第三章--财政收入(财政学)
财政学财政收入篇
法纳税，政府依法征税。
财政学财政收入篇
2、无偿性——国家凭借国家权力强制取得税收收入 不需偿还、不需要对纳税人付出任何代价，不需 要向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。
➢ 税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收基 本特征的中心特征。
财政学财政收入篇
二、税收的性质 税收的性质是指税收在不同社会制度下，作
为一种分配方式所反映的不同的经济关系。 它是由生产关系和国家政权的性质所决定 的。 社会国家的税收性质是“取之于民、取之有道、 用之于民、用之有效”。
财政学财政收入篇
三、税收的特征
1、强制性——指税收是以国家权力为依据强 制征收。
加一成等于加正税税额的10% • 减免（减税和免税的简称）
减税是指减征部分税款 免税是指免去全部税款 起征点和免征额的概念
财政学财政收入篇
五、课税基础 • 课税基础是指课税的客观基础。 • 税基是明确课征对象、确定税率，划分税
收类型的主要依据。 • 广义与狭义之分
财政学财政收入篇
六、违章处理
• 定义：纳税人违反税法行为采取的惩罚性 措施。
税，无纳税能力的人不纳税。（客观、可
行）
财政学财政收入篇
2、税收效率原则
——国家征税要有利于资源有效配置和经济 运行的社会效益，有利于税务行政的管理 效益。
1、税收的经济效率 1）税收规模应符合社会资源在政府部门与非
政府部门之间的最优配置效率 2）税收对微观经济活动的效率损失最小。
税收中性：税收应尽可能不对经济行为产 生负面影响。 2、税收的行政效财政率学财。政收税入篇收的征收成本最小化。 遵从成本和征管成本。
Public Finance - Chapter 3 财政学第三章
• At point v in the figure, Adam’s allocation of apples is Ox, and of figs is Ou. Eve consumes O’v of apples, and O’w of figs.
Pure Exchange Economy
• Assume that Adam and Eve each have conventionally shaped indifference curves. • Adam’s happiness increases as he consumes more; therefore, his utility is higher for bundles toward the northeast in the Edgeworth Box.
The Contract Curve
Pure Exchange Economy
• The previous figure shows that each of the Pareto efficient points is where an indifference curve of Adam is tangent to an indifference curve of Eve.
– Often used as the standard for evaluating desirability of an allocation of resources. – Pareto inefficient allocations are wasteful.
• A Pareto improvement is a reallocation of resources that makes one person better off without making anyone else worse off.
财政与税收教案——财政收入概述
第三章财政收入概述通过本章学习，让同学们了解财政入的基本内容，了解财政收入的分类意义，重点掌握财政收入的分类意义，规模的影响因素。
【教学重点、难点】提高财政收入规模的措施、财政收入规模的影响因素【教学用具】多媒体【教学方法】讲授与自学相结合【教学过程】第一节财政收入及其分类一、什么叫财政收入财政收入表示国家集中占有的那部分货币资金。
二、财政收入的分类财政收入分类的目的是要了解财政收入的来源，即财政收入来自于社会经济的哪些方面，又是通过什么形式集中起来的，也就是要了解财政收入的来源渠道。
出于这种目的，对财政收入必须从两个角度进行分类。
（一）按财政收入来源分类1、按部门结构分类，财政收入可以分为来自农业的收入、来自工业的收入、来自建筑业的收入、来自交通运输业的收入、来自商业的收入等；也可以说是来自第一产业的收入、来自第二产业的收入、来自第三产业的收入等。
2、按所有制结构分类，财政收入可以分为来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。
3、按社会产品价值构成分类，财政收入可以分为来自于C的收入，来自V的收入，来自于M的收入。
（二）按财政收入形式分类1、税收收入：经济依据是政府向公众提供了公共物品，政府需要向政府交税。
非市场性交换。
征税凭借国家政权，既有强制性、无偿性和固定性，是财政收入的主要的、也是最古老的形式。
