月末增值税结转的账务处理

每月月末应对“应交税金—应交增值税”得各项三级科目明细怎样结转？

答:1、一般纳税人上交增值税得会计处理ﻫ

借:应交税金——应交增值税(已交税金)ﻫ

贷：银行存款ﻫ

如果企业收到税务机关退回多缴得增值税时,作相反得会计分录。

２、月份终了，企业应将当日发生得应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

ﻫ借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）ﻫﻫ贷:应交税金—-未交增值税ﻫ

3、当月上交上月应交未交得增值税时

ﻫ借:应交税全——未交增值税ﻫ

贷：银行存款

增值税得月末结转总说明:ﻫ一般情况下,月末时,“应交税金--应交增值税”与“应交税金——未交增值税"在月末处理时得思路就是:①“应交税金——应交增值税”反映得就是“留抵”数,即留待以后月份抵顶销项得数额，不能用来抵扣以前月份未交得增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税"、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末就是借方余额，则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项得数额。②“应交税金——未交增值税”反映得就是企业“欠交、多交”得数额,期末可能有借方、贷方余额，也可能就是0。期末借方为多交得，贷方为欠交得,该科目一般就是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金—－应交

增值税"与“应交税金-—未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆.ﻫ

具体作如下详细分析：

月末结转，主要涉及“应交税金——应交增值税（转出未交增值税)”与“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”得核算。月末结转应区分“就是否发生当月交当月增值税金”得情形分别处理:

①企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月“应交税金——应

交增值税(已交税金)＂没有发生额得情况下得处理：

如果当月“应交税金——应交增值税＂出现借方余额得,月末不作

结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业得留抵数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金——应交增值税(销项税额）”贷方发生额为8０万元，当月“应交税金——应交增值税(进项税额）"借方发生额为100万元,则月末不作结转,“应交税金—-应交增值税”出现借方余额20万元为企业得留抵数，即留待以后月份抵扣得数额。

如果当月“应交税金—-应交增值税”出现贷方余额得,要结转。应将贷方余额，借记“应交税金—－应交增值税(转出未交增值税)＂，贷记“应交税金——未交增值税",此时“应交税金—-应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数;同时，“应交税金——未交增值税"得贷方余额,反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税(已交税金)"发生额为0,当月“应交税金——应交增值税（销项税额)”贷方发生额为１00万元,当月“应交税金－-应交增值税(进项税额)"借方发生额为８０万元，则月末借记“应交税金--应交增值税（转出未交增值税)”

２0万元，贷记“应交税金—－未交增值税”20万元,“应交税金—-未交增值税"贷方余额20万元为企业得欠交数。

②企业发生当月交纳当月得增值税金,即当月“应交税金-—应交增值税(已交税金)＂存有发生额得情况下得处理：ﻫ如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金）"发生额后,当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额得，应将当月“应交税金-—应交增值税（已交税金)"发生额,借记“应交税金——未交增值税"，贷记“应交税金—－应交增值税（转出多交增值税)”,此时剔除“应交税金——应交增值税（已交税金)"发生额后得“应交税金——应交增值税”借方余额,继续保留在“应交税金——应交增值税”得借方余额中，反映企业得留抵数,同时,“应交税金—－应交增值税（已交税金)”转入“应交税金-—未交增值税”得借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金-—应交增值税(已交税金）”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为８0万元，当月“应交税金——应交增值税(进项税额）”借方发生额为1０0万元，则月末借记“应交税金——未交增值税"５0万元,贷记“应交税金—-应交增值税(转出多交增值税）”50万元.月末结转后,“应交税金——应交增值税”借方余额２0万元为企业得留抵数,“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业得多交数。此时，留抵与多交应分别核算，不能混淆.ﻫ如果剔除当月“应交税金—－应交增值税(已交税金)"发生额后,当月“应交税金-—应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额小于当月“应交税金-—应交增值税（已交税金)”发生额得,应将其差额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金—－应交增值税（转出多交增值

税)”，此时“应交税金--应交增值税"余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”得借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金——应交增值税（已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为1００万元,

当月“应交税金—-应交增值税(进项税额）”借方发生额为8０万元,则月末借记“应交税金——未交增值税”3０万元,贷记“应交税金--应交

增值税(转出多交增值税)＂３0万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业得多交数。ﻫ如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金）”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额得，应将其差额,借记“应交税金—-应交增值税(转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税"，此时“应交税金——应交增值税"余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金——未交增值税”得贷方余额，反映企业欠交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额)"贷方发生额为１0０万元,当月“应交税金—-应交增值税(进项税额)”借方发生额为４0万元,则月末借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税）”10万元,贷记“应交税金——未交增值税”10万元。月末结转后，“应交税金—－应交增值税”余额为0,反映没有留抵数；“应交税金-—未交增值税＂贷方余额10万元为企业得欠交数。ﻫ

总结要点如下:

Ａ、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；