《小企业内部控制规范(试行)》详解
小企业内部控制规范 试行
关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
《小企业内部控制规范(试行)》讲解-新版
3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
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《企业内部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
• • • • • •
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4.小企业内部控制总体要求
• 4.监督 • 对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，识别内部控制存在的问题并及时督促 改进。 • 5.信息与沟通 • 及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，并确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通 控制活动 内部监督
小企业内部控制规范
合理保证小企业经营管理合法合规 资金资产安全 财务报告信息真实完整可靠
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3.小企业内部控制原则
• 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列四大 原则 • （一）风险导向原则 • 内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对 企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。 • （二）适应性原则 • 内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管 理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以 调整
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我国小企业特点
• 1.数量多、类型复杂多样。 • 2.治理水平差异化。 • 非上市民营企业、小型上市公司、小 型国有企业 • 3.管理非正式化。 • 机构简化、制度文档少、信息化程度低 • 4.监督机制相对缺失 • 5.信息披露不充分。
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小企业在开展内控体系建设中存在 的主要问题
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
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主要内容
小企业内部控制规范试行
小企业内部控制规范试行文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
小企业内部控制规范(试行)讲解
三、小企业内部控制建立与实施
• 风险管理策略主要包括：风险接受、风险规避、 风险降低、风险分担 • 1,风险规避 • 对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止 与该风险相关的业务活动，避免和减轻损失的 策略。 • 2,风险分担 • 采取业务分包、购买保险等方式将风险及其可 能造成的损失全部或部分转移给他人的策略。
• 一、降低了现金销售中的舞弊行为 • 解决了雇员侵吞销售款行为
• 直接向顾客显示精确的付款总额，还把所 售货物的细目印在一张给顾客的收据上， 同时销售方也保存了一份交易记录。收款 雇员受到收款机操作程序的监督，一部收 款机通过程序设计制止了销售环节的不道 德行为。
案例：现金收款机及其内部 控制思想
3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
《企业内部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
• • • • • •
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
主要内容
• • • • • 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题
一、有关背景
• 1.“大众创业、万众创新”，扶持小型微型 企业健康发展。
• 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》 （2014） • 大力推进小型微型企业公共服务平台建设， 加大政府购买服务力度，为小型微型企业 免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、 标准咨询、检验检测认证等服务。
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本规范与《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的关系？
《企业内部控制基本规范》规定 了企业内部控制的定义、目标、 原则、要素、基本框架和主要内 容，是企业内部控制领域的“母 法”；《规范》依据《企业内部 控制基本规范》制定而成，是 《企业的、依据和适用范围， 小企业内部控制的定义、 目标、原则和总体要求， 以及小企业负责人的责任 等内容。
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第一条 为了指导小企业建立 和有效实施内部控制，提高 经营管理水平和风险防范能 力，促进小企业健康可持续 发展，根据《中华人民共和 国会计法》《中华人民共和 国公司法》等法律法规及《 企业内部控制基本规范》， 制定本规范。
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（四）成本效益原则。内部 控制应当权衡实施成本与预 期效益，以合理的成本实现 有效控制。
《企业内部控制基本规范》 全面性原则、重要性原则、 制衡性原则、适应性原则和 成本效益原则。
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第六条 小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求：
执行《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
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第三条 本规范所称内部控 制，是指由小企业负责人及 全体员工共同实施的、旨在 实现控制目标的过程。
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小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
《小企业内部控制规范(试行)》详解
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范(试行)中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件：小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知
