策 。 由于 它 可 避 免 企 设 备 税 负 比 较 重 。 为 减 轻 企 业 负 担 ，修
业 设 备 购 置 的 重 复 征 税 ．有 利 于 鼓 励 投 订 后 的 增 值 税 条 例 删 除 了有 关 不 得 抵 扣 资 和 扩 大 内 需 ，促 进 企 业 技 术 进 步 、产 购 进 固 定 资 产 的 进 项 税 额 的 规 定 ，允 许
浅议我国增值税转型改革及其影响
浅议我国增值税转型改革及其影响我国增值税转型是我国实施供给侧结构性的重要举措之一，对于优化税制结构、促进经济增长、提高经济效率具有重要意义。
本文拟从转型背景、内容以及影响三个方面进行讨论。
首先，我国增值税转型的背景是降低企业税收负担的需要。
由于我国税制结构不合理，企业税负过重，严重制约了企业发展和创新。
因此，我国政府决定通过增值税制度，降低企业税负，促进经济发展。
增值税转型的目标是实现税制转型，从简单的进口环节税转变为多阶段的完整增值税制度，使企业能够享受到更多的税收优惠政策，提高企业的盈利能力。
其次，我国增值税转型的内容主要包括税率调整、增值税扣税方式调整以及中央与地方财政分成方式。
在税率调整方面，我国增值税税率进行了调整，对一些行业降低了税率，进一步促进了相关产业的发展。
在增值税扣税方式调整方面，我国政府采取了按照增值额计算税负的方式，有效降低了企业的税负。
在中央与地方财政分成方式方面，我国政府改变了过去地方税收自留较多的模式，增加了中央财政的收入，实现了财政分成的平衡。
最后，我国增值税转型对于经济发展和改善税收环境产生了积极的影响。
一方面，通过降低企业税负，促进了企业的发展和创新。
降低企业税负后，企业的盈利能力得到提高，有更多的资金用于技术研发、设备购置和人力资源培养等关键领域，提高了企业的竞争力和创新能力。
另一方面，通过税制结构，进一步优化了税收环境。
增值税作为一种间接税，在税收的征收和管理方面更加简便高效，有利于提高征收机关的效率和减少税收漏税现象。
此外，也有助于促进税制的透明度和公平性，减少税务部门与纳税人之间的矛盾。
虽然增值税转型取得了积极成效，但仍然面临一些挑战。
首先，由于税率调整和分成方式的实施，可能导致地方财政收入减少，影响地方政府的财政压力。
其次，税制需要与其他相关相配套，如企业所得税制度等，才能实现更好的效果。
最后，税收征管水平和纳税人的理解程度也是一个重要因素，需要通过加强税收培训和宣传，提高纳税人的税法意识和合规意识。
增值税转型改革对企业影响的几点思考
自 １９ ９ ４年 我 国正 式 推 行 增值 税 以 来 ， 直 沿 用 生 产 型 增 值 税 。 国范 围 内实 施 的一 次 重 大 税 制 改 革 ， 是 国 务 院 “ 大 内 需 、 进 经 一 也 扩 促 当 时 正 值 宏 观经 济 “ 软着 陆 ” 期 ， 于 对 投 资过 热 、 货 膨 胀 、 政 济 增 长 ” 项 措 施 中 的 一项 。 次 改革 是 我 国 历史 上 单 项 税制 改 革减 时 出 通 财 十 此 资 金 紧张 等 综 合 因 素 的考 虑 ，规 定对 购 置 固定 资 产所 含 进 行 税 额 不 税 力度最大的一 次。 此项政策在促进一些企业发展的同时， 分企业 部 得抵 扣。 当时 ， 有利 于 遏 止 非理 性 投 资 、 在 既 防止 通 货 膨 胀加 剧 ， 能 也 受 到 一定 条件 的制 约 ： 又 扩 大税 收 收 入 、 证 财 政 资金 充 足 。 因 此 ， 国在 增 值 税 设 立 之 初采 保 我 ３１ 只 征 收 营 业税 的企 业 无 法 享 受该 政 策 ． 用生产型增值 税 ， 是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策 ， 部 分企业反映 ， 他们 的经营收入以服务性收入为主 ， 故而只征缴 体现科学发展观的本质要求。 营业税 而无增值税 ， 比如设备租赁企业、 工程公司等。而在生产设备 随着我国经济 的发展 ， 生产型增值税 的弊端逐 步显露 出来 ， 重复 投入的采购环节上 ， 是同样需要承担增值进项税的。 对这部分企业而 征税、 抑制投资、 阻碍技术更新等 问题层出不穷。