国际内部审计专业实务框架

IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）

（红皮书）

中国内部审计协会译

★内部审计定义

★职业道德规范

★国际内部审计专业实务标准

★实务公告

修订说明

作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成：

强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。

强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。

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新版IPPF所作的重大改变是：

（1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。

（2）发展与实务帮助。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。

（3）释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。

（4）实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具及技术方法的内容已经移至实务指南部分。

（5）实务指南的立场公告。这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。

前言

IPPF包括下列内容：

IPPF包括两类指南。

1.强制性指南，包括：

·内部审计定义；

·职业道德规范；

·内部审计实务标准。

《标准》的强制性质通过使用“必须”一词加以强调。《标准》中“必须”特指无条件的强制性要求。在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得

到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。

遵循强制性指南的要求对于内部审计师和内部审计部门有效地履行职责是至关重要的。《职业道德规范》要求内部审计师依据《标准》提供内部审计服务。内部审计师是指国际内部审计师协会会员，已经或正在获取IIA职业教育资格的人员以及按照内部审计定义的界定提供内部审计服务的人员。

强制性指南适用于提供内部审计服务的个人或机构。

2.强力推荐的指南，包括：

·立场公告；

·实务公告；

·实务指南。

强力推荐的指南通过了IIA的认可，由IIA国际技术委员会按照规定的流程制定。这类指南不具强制性，而是为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案。强力推荐的指南并非旨在为特定情况给出明确的答案，因此更宜于用作指引。针对特定的具体情况，IIA建议可以寻求独立专家的意见。强力推荐的指南可以由胜任的内部审计师凭借其专业判断加以运用。

内部审计定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

职业道德规范

简介

国际内部审计师协会的《职业道德规范》目的是促进内部审计职业道德文化的发展。

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

《职业道德规范》对于内部审计职业必要而又适用，它是内部审计对治理、风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础。《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个主要部分：

1.与内部审计职业和内部审计实务相关的原则。

2.描述内部审计师行为规范的行为规则。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。

“内部审计师”指协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。

适用性与执行

《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人、也适用于提供内部审计服务的团体。

对于违反《职业道德规范》的协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者，将根据协会的规章的制度予以评价和管理。在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法被接受或有损信誉，协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者将接受纪律处罚。

职业道德规范

原则

内部审计师应运用并信守以下原则：

1．诚信。内部审计师的诚信确立信用，从而为信任其判断提供基础。

2．客观。内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时，要显示出最高程度的职业客观性。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。

3．保密。内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。

4．胜任。内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。

行为规则

1．诚信。内部审计师：

1.1应当诚实、勤恳并负责地开展工作。

1.2应当遵守法律，按照法律和职业要求进行披露。

1.3不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。

1.4应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。

2．客观。内部审计师：

2.1不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系。

2.2不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。

2.3应当披露已知的，如果不予披露，可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。