会计核算实例概述
新租赁准则会计核算分录实例
新租赁准则会计核算分录实例假设公司签订了一个为期5年的租赁合同，并且按照合同的规定，每年支付100,000美元的租金。
合同还包含租金递增条款，即在第三年和第四年，租金将分别增加10,000美元和15,000美元。
租赁合同开始时，公司需要支付10,000美元的保证金。
根据新租赁准则，公司需要将租赁合同资产化并将相关债务计入负债表。
首先，我们来看看签订租赁合同时的分录：借：租赁资产110,000（保证金10,000+首年租金100,000）贷：应付账款110,000保证金是在租赁合同开始时支付的一笔费用，因此被视为预付款，并计入租赁资产。
接下来，我们来看每年支付租金的分录。
第一年：借：租赁费用100,000贷：应付账款100,000每年支付的租金将计入租赁费用，同时也减少应付账款。
第二年：借：租赁费用100,000贷：应付账款100,000第三年：借：租赁费用110,000（第三年租金100,000+递增费用10,000）贷：应付账款110,000第四年：借：租赁费用115,000（第四年租金100,000+递增费用15,000）贷：应付账款115,000第五年：借：租赁费用115,000贷：应付账款115,000在每一年的末尾，公司需要重新评估合同的租期、租金和市场利率以确认是否需要调整租赁负债和租赁资产的计量。
此外，在每年的财务报表上，公司还需要披露有关租赁合同的详细信息，包括租赁负债的未偿还租金、租赁资产的相关摊销、租赁费用的计量方法等。
以上仅为新租赁准则下的租赁合同会计核算的一个简单例子，实际情况可能更为复杂和多样化。
具体的会计处理方式和分录应该根据公司的具体情况和合同条款进行具体分析和决策。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例某校为便丁治理,将低年级学生实行包餐制,高年级学生实行刷卡制,教职工凭餐票就餐.【例1】年初,根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化科目代码科目名称方向余额1001现金借方9501002银行存款借方12005、51003库存物资借方8140、5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬类借方650100304肉类借方610100305豆制品类借方230100309调料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430、51005固定资产借方276215100501计算机设备及软件借方6200100502电气设备借方152100100504食品加工设备借方89010100505家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固TE基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日,学校新购IC饭卡1000张,每张本钱5元,从银行取现支付,食堂记账员根据领导签字得购饭卡发票作会计分录：借:现金5000贷:银行存款5000借:其她应收款一饭卡工本费5000贷：现金5000注:售饭卡工本费,一般情况下先购置,作预付押金,卖出时再收回预付款.〔3月第1、2号凭证〕记账凭证SS制主管:记账凭证【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡,预计用餐人数700人,学生购置饭卡600 张,共计3000元,学生同时每张卡充入100-200元不等得现金,累计充入80000元.食堂记账员根据发行校内饭卡与收取学生伙食费微机打印记录,作会计分录：⑴借:现金3000贷:其她应收款一饭卡工本费3000⑵借:现金80000贷:预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷:其她应收款一饭卡工本费3000记账凭证第材科目借方金额贷方金禄学生往版卡充快食翌、售饭卡 1001现金S3, 000. 00售也卡600米 100401苴础成收教二枝卡工本费3, 000. W学生往氓氏充伙食费2002础快食贵80, 000. DO附件；1 张 台计: 83.000.00 笠 O00. 00主营【例4】3月4日下午,出纳将收入得现金82000元送存银行,食堂记账员根据银行回单,作会计分录：借：银行存款82000 贷：现金82000〔3月第4号凭证〕【例5】3月5日,食堂采购员王XX 借现金1000元,作为周转金用丁采购食品,作会计分记账凭证4科目借方金额贷方金褫现存1002钢行有教 电 000. 00现存1001觊金8% CQO.QO附件；1 张 合计； 82, GOO. 00 82, 000.00贷:预收伙食费80000〔3月第3号凭证〕贷:现金注:借据作为原始凭证入账,还款或用支出票据报销充抵时,另打收据作还款凭证,不得 退换借据.〔3月第5号凭证〕记账凭证【例6】3月5日,某校食堂采购伙食材料,去银行取款6000元.采购大米3,000公斤、4,800元,面粉100公斤、200元,T 香菇100斤、1800元.货款已付〔其中王XX 从预借周转金中 支付800元〕,材料已验收入库.记账员根据取款项单、采购凭证与入库单作会计分录 ：去银行取款得分录如下:借:现金6,000贷:银行存款6,000购伙食材料得分录如下: 借:库存物资一大米4,800一面粉 200 —果蔬类 1800贷:现金6,000其她应收款一王X X 800借:其她应收款一王X X10001000记账凭 iiE 记账凭证某校食堂采购伙食材料一批,由XX 商场送货上门,货款未付,材料已验收入库.记账员根据发货活单〔牛肉100公斤、1,500元,色拉油100公斤、1,000元〕与入库单作会计分录：借:库存物资一食用油1,000一肉类 1,500贷:应付账款一XX 商场2,500〔3月第8号凭证〕记账凭证制■曰借方全植货凸垒倾采购牛肉邑拉油 1003®库存物资f 俊用油 L X0.0Q来购中肉色拉油 ME04阵再物遂*肉关 L 500.00宋购牛肉色拉淮Z00101应时縻款f XU 商屈2, 500 (00)附件,i 张 台计： ejsco.oo 2, SOO. 00【例8】3月8日,学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日x x 商场材料款,作会计分录:借:应付账款一x X 商场2,500〔3月第6、7号凭证〕例7】 3月5日,科目借方金靛赏方金顿采购丈米inci3ci 库存物疑f 丈米 % 500.00未购面粉 1DO3O2库疗物曳—面榆 200 00采购干香希1W3C3库存物费.