在科学发展观 的指 言 ， 增值税转型政策并没有什 么受益之处。 导 下 ， 家 对 转 型 试 点 的研 究 随 即 展 开 。 ２ ０ 国 ０ ４年 ９月 １ 日 ， 政 ４ 财 ３２ 初创 企业 、 ． 小企业 以及部分行业企业较少受惠于此项政策 部 、 家税 务 总局 联 合 下 发 《 北 地 区 扩 大增 值 税 抵 扣 范 围若 干 问题 国 东 增 值 税 转 型政 策对 政 策 客体 是有 一 定 资质 要 求 的 ，要 想 享 受设 的规定》 开始对东北地 区老工业基地的装备制造业 、 ， 石油化工业等 备购置进项税抵扣 ， 企业 必须是一般纳税人 （ 年收入达到 ８ Ｏ万元 以 ８大 行 业 实 行增 值 税 转 型试 点 改 革 ， 点 采 取 “ 量 抵 扣 ” 式 。 ０ ７ 上 ）如果企业是非一般纳税人 ， 试 增 方 ２ ０ 。 无法办理 进项认证 ， 该政策优 惠是无 年 ５月 １ １日， 政部、 财 国家税务总局联合 颁布《 中部地 区扩 大增值 法享受到的。因此 ， 很多“ 资产的中小企业 ， 轻” 或者还未成 为一般纳
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响随着国家不断推进增值税改革，对于制造业来说，增值税转型改革的影响日益显现。
增值税转型改革在不断优化税收制度、调整税收结构的也在影响着制造业的产业结构、生产方式和利润模式。
本文将从增值税转型改革对制造业的影响，深入探讨其对制造业的影响及应对之策。
首先从增值税转型改革对制造业生产成本的影响来看，增值税是由企业直接承担并转嫁给最终消费者的，一方面增值税的调整可能会改变企业的生产成本。
调整增值税税率，直接影响了原材料、设备采购的成本，特别是对于高耗能、高污染、低效益行业；增值税的调整也会影响了企业的资金流动。
特别是一些制造业企业对应收增值税有多期抵扣的情况，若增值税率调整会带来企业的增值税额的增加或减少，就会影响企业的资金流，增加企业在资金的预算及调配上的风险，对企业的经营带来挑战。
其次来看增值税转型改革对制造业的利润模式的影响。
增值税转型改革实行的是消费型税制，相对于之前营业税的生产型税制，因此增值税的征税对象是税负相对较为集中在零售环节，因而，纳税人在履行增值税义务时会关注税额应如何核算、纳税人发生的金额付款时机、以及付款相关关联关系等这几个方面的问题，而普遍情况下，这样的税法变化对制造业纳税人的利息成本较高，经营模式受限，直接导致企业的利润模式受到影响。
最后来看增值税转型改革对制造业产业结构的影响。
增值税转型改革对制造业的影响主要是体现在倾向于改变资源配置、调整产业结构以及提高企业管理效率。
通过对税率的调整和优惠政策的制定，增值税转型改革将对制造业的产业结构产生深远的影响。
这将导致制造业企业在资源利用方面发生改变，促使企业向高附加值、高技术含量产品的生产方向转变。
那么，面对增值税转型改革对制造业带来的这些影响，我们应该如何应对呢？我们要加大技术创新力度，提高产品附加值。
增值税转型改革使得制造业企业利润模式受到了影响，因此企业要抓住技术创新这一核心，提高产品的技术含量和附加值，开发出更具市场竞争力的产品。
增值税改革背景及意义对经济发展的影响
增值税改革背景及意义对经济发展的影响增值税改革一直以来都是经济领域的重要议题之一。
随着世界各国经济的发展和税收制度的不断完善，增值税作为一种重要的税收方式，受到了广泛的关注和研究。
本文将从增值税改革的背景入手，探讨它对经济发展所带来的意义及影响。
一、增值税改革的背景增值税作为一种间接税，是根据商品或服务的增值额来征税的税收制度。
增值税改革背后的原因可以从以下几个方面来解析。
1. 经济发展需求：随着经济的持续发展，传统的税收方式已经不能满足经济的发展需求。
增值税作为一种相对公平、高效的税收方式逐渐成为了经济发展的需要。
2. 国际税收竞争：增值税改革也与国际税收竞争息息相关。
许多国家为了在全球化的经济中保持竞争力，都采取了增值税制度，以吸引外资和促进国内经济发展。
3. 税收制度完善：传统的营业税体系存在效率低下、管理混乱等问题，增值税改革则可以提高税收征管效率和减少税务纠纷。
二、增值税改革的意义增值税改革对经济发展的意义主要体现在以下几个方面。
