成本报表及分析(ppt 76)

丙 84000 57200 100000 65000
合 计
337000 356400
435500
488500
每百元产值成本率
产品 甲 乙 丙
合计
计划 75 76.28 84 77.38
实际 68.46 75.20
88 72.96
分析对象： 72.96－77.38= －4.42
A．产品单位成本的变动 对降低额的影响： 94000-92800=1200（元）
对降低率的影响：
1200 100% 1.2% 100000
B．品种结构的变动 对降低率的影响： -0.3%-1.2%= -1.5% 对降低额的影响： 100000（-1.5%）= -1500（元）
C．产量的变动 4200-1200-（-1500）=4500（元）
降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成计划
2．影响降低任务完成情况的因素分析
影响降低额的因素： ①产量 ②品种结构 ③单位成本
影响降低率的因素： ①品种结构 ②单位成本
可比产 计划产 单位成本 品名称 量 上年 计划
总成本
上年
计划
甲 1650 100 90 165000 148500
单元一 成本报表
一、成本报表的概述 成本报表的概念 成本报表的内容 成本报表的作用 成本报表编制要求
成本报表是根据产品成本和期间 费用的核算资料以及其他有关资料编 制的，用来反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报 告文件。
成本报表的内容
生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 期间费用明细表
乙 550 200 190 110000 104500
合计
275000 253000
降低额：165000－148500=16500
甲：
降低率： 16500 100% 10% 165000
降低额：110000-104500=5500
乙：
降低率： 5500 100% 5% 110000
可比 产品 ：
单价
品 计划 实际 计划 实际 计划 实际
甲 1650 2200 90 89 120 130
乙 550 550 190 188 250 250
丙 200 130 420 440 500 500
资料2
产
成本
品 计划 实际
产值 计划 实际
甲 148500 195800 198000 286000
乙 104500 103400 137500 137500
100%
第三次替代值：
实际产量实际单位成本 实际产量实际出厂价格
100%
品种结构变动的影响
实际产量 计划单位成本 实际产量 计划出厂价格
计划产量
计划产量
计划单位成本
计划出厂价格
单位成本变动的影响 第二次替代值－第一次替代值 出厂价格变动的影响 第三次替代值－第二次替代值
资料1
产 产量
单位成本
成本报表及分析
1.本专题涉及教材第十五 章和第十六章的相关内容， 共分两个单元。
2.各单元学习目标
单元一
学习目标：能够理解成本报表的作 用，掌握成本表的编制，了解制造 费用和期间费用明细表的结构。
单元二
学习目标：能够理解成本分析基 本方法的原理，掌握产品成本计 划完成情况以及成本效益的分析。
3.成本报表及分析专题主要内容 •成本报表的概念及种类 •成本报表的作用与编制要求 •产品生产成本表的结构及编制方法 •成本分析的方法 •成本计划完成情况分析 •成本效益分析
计划产量 计划单位成本
（2）计划降低率
计划降低额 ×100%
∑(计划产量×上年单位成本)
（3）实际降低额
∑[实际产量×(
上年单位 成本 －
本年单位 )]
成本
∑(
实际 × 产量
上年单位 成本
)
－∑ (
实际 产量
×
本年单位 成本
)
（4）实际降低率
实际降低额 ×100%
∑(实际产量×上年单位成本)
实际成本较计划成本的降低额
实际产量 计划单位成本 100%
（二）可比产品成本降低任务完 成情况的分析
1．任务完成情况的考核
可比产品 计划总成本
可比产品按上 年计算总成本
可比产品本年 实际总成本
计划降低额 计划降低率
对降低额考核
实际降低额 实际降低率
对降低 率考核
（1）计划降低额
计划产量 上年单位成本 计划单位成本 计划产量上年单位成本
产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异： 49680 - 40000= + 9680（元）
（1）连环替代法分析
材料总成本上年数 40000
第一次替代值： 230×20×10=46000
第二次替代值： 230×18×10=41400
第三次替代值：
230×18×12=49680
