成本报表及分析(ppt 76)

3．本月总成本 按上年实际计算：本月实际产量乘以上 年实际平均单位成本 按本年计划计算：本月实际产量乘以本 年计划单位成本 按本月实际计算：根据本月成本计算单 位相关数据填列
4．本年累计总成本 按上年实际计算：本年累计实际总产 量乘以上年实际平均单位成本 按本年计划计算：本年累计实际总产 量乘以本年计划单位成本 按本年实际计算：根据本年成本计算 单相关数据填列A
成本最低年度本表的实际平均单位成本填列
上年实际平均单位成本：根据上年度本月
该项目数据填列
本年计划单位成本：根据本年度成本计划
填列
本月实际单位成本：根据产品成本明细账 本年累计实际平均单位成本:根据产品成
本明细账中有关总成本除以总产量结果填列
4．主要技术经济指标： 应根据业务技术统计和核算资料 填列
降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成计划
2．影响降低任务完成情况的因素分析
影响降低额的因素： ①产量 ②品种结构 ③单位成本
影响降低率的因素： ①品种结构 ②单位成本
可比产 计划产 单位成本 品名称 量 上年 计划
总成本
上年
计划
甲 1650 100 90 165000 148500
①计划降低额：40000-37000 = +3000(元)
②计划降低率： 3000 ×100% = +7.5% 40000
③实际降低额：100000-92800 = +7200(元)
④实际降低率： 7200 ×100% = +7.2% 10000
考核可比产品成本降低任务完成情况
降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成计划
实际产量 上年单位成本 本年实际单位成本
实际产量 上年单位成本 实际产量 本年实际单位成本
计划降低额(Y0) 第一次替代值(Y1) 第二次替代值(Y2) 第三次替代值(Y3)
Y1——Y0(产量)
Y2—Y1(品种 结构)
Y3—Y2(单位 成本)
计划降低额：
例：仍以教材P189页资料为例
40000-37000=3000
（Y1）
实际产量 上年单位成本 计划降低率
第二次替代值：实际产量、实际品种 结构、计划单位成本状况的降低额
（Y2）
实际产量 上年单位成本 计划单位成本
实际产量 上年单位成本 实际产量 计划单位成本
第三次替代值：实际产量、实际品种 结构、实际单位成本状况的降低额 （实际降低额） （Y3）
330000
∵产量实际比计划增长20%，但各产
品所占比重实际与计划相同，
∴成本降低额从计划22000元，增加 到26400元，增长20%（ 4400 ）
220000
又∵单位成本实际与计划相同，
∴成本降低率仍为8%。
（2）因素变动影响的分析
第一次替代值：实际产量、计划品种 结构、计划单位成本状况的降低额
四、制造费用和期间明细表 本年计划数
按费用项目 上年同期实际数 本年累计实际数
通过这些明细表，可以分析考核各 种费用计划的执行情况，构成增减 变动的情况及原因。
单元二 成本分析
一、成本分析的方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法
相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析
（三）连环替代法 1．分析程序
成本报表及分析
1.本专题涉及教材第十五 章和第十六章的相关内容， 共分两个单元。
2.各单元学习目标
单元一
学习目标：能够理解成本报表的作 用，掌握成本表的编制，了解制造 费用和期间费用明细表的结构。
单元二
学习目标：能够理解成本分析基 本方法的原理，掌握产品成本计 划完成情况以及成本效益的分析。
3.成本报表及分析专题主要内容 •成本报表的概念及种类 •成本报表的作用与编制要求 •产品生产成本表的结构及编制方法 •成本分析的方法 •成本计划完成情况分析 •成本效益分析
A因素影响： ( A1 A0 ) B0 C0 B因素影响： (B1 B0 ) A1 C0 C因素影响： (C1 C0 ) A1 B1
汇总： A1 B1 C1 A0 B0 C0
举例：
产品材料成本资料
项 目 上年数 本年数 差 异
产品产量 200 230 +30 单 耗 20 18 -2 单 价 10 12 +2 材料总成本 40000 49680 +9680
单价
品 计划 实际 计划 实际 计划 实际
甲 1650 2200 90 89 120 130
乙 550 550 190 188 250 250
丙 百度文库00 130 420 440 500 500
资料2
产
成本
品 计划 实际
产值 计划 实际
甲 148500 195800 198000 286000
乙 104500 103400 137500 137500
实际产量 上年单位成本
单位成本变动的影响 单位成本变动对降低额的影响数
实际产量 上年单位成本
例：仍以教材P189页资料为例
品种结构变动的影响 1500 100% 1.5% 100000
单位成本变动的影响
1200 100% 1.2% 100000
合计：-0.3%
③简化分析法——余额推算法
例：仍以教材P189页资料为例
三、成本效益分析
（一）产值成本率分析
全部产品生成本
产值成本率= 商品产值 100 %
产量 单位成本 产量出厂价格
100%
1．产品品种结构变动的影响 2．产品单位成本变动的影响 3．产品出厂价格变动的影响
第一次替代值：
实际产量
实际产量
计划单位成本
计划出厂价格
100%
第二次替代值：
实际产量实际单位成本 实际产量 计划出厂价格
单元一 成本报表
一、成本报表的概述 成本报表的概念 成本报表的内容 成本报表的作用 成本报表编制要求
成本报表是根据产品成本和期间 费用的核算资料以及其他有关资料编 制的，用来反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报 告文件。
成本报表的内容
生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 期间费用明细表
计划产量 计划单位成本
（2）计划降低率
计划降低额 ×100%
∑(计划产量×上年单位成本)
（3）实际降低额
∑[实际产量×(
上年单位 成本 －
本年单位 )]
成本
∑(
实际 × 产量