1. 促进经济增长：增值税的改革可以减少税负，降低企业成本，促进经济的发展。
与传统的税收方式相比，增值税的税率相对较低，减少了企业的税收负担，鼓励了企业的创新和发展。
2. 改善资源配置：增值税改革有助于改善资源的配置效率。
通过对不同行业的差别税率等措施，可以引导资源向高效益和高附加值的产业转移，提高资源配置的效率，推动产业结构的优化升级。
3. 提升税收征管效率：增值税改革可以提高税收征管的效率，减少了企业的纳税成本。
增值税征收方式相对简单，实施电子发票和自动征税等手段可以减少人力成本和减少税务纠纷的发生。
4. 推动财政平衡：增值税改革有助于推动财政平衡。
通过增值税改革可以增加税额，缩小财政赤字，从而推动财政的可持续发展。
三、增值税改革对经济发展的影响增值税改革对经济发展的影响主要体现在以下几个方面。
1. 促进国内消费：增值税改革可以降低商品和服务的价格，提升居民的购买力，促进国内消费的增长。
浅议增值税转型对行业和企业的的影响及其措施
为消费型后，这一税制的优越性能充分体现，不仅提高了企业在 设备和技术升级 ，促使企业增加 固定资产的投入。２ 、增值税转 市场经济环境下的竞争能力，更有利于促进我国经济健康、持久 型将减少企业税收支出，直接增加盈利水平。增值税转型作为强
资在各行业中均居于前列 ，固定资产投资净增加额较多，固定资 流量 实行消费型增值税转型后 ，固定资产投资的当年，由于企 产占有资产总额的比重较大，因此，增值税转型必将大大降低企 业可以少缴增值税 ，经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减
业税赋，减少企业成本 ，有利于竞争和发展 。２ 、服务和固定资 少而有所上升，但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接 产投资份额较少的行业受益不大。虽然都是重工业，但是因其资 影响。同时，投资当年经营现金流量除了受增值税抵扣的影响而 本密集程度 、固定资产结构不一样而受益不一样。比如家电制造 大幅度上升外 ，还有可能由于新增固定资产的作用而使净经营活 行业 ，其固定资产占不到总资产的３￣，即便是全部更新 固定资 动现金流入有所增加。但 当年投资固定资产对于现金支出的影响 ０ｏ ／
积极作用。下面我们分别对行业和对企业的影响加以论述。
高商品竞争力的一个重要因素。加入Ｗ Ｔ Ｏ以后 ，国内和 国外形
（ 一）宏观上 ，增值税转型对普遍行业有增益效用 ，部分行 成一个统一的市场 ，２０年以后用于保护国内市场的关税 、进 口 ０８ 业有负面影响：１ 、增值税转型明显增加 了重工业行业的效益 。 环节的增值税等措施将不能有效使用，国外优质商品将与我国企 投资形成固定资产的增值税可以进行抵扣，所以新购置设备较多 业商品直接竞争。增值税转型后，企业迫于竞争压力会进一步降 的行业所获得的实惠较多，这必将在很大程度上刺激并带动设备 低商品价格 ，将促使通货紧缩进一步加剧 ，所以面对即将来到的
增值税改革对企业与消费者的影响
增值税改革对企业与消费者的影响随着社会经济的不断发展和税收体系的不断调整，增值税改革成为了当前国内经济改革的热点话题之一。
增值税作为一项重要的税收制度，对企业和消费者产生了深远的影响。
一、增值税改革对企业的影响增值税改革对企业的影响主要体现在以下几个方面。
首先，增值税改革减轻了企业税收负担。
传统的营业税制度使得企业在生产环节面临多次重复缴纳税款的问题，给企业的经营增加了负担。
而增值税改革是以价值增长为基础计征税款，避免了重复缴税的问题，有效减轻了企业的税收负担。
这使得企业在生产经营过程中能够拥有更多的资金用于技术研发、设备更新等方面的投入，有利于提高企业的竞争力。
其次，增值税改革优化了企业税负结构。
传统的营业税制度将税负主要集中在销售环节，而增值税改革将税负分摊到了生产、销售、服务等多个环节，实现了税负的公平合理分配。
这使得企业在经营过程中能够更好地规避税收风险，促使企业进行更加稳健的发展。
再次，增值税改革促进了企业的技术创新和产品升级。
传统的营业税制度以销售额作为税基，对企业控制了产品的价格，限制了企业进行技术创新和产品升级的积极性。