+6000(产量) -4600(单耗) +8280(单价) 合计：+9680
（2）差额分析法 产量变动的影响：30×20×10=+6000 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280
合计：+9680
二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析
按产品类别分析
按成本项目分析
实际成本较计划成本的降低额：
∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成 本）] 实际成本较计划成本的降低率：
成本最低年度本表的实际平均单位成本填列
上年实际平均单位成本：根据上年度本月
该项目数据填列
本年计划单位成本：根据本年度成本计划
填列
本月实际单位成本：根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本:根据产品成
本明细账中有关总成本除以总产量结果填列
4．主要技术经济指标： 应根据业务技术统计和核算资料 填列
四、制造费用和期间明细表 本年计划数
按费用项目 上年同期实际数 本年累计实际数
通过这些明细表，可以分析考核各 种费用计划的执行情况，构成增减 变动的情况及原因。
单元二 成本分析
一、成本分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法
相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析
（三）连环替代法 1．分析程序
降低额：275000-253000=22000
降低率： 22000 100% 8% 275000
可比产 计划产 实际 品名称 量 0
合计
总成本
上年
计划
198000 178200
132000 12400
330000 303600
可比 产品 ：
降低额：330000-303600=26400 降低率： 26400 100% 8%
①计划降低额：40000-37000 = +3000(元)
②计划降低率： 3000 ×100% = +7.5% 40000
③实际降低额：100000-92800 = +7200(元)
④实际降低率： 7200 ×100% = +7.2% 10000
考核可比产品成本降低任务完成情况
降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成计划
B:
A1 B1 C1 A1 B0 C0
C:
A1 B1 C1 A1 B1 C0
汇总:
A1 B1 C1 A0 B0 C0
2．连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代因素的连环性 计算结果的稳定性
3．连环替代法的简化形式 ——差额分析法
Y ABC
Y1 Y0 A1 B1 C1 A0 B0 C0
A因素影响： ( A1 A0 ) B0 C0 B因素影响： (B1 B0 ) A1 C0 C因素影响： (C1 C0 ) A1 B1
汇总： A1 B1 C1 A0 B0 C0
举例：
产品材料成本资料
项 目 上年数 本年数 差 异
产品产量 200 230 +30 单 耗 20 18 -2 单 价 10 12 +2 材料总成本 40000 49680 +9680
3．本月总成本 按上年实际计算：本月实际产量乘以上 年实际平均单位成本 按本年计划计算：本月实际产量乘以本 年计划单位成本 按本月实际计算：根据本月成本计算单 位相关数据填列
4．本年累计总成本 按上年实际计算：本年累计实际总产 量乘以上年实际平均单位成本 按本年计划计算：本年累计实际总产 量乘以本年计划单位成本 按本年实际计算：根据本年成本计算 单相关数据填列A
三、成本效益分析
（一）产值成本率分析
全部产品生成本
产值成本率= 商品产值 100 %
产量 单位成本 产量出厂价格
100%
1．产品品种结构变动的影响 2．产品单位成本变动的影响 3．产品出厂价格变动的影响
第一次替代值：
实际产量
实际产量
计划单位成本
计划出厂价格
100%
第二次替代值：
实际产量实际单位成本 实际产量 计划出厂价格
成本报表的作用： 1．综合反映企业成本费用 计划完成情况
2．通过成本报表分析，可以揭示影 响产品成本指标和费用项目变动的 因素，从生产技术、生产组织和经 营管理等各方面挖掘节约费用和降 低产品成本的潜力，提高企业经济 效益。
3．成本报表提供的实际产品成本和 费用资料，不仅可以满足企业、车 间和部门加强日常成本、费用管理 的需要，而且是企业进行成本、利 润的预测、决策，编制产品成本和 各项费用计划，制定产品价格的重 要依据。
330000
∵产量实际比计划增长20%，但各产