企业清算所得税业务案例分析
企业所得税年末汇算清缴案例
企业所得税年末汇算清缴案例关于企业所得税汇算清缴，会计小伙伴们通常都有收入、扣除、资产、特别事项、税收优待、境外所得、申报表填报等等疑难问题，会计网我来给大家说说，企业所得税汇算清缴的那些事儿，并附上具体的案例解析哦!首先，先来看看企业所得税汇算清缴的基本概念。
基本概念汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、供应税务机关要求供应的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对象依据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清晰，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。
企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
工作步骤1、汇算。
在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。
填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求供应的其他资料。
3、缴纳。
企业的纳税年度正常状况：公历1月1日起至12月31日止。
特别状况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。
汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，比如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。
大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。
一、【政策】如何应对2023汇算清缴?对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢?提示，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的重要税务问题之一。
正确理解和处理企业所得税对于企业的合规运营和财务健康至关重要。
本文将通过几个实际案例，对企业所得税相关问题进行深入分析。
案例一：成本核算不准确导致的所得税问题企业名称是一家生产制造型企业，在进行年度企业所得税申报时，税务机关发现其成本核算存在较大问题。
该企业在产品成本计算中，未将部分间接费用合理分摊，导致产品成本低估，利润虚高。
经过深入调查，发现该企业的财务人员在成本核算时，对间接费用的分配方法选择不当，且没有按照相关会计准则和税法规定进行操作。
例如，对于水电费、设备折旧费等间接费用，没有根据实际的生产工时、机器使用时间等合理的分配标准进行分摊，而是简单地按照产量平均分配，这显然不符合成本核算的准确性原则。
由于成本核算不准确，该企业在年度所得税申报中多计算了利润，需要补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。
这不仅给企业带来了经济损失，还影响了企业的声誉和信用。
此案例给我们的启示是：企业必须重视成本核算工作，建立健全的成本核算制度和流程，确保成本核算的准确性和合规性。
财务人员要熟悉相关的会计准则和税法规定，选择合理的成本核算方法，并定期进行内部审计和自查，及时发现和纠正成本核算中的问题。
案例二：税收优惠政策未充分利用企业名称是一家高新技术企业，符合享受企业所得税优惠政策的条件，但在实际操作中，由于对政策的理解不到位，未能充分利用相关优惠政策，导致多缴纳了企业所得税。
该企业在研发费用的归集和核算方面存在不足，没有将符合条件的研发费用进行单独核算和准确归集。
同时，在申请税收优惠时，未能及时准备齐全相关的证明材料，导致税务机关无法确认其享受优惠政策的资格。
此外，对于高新技术企业的职工教育经费、职工福利费等扣除标准的优惠政策，企业也没有充分了解和运用，导致在计算所得税时多扣除了费用，增加了应纳税所得额。
这个案例提醒我们：企业要密切关注国家出台的税收优惠政策，加强对政策的学习和研究，确保自身符合优惠条件，并按照规定准备和提交相关材料，充分享受税收优惠，降低企业税负。
企业清算所得税业务案例分析
企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司,以下简称蓝星公司,于2005年6月成立～注册资本1000万元,其中中星集团出资600万元～占60%,自然人王某出资400万元～占100万元。
由于公司生产环节污40%,～截至2009年9月30日～累计留存收益8染严重～环保部门要求该企业关停～股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日～蓝星公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债金额货币资金 550 短期借款 100应收账款 350 应付账款 200其他应收款 100 应付职工薪酬 50存货 2 600 应交税费 150固定资产 6 000 其他应付款 100可供出售金融400 负债总额 600资产所有者权益 9400实收资本 1000资本公积 300留存收益 8100资产总额 10000 负债及所有者权益 10000公司于2009年10月8日～成立清算组～并对外公告～同时向税务机关书面报告。