果舫类 L 8叩.0U采"木、面粉、干普菇 1W1现金@ 000：00采购大米「面粉、干看菇1W4G2莒他应收裁.王600.00射件| 4 张含让； %aoO 00鸟 800.0C职制单覆；中小学校食釜跑1S 年口3月如口 锦号=7王骨：登帐：李四审垓：李四出纳：XXX制单：李四记账凭证【例9】3月8日,学校食堂采购生活用煤8000公斤,单价0、8元,计6400元,货款从银行窗口办理转账付活,材料已验收入库.记账员根据领导签字得发票与入库单作会计分 录：借:库存物资一燃料6400贷:银行存款6400〔3月第10号凭证〕记账凭证Sii 主管【例10】3月12日,学校食堂根据微机记录,打印出上周学生消费刷卡明细表,学生消费合计8900元.食堂记账员根据与食堂核对一致后得明细表 ,作会计分录：借:预收伙食费8900贷:银行存款〔3月第9号凭证〕2,500记账凭证科目借方金顿费方金撷结耸上司学生刷"F ■支付的怏肯 2002观叔散傍奏 8, 90U.00洁苴上周学生柄乍支付的伙食 重4001快食夷收入&碰00咽件：1 张 台他& ano no 札 an . nn【例11】3月15日,学校教职工买饭票交费700元,根据报账员提供得缴费凭证作会计分录：借:现金700贷:预收伙食费700〔3月第12号凭证〕记账凭证插裹借方全赖黄方全颉1U01现金 TCO.OO30建预枳世状费700.00肘忤：1 未合计1 7C0 00 TOG 0D【例12】3月16日,食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘与汤碗,价款450元,从银行支取现金500元,货款付活.根据购货发票作会计分录：〔1〕从银行支取现金贷:伙食收入〔3月第11号凭8900贷:银行存款(2)支付采购餐盘与汤碗款借:其她支出贷:现金⑶借:固定资产/家具、用具贷:固定基金(3月第13、14号凭证)记账凭证早停：中,中•学校佑学号,只XXX W :JXli记账凭证【例13】3月1920日,全县xx 现场会在本校召开,与会人员在学校食堂就餐.食堂对与会人员发放一次性餐票共计 2000元,会议结束食堂收回餐票1800元.会议结束食堂借:现金50050045045045045记账员作会计分录：借:其她应收款一现场会餐费1800贷:伙食费收入1800〔3月第15号凭证〕记账凭证科目借方金额货方金稼X上现-场会与会人^智责1UL4U6其他应收部-现场会餐虫L 前.［B®C1 ttftS 收入.L,皿S附■件：1 张1网0 B【例14】3月25日,学校将教育局下拨得现场会餐费通过转账拨付给学校食堂.作会计分录：借:银行存款1800贷:其她应收款一现场会餐费1800〔3月第16号凭证〕记账凭证科日惜方金顿黄方金筱成向XX现场全棒落1001朝金1,000-00股回XX现场昼餐贵JUlMUb艮旭也成款―蜩五霍我1, 800. 00肘件］1张含计：1,000 00i,$oa CD 【例15】3月25日,支付聘用得炊事人员2人工资每人600元,其中1人现金支付,另一人通过银行转账支付.作会计分录借:人工本钱支出一工资支出1200贷:现金600银行存款600〔3月第17号凭证〕记账凭证【例16】3月25日,学校为食堂购入抽排油烟机一套,购置价3,000元,通过银行转账支付;同时,学校用现金支付运费200元、安装费100元.已安装交付食堂使用.作会计分录：借:固定资产一通用设备/电气设备3,300贷:固定基金3,300〔交付食堂前,学校财务应作如下会计分录：借:• • •/其她资本性支出3300贷:银行存款3300借:固定资产/…3,300贷:固定基金3,300 〕注:固定资产入账原价包括价款、运输安装费用.〔3月第18号凭证〕【例17】学校食堂同学校一个总表,电力公司只向学校收取电费. 3月25日,经查食堂电表,当月应交给学校电费7050元;3月26日,从银行取现4400元,将应交学校得电费付活.根据以上情况与编制得库房出库单,作会计分录：3月25日：借:原材料本钱支出一水电费支出7050贷:应付账款一学校电费70503月28日：借:现金4400贷:银行存款4400借:应付账款一学校电费7050贷:现金7050〔3月第19、20号凭证〕记账凭证【例18】3月26日,学校食堂采购豆腐20斤、单价2元,采购宵菜10斤、单价1、5元,直接交付食堂使用.作会计分录：借:原材料本钱支出一〔豆〕制品支出40—果蔬支出15贷:现金55〔3月第21号凭证〕【例19】3月27日,食堂收到当月下脚料包月处理款100元.作会计分录: 借:现金100贷:其她收入100〔3月第22号凭证〕记账凭证【例20】3月27日晚,因食堂库房保管员王x X酒后将学校后门敞开,并忘记锁库房门,致使当晚失窃,丧失大米2袋、100斤.该大米采购时单价1、6 元.次日报案,3月29日结案,经派出所查明,系一精神失常得流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了.3月30日,王x X将失窃大米款现金赔偿到食堂. 根据以上情况,作会计分录：〔1〕3月28日,发现失窃:借:待处理财产损益160贷:库存物资一大米160(2)3月29日结案后：借:其她应收款一王xx 160贷:待处理财产损益160(3)3月30日收到赔款:借:现金160贷:借:其她应收款一王xx 160 (3月第23、24、25号凭证)记账凭证记账凭证记账凭证【例21】3月30日,学校食堂将剩余煤全部用完,用煤10000公斤,单价0、8元,合计8000元,记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录：借:原材料本钱支出一燃料支出8000贷:库存材料一燃料8000〔3月第26号凭证〕记账凭证主管::m W：审该：: m制鱼:【例22】3月31日,汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元.