财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2017.06.29•【文号】财会〔2017〕21号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
《小企业内部控制规范(试行)》解读
业的管理指导，切实扶持小微企业健康发展。2015年国 务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策 措施的意见》，进一步明确了我国促进小微企业创新发 展的政策方向。推动社会创业和鼓励小微企业发展，已 成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转
（四）适应性原则 。内部控制应当与企 业经营规模、业务范围、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。
（五）成本效益原则 。内部控制应当权 衡实施成本与预期效益，以适当的成本实 现有效控制。
小企业： （一）树立依法经营、诚实守信的意识，
制定并实施长远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提供良好环境。 （二）及时识别、评估与实现控制目标相 关的内外部风险，并合理确定风险应对策 略。 （三）根据风险评估结果，开展相应的控 制活动，将风险控制在可承受范围之内。 （四）及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，并确保其在企业内部、企 业与外部之间的有效沟通。 （五）对内部控制的建立与实施情况进行 监督检查，识别内部控制存在的问题并及 时督促改进。 （六）形成建立、实施、监督及改进内部 控制的管理闭环，并使其持续有效运行。
解读2020810?一财政部出台规范的有关背景的有关背景?二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系及其配套指引的关系?三规范是否强制小企业执行是否强制小企业执行?四与大中企业内部控制的异同四与大中企业内部控制的异同二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系企业内部控制基本规范规定了企业内部控制的定义目标原则要素基本框架和主要内容是企业内部控制领域的母法
小企业： （三）会计控制。会计控制要求小企业严格执行国家统
2018年《小企业内部控制规范(试行)》详解继续教育答案
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、自（）以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
A 、 2007 年B、 2008 年C、 2009 年D、 2012 年A B C D【正确答案】 B【答案解析】自 2008 年以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
2、（）作为价外税，一般不包括在合同价款中。
A、消费税B、资源税C、增值税D、所得税A B C D【正确答案】 C【答案解析】增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。
3、小企业应当（）开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
A、三年一次B、两年一次C、每年一次D、至少每年一次A B C D【正确答案】D【答案解析】小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
4、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A 、 17%B、 11%C、 6%D、 13%A B C D【正确答案】 B【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
5、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018 年1月 1 日起参照执行。
A 、 2017 年 6 月 29日B、 2016 年 6 月 29 日C、 2017 年 6 月 30 日D、 2016 年 5 月 1 日A B C D【正确答案】 A【答案解析】 2017 年 6 月 29 日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自 2018 年 1 月 1 日起参照执行。
小企业内部控制规范(试行)
关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件：小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
2020年会计继续教育《小企业内部控制规范(试行)》 --考试试卷及答案
D.内部牵制
答案解析： 正确答案是：D 您填写的答案是：D
D.监事
答案解析： 正确答案是：A 您填写的答案是：A
5、下列各项中，企业风险评估的起点是（ ）。
A.风险识别
B.风险分析
C.风险应对
D.目标设定
答案解析： 正确答案是：D 您填写的答案是：A
6、企业筹资、投资和资金营运活动的总称是（ ）。
B.错误
答案解析： 正确答案是：错误 您填写的答案是：错误
5、企业为了防止资源掌握在关键岗位人员个人手中，可以建立关键岗位人员轮岗制度。（ ）
A.正确
B.错误
答案解析： 正确答案是：正确 您填写的答案是：正确
6、小企业应当树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。（ ）
B.合规经营
C.提高效益
D.成本最小
答案解析： 正确答案是：A 您填写的答案是：A
3、下列各项中，属于货币资金内部控制环节中存在重大缺陷的是（ ）。
A.企业由一人保管支付款项所需的全部印章
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.单位应当定期和不定期地进行现金盘点
A.提高小企业经营管理水平
B.提高小企业风险防范能力
C.推动小企业规范健康发展
D.让小企业创造更多就业机会
答案解析： 正确答案是：D 您填写的答案是：D
2、内部控制应当以（ ）为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
A.防范风险
10、小企业可以设置一个内部控制监督岗，随意派一个员工来实施内部控制监督。（ ）
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
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《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
6、（ ）作为价外税，一般不包括在合同价款中。
A 、消费税B 、资源税C 、增值税D 、所得税AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。
7、自（）以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
A、2007年B、2008年C、2009年D、2012年A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】自2008年以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
8、建筑业划分为中小企业的营业收入（万元）标准是（）。
A、300（含）－2000B、1000（含）－5000C、200（含）－3000D、300（含）－6000A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】建筑业中营业收入为300（含）－6000万元的划分为中小企业。