10月15日～公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表～现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查～检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束～国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元,地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为:借:利润分配——未分配利润 6 200 000贷:应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用,不含相关税费,80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示:单位:万元资产账面计税处置应纳备注价值基础收入税费货币资金 550 550 550 0应收账款 350 320 300 0 发生坏账损失50万元～符合税前扣除条件。
其他应收款 100 100 0 不符合坏账损失税前扣除条件 0存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元～地税54.4万元。
一道清算所得计算例题解析
一道企业清算所得典型案例分析A公司2006年8月成立，注册资本1000万元，B股东投资800万元，占80%股权比例，已达到控制，采用成本法核算长期股权投资。
2011年，经营期满，股东会决定解散，于2011年8月31日终止经营活动。
2011年8月28日成立清算组，2011年9月15日报送了1月1日至8月31日所得税年度纳税申报表，现金交税35万元。
2011年10月31日清算完毕，11月1日上报清算所得税申报表，并清缴了全部税款，办理注销登记，11月2日办理注销工商登记。
清算所得税申报表日期为清算期间2011年9月1日（本应为8月28日，但企业当时经营没结束）至-2011年10月31日。
企业资产账面价值7000万元=负债1000+留存收益4900+资本公积及实收资本1100资产计税基础6890，资产处置收入9030，缴纳税款394，清算费用56万元，国地税于9月18日-20日对成立以来纳税情况清查补税罚款滞纳金：国税180地税140.一、清算所得计算公式表示：税务口径清算所得1775=全部资产处置收入9030-资产计税基础6890-清算费用56+确实无法偿还的债务45-无法收回的债权损失+企业作为损失处理但不符合税法确认条件的坏账40 +尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-清算收入纳税（营业税金及附加394不包括可以抵扣的增值税和企业所得税）-商誉-以前年度发生的亏损。
标注部分为债务清偿损益，注意：1、应收账款是债权，不是债务；2、清偿损益是负债计税基础-负债偿还支出。
企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度，计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损，但亏损弥补时候上查四个公历年度。
清算所得税的计算：清算所得税443.75=清算所得额1775×25%。
由于清算期间不属于正常的生产经营期间，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。
会计经验：所得税汇算清缴难题案例分析
所得税汇算清缴难题案例分析所得税汇算清缴难题案例分析案例1：福利部门使用的房屋及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？问题：某税务机关稽查某企业时提出，A企业福利部门使用的房屋建筑物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费，要求该企业在企业所得税汇算时予以调整。
企业对此提出疑义，税务机关的做法是否合适？分析：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入管理费用无形资产科目核算，房产税、土地使用税应计入管理费用科目核算。
建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。
案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？问题：某集团母公司采用统借统贷政策，大量融资使用于下属子公司，集团公司未单独向下属公司开具正式发票，未确认利息收入，仅提供利息分割单，收到下属子公司利息时冲减财务费用利息支出科目。
那么，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？分析：关于统借统贷业务，《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）明确规定，允许企业所得税税前扣除，但该文件仅针对房地产开发企业制订，对于其他企业则没有明确规定。
因此，统借统贷业务是否作为关联方借款认定，税前扣除需要提供哪些支持文件，亟待明确。
企业所得税汇算清缴案例解析
企业所得税汇算清缴案例解析案例鸿兴公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，鸿兴公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。
经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。
在审查中发现如下业务：审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。
1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。
按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。