而增值税改革以增加值作为税基，降低了产品价格对税收的影响，为企业提供了更大的空间进行技术创新和产品升级，有利于企业提升核心竞争力。
最后，增值税改革促进了企业的国际竞争力。
传统的营业税制度使得我国企业在国际市场回报增加面临税款增加的压力，制约了企业的出口潜力。
而增值税改革通过减轻企业税收负担，促进了企业的出口，提高了企业的国际竞争力，有利于我国产品在国际市场中的销售。
二、增值税改革对消费者的影响增值税改革对消费者的影响主要表现在以下几个方面。
首先，增值税改革降低了消费品价格。
增值税是通过对企业的增加值进行征收的，这意味着企业在商品的生产和销售过程中要承担增值税的税负。
而增值税改革减轻了企业的税收负担，企业在商品定价时可以考虑减少税负带来的压力，从而降低了消费品的价格。
增值税改革对经济发展的影响与启示
增值税改革对经济发展的影响与启示随着全球经济的发展，各国纷纷推行相应的税制改革，以适应经济发展的需要。
在此背景下，增值税改革成为各国税制改革的热点，因其对经济发展产生的积极影响和启示而备受关注。
本文将探讨增值税改革对经济发展的影响与启示，并提出相关的观点和建议。
一、增值税改革对经济发展的影响1. 提升税务征收效率增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税收制度。
相较于传统的营业税制度，增值税改革能够提升征收效率，减少纳税人和税务机关之间的交流成本，降低企业的税收负担，促进了经济的发展。
2. 激发市场活力增值税改革能够减少企业生产环节的税负，提高资源配置的效率，促进了市场活力的释放。
企业在面对较低的税负时，更加愿意投资并扩大生产规模，从而刺激了经济的增长。
3. 优化产业结构增值税改革不仅能够鼓励企业的生产和投资，也能够引导企业向高附加值的产业转型升级。
通过对不同行业征税的差异化，增值税改革能够优化产业结构，提升全社会经济发展的质量和效益。
4. 推动经济转型升级增值税改革对节能环保产业、高新技术产业等新兴产业给予了一些优惠政策，以推动经济的转型升级。
这些政策有助于引导企业加大对创新的投入，加快科技研发和成果转化，推动经济走上创新驱动的可持续发展之路。
二、增值税改革对经济发展的启示1. 加大对中小微企业的支持力度在增值税改革中，需要考虑到中小微企业的特殊性和发展需求。
政府可以通过减免增值税等税收优惠政策，降低中小微企业的税负，鼓励其积极发展，并提供相应的财政和金融支持，推动中小微企业的健康成长。
2. 完善税收征管机制正确的税收征管机制是实施增值税改革的关键所在。
政府应加强税收征管的能力建设，建立健全的税收信息化系统，加强对企业的征税监管，提高征税的精确度和效率。
3. 减少税收优惠的滥用虽然增值税改革对企业给予了一定程度的税收优惠政策，但需要警惕其被滥用的情况。
政府应加强对企业的监管和审核，防止企业以虚假的增值税发票等手段谋取不当利益，维护税收的公平性和正常征收秩序。
增值税转型改革对企业的影响及对策
【 关键词 】 生产型增值税 消费型增值税 税 负 固定资产
投 资
一
在增值税转型后 ， 如果企 业发 生设备投 资行 为， 固定资产 增
、
增 值 税 转 型 改 革 实 施 的基 本 情 况
自 ２０ ０９年 １月 １日起 ， 允许企业抵扣新购入设备所 含的增 值税， 同时 ， 取消进 口设 备免 征增值税 和外 商投资企 业采购 国 产设备增值税退税政策 。
（） ２ 不可抵扣的范 围： 纳税人外购和 自制的不动产 ； 将购进 固定资产用于非生产经营用（ 用于集体 福利 、 如 个人消费 、 免税
企业外购 固定资产价 值 占其 外购 生产 资料价 值的 比重有所 区 别 的情况 下 ，这一增 值税政 策实际就 是一种 行业差别 税收政 策， 即生产型增值税下， 资本密集型和技术 密集 型企业 的重复征 税程度要高于劳动密集型企 业。从各产业特点看 ， 基础产业和
增增值税税额 ， 当年没有新增增值税税额 或新 增增值税额 不足 抵扣 的， 未抵 扣的进项 税应留待下年抵扣 。纳税人有欠 交增 值 税 的， 应先抵减欠税。
二 、 值 税 转 型 对 企 业 的 影 响 增 １对 企 业投 资 的影 响 、
高， 加之 产品成 本 的降低 ， 得企 业市场 竞争 力增强 、 使 销量 提 高， 最终使利润增加。