9、小企业应当（）开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
A、三年一次B、两年一次C、每年一次D、至少每年一次A B C D【正确答案】D【您的答案】C【答案解析】小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
10、增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过（）。
A、1万元B、3万元C、2万元D、5万元A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
二、多选题1、合同订立环节的关键控制点及控制措施有（）。
A、企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同B、企业对外发生经济行为，应当订立书面合同C、企业应当对合同文本进行严格审核D、企业应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家机密A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD[正确]【答案解析】合同订立环节的关键控制点及控制措施：1.企业对外发生经济行为，应当订立书面合同。
2.企业应当根据协商、谈判等的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。
合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。
3.企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。
——合同会审（经济、严密、可行、合法）4.企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。
5.企业应当建立合同专用章的保管制度。
合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。
——当面、骑缝章、防伪印记6.企业应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的商业秘密或国家机密。
2、小规模纳税人税务筹划临界点（），免征城建税。
A、月销售额或营业额≤5万元B、季度销售额或营业额≤10万元C、月销售额或营业额≤3万元D、季度销售额或营业额≤9万元A B C D【正确答案】CD【您的答案】CD[正确]【答案解析】小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征城建税。
3、小企业内部控制更注重关键领域包括（）。
A、税费管理B、关键岗位人员管理C、资金管理D、重要客户和供应商管理A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD[正确]【答案解析】小企业内部控制更注重关键领域的把控：（1）资金管理（2）债务与担保业务管理（3）成本费用管理（4）重要客户和供应商管理（5）信息技术管理（6）重要资产管理（7）税费管理（8）合同管理（9）关键岗位人员管理（10）其他需要关注的领域4、相比于复杂的大中企业的内部控制措施，小企业不可缺少以下内部控制措施（）。
A、不相容岗位分离B、关键岗位人员管理C、内部授权审批控制D、单据控制A B C D【正确答案】ACD【您的答案】ACD[正确]【答案解析】相比于复杂的大中企业的内部控制措施，小企业不可缺少以下内部控制措施：（1）不相容岗位分离：这一点在小企业尤其常见，一人多职，节省成本，但忽略了绝不可相容的岗位必须分离的原则。
（2）内部授权审批控制：小企业非常多“一支笔”现象，规范授权，严格控制，特别授权是小企业必须关注的问题。
（3）会计和财务保护控制：小企业账目混乱，应规范财务账目，依照财务政策做账，保证会计资料的真实完整。
（4）单据控制：小企业经常遗失单据凭证或开具不规范的凭证，造成无法合理合法做账，因此应明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。
5、自2014年11月1日至2017年12月31日，对（）签订的借款合同免征印花税。
A、金融机构B、小型、微型企业C、建筑业D、国有企业A B C D【正确答案】AB【您的答案】AB[正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
6、小规模纳税人税务筹划临界点（），免征教育费附加。
A、月销售额或营业额≤10万元B、季度销售额或营业额≤10万元C、月销售额或营业额≤20万元D、季度销售额或营业额≤30万元A B C D【正确答案】AD【您的答案】AD[正确]【答案解析】小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征教育费附加。
7、小规模纳税人税务筹划临界点（），免征增值税。
A、月销售额或营业额≤5万元B、季度销售额或营业额≤10万元C、月销售额或营业额≤3万元D、季度销售额或营业额≤9万元A B C D【正确答案】CD【您的答案】CD[正确]【答案解析】小规模纳税人税务筹划临界点月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征增值税。
8、小企业固定资产的内部控制措施主要有（）。
A、岗位分工B、取得与验收控制C、日常保管控制D、处置与转移控制A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD[正确]【答案解析】小企业固定资产的内部控制措施主要有：（1）岗位分工：企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
（2）授权批准：严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
（3）取得与验收控制：外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定。
固定资产应定期或不定期地进行检查。
（4）日常保管控制：企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理权责明晰、责任到人。
（5）处置与转移控制：企业处置、出售或将固定资产对外投资，须经有关部门授权或批准。
（6）监督检查：企业监督检查机构对固定资产应定期或不定期地进行检查。
9、相比于大中型企业内部控制的全面性、重要性、制衡性原则，小企业更注重以下原则（）。
A、全面性B、制衡性C、风险导向原则D、实质重于形式原则A B C D【正确答案】CD【您的答案】CD[正确]【答案解析】相比于大中型企业内部控制的全面性、重要性、制衡性原则，小企业更注重以下原则：风险导向原则：小企业的内部控制主要目的是实现控制风险，因此，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
实质重于形式原则：相对于大中企业的内部控制，小企业内部控制更注重实现的效果，而不局限形式。
10、大中型企业内部控制的原则有（）。
A、全面性B、实质重于形式原则C、重要性D、制衡性A B C D【正确答案】ACD【您的答案】ACD[正确]【答案解析】大中型企业内部控制的原则有全面性、重要性、制衡性，实质重于形式是小企业的内部控制原则。
三、判断题1、我国小企业开展内控工作，也需要像大中型企业一样，建立一部内控手册。
（）对错【正确答案】错【您的答案】错[正确]【答案解析】小企业开展内控工作，不需要像大中型企业一样，建立内控手册，而是可以结合自身的管理基础，将内控的思想融入到现有管理体系文件中。