作会计分录：借:预收伙食费1050贷:伙食费收入1050〔3月第27号凭证〕记帐凭证【例23】1月末,学校食堂计算当月〔周、旬〕原材料耗用情况,经测算,本月已使用大米1750公斤、5600元,面粉1100公斤、2200元,蔬菜类2200元,肉类2050元,食用油850元,辣椒粉12公斤、108元,调料520元.记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录：借:原材料本钱支出一粮食支出7800—果蔬类支出2200一肉类支出2050一食用油支出850一调料支出628贷:库存物资一大米5600一面粉2200—果蔬类2200一肉类2050一食用油850628—调料〔3月第28号凭证〕记账凭证记账凭证,制部甘中小掌役壹堂20im3.^3ia S°: 28 2/2主音：0 蔓喉：出蛇:HK 匐单:【例24】1月末,学校根据实行包餐制得低年级学生当月就餐情况,统计出全部吃满一个月得学生200人,每人每天5元,在校共20天,合计用餐费用20000元;未吃满一个月得10人,合计用餐费用850元,应退给学生就餐费用150元,已退给学生.记账员根据以上情况作如下会计分录：(1)借:预收伙食费20850贷:伙食费收入20850⑵退学生得150元借:预收伙食费150贷:现金注:退给学生得150元,要有每个学生签名得发放退款明细表,并经领导等有关人员签字.此表作为原始凭证入账.(3月第29、30号凭证)记账凭证记账凭证【例25】1月末,学校食堂结转伙食收入、伙食本钱,盘存当月盈亏.作如下会计分(1)结转收入:借:伙食费收入30500其她收入100贷:一般结余3060 0150(2)结转支出：借:一般结余30283贷:原材料本钱支出28633人工本钱支出1200其她支出450注:月末结转盈亏时,手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转活零 ,无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额.伙食结余假设就是贷方余额,说明本月有盈余,假设为借方余额,说明本月亏损.结转后,收入、支出科目余额全部为0,只有现金、银行存款,往来款项、净资产类等科目有余额.(3月第31、32号凭证)记账凭证骗制单位：中小掌枚食堂2021^310 殖号主管:：联L隼核出枷XXX制单：记账凭证记账凭证锦制单位：中小学校食堂 网15年.3月也日 铝号"22/2【例26】编制本月资产负债表【例27】编制本月食堂收支本钱核算明细表【例28】编制本月末结转后食堂科目余额表。
会计案例大汇总
会计案例大汇总在进行会计学习和实践中，了解和分析实际的会计案例是非常重要的。
本文将介绍一系列常见的会计案例，涵盖了不同行业和领域的实例，以帮助读者更好地理解和应用会计知识。
案例一：制造业公司的成本核算某制造业公司生产并销售自行车。
为了进行成本核算，该公司需要合理计算和分配生产过程中产生的直接材料、直接人工和制造费用等成本。
本案例将介绍如何计算和分配这些成本，并解释如何利用成本数据进行管理决策。
案例二：零售业企业的库存管理一家零售业企业需要进行有效的库存管理，以确保商品的充足供应，并避免过度储存造成的资金浪费。
本案例将讨论如何进行库存的计量和评估，以及如何应用库存数据进行采购和销售决策。
案例三：服务业公司的收入确认对于服务业公司，收入的确认是一个关键的会计问题。
本案例将讨论不同类型的服务公司，如咨询公司、酒店等，如何根据实际销售合同或服务协议来确认收入，并解释如何处理预收款项和费用的核销。
案例四：投资业务的会计处理投资业务通常涉及到股票、债券和其他金融工具的买卖和持有。
本案例将介绍如何进行投资业务的会计处理，包括投资收益的确认、证券投资的分类和估值，以及如何处理股息和利息等相关事项。
案例五：税务会计的应用税务会计是一个专门的领域，需要将会计原则与税法规定相结合。
本案例将讨论在不同税制下，如何计算和申报企业所得税、增值税和其他相关税费，以及如何进行税务风险管理和避税筹划。
案例六：财务报表分析财务报表分析是评估企业财务状况和经营绩效的重要工具。
本案例将介绍如何使用财务报表数据，如资产负债表、利润表和现金流量表，进行财务比率分析、趋势分析和竞争对比分析，以帮助投资者和管理者做出有关企业的决策。
案例七：内部控制与风险管理内部控制是企业保护资产、确保财务信息准确性和合规性的重要手段。
本案例将通过具体的案例分析，介绍如何评估和改善企业的内部控制制度，以及如何识别和管理内部风险，保护公司的利益。
以上仅是部分会计案例的概述，不同行业和企业还存在更多的具体情况和复杂挑战。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票 20000贷：钱票基金 20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金 15000贷：库存钱票 15000借：银行存款 15000贷：现金 15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。
某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。
食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款 15500贷：暂存款——发行卡余额 15000——发行卡押金 500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。
凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金 5000贷：库存钱票 5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金 2000贷：现金 2000借：库存物资—粮食 580—食油 450贷：现金 1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金 2000贷：暂付款—备用金 2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。
基本会计账务实例
生产成本明细账
产品名称：B产品 完工产品：100件
×年
凭证
摘要
成本项目
合计
月
日
字
号
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