结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。
进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。
2.审查“销售费用”明细账。
5月2日，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。
合同约定的保修期限为3年。
3.审查“财务费用”明细账。
12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。
甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。
4.审查“投资收益”科目。
2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是鸿兴公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。
11月10日，鸿兴公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。
会计处理为：借：银行存款80000贷：交易性金融资产——成本50000投资收益30000。
5.审查“以前年度损益调整”明细账。
2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。
会计处理为：借：固定资产100贷：累计折旧30以前年度损益调整70。
借：以前年度损益调整70贷：利润分配——未分配利润70。
6.审查“在建工程”明细账。
2008年6月25日，在建工程领用本企业B产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。
企业所得税年末汇算清缴案例1500字
企业所得税年末汇算清缴案例1500字
某公司是一家制造业企业，年末需要对企业所得税进行汇算清缴。
根据企业的财务报表和税务政策，计算出该公司的纳税金额。
该公司的财务报表显示，年度营业收入为1000万元，成本费用为800万元，净利润为200万元。
根据税务政策，企业所得税税率为25%。
首先，计算应纳税所得额。
应纳税所得额是营业收入减去成本费用，即1000万元减去800万元，得200万元。
然后，根据所得税税率计算税款。
税款是应纳税所得额乘以税率，即200万元乘以25%，得50万元。
根据税务部门的规定，还需缴纳教育费附加和地方教育费附加。
教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。
计算教育费附加金额。
教育费附加是应纳税额乘以教育费附加税率，即200万元乘以3%，得6万元。
计算地方教育费附加金额。
地方教育费附加是应纳税额乘以地方教育费附加税率，即200万元乘以2%，得4万元。
最后，计算纳税金额，即税款加上教育费附加和地方教育费附加，即50万元加上6万元加上4万元，得60万元。
根据以上计算，该公司需要缴纳60万元的企业所得税。
所得税的汇算清缴工作需要在年度结束后进行，一般在次年的三月底前完成。
企业需要根据税务部门的要求，提供相应的纳税申报材料和报表，并按照规定的时间将税款缴纳到国家税务部门。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告一、案例背景在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的一项重要税务负担。
为了更好地理解企业所得税的计算、申报和合规性问题，我们选取了一家具有代表性的企业作为案例进行深入分析。
本次案例分析的企业是一家制造业公司，名为_____公司，成立于_____年，主要从事_____产品的生产和销售。
在过去的_____个纳税年度中，该企业的业务规模不断扩大，财务状况也逐渐复杂。
二、企业所得税相关法规与政策在进行案例分析之前，有必要先对我国企业所得税的相关法规和政策进行简要介绍。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业，适用 20%的税率；国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%的税率。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失以及允许扣除的税金等。
同时，企业在计算应纳税所得额时，还应遵循一系列的税收优惠政策和扣除规定。
三、案例企业的财务数据与税务处理（一）收入情况＿____公司在过去的纳税年度中，主营业务收入为_____元，其他业务收入为_____元。
其中，主营业务收入主要来自产品的销售，其他业务收入包括原材料的销售、固定资产的出租等。
（二）成本费用情况1、主营业务成本为_____元，包括原材料采购成本、生产工人工资、制造费用等。
2、销售费用为_____元，主要包括广告宣传费、销售人员工资、运输费等。
3、管理费用为_____元，包括管理人员工资、办公费、差旅费等。
4、财务费用为_____元，主要是借款利息支出。
（三）资产折旧与摊销企业拥有固定资产原值为_____元，按照规定的折旧年限和方法计提折旧。
无形资产原值为_____元，按照规定的摊销年限进行摊销。
（四）税收优惠政策的运用＿____公司在本年度符合小型微利企业的条件，享受了相应的税收优惠，应纳税所得额减按 20%计算缴纳企业所得税。
企业所得税汇算清缴实例分析
企业所得税汇算清缴实例分析企业所得税汇算清缴是指企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。
对于纳税人来说，汇算清缴是一项重要的税务工作，能够准确计算并交纳应缴的企业所得税，避免后续罚款和纠纷。
下面将通过一个实例来分析企业所得税汇算清缴的具体操作流程。
