浅析中小企业内部会计控制问题

远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：浅析中小企业内部会计控制问题学习中心：内蒙古学习中心学号：090F12133062姓名：周立原专业：会计学指导教师：陈燕飞2015 年 10 月 20 日中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名：周立原学号：090F12133062 _专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅析中小企业内部会计控制问题中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表学生姓名：周立原学号： 090F12133062 专业：会计学毕业设计（论文）题目：浅析中小企业内部会计控制问题论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文《浅析中小企业内部会计控制问题》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。

论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。

对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。

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论文作者（签字）：周立原日期：2015年10月20日中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）摘要中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

本文通过分析当前中小企业内部会计控制存在的问题、许多中小企业发展缓慢，分析是中小企业内部管理制度的不科学原因。

提出建立中小企业内部会计控制制度的几点建议即加强中小企业内部会计控制，规范中小企业内部管理，加强会计监督，是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以及规范企业会计行为的重要措施，同时也利于保护企业资产的安全性和完整性，对提高企业营运效率具有重要的现实意义。

关键词： 1、中小企业 2、内部会计控制 3、问题 4、建议目录一、中小企业定义及企业内部会计控制 (1)（一）中小企业的定义 (1)（二）中小企业内部会计控制................................ . 1二、中小企业内部控制的特点 (2)（一）内部控制的水平普遍不高 (2)（二）内部控制的审核方法单一 (2)三、建立中小企业内部会计控制的必要性和原则 (3)（一）建立中小企业内部会计控制的必要性 (3)（二）建立中小企业内部会计制度应遵循的原则 (3)四、中小企业内部会计控制存在的问题 (5)(一) 对内部会计控制认识不足 (5)(二) 企业岗位设置不合理、所有权集过于集中 ............... .5(三) 会计控制制度及企业机构设置不完善 (5)(四) 经营规模较小，缺乏有效的监督机制 (6)(五) 缺乏健全的内部会计控制系 (6)五、建立中小企业内部会计控制制度的几点建议 (8)（一）提高对内部会计控制的认识 (8)（二）建立健全的内部会计控制体系 (8)（三）科学建立中小企业会计制度和加强控制 (8)（四）建立高效的监督机制 (10)（五）加强信息安全控制 (10)（六）强化企业风险评估工作 (11)结论 (12)致谢 (13)参考文献 (14)一、中小企业定义及企业内部会计控制中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

目前许多中小企业发展缓慢，其重要原因是中小企业内部管理制度的不科学不合理。

中小企业内部会计控制是内部管理核心子系统，是科学管理的重要组成部分。

完整而严密的内部会计控制是管理好企业的前提。

建立健全中小企业内部会计控制，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作的序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。

但部分中小企业不重视内部会计控制，忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本，随之产生较低的经济效益。

加强中小企业内部会计控制，对规范中小企业内部管理，提高企业营运效率具有重要的现实意义。

因此，建立有效的内部会计控制是中小企业走出困境的出路之一。

（一）中小企业的定义中小型企业须符合以下条件:职工人数2 000人以下,或销售额30 000万元以下,或资产总额为40 000万元以下。

其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3 000万元及以上,资产总额4 000万元及以上；其余为小型企业。

我国现有中小企业己超过1000万家，占企业总数的99%，提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展及解决就业都起着举足轻重的作用。

（二）中小企业内部会计控制改革开放以来，中小企业取得了长足的发展，但在财务管理等方面也存在诸多的问题。

许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生，为避免上述现象的发生，急需构筑一个较完善的企业内部会计控制制度。

二、中小企业内部控制的特点新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任。

《会计法》的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。

鉴于这样，首先，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用；其次，企业负责人在重视内部会计监督制度的同时，应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责，为会计人员撑腰，及时帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督营造一个良好的环境；最重要的一点是，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。

（一）内部控制的水平普遍不高企业主的态度和决心决定了中小企业内部控制受重视的程度，但其内部控制的水平都普遍不高。

一个企业健全的内部控制应该涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面要素的各个环节，并且主次分明。

中小企业由于组织机构相对简单，管理系统没有大企业那样复杂，其内部控制的目标主要是以确保财务报告的可靠性以及资产的真实性和完整性为主。

因此，中小企业内部控制还是以企业内部会计控制为主，主要是对货币资金、采购、应收账款、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。

中小企业管理控制中，人事及薪资控制是极其重要的项目、人员的选用、担任重要职位人员的工作轮岗、考核和培训，以及各个工作人员的工作记录、工作考核、薪金支付等都应具有相应的内部控制。

（二）内部控制的审核方法单一以交叉审核为主要手法。

由于中小企业用人数量较少，在职责划分及其相互牵制的内部控制制度的要求下，常用的手法是交叉审核。

交叉审核的基本原则是：甲完成的工作内容由乙核对，乙完成的工作内容又由甲来审核。

这样就可以少用工作人员，节省劳动力，通过相互交叉核对个人工作达成防止错误和舞弊发生的目的。

三、建立中小企业内部会计控制的必要性和原则（一）建立中小企业内部会计控制的必要性中小企业把内部控制作为生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在企业的管理中处于重要位置相当于大脑的中枢神经系统，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。

内部控制将整个企业的生产、供应、销售等工作进行全面控制，而财务控制是一种价值控制，是内部控制的中心环节，通过将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，并进行综合控制。

财务控制的综合性最终归结为资产、利润、成本这些综合价值指标。

1.中小企业内部会计控制是规范会计工作秩序的需要会计工作必须做到依法有序的进行，会计制度是会计工作发挥职能作用的重要保证。

我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。

因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

2.中小企业内部会计控制是发展社会审计行业的需要对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。

内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。

（二）建立中小企业内部会计制度应遵循的原则1、合法性原则任何一个单位建立内部会计控制，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不得违反国家的法律法规和政策规定。

内部会计控制是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。

任何中小企业内部会计控制都应当符合国家有关法律法规和本规范，符合本单位的实际情况。

2、权责对应原则中小企业内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。

3、不相容职务分离原则中小企业内部会计控制度应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。

为了使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整，要求不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离提高作业效率。

4、成本效益原则为了达到合理的控制成本达到最佳的控制效果，中小企业内部会计控制必须遵循成本效益原则，这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。

中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。

判断一项控制是否有效，应从中小企业整体利益的角度上考虑，尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个中小企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。

5、突出重点原则突出重点、分清主次，针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制。

6、科学系统性原则所谓“麻雀虽小，肝胆俱全”，中小企业在制定内部会计控制制度时同样必须从会计核算和会汁监督的角度，渗透到中小企业各项经济业务过程和各个操作环节。