固 定 资产 投 资 的 影 响 ，再 采 用试 点 企 业 实 际数 据 对 理 论 分 析 结
果进 行 实证 验 证 。
业 的设备投资计划获得通 过的机会更大 。从 主要 的财务指标 来 看， 消费型增值税条件下 的 Ｎ Ｖ 净现 金流量 ） ＩＰ（ Ｐ（ 和 Ｒ ．内含 报
浅谈我国增值税转型改革
浅谈我国增值税转型改革[摘要]当前，我国在增值税转型改革中存在诸多问题，较为突出的问题是税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，有待于进一步的完善；很多企业都存在伪造、虚开增值税发票的现象；关于存量固定资产方面的规定带来了许多新问题；关于无形资产方面的规定只涉及新购固定资产并未包含无形资产；高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展等。
针对增值税转型带来的问题，应继续深化改革，即允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣；对高新技术企业给予税收优惠；提高工作人员素质；不断完善税收制度。
[关键词]增值税转型；存在问题；建议在1994年的税制改革时，我国开始实行生产型增值税。
2004年7月1日起，我国将东北三省作为增值税转型试点，在制造业、石油化工等八个行业展开。
2009年1月1日，增值税转型改革在全国范围内展开。
为保证增值税与其他流转税的衔接，不仅颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，还颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。
一、我国实行增值税转型改革的意义(一)减轻企业负担，增强企业竞争力企业实行消费型增值税以后，购入固定资产所支付的增值税可以进行抵扣，避免了重复征税问题，降低了企业的税负；同时，也有利于增加我国产品的竞争力。
据统计，世界上大部分国家都是实行消费型增值税，我国实行生产型增值税使得我国产品与国外产品在成本上有较大差距，因此我国实行消费型增值税会增加企业的竞争力。
(二)减轻了小规模纳税人的负担改革前，小规模纳税人的增值税税率是工业企业6%、商业企业4%，改革后，小规模纳税人的增值税税率统一调到3%。
由于我国小规模纳税人众多，很难分清其所属的行业，因此统一调至3%，不仅降低了小规模纳税人的税负，而且还避免了需要区分小规模纳税人属于工业还是商业的困难。
(三)有利于可持续发展矿产品的增值税税率由13%恢复到了17%，这样有利于节约资源、促进我国经济的可持续发展。
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浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。
增值税自开征以来,以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额,不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税,其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入;消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。
综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。
在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税,收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。
因此,国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是:在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣。
同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