假设企业的纳税年度为2024年，以下是该企业的相关数据：-营业收入：1000万元-应纳税所得额：500万元-税率：25%-当年已缴纳的企业所得税：100万元首先，我们需要计算出该企业的应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率根据上述数据，应纳税额=500万元×25%=125万元。
接下来，我们需要根据已缴纳的企业所得税和应纳税额来计算企业所得税的汇算清缴金额。
汇算清缴金额的计算公式为：汇算清缴金额=应纳税额-已缴纳的企业所得税根据上述数据，汇算清缴金额=125万元-100万元=25万元。
在提交企业所得税汇算清缴申报表时，纳税人还需要填写其他相关信息，如企业经营期限、税务登记号、纳税人识别号等。
此外，如果该企业存在其他应纳税项目（如城市维护建设税、教育费附加等），还需要在申报表中进行相应的汇算清缴。
最后，纳税人根据税务机关的要求，将企业所得税汇算清缴申报表和相关材料提交给当地税务机关，完成企业所得税的汇算清缴工作。
在实际操作中，纳税人需要注意一些细节问题。
首先，应提前了解当地税务机关规定的企业所得税汇算清缴时间和要求，以确保按时完成申报。
其次，纳税人应留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。
此外，纳税人还应对企业所得税汇算清缴的计算过程进行核对，以确保数据的准确性和合法性。
综上所述，企业所得税汇算清缴是企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。
纳税人需要按照税务机关的要求，计算应纳税额并准确填写企业所得税汇算清缴申报表，最终完成税款的清缴工作。
这一过程需要纳税人仔细核对数据的准确性，并留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。
企业清算所得税业务案例分析(学习互动)
20
应 纳 税 所得 额 计 3 清算费用
算
4 清算税金及附加
80 624.4
5 其他所得或支出
100
6 清算所得（ 1+2-3-4+5 ）
3355.6
7 免税收入
8 不征税收入
9 其他免税所得
10 弥补以前年度亏损
11 应纳税所得额（ 6-7-8-9-10 ）
3355.6
应 纳 所 得税 额 计 12 税率（ 25% ）
王某应纳个人所得税 = （4322.68-400 ）×20%=784.54 （万元），税款由清算组负责
代扣代缴。
王某实际收回投资应得金额： 4322.68-784.54=3538.14
（万元）
方法二
第一步： 2009 年 1 月 1 日至 9 月 30 日为一个独立的纳税年度，应进行 2009 年度企业所得税
350
320
300
-20
-50
6 预付账款
7 应收利息
8 应收股利
9 应收补贴款 *
10 其他应收款
100
100
0
-100
-100
11 存货
2 600
2 590
3 200
610
600
12 待摊费用 *
13 一年内到期的非流动
资产
14 其他流动资产
400 （100+300 资本公积转
15 可供出售金融资产 #
3 、可供出售金融资产为该企业 2006 年 1 月在股票市场购买的股票。企业初始购
买价款为 100 万。截止 2008 年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为
400 万。企业
企业所得税年末汇算清缴案例
企业所得税年末汇算清缴是指企业在每年年末将所得税进行结算和缴纳的一项工作。
企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节，也是企业财务管理的重要内容之一、下面以企业为例，介绍企业所得税年末汇算清缴的具体过程和案例。
企业是一家生产销售电子产品的公司，年经营收入为1000万元，税前利润为500万元。
该企业是小型微利企业，适用15%的税率，并享受小型微利企业所得税优惠。
首先，企业需要确定年度应纳税所得额。
根据税法规定，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=税前利润-免税收入-扣除项目。
在本案例中，该企业没有免税收入，且扣除项目包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等，合计为300万元。
因此，年度应纳税所得额为200万元。
根据适用的税率和享受的优惠政策，该企业年度应缴纳的企业所得税为：200万元*15%=30万元。
接下来，企业需要进行年末汇算清缴。
企业所得税年末汇算清缴包括两个环节：年度纳税申报和缴纳税款。
年度纳税申报是指企业向税务机关报送年度所得税纳税申报表和相关资料，缴纳税款是指企业按照纳税申报表计算的应纳税额，通过银行转账等方式缴纳给税务机关。
在本案例中，企业需要填写年度所得税纳税申报表，并提交给税务机关。
年度所得税纳税申报表包括企业所得税核定清单、企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税汇算清缴纳税申报表等。
企业需要按照税法规定的时间和方式，将申报表和相关资料报送给税务机关。
在提交年度所得税纳税申报表后，企业需要在规定的时间内缴纳所得税款。
企业可以通过银行转账等方式，将所得税款缴纳给税务机关。
税务机关将根据企业申报的所得税纳税申报表进行核对，并审核企业的纳税义务是否履行。
如果企业所得税纳税申报表无误，并且纳税款已经缴纳，税务机关将发放企业所得税完税证明，并将企业所得税申报表归入纳税档案。
总之，企业所得税年末汇算清缴是企业依法履行税务义务的重要环节之一、企业需要按照税法规定的时间和方式，进行纳税申报和缴税。
【案例分析-企业所得税】企业清算所得税分析
【案例分析-企业所得税】企业清算所得税分析【案例简介】某一外资企业成立于2002年，实收资本210万美元，截至2007年12月31日，企业账面亏损额为12,097,138.59元。