600
342
118
1060
例
1
分配原材料
40800
40800
例
2
分配工资
1000
1000
例
5
分配制造费
2000
2000
例
7
结转完工产品成本
41400
1342
2118
44860
5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。
生产成本明细账
产品名称：
合计
月
日
字
号
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
0
0
0
0
例
1
分配原材料
19200
19200
例
2
分配工资
700
借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
【例4】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374 元。
借：主营业务成本 14 960 贷：库存商品—B 14 960
借：银行存款 5 850 贷：预收账款—南方公司 5 850
二、销售过程的会计核算【例9】根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。
会计经验：实例说明销售返利和采购的会计核算
实例说明销售返利和采购的会计核算
由于返利的会计处理颇为错综复杂，现作粗略整理，并融入小编个人见解若干，请各位高手给与批评、指正，最后综合大家意见，重新发一个完整点的帖子。
1、现金返利
（1）销售方会计核算
2016年5月内，销售衣服一批，而后，支付现金返利1000元。
借：销售费用1000
贷：银行存款1000
（2）购买方会计核算
2016年5月内，购买衣服一批，而后，收到现金返利1000元。
借：银行存款1000
贷：主营业务成本（或库存商品）1000
川哥解读：贷方可以记入主营业务成本或者库存商品，区别在于，倘若该笔购进已经全部销售，则冲减主营业务成本；倘若该笔购进没有销售，则冲减库存商品；倘若该笔购进已经销售一部分，则冲减主营业务成本和库存商品各一部分。
另外，倘若该笔返利针对的是以前年度，则把主营业务成本替换为以前年度损益调整。
不过很多时候，除非非常的明显，不然一般情况下是不会去看当初购进的。
卫生财务管理会计核算实例
卫生财务管理会计核算实例一、会计核算的基本概念和原则1.1 会计核算的概念会计核算是指对财务活动进行记录、分类、计量和汇总的过程，以便为决策提供有关经济实体财务状况和经营成果的信息。
1.2 会计核算的原则会计核算需要遵循一定的原则，以确保财务信息的准确性和可靠性。
常用的会计核算原则包括货币计量原则、实体计量原则、持续经营原则、会计主体原则和会计期间原则。
二、卫生财务管理中的会计核算2.1 卫生财务管理的特点卫生财务管理与普通企业的财务管理有一些不同之处。
卫生机构的财务管理需要考虑医疗服务的特殊性，包括收费标准、医疗费用的分摊、公立医院的财政补贴等因素。
2.2 卫生财务管理的目标卫生财务管理的目标是确保卫生机构的财务健康和持续运营。
这包括保证医疗服务的质量和安全，合理控制成本，增加卫生机构的收入，并制定长期发展战略。
三、卫生财务管理中的会计核算方法3.1 成本会计核算成本会计核算是卫生财务管理中的重要内容。
它涉及到医疗服务的成本计算和分摊。
通过成本会计核算，卫生机构可以了解到每种医疗服务的成本组成、成本计算方法，并可以根据经济效益进行适当的定价。
3.2 预算会计核算预算会计核算是卫生财务管理中的一项重要工作。
通过制定预算和进行预算会计核算，卫生机构可以对财务状况进行预测和规划，合理分配资源，提高财务管理的效率。
3.3 经济效益会计核算经济效益会计核算是评价卫生机构经营绩效的重要指标。
通过对收入和成本的核算，可以计算出经济效益指标，如利润率、资产收益率等，以评估卫生机构的经营状况和财务健康。
3.4 资产负债会计核算资产负债会计核算是卫生财务管理中的核心内容之一。
它涉及到卫生机构的资产和负债的核算和管理。
通过资产负债会计核算，可以了解到卫生机构的资产状况，包括固定资产、应收账款、存货等，以及负债情况，如短期债务、长期债务等。
四、卫生财务管理会计核算的实例4.1 成本会计核算实例以下是某卫生机构某项医疗服务的成本会计核算实例：1.医疗服务项目：心脏手术2.成本项：人工成本、材料成本、设备成本、间接成本3.成本计算方法：直接成本法、间接成本分配法4.成本计算结果：人工成本100万、材料成本50万、设备成本30万、间接成本20万，总成本为200万4.2 预算会计核算实例以下是某卫生机构某年度的预算会计核算实例：1.预算项目：药品采购2.预算收入：1000万3.预算支出：药品采购费用700万，其他支出300万4.预算核算结果：收入与支出平衡，预算执行良好4.3 经济效益会计核算实例以下是某卫生机构某年度的经济效益会计核算实例：1.收入：诊疗收入1000万2.成本：人工成本400万、材料成本200万、设备成本100万、其他成本100万3.经济效益指标：利润率30%、资产收益率10%4.4 资产负债会计核算实例以下是某卫生机构某年度的资产负债会计核算实例：1.资产：固定资产1000万、应收账款500万、存货300万2.负债：短期债务200万、长期债务500万3.资产负债表：资产总额1800万，负债总额700万，净资产1100万五、总结卫生财务管理会计核算是卫生机构财务管理的重要组成部分。
村股份经济合作社会计核算实例解析
村股份经济合作社会计核算实例解析作者：张志刚来源：《农村财务会计》 2019年第3期村集体股份经济合作社是集体经济组织新形式,依法代表全体成员行使集体资产所有权,必然会产生一些新兴经济业务。
20 04年9月30日颁发的《村集体经济组织会计制度》总则第二条规定:本制度适应于按村或按照村民小组设置的社区性集体经济组织(以下称村集体经济组织)。
代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。
笔者结合工作实际,对村集体股份经济合作社的会计核算例析如下。
一、资本金及股权量化的会计核算【例1】×××村民委员会代行村集体经济职能,2017年12月进行了产权制度改革,按照法定进行了清产核资和成员界定。
最终经镇农经中心审定,村级集体经济组织经营性资产为96万元,村委会设定成员每人一股,成员户数为250户,人数为1500人。