上年单位 成本
)
－∑ (
实际 产量
×
本年单位 成本
)
（4）实际降低率
实际降低额 ×100%
∑(实际产量×上年单位成本)
产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异： 49680 - 40000= + 9680（元）
（1）连环替代法分析
材料总成本上年数 40000
第一次替代值： 230×20×10=46000
第二次替代值： 230×18×10=41400
第三次替代值：
230×18×12=49680
+6000(产量) -4600(单耗) +8280(单价) 合计：+9680
实际成本较计划成本的降低额
实际产量 计划单位成本 100%
（二）可比产品成本降低任务完 成情况的分析
1．任务完成情况的考核
可比产品 计划总成本
可比产品按上 年计算总成本
可比产品本年 实际总成本
计划降低额 计划降低率
对降低额考核
实际降低额 实际降低率
对降低 率考核
（1）计划降低额
计划产量 上年单位成本 计划单位成本 计划产量上年单位成本
（2）差额分析法 产量变动的影响：30×20×10=+6000 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280
合计：+9680
二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析
按产品类别分析
按成本项目分析
实际成本较计划成本的降低额：
∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成 本）] 实际成本较计划成本的降低率：
100%
第三次替代值：
实际产量实际单位成本 实际产量实际出厂价格
100%
品种结构变动的影响
实际产量 计划单位成本 实际产量 计划出厂价格
计划产量
计划产量
计划单位成本
计划出厂价格
单位成本变动的影响 第二次替代值－第一次替代值 出厂价格变动的影响 第三次替代值－第二次替代值
资料1
产 产量
单位成本
三、主要产品单位成本表 （一）主要产品单位成本表的结构
产量 单位成本 主要经济指标
（二）主要产品单位成本表的编制 1．销售单价：根据产品定价表填列
本月和本年累计计划产量： 2．产量 根据生产计划填列
本月实际和本年累计实际产量： 根据产品成本明细账或产成品成 本汇总表填列
3．单位成本 历史先进单位成本：根据历史上该种产品
成本报表编制要求
数字准确 内容完整 送报及时
二、产品生产成本表 （一）产品生产成本表的结构
基本报表
可比产品 不可比产品
补充资料
成本降低额 成本降低率
（二）产品生产成表的编制 1．实际产量
本月数 本年累计数 根据成本计算单或产品成本明细 账的记录计算填列。
2．单位成本 上年实际平均成本：只有可比产品填列 此项目，根据上年本表该项目数据填列。 本年计划单位成本：根据成本计划资料 填列。 本月实际单位成本：根据本表中本月实 际总成本除以本月实际产量计算填列。 本年累计实际平均单位成本：根据本表 中本年累计实际总成本除以本年累计实 际产量计算填列。
7500-3000=4500
第一次替代值
100000 7.5% 7500
第二次替代值
100000-94000=6000
第三次替代值
100000-92800=7200
6000-7500= -1500 7200-6000=1200 合计：4200
②对降低率影响的分析
品种结构变动的影响
品种结构变动对降低额的影响数
（1）分解指标因素 并确定因素的排列顺序
（2）逐次替代因素 （3）确定影响结果 （4）汇总影响结果
Y ABC Y Y1 Y0
计划值 : A0 B0 C0 第一次替代值：A1 B0 C0
第二次替代值：A1 B1 C0
第三次替代值：A1 B1 C1
A:
A1 B0 C0 A0 B0 C0
A．产品单位成本的变动 对降低额的影响： 94000-92800=1200（元）
对降低率的影响：
1200 100% 1.2% 100000
B．品种结构的变动 对降低率的影响： -0.3%-1.2%= -1.5% 对降低额的影响： 100000（-1.5%）= -1500（元）
C．产量的变动 4200-1200-（-1500）=4500（元）
乙 550 200 190 110000 104500
合计
275000 253000
降低额：165000－148500=16500
甲：
降低率： 16500 100% 10% 165000
降低额：110000-104500=5500
乙：
降低率： 5500 100% 5% 110000
可比 产品 ：
成本报表的作用： 1．综合反映企业成本费用 计划完成情况
2．通过成本报表分析，可以揭示影 响产品成本指标和费用项目变动的 因素，从生产技术、生产组织和经 营管理等各方面挖掘节约费用和降 低产品成本的潜力，提高企业经济 效益。
3．成本报表提供的实际产品成本和 费用资料，不仅可以满足企业、车 间和部门加强日常成本、费用管理 的需要，而且是企业进行成本、利 润的预测、决策，编制产品成本和 各项费用计划，制定产品价格的重 要依据。
降低额：275000-253000=22000
降低率： 22000 100% 8% 275000
可比产 计划产 实际 品名称 量 单位成本
甲 1980
90
乙
660
190
合计
总成本
上年
计划
198000 178200
132000 12400
330000 303600
可比 产品 ：
降低额：330000-303600=26400 降低率： 26400 100% 8%
丙 84000 57200 100000 65000
合 计
337000 356400
435500
488500
每百元产值成本率
产品 甲 乙 丙
合计
计划 75 76.28 84 77.38
实际 68.46 75.20
88 72.96
分析对象： 72.96－77.38= －4.42
B:
A1 B1 C1 A1 B0 C0
C:
A1 B1 C1 A1 B1 C0
汇总:
A1 B1 C1 A0 B0 C0
2．连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代因素的连环性 计算结果的稳定性
3．连环替代法的简化形式 ——差额分析法
Y ABC
Y1 Y0 A1 B1 C1 A0 B0 C0