经测算,实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
增值税转型后,允许企业抵扣当期外购设备所含的增值税,将消除我国原来生产型增值税制重复征税的问题,降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。
在目前世界金融危机正对实体经济产生重大不利影响的形势下,我国适时推出增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服金融危机对我国经济的不利影响具有十分重要的意义。
增值税转型改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次,这一政策的出台将对我国经济的持续、平稳、较快发展产生积极的促进作用。
三、增值税转型改革对企业的影响增值税转型改革后,将对我国企业的经营决策及税务处理产生一系列的影响,主要表现为以下几方面:1.将大幅降低企业税负,推动企业进行固定资产投资和技术创新。
增值税转型改革后,外购固定资产进项税额允许抵扣,将明显降低企业的税负,减少固定资产原值,减少折旧,增加企业在固定资产使用寿命期间的利润。
由此,可起到激励企业增加固定资产投资的积极性作用,有利于企业进行技术创新和产品更新换代,增强企业在国内外的竞争能力。
例如:A企业2008年度购进机器设备等固定资产2340万元(含税),购进汽车、房屋等固定资产234万元(含税),根据税法规定,当年企业允许抵扣的进项税额合计为1000万元,销项税额合计为1200万元。
A 企业2008年度缴纳增值税情况如下:应纳增值税额=1200-1000=200(万元)2009年实行增值税转型改革后,假设A企业生产经营情况与2008年度相同,则A企业的纳税情况如下:购进机器设备进项税额:2340÷(1+17%)×17%=340(万元)购进汽车房屋进项税额:234÷(1+17%)×17%=34(万元)允许抵扣固定资进项税额:340万元全年允许抵扣进项税额:1000+340=1340(万元)全年应纳增值税:0留待以后年度抵扣进项税额:1340-1200=140(万元)由此可见,实行增值税转型改革后,可以大幅降低大量购进固定资产企业的增值税负担,当年不能抵扣完的进项税额,可以结转以后年度抵扣。
但与企业技术更新无关的固定资产如小汽车、摩托车和游艇及购进的房屋、建筑物等不动产则不能抵扣其进项税额。
2.依靠进口设备进行生产的企业及外资企业购买国产设备将不再享受免税和退税政策优惠。
对进口设备免征增值税和对外资企业采购国产设备增值税退税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的,主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。
增值税转型后,这部分设备的进项税额一样能得到抵扣,因此,进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策也相应停止执行。
例:A企业进口设备可以享受免征增值税的优惠政策。
2008年A企业进口设备增值税组成计税价格为1500万元,全年允许抵扣的进项税额合计为1700万元,销项税额合计为3400万元;B企业为可以享受采购国产设备增值税退税优惠的外资企业,2008年B企业采购国产设备1500万元(不含税),全年允许抵扣的进项税额合计为1700万元(不含采购国产设备税金),销项税额合计为3400万元。
2008年度两家企业缴纳增值税情况如下:A企业进口设备不需缴纳增值税,则:A企业应纳增值税额:3400-1700=1700(万元)B企业采购国产设备可以退还增值税:1500×17%=255(万元)B企业应纳增值税额:3400-1700-255=1445(万元)假设2009年两家企业的生产经营情况与2008年度相同,则其缴纳增值税的情况如下:A企业进口设备应纳增值税额:1500×17%=255(万元)A企业本年允许抵扣进项税额:1700+255=1955(万元)A企业应纳增值税额:3400-1955+255=1700(万元)B企业采购国产设备进项税额:1500×17%=255(万元)B企业允许抵扣进项税额:1700+255=1955(万元)B企业应纳增值税额:3400-1955=1445(万元)由此可见,虽然取消了进口设备免征增值税及外资企业采购国产设备增值税退税政策,但由于购进固定资产的进项税额同样可以抵扣,故并不会增加原先享受优惠企业的税收负担,只是其他企业一样可以享受增值税转型改革带来的实惠而已。