此后又决定成立×××村集体股份经济合作社,依章程选举产生理事会、董事会,量化资产时,集体占股比例为30%,成员占股比例70%。
(1)村委会:借:资本 960 000贷:固定资产—经营性资产960 000(2)村股份经济合作社:集体股份数额= 960000×30%=288000元,成员股份总额= 960000×70%=672000元,每个成员占股= 672000/1500 =448元。
假定农户张三家认定成员数为3人,该户股金证上记载股金数=448×3=1344元。
借:固定资产 960 000贷:资本(股本)—集体股 288 000—成员股—张三 1 344—李四×××—王五××× (672000)【解析】村集体股份经济合作社资本(股本)来源于村集体经营性资产,股权管理一般采取静态管理模式,即“折股到人、量化到户、户内共享、社内流转”和“生不增、死不减、进不增、出不减”。
旅游企业会计核算案例
旅游企业会计核算案例一、背景介绍随着旅游业的快速发展，旅游企业已成为现代经济中的重要组成部分。
旅游企业在不断扩大规模的同时，也面临着复杂的财务管理问题。
为了提高企业财务管理水平，需要进行科学合理的会计核算。
二、会计核算对象旅游企业会计核算的对象包括营业收入、成本支出、税金及其他各项费用等。
1.营业收入：旅游企业主要通过销售旅游产品获得营业收入。
旅游产品包括国内外旅游线路、酒店住宿、机票预订等。
在进行会计核算时，需要将各种旅游产品按照不同分类进行记录和统计。
2.成本支出：旅游企业的成本支出主要包括人工成本、采购成本和运营成本等。
其中，人工成本是指员工薪资和社保福利等支出；采购成本是指采购各种物资和服务所产生的费用；运营成本是指与公司日常运作相关的费用，如租金、水电费等。
3.税金及其他各项费用：除了上述两类支出之外，还有一些税金及其他各项费用需要进行会计核算。
这些费用包括税金、保险费、折旧和摊销等。
三、会计核算方法旅游企业的会计核算方法主要包括收入确认、成本核算和报表编制等。
1.收入确认：旅游企业的收入确认与其他行业相比较为特殊。
旅游产品通常是提前销售的，但实际服务时间在未来。
因此，旅游企业需要根据不同类型的产品，按照不同的收入确认方式进行核算。
例如，对于国内旅游线路，一般采用按比例法进行收入确认；对于境外旅游线路，则采用逐步完工法进行收入确认。
2.成本核算：旅游企业的成本支出涉及到多个方面，因此需要采用不同的成本核算方法。
对于人工成本，一般采用直接人工费用法进行核算；对于采购成本，则需要将其分配到各个产品中进行计量；对于运营成本，则可以根据公司内部管理制度进行分配。
3.报表编制：旅游企业需要编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
其中，资产负债表反映了公司在某一时点的财务状况；利润表反映了公司在某一时期内的经营成果；现金流量表反映了公司在某一时期内的现金收支情况。
四、会计核算实例以某旅游企业为例，进行会计核算实例分析。
做账实操-酒厂的会计账务处理实例
做账实操-酒厂的会计账务处理实例一、采购原材料假设酒厂采购粮食、酒曲等原材料，花费200 万元，增值税税率为13%。
1. 借：原材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000二、生产领用原材料企业投入生产，领用上述原材料150 万元。
1. 借：生产成本1500000贷：原材料1500000三、发生直接人工成本本月生产工人工资共计80 万元。
1. 借：生产成本800000贷：应付职工薪酬800000四、分摊制造费用假设本月制造费用共计60 万元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。
1. 借：生产成本600000贷：制造费用600000五、产品完工入库本月生产完工白酒，总成本为290 万元。
1. 借：库存商品2900000贷：生产成本2900000六、销售产品企业销售白酒，售价为500 万元，增值税税率为13%。
1. 确认收入：借：应收账款/银行存款5650000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）6500002. 结转成本：借：主营业务成本2900000贷：库存商品2900000七、计提固定资产折旧企业的生产设备原值为1000 万元，预计使用年限为10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
每月折旧额为：10000000×(1 5%)÷10÷12 = 79166.67 元。
1. 借：制造费用79166.67贷：累计折旧79166.67八、支付水电费等费用企业支付本月水电费30 万元。
1. 借：制造费用（或管理费用，根据用途确定）300000贷：银行存款300000九、期末结转损益1. 结转收入：借：主营业务收入5000000贷：本年利润50000002. 结转成本费用：借：本年利润3879166.67（2900000 + 79166.67 + 300000 + 800000 + 600000 650000）贷：主营业务成本2900000制造费用109166.67管理费用（假设无其他管理费用）0销售费用（假设无销售费用）0。
会计实务：项目资本核算的实例汇总
项目资本核算的实例汇总项目资本核算的实例汇总如下所示：现举例说明基本建设项目资本的核算方法如下：【例1】某建设单位收到国家开发投资公司投入的参股基建资金款9000000元，已存入开户建设银行。
作会计分录如下：借：银行存款——基建资金户9000000贷：项目资本——国家资本金9000000【例2】建设单位以参股基建资金存款支付勘察设计费780000元。
作会计分录如下：借：待摊费用——勘察设计费780000贷：银行存款——基建资金户780000【例3】以参股基建资金存款购入需要安装设备一台，买价和运杂费共计4580000元，设备尚未到货。
作会计分录如下：借：器材采购——设备采购4580000贷：银行存款——基建资金户4580000【例4】收到某单位参股基建资金3500000元，已存入银行，其中500000元为实际出资额超出其资本金的差额，另外，接受无偿捐赠材料一批，价值50000元。
作会计分录如下：借：银行存款——基建资金户3500000贷：项目资本——法人资本金3000000项目资本公积550000【例5】建设单位用参股基建资金存款支付承包本单位工程的建筑公司已完工程价款3750000元。