根据股东会决议，企业准备注销。
2008年9月30日的资产负债情况如下：（一）经营期企业所得税的申报股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是2008年9月30日，并在当日成立清算组。
则2008年1月1日至2008年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇算清缴，2008年1月至9月企业会计利润总额为218,516.52元（假设与税法规定收入一致，没有其它纳税调整事项），在不考虑以前年度损益的情况情况下，企业应按规定进行2008年1月1日至2008年9月30日这一经营期的企业所得税汇算清缴，并缴纳企业所得税54,629.13元；按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2008年1月至9月企业虽盈利218,516.52元，由于税法规定，不超过5年的企业以前年度的亏损额，可以用以后年度所得弥补，假设2003－2007年度税务确认的可弥补亏损额合计为10,000,000.00元，2008年度的利润总额弥补税法允许的以前年度亏损后，其应纳税所得额为零，不需要缴纳企业所得税，但需要做企业所得税汇算清缴。
（二）清算期企业所得税的申报2008年10月1日为清算期开始之日，2008年12月20日申请税务注销，即清算期为2008年10月1日至2008年12月20日。
1、资产可收回金额（或者称可变现金额）为5,420,518.09元,其中：货币资金：4,430,518.09元；应收账款：600,000.00元（部分货款无法收回）；其他应收款：300,000.00元（部分押金无法收回）；存货：70,000.00元(变卖价值)；固定资产：20,000.00元（变卖价值）。
清算时企业所得税这样处理！附案例详解
清算时企业所得税这样处理！附案例详解企业依法清算时，整个清算期作为一个独立的纳税年度，投资方从被清算企业分得的剩余资产，税务处理思路同撤资。
清算应纳税所得额=〈全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础）-（全部负债的清偿金额-负债的计税基础)-清算费用-相关税费-免税和不征税收入-允许弥补的以前年度亏损可向所有者分配的剩余资产=全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-相关税费-职工的工资、社会保险费用和法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务【案例】苏州市税务局20×8年11月对甲公司进行税务检查，检查中发现，甲公司20×2年向注册在无锡市的乙公司投资50万元，占乙公司30%的股权。
甲公司于20×7年9月已经收回该投资，但是未缴纳企业所得税。
经过税务协查，检查人员收集到的相关资料如下：（1）乙公司于20×7年5月20日由于经营不善进行清算，清算前的资产负债表显示：现有资产的账面价值和计税基础都是4000万元，可变现净值4230万元，负债的账面价值和计税基础都是3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，支付职工安置费、法定补偿金100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。
清算时乙公司未分配利润和盈余公积为80万元。
（2）乙公司于20×7年9月清算完毕后将剩余财产对股东进行了分配。
（3）乙公司在清算前办理了20×6年度的企业所得税汇算清缴，应纳税所得额为-35万元。
（4）乙公司20×7年1月至5月生产经营亏损，应纳税所得额为-55万元。
（5）乙公司20×2年的亏损截至到清算前还有60万元没有弥补。
要求：（1）计算乙公司的清算所得金额。
（2）计算乙公司应当缴纳的清算所得税金额。
（3）计算乙公司可供股东分配的剩余财产金额。
（4）计算甲公司分得剩余财产的金额。
（5）计算甲公司收回投资应缴纳的企业所得税金额。
企业清算所得的税务处理及案例分析
企业清算所得的税务处理及案例分析原文地址：企业清算所得的税务处理及案例分析作者：努劦《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
”，税法对企业清算所得的税务处理有严格的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
从以上规定可知，企业在办理税务注销登记之前，针对实际经营期（纳税年度中间终止经营活动的）和清算期分别作为一个纳税年度向税务机关办理当年度经营期企业所得税汇算清缴和清算期企业所得税纳税申报。
下面主要总结企业清算所得的涉税处理并给以案例分。
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
一、公司清算程序（一）公司解散的原因《中华人民共和国公司法》（中华人民共和国主席令第42号）第一百八十一条规定，公司解散的原因主要有以下五方面：1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；2、股东会或者股东大会决议解散；3、因公司合并或者分立需要解散；4、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；5、人民法院依照本法第一百八十三条的规定予以解散。
企业所得税年末汇算清缴案例
企业所得税年末汇算清缴案例假设某企业2008年会计利润为1000万元，当年实现营业收入6 000万元，年平均职工人数200人，已预交所得税200万元，上年度亏损200万元（在税前5年弥补期），所得税税率25%。