3.对从事金属矿和非金属矿采选产品企业的影响。
增值税转型改革后,为了公平税负,规范税制,促进资源节约和综合利用,将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由13%恢复为17%,提高了矿产品的增值税税率。
但因下个环节可抵扣的进项税额相应增加,最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少,只是税负在上下环节间发生转移,因此不会增加相关企业的税负。
例:A矿业企业是增值税一般纳税人,2008年金属矿采选产品销售额为1500万元(不含税);B炼铁厂也是增值税一般纳税人,2008年从A企业购进金属矿采选产品1500万元(不含税),B企业本年相关产品销售额为3000万元(不含税)。
2008年度两家企业增值税缴纳情况如下:A企业应纳增值税额:1500×13%=195(万元)B企业允许抵扣的进项税额:1500×13%=195(万元)B企业销项税额:3000×17%=510(万元)B企业应纳增值税额:510-195=315(万元)两家企业合计缴纳增值税额:195+315=510(万元)假设2009年度提高矿产品增值税税率后,两家企业的生产经营情况与2008年度相同,则其缴纳增值税的情况如下:A企业应纳增值税额:1500×17%=255(万元)B企业允许抵扣的进项税额:1500×13%=255(万元)B企业销项税额:3000×17%=510(万元)B企业应纳增值税额:510-255=255(万元)两家企业合计缴纳增值税额:255+255=510(万元)由于A企业缴纳的增值税是由B企业承担的,故提高增值税税率不会增加A企业的税收负担;而B企业多负担的增值税进项税额可以全部抵扣,B企业实际缴纳的增值税税款也不会增加,故提高增值税税率后,B企业也不会增加税收负担。
4.对小规模纳税人的影响。
适用增值税转型改革的对象是增值税的一般纳税人,改革后一般纳税人的增值税税负普遍下降,而按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不能抵扣进项税额的小规模纳税人,其增值税负担不会因转型改革而降低,为了公平税负,促进中小企业的发展和扩大就业,条例同时降低了小规模纳税人的征收率,将原来的执行6%和4%的征收率统一降低为3%。
征收率水平的大幅降低,将减轻中小企业的税收负担。
例:A企业为从事商品批发的小规模纳税人,2008年销售额为150万元;B企业为生产五金的小规模纳税人,2008年销售额为80万元。
2008年两家企业缴纳增值税的情况如下:A企业应纳增值税额:150÷(1+4%)×4%=5.77(万元)B企业应纳增值税额:80÷(1+6%)×6%=4.53(万元)2009年降低征收率后,假设两家企业的销售额不变,则其缴纳增值税情况如下:A企业应纳增值税额:150÷(1+3%)×3%=4.37(万元)B企业应纳增值税额:80÷(1+3%)×3%=2.33(万元)A企业减轻增值税负担:5.77-4.37=1.4(万元)B企业减轻增值税负担:4.53-2.33=2.2(万元)由此可见,降低小规模纳税人的征收率,可以大幅度降低其增值税负担,为中小企业提供了一个更加有利的发展环境。
生产成本降低后,小规模纳税人可通过降低产品价格来增强其产品的市场竞争力。
此外,增值税转型改革后,国家财政预计将减收超过1200亿元,短缺的这部分财政收入,预计将会通过反避税法的实施来补足,这就要求各企业要更加规范会计核算,通过合法的途径进行合法避税。
参考文献:1.翟继光.新增值税实务指南与讲解[M].机械工业出版社,20082.付伯颖,苑新丽.外国税制.[M].东北财经大学出版社,20073.会计人员继续教育培训教材编委会.新编税收与会计操作实务[M].经济科学出版社,2009。