作会计分录如下：借：应付工程款——××建筑公司3750000贷：银行存款——基建资金户3750000【例6】以参股基建资金存款支付购入建筑材料一批的价款和运杂费1200000元。
作会计分录如下：借：器材采购——材料采购1200000贷：银行存款——基建资金户1200000【例7】用投资兴建的工程已竣工，并交付使用，其实际成本为12500000元，其中：建筑安装工程投资为8660000，设备投资为3130000元，待摊投资为450000元，其他投资为260000元，已办妥交付使用手续。
作会计分录如下：借：交付使用资产12500000贷：建筑安装工程投资8660000设备投资3130000待摊投资450000其他投资260000【例8】工程竣工后，将参股基建资金拨款形成的结余资金50000元移交生产单位，‘其中：银行存款43000元，库存材料7000元。
项目部会计核算实例
项目部会计核算实例1、项目部开工后，地铁指挥部以现金形式拨付项目部启动资金，项目部收到现金后开具收据，做会计分录： [收地铁指挥部往来款]借：库存现金贷：内部往来------地铁指挥部财务部2、地铁指挥部以银行存款形式拨付项目部启动资金，项目部收到现金后开具收据，做会计分录： [收地铁指挥部往来款]借：银行存款贷：内部往来------地铁指挥部财务部[注：内部往来本科目明细科目的期末借方余额合计反映应收地铁指挥部的款项，贷方余额合计反映应付地铁指挥部的款项]3、项目部从提银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，做会计分录：[提现金]借：库存现金---人民币贷：银行存款---人民币存款--- ××银行4、收到业主拨付工程预付款时，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录：[收××单位拨付工程预付款]借：银行存款—人民币存款--- ××银行贷：预收账款-- × ×单位 (或应收账款---应收工程款--应收工程款-- × ×单位)5、收到业主批复的验工计价单，根据计价单批复金额，做会计分录： [列××单位批复××月份验工计价款]借：应收账款---应收工程款--应收工程款-- ××单位应收账款---应收工程款—应收工程质保金 --- ××单位贷：工程结算6、收到业主拨付工程进度款，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录： [收××单位拨付××月份工程进度款 ]借：银行存款—人民币存款--- ××银行贷：应收账款---应收工程款--应收工程款-- ××单位7、项目部发生其他各种应收、暂付款项时，如支付投标保证金，做会计分录：[支付××单位投标保证金 ]借：其他应收款----投标保证金--- ××单位贷：银行存款(或库存现金)收到××单位退回投标保证金，做会计分录： [收到××单位投标保证金 ]借：银行存款(或库存现金)贷：其他应收款----投标保证金--- ××单位8、职工借备用金，根据领导审批后的现金借据，做会计分录： [付××借备用金] 借：备用金--- ××员工贷：库存现金收回备用金时，开具收据，而不退回现金借据，做会计分录： [收×××还备用金]借：库存现金贷：备用金--- ××员工9、物资部门采购材料时，收到物资部的入库点收单后，按照点收入库金额，做会计分录： [列×××采购××材料款 ]借：原材料--- ××材料贷：应付账款----应付购货款--- ××单位实际付款时，根据现金或银行存款付款金额，做会计分录： [付××单位×××材料款]借：应付账款----应付购货款--- ××单位贷：库存现金(或银行存款)对于零星采购的少量材料，款项一次性付清时，可简化为：借：原材料--- ××材料贷：库存现金(或银行存款)借：其他应收款 ----投标保证金 --- ××单位贷：银行存款(或库存现金)收到××单位退回投标保证金，做会计分录： [收到××单位投标保证金 ]借：银行存款(或库存现金)贷：其他应收款 ----投标保证金 --- ××单位8、职工借备用金，根据领导审批后的现金借据，做会计分录： [付××借备用金]借：备用金 --- ××员工贷：库存现金收回备用金时，开具收据，而不退回现金借据，做会计分录： [收×××还备用金]借：库存现金贷：备用金 --- ××员工9、物资部门采购材料时，收到物资部的入库点收单后，按照点收入库金额，做会计分录： [列×××采购××材料款 ]借：原材料 --- ××材料贷：应付账款 ----应付购货款 --- ××单位实际付款时，根据现金或银行存款付款金额，做会计分录： [付××单位×××材料款]借：应付账款 ----应付购货款 --- ××单位贷：库存现金(或银行存款)对于零星采购的少量材料，款项一次性付清时，可简化为：借：原材料 --- ××材料贷：库存现金(或银行存款)月末，根据物资部门提供的材料消耗报表原件，做会计分录： [列××月份消耗材料费]借：工程施工—合同成本 ---直接材料费贷：原材料 --- ××材料10、项目部自行购置固定资产，凭发票，相关人员验收证明等，做会计分录： [付×××采购××款]借：固定资产贷：银行存款固定资产购入后，需建立固定资产台账，并于购入的次月开始计提累计折旧，对于项目部使用的办公设备，计提折旧分录： [计提××月份办公设备折旧费 ]借：工程施工 ----间接费用----折旧费贷：累计折旧11、项目部临建房验收合格后，根据合同部验工计价单及合同等，做会计分录： [列项目部临建房验收价款]借：临时设施 ----项目部临建房临时设施 ----工人宿舍贷：应付账款 ---应付工程款 --- ××单位对于施工队付款时，根据付款审批单、发票等凭据，做会计分录： [付××单位××工程款]借：应付账款 ---应付工程款 --- ××单位贷：银行存款—人民币存款 ---- ××银行临时设施需每月进行摊销，根据工期等确定合理的摊销期限和月摊销额，做会计分录：[列××月份临时设施摊销 ]借：工程施工 ---间接费用---临时设施摊销贷：临时设施摊销12、对施工队验工计价，根据工程部提供的工程量清单和合同部提供的验工计价单，做会计分录： [列××施工队××月份验工计价款 ]借：工程施工 ---合同成本---直接人工费等贷：应付账款 ---应付工程款 --- ××施工队对施工队付款时，根据付款审批单、发票等凭据，做会计分录： [付××施工队劳务费]借：应付账款 ---应付工程款 --- ××施工队贷：银行存款13、发放项目部管理人员工资，做会计分录： [付××月份项目部管理人员工资 ]借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴及补贴(应发工资金额)贷：其他应付款 ---代扣个人基本养老保险其他应付款---代扣个人医疗保险 --- 基本医疗其他应付款---代扣个人医疗保险 --- 互助医疗其他应付款---代扣个人失业保险其他应付款---代扣个人住房公积金其他应付款---代扣个人储蓄养老金应交税费----应交个人所得税银行存款---人民币存款(工资表上的实发金额)收到集团公司社保部应缴项目部职工的社保费用清单(企业部分 +个人部分)借：应付职工薪酬—社会保险费 --基本养老保险(企业部分)应付职工薪酬—社会保险费—补充养老保险(企业部分)应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险(企业部分)应付职工薪酬—社会保险费—失业保险(企业部分)应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险(企业部分)应付职工薪酬 ---住房公积金(企业部分)其他应付款 ---代扣个人基本养老保险(个人部分)其他应付款 ---代扣个人医疗保险 ---基本医疗(个人部分)其他应付款 ---代扣个人医疗保险 ---互助医疗(个人部分)其他应付款 ---代扣个人失业保险(个人部分)其他应付款 ---代扣个人住房公积金(个人部分)其他应付款 ---代扣个人储蓄养老金(个人部分)贷：银行存款 ---人民币存款14、按月计提工会经费和职工教育经费，分别按照当月应发工资总额的 2%计提，做会计分录： [计提××月份工会经费、职工教育经费 ]借：工程施工 ---间接费用---职工薪酬贷：应付职工薪酬 --- 工会经费应付职工薪酬 ---职工教育经费15、项目部一般先缴纳营业税金及附加，然后到地方税务局代开发票，凭营业税交款书，做会计分录： [付××月份营业税金及附加 ]借：应交税费 ---应交营业税应交税费 ---应交城市维护建设税应交税费 ---应交教育费附加贷：银行存款—人民币存款 -- ××银行16、收到施工队及供应商交的保证金、押金时，开具正式收据，做会计分录： [收××单位交××保证金、押金 ]借：银行存款(或库存现金)贷：其他应付款 ---存入保证金 --- ××单位17、以现金支付管理人员报业务招待费，做会计分录： [付×××报销业务招待费 ]借：管理费用 ----业务招待费贷：库存现金18、以现金支付管理人员报办公费、差旅费等其他费用，做会计分录： [付×××报销办公费、差旅费]借：工程施工 ---间接费用---办公费、差旅费等贷：库存现金19、每季度收到银行利息后，凭银行利息结算清单，做会计分录： [收××季度银行存款利息]借：银行存款—人民币存款 --- ××银行贷：财务费用 ----利息收入20、购支票，银行代发工资支付的手续费，做会计分录： [支付××手续费]借：财务费用—金融机构手续费贷：库存现金(或银行存款)21、每季度末，在编制中期报表之前，应将先应付职工薪酬、工程施工—间接费用等科目的余额进行结转：首先，结转应付职工薪酬、根据工资、奖金、津贴及补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、非货币性福利、其他等明细科目借方余额，结转至工程施工—间接费用 ---职工薪酬，做会计分录： [结转应付职工薪酬科目]借：工程施工 ---间接费用---职工薪酬贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴及补贴应付职工薪酬—职工福利费应付职工薪酬—社会保险费 --基本养老保险应付职工薪酬—社会保险费—补充养老保险应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险应付职工薪酬—社会保险费—失业保险应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险应付职工薪酬 ---住房公积金[结转间接费用科目]借：工程施工—合同成本—间接费用贷：工程施工—间接费用 ---职工薪酬工程施工—间接费用 ---办公费工程施工—间接费用 ---差旅费工程施工—间接费用 ---劳动保护费工程施工—间接费用 ---折旧费结转后，工程施工 --- 间接费用科目无余额。
会计核算方法与应用实例
会计核算方法与应用实例引言：会计核算是企业财务管理的重要环节，通过对企业经济业务的记录、分类、计量和汇总，为企业提供准确的财务信息，为决策者提供依据。
本文将介绍几种常见的会计核算方法，并结合实际案例进行分析。
一、现金法核算现金法核算是最简单、最直接的一种会计核算方法。
它以现金流为基础，只记录企业的现金收入和现金支出，不涉及应收账款和应付账款等其他财务项目。
这种核算方法适用于小型企业或者个体经营者，如小作坊、小商店等。
实例：小张开了一家小型水果店，他采用现金法核算。
在一天的营业中，他从顾客手中收到现金1000元，购买水果的成本为800元，店铺租金为200元。
根据现金法核算，小张的现金收入为1000元，现金支出为1000元，净现金流为0元。
二、权责发生制核算权责发生制核算是一种常见的会计核算方法，它以经济业务的权责发生为基础，无论现金是否发生交易，只要权责发生，就要进行会计核算。
这种核算方法适用于大多数企业，如制造业、服务业等。
实例：某公司生产了一批货物，但尚未销售。
根据权责发生制核算，公司应该将这批货物的成本计入成本费用，即使没有实际收到现金。
当这批货物销售后，公司将收到现金，并将其计入现金流入。
三、成本法核算成本法核算是一种以成本为基础的会计核算方法，它将企业的成本费用与收入进行对应，以计算企业的盈利能力。
这种核算方法适用于制造业、贸易业等需要计算成本的企业。
实例：某公司生产了一批产品，成本为10000元，销售价格为15000元。
根据成本法核算，公司的销售收入为15000元，成本费用为10000元，盈利为5000元。
四、折旧法核算折旧法核算是一种将固定资产的成本在其使用寿命内按照一定比例进行摊销的会计核算方法。