本年存在以下调整事项：①实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用；②购买国库券利息收入90万元；③固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元；④计提固定资产折旧140万元，上年年末增加的固定资产原值1 500万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，按年限平均法计提折旧，税法规定折旧年限为7年；⑤存货账面余额为1 000万元，计提减值准备80万元；⑥业务招待费实际支付40万元；⑦投资性房地产账面价值为1 200万元，期末资产公允价值为1 300万元，假设按公允价值模式计量；⑧由于污染环境被环保局罚款20万元，列入“营业外支出”科目核算；⑨委托代销商品协议价300万元，成本200万元，收到代销清单，由于还没有收到款项，企业未作收入核算；⑩企业应支付广告宣传费1 020万元，税法规定扣除比例为15%；企业交易性金融资产账面价值为600万元，年末公允价值为500万元。
分析上述业务对应纳税所得额的影响以及差异形成，计算账面价值和计税基础。
1. 实际发放职工工资400万元，并按4.5％计提了两项工资费用。
按税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出、依据国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的公益性社会保险和住房公积金，准予扣除。
故此项不存在差异。
2. 购买国库券利息收入90万元。
此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，要调减应纳税所得额90万元。
投资收益 90=1000-903. 固定资产在建工程领用自产A产品，成本价40万元，公允价值（计税价）60万元。
此项业务形成永久性差异，暂时性差异为零，按税法规定应视同销售，调增应纳税所得额20万元。
企业清算业务的所得税处理
具体包括股东会或股东大会决议清算，成立清算组，清算组编制资产负债表 和财产清单，通知债权人并公告，债权人申报债权，制定清算方案，清算后 剩余财产分配等流程。
清算业务所得税处理的重要性
01
02
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保证税收公平
企业清算业务所得税处理 保证了税收的公平性，避 免了一些企业通过注销等 方式逃避纳税义务。
企业清算业务所得税处理未来发展方向与建议
强化专业培训
01
对企业清算业务所得税处理人员进行专业培训，提高其业务能
力和素质，以满足未来发展的需要。
提升信息化水平
02
积极引入先进的信息技术，提升企业清算业务所得税处理的信
息化水平，提高工作效率和准确性。
建立预警机制
03
为了应对复杂的税务环境，企业应建立预警机制，及时发现并
建立清算所得计算标准
制定清算所得的计算标准，明 确清算所得的计算方法和依据 ，确保清算所得计算的准确性 和公正性。
引入独立的第三方机构对清算 所得进行审计和验证，提高清 算所得计算的公信力和透明度 。
加强相关人员的培训和指导， 提高清算所得计算的质量和水 平，防止出现误差和争议。
加强税务审计与检查力度
解决潜在的税务风险。
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完善税务注销登记制度
建立统一、规范的税务注销登记制度，明确注销登记的流程、材料和时限等要求 ，确保税务注销登记工作的规范化、高效化。
完善税务注销登记的信息化系统，实现与工商、银行等部门的信息共享和数据交 换，提高注销登记的便捷性和准确性。
加强对税务注销登记的监管，建立健全的监督机制，防止虚假注销、违规注销等 问题的发生。
税务机关对企业进行审计，并 对企业的财务报表进行检查。
房产企业所得税汇算清缴稽查案例分析
房产企业所得税汇算清缴稽查案例分析一、案例背景近年来，房产行业发展迅速，房产企业所得税汇算清缴成为税务部门高度关注的重点。
本文将分析一起房产企业所得税汇算清缴稽查案例，旨在总结经验教训，提供参考借鉴。
二、案例描述某房产企业在上一纳税年度纳税申报中存在一定问题，税务部门决定对该企业进行所得税汇算清缴的稽查。
1. 案情概述：该房产企业作为一家规模较大的房地产开发商，涉及房地产项目众多，年度销售额巨大。
税务部门怀疑该企业在纳税申报中存在虚假抵扣、避税等问题。
2. 稽查过程：税务部门成立专案组，对该房产企业进行全面稽查。
稽查人员通过调阅企业会计账册、发票、合同等资料，以及现场勘查、询问企业员工等方式，对企业的收入、成本、费用等进行逐一核实。
3. 发现问题：在稽查过程中，税务部门发现了以下问题：- 虚假抵扣：该企业在纳税申报中存在虚假抵扣行为，通过编造虚假的费用和成本项目，以降低应纳税所得额。
- 账外收入：税务部门调查发现，该企业存在一部分收入未纳税申报记录，流入公司外的银行账户，涉嫌隐匿利润。
- 账外支出：企业在多个项目涉嫌支付虚假费用，用于转移利润、降低应纳税额。
- 关联交易：税务部门发现该企业存在大量关联交易，且交易价格与市场价存在较大差异。
三、案例分析1. 虚假抵扣问题：虚假抵扣是房产企业所得税汇算清缴中常见的问题之一。
企业为了减少应纳税所得额，可能会编造虚假的成本和费用项目。
税务部门应加强对企业财务数据的审查和核对，建立风险管理机制，通过与其他部门的信息共享和对比，发现和核实虚假抵扣行为。
2. 账外收入问题：房产企业通过账外收入将一部分利润转移至公司外的银行账户，以避税或隐匿利润。
税务部门应加强对企业资金流动的监控，建立内部控制机制，加强与金融机构的合作，发现和核实账外收入问题，确保企业按规定缴纳所得税。
3. 账外支出问题：企业通过支付虚假费用等方式，将一部分利润转移或降低应纳税额。