这种核算方法适用于需要计算固定资产折旧的企业。
实例：某公司购买了一台机器，成本为50000元，使用寿命为5年，预计残值为5000元。
根据折旧法核算，每年折旧费用为（50000-5000）/5=9000元。
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例16 1月18日，A中学购买修缮用材料和物 理实验材料，分别花费14610元和48360元， 款项通过银行付讫。
借：存货—修缮材料 14610
—实验材料 48360
贷：银行存款
62970
• 例17 1月18日，A中学以财政授权支付方
式支付印刷费35200元，支付安保工资、用 品25000元，支付办公费5600元。
失业保险2500元，上缴个人所得税17500 元，上缴党费850元，共计496300元。
借：应付职工薪酬
477950
应缴税费—应缴个人所得税 17500
代管款项—党费
850
贷：零余额账户用款额度 496300
• 例4 1月5日,A中学收到代理银行转来“财政 授权支付额度到账通知书”通知书注明授权 额度700000元，属于本学期第二次公用经 费。
借：事业支出—财政补助支出—基本支 出—商品和服务支出—电费 9500
事业支出—财政补助支出—基本支 出—商品和服务支出—水费 1700
贷：零余额账户用款额度 11200
例10. 1月12日，A中学职工王平因参加研讨 会出差，预借差旅费3000元，开零余额账 户支票予他。
借：其他应收款—王平
3000
借：事业支出—其他资金支出—基 本支出—商品和服务支出—办公费 650
贷：库存现金
650
例15 1月17日，A中学报经批准，对其办公 信息自动化系统进行系统升级，共计发生 零星维修改造费用30000元，款项已通过财 政直接支付方式支付。
借：事业支出—财政补助支出—项目支 出—资本性支出—信息网络及软件购置更 新 30000
事业支出—财政补助支出—基本支出—工资 福利支出—社会保障缴费—失业保险 2500
事业支出—财政补助支出—基本支出—对个 人和家庭补助支出—退休费 100000
事业支出—财政补助支出—基本支出—对个 人和家庭补助支出—生活补助 800
贷：应付职工薪酬 496300
结转代缴代扣款项 借：应付职工薪酬 18350 贷：应缴税费—应缴个人所得税 17500 代管款项—党费 850
借：事业支出—财政补助支出—基本支 出—商品和服务支出—印刷费 35200
事业支出—财政补助支出—基本支 出—商品和服务支出—学校安保费用25000
事业支出—财政补助支出—基本支 出—商品和服务支出—办公费 5600
贷：零余额账户用款额度
65800
例18 1月18日，A中学以财政授权支付方式 支付垃圾代运费50000元，水资源费35000 元。
借：事业支出—财政补助支出—基本支出— 商品和服务支出—校园保洁费用 50000
事业支出—财政补助支出—基本支出— 商品和服务支出—水费 35000
贷：零余额账户用款额度
85000
• 例19. 1月19日，Ａ中学收到代理银行转来 “财政授权支付额度到账通知书”通知书注 明授权额度为4262300元，全部用于基本支 出，其中3565000元用于日常公用经费开支， 697300元用于相关人员经费。
• 中小学校会计核算实例 根据下列会计业务编制会计分录：
• 例1. 2014年1月20日，A中学计算出1月份应付教 职工基本工资250000元，绩效工资85000元，津 贴补贴8000元，应付基本养老金50000元，失业 保险金2500元，代缴职工个人所得税17500元， 代扣党费850元，同时应付退休费100000元，遗 属补贴800元。
贷：零余额账户用款额度 3000
例11. 1月14日，王平回校后报销差旅费 4650元。
借：事业支出—财政补助支出—基本 支出—商品和服务支出—差旅费 4650
贷：其他应收款—王平 3000 零余额账户用款额度 1650
例12. 1月14日，A中学购入实验材料甲一批, 共200千克，每千克65元，总计13000元， 款项通过零余额账户结算。
贷：其他收入—非专项资金收入—租金收入 25000
例8. 1月10日， A中学接到银行通知，收 到上级单位拨入的非财政补助资金的补助 款500000元，款项已收入账。
借：银行存款 500000
贷 ：上级补助收入—非专项资金收入 5授权支付方 式支付上月电费9500元，水费1700元。
借：事业支出—非财政专项资金支出—项 目支出—对个人和家庭补助支出—助学金 费用 200000
事业支出—非财政专项资金支出—项 目支出—对个人和家庭补助支出—奖励金 50000
贷：银行存款 250000
例7. 1月9日，A中学出租一幢闲置办公楼 给校办企业，收到租金收入25000元，存入 银行。
借：银行存款 25000
借：公共财政预算拨款—基本支出——日
常公用经费
700000
贷：零余额账户用款额度 700000
例5. 1月8日 ,A中学收到专门用于奖助学的 捐赠款项300000元，存入银行。
借：银行存款 300000
贷：其他收入—专项资金收入 300000
例6. 1月9日,A中学利用本月8日收到的捐赠 款设立奖学金和助学金，分别奖励给优秀 教师与学生50000元，给予贫困生补助 200000元。
• 例2. 1月21日，Ａ中学收到代理银行转来“ 财政授权支付额度到账通知书”通知书注明 1月工资496300元。
借：公共财政预算拨款—基本支出——人员 经费 496300
贷：零余额账户用款额度 496300
例3. 1月22日，A中学通过银行实际发放职
工工资425450元，上缴养老保险50000，
借：存货 —实验材料甲 13000
贷：零余额账户用款额度 13000
例13 1月16日，A中学学生领用14日购买 的实验材料甲100千克，共计款 6500元。
借：事业支出—财政补助支出—基 本支出—商品和服务支出—实验材料费用 6500
贷：存货—实验材料甲
例14 1月16日，A中学用库存现金购买零 星教学用文具，共花费650元。
确认应付职工薪酬：
借：事业支出—财政补助支出—基本支 出—工资福利支出—基本工资 250000
事业支出—财政补助支出—基本支出— 工资福利支出—绩效工资 85000
事业支出—财政补助支出—基本支出— 工资福利支出—津贴补贴 8000
事业支出—财政补助支出—基本支出— 工资福利支出—社会保障缴费—养老保险 50000