税务部门应加强对企业支出的核实和审查，建立与其他部门的信息共享机制，加强对关键环节的监控，发现和核实账外支出问题。
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企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。
由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150固定资产 6 000 其他应付款100可供出售金融400 负债总额600 资产所有者权益9400实收资本1000资本公积300留存收益8100 资产总额10000 负债及所有者权益10000公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。
10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为：借：利润分配——未分配利润 6 200 000贷：应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：单位：万元资产账面价值计税基础处置收入应纳税费备注货币资金550 550 550 0应收账款350 320 300 0 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。
其他应收款100 100 0 0 不符合坏账损失税前扣除条件存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元，地税54.4万元。
固定资产 6 000 5 950 9 000 600 增值税30万元，地税570万元。
可供出售金融资产400 100 500 0合计10000 9 610 135501 198.4注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。
其他全部债务全部以现金偿还。
3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。
企业初始购买价款为100万。
截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。
企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。
除上述资料外，无其他纳税调整项目。
要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。
（1）清算所得税计算过程如下：清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损±纳税调整额=13 550-9 610-80-（54.4+570）+20+100=3355.6（万元）清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（2）清算期新增税后利润=清算损益-清算所得税=[13 550-10000-（80+54.4+570）+20+300]-838.9=2326.7（万元）注：借：资本公积-其他资本公积300贷：利润分配-未分配利润300累计留存收益=8100-620+2 326.7=9806.7（万元）9786.7-50-(150+620)-(100+200+100-20)=10806.7（万元）其中，中星集团应得清算分配额：10806.7×60%=6484.02(万元)中星集团应确认股息所得=9 806.7×60%=5884.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6484.02-5884.02-600=0（万元）（3）王某应得清算分配额=10 806.7×40%=4322.68（万元）王某应纳个人所得税=（4322.68-400）×20%=784.54（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
王某实际收回投资应得金额：4322.68-784.54=3538.14（万元）第一步：2009年1月1日至9月30日为一个独立的纳税年度，应进行2009年度企业所得税汇算清缴。
最终汇算清缴补税20万元，企业已用现金缴纳。
借：所得税费用20贷：应交税金-应交所得税20借：利润分配-未分配利润20贷：所得税费用20借：应交税金-应交所得税20贷：现金202009年10月18日，国地税对外企业以往年度税收事项进行检查，检查期限为2004年3月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业的会计处理为：借：利润分配——未分配利润620贷：应交税费——应交增值税200——应交营业税等300其他应交款——滞纳金、罚款120至此，在企业所得税清算前，蓝星公司相关的税收事项已经全部处理完毕。
进入下一步的企业所得税的清算。
第二步：根据第一步的情况，编制蓝星公司清算起始日的资产负债表:资产金额负债金额货币资金530 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货2600 应交税费650固定资产6000 其他应付款100400 其他应交款120 可供出售金融资产负债总额1220所有者权益8760实收资本1000资本公积300留存收益7460 资产总额9980 负债及所有者权益9980这一步很关键。
我们下面的企业清算事项就是在这张表的基础上，通过分析资产、负债的变动来确定清算所得的。
第三步：编制工作底稿，分别确定资产处置损益和债务清偿损益底稿一：资产处置损益底稿二：债务清偿损益底稿三：清算所得额清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（现金缴纳）第四步：清算后新增会计税后利润清算后新增会计税后利润=3850+20-80-624.4-838.9=2326.7累积留存收益=7460+2326.7=9786.7计算剩余可用于分配的财产资产的可变现价值或交易价格-负债清偿金额-清算费用-清算税金及附加-清算缴纳所得税额13530-1200-80-624.4-838.9=10786.7 10806.7其中：中星集团应得清算分配额：10786.7×60%=6472.02(万元)中星集团应确认股息所得=9786.7×60%=5872.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6472.02-5872.02-600=0（万元）王某应得清算分配额=10786.7×40%=4314.68（万元）王某应纳个人所得税=（4314.68-400）×20%=782.94（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
【我们认为，在清算环节，涉及个人股东清偿税收问题，不应按企业所得税的方法做：王某应确认股息所得=9786.7×40%=3914.68（万元）王某应确认的股权转让所得=4314.68-3914.68-600=-200王某股息性所得应缴纳个人所得税=3914.68×20%=782.94（万元）】王某实际收回投资应得金额：4314.68-782.94=3531.74（万元）清算所得税申报表的编制中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：2009年10月1日至2009年12月10日纳税人名称：蓝星化工有限公司纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：万元附表一：资产处置损益明细表填报时间：2009 年12 月25 日金额单位：万元经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表填报时间：2009 年12 月25日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：2009年12月25日金额单位：万元经办人签字：纳税人盖章：（5）清算报告审核确认书蓝星化工有限公司清算组：清算报告收悉，经审核，现对有关数据确认如下：蓝星化工有限公司（以下简称贵公司）于2005年6月成立，注册资本1 000万元，其中，中星集团出资600万元，占股本总额的60%，王某出资400万元，占股本总额的40%。
截至2009年9月30日，贵公司资产总额10000万元，负债总额600万元，净资产为9400万。
注销期间，经税务机关检查，2009年度企业所得税汇算清缴应补交企业所得税20万元，贵公司已用现金缴纳。
同时，税务机关对贵公司2005年6月至2009年9月纳税申报清缴进行检查，10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元，贵公司按规定进行了相应的账务处理，查补税款在清算开始日尚未缴纳。
经审核确认，贵公司清算起始日资产总额为9980万元，负债总额为1220万元，所有者权益为8760万元，其中留存收益为7460万元。
清算期间，贵公司资产处置损益为3940万元，负债清算损益为20万元，支付清算费用80万元，缴纳清算税金及附加624.4万元，因100万其他应收款坏账损失不允许税前扣除调增所得100万元，最终确认清算所得为3355.6万元，应缴纳清算所得税838.9万元，贵公司已用现金缴纳。
最终，贵公司可用于股东分配的剩余财产金额为10786.7万元，其中包含税后留存收益9786.7万元。
按照股权比例，中星集团应得清算分配额6472.02万元，其中股息所得5872.02万元，剩余600万元为投资成本回收，投资处置损益为0。
王某应得清算分配额4314.68万元，应扣缴个人所得税782.94万元，剩余税后分配额为3531.74万元。
请贵公司在税务登记注销后30日内办理工商登记注销手续。
特此证明。
XXX税务师事务所201x年x月x日企业所得税核算采取资产负债表债务法：资产账面价值计税基础差额递延所得税资产递延所得税负债货币资金550 550 0应收账款350 320 30 7.5 其他应收款100 100 0存货 2 600 2 590 10 2.5 固定资产 6 000 5 950 50 12.5 可供出售金融资产400 100 300 75合计10000 9 610 97.5 借：利润分配-未分配利润22.5贷：递延所得税负债22.5借：资本公积—其他资本公积75贷：递延所得税负债75按资产负债表债务法，上述资产负债表调整如下：资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150固定资产 6 000 其他应付款100400 递延所得税负债97.5 可供出售金融资产负债总额697.5所有者权益9302.5实收资本1000资本公积225留存收益8077.5 资产总额10000 负债及所有者权益10000清算开始日资产负债表：资产金额负债金额货币资金530 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货2600 应交税费650固定资产6000 其他应付款100400 其他应交款120可供出售金融资产递延所得税负债97.5负债总额1317.5所有者权益8662.5实收资本1000资本公积225留存收益7437.5 资产总额9980 负债及所有者权益9980清算所得税=2955.6×25%=738.9（万元）借：资本公积225递延所得税负债75 2326.7 贷：清算损益300借：所得税费用：816.4 （838.9-22.5）递延所得税负债22.5贷：应交税金-应交所得税838.9累积留存收益=2349.2+7437.5=9786.7。