2、非税收入包括：（1）国有企业上缴收益：国有资产收益是指国家作为投资者的投资收益。
包括上缴收益和企业留存收益两部分。
上缴收益是国家作为国有企业的所有者从企业税后利润中应分得的收益。
凭借国家生产资料所有权。
（2）政府收费——使用费和规费收入。
使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用（主要是混合物品，具有公共物品的特点、也具有私人物品的特点，如高速公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。
规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。
财政学第三章 财政职能
• 四、财政政策工具 • 1、税收 • 2、公共支出（购买支出和转移支出 ） • 3、政府投资 • 4、公债
• 五、财政政策类型 • 1、按在调节社会总需求中发挥作用 方式的不同，可分为自动稳定的财 政政策和相机抉择的财政政策 • 2、按在调节国民经济总量时，对经 济产生的效果不同，可分为扩张性 财政政策、紧缩性财政政策、中性 财政政策
• 3、取得的成绩 • （1）拉动了需求和GDP的增长 • （2）办成了多年想办的大事 • （3）增强了国有企业的活力 • （ 4 ）缩小了东西部地区间的差 距 • （ 5 ）改善了人民的生活，促进 了各项事业的发展
• 4、存在的问题 • （1）国债使用效益不高，出现 了大量的豆腐渣工程 • （2）会引发财政风险
文盲率(00)
• • • • 美国0.6% 日本0.3% 中国6.72%; 2010年为4.08%
国内生产总值三次产业构成 (2000年)
• • • • 产业 世界平均 中国 美国 德国 第一 5.2% 17.6% 1.7% 1.1% 第二 31.4% 49.4% 26.2% 28.4% 第三 63.4% 33% 72% 70.6%
• 采用政策 工具： 政府投资
政府投资、所得 税、转移支付 社会有效需求
• 调节对象：民间投资
2、设计累进税率的所得税制和社 会救济、失业保险等社会保障制 度，使其起到自动“稳定器”的 作用，使经济达到自动均衡。---自动稳定的财政政策
级数 全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
2
不超过1500元
• • • •
二、收入分配职能的基本内容 1.调节个人之间的收入分配关系 2.调节部门及产业间的收入分配关系 3.调节地区间的收入分配关系
财政学第三章第四节 非税收入
2.政府性基金的特征
政府性基金具有集中性、临时性和专用性等三个 显著特征：
（二）政府性基金和政府性收费的比较
1.收取方式不同 政府性基金取得，政府与被征收主体之间不发生 直接管理或服务关系；而政府性收费与对被征收 主体提供具体服务或行使管理职责相联系。
2.收入特性不同
一般而言，政府性基金属于非补偿性的收入，是 政府凭借政治权力强制、无偿地取得的收入，与 具有特定目的税收性质相似，是比较典型的“准 税收”；而政府性收费除专项收费以外，一般都 具有明显的补偿性特点。
在西方的一些市场经济国家，从有利于提高资源 配置和使用效率的角度考虑，地方或基层政府主 要提供与居民日常生活紧密相关的准公共产品和 自然垄断行业产品，并且这些与居民日常生活紧 密相关的准公共产品和自然垄断行业产品的提供 成本主要依靠政府收费来解决，因此政府性收费 在地方政府或基层政府财政收入中所占的比重很 高。
（二）政府性收费与经营性收费的区别
政府为满足社会公共需要所需的资金通过税收或 政府性收费解决，而企业提供产品和劳务是通过 市场取得收入，即市场价格或经营性收费。因此， 政府性收费与经营性收费有严格区别。
（1）属性不同。
政府性收费的本质是一个财政分配问题，体现国 家与企事业单位以及个人之间的分配关系，属于 政府行为，具有一定的强制性；而经营性收费属 于价格范畴，体现商品或劳务买卖双方之间的交 换关系，是企业行为，具有非强制性和竞争性。
4.资金规模和使用方式不同
政府性基金征收数额一般都比较大，具有专门用 途，严格实行专款专用，不得挪作他用。政府性 收费数额一般较小，用于相关管理或服务中的有 关开支。
3.收入来源不同
财政学第三章第一节 财政收入总论
（二）制约财政收入规模的因素
1.经济发展水V、M的影响） 3.收入分配政策；（V与M、财政集中率） 4.价格因素；（累进税制、通货膨胀税） 5.体制因素；（计划、市场）
6.财政政策因素 （扩张、紧缩）
第一节 财政收入总论 一、财政收入分类
(一)按收入的形式分类
1.税收收入 (国家行政权收入）
2.企业收入 ( 国有 财产权收入）
3.债务收入（ 国家信用 收入）
4.其他收入（事业收入；规费收入 管理收入； 公产收入）
； 罚没收入； 国家资源
（二）按经济成分分类
目前，我国经济是以全民所有制经济为主导的、 多种经济成份并存的经济结构。这必然反映到财政上 来，即财政收入按经济成份分类有来自于国营、集体、 个体、外资、中外合资企业收入。在我国经济建设的 不同历史时期，由于所有制结构不同，财政收入的构 成不同。
（三）收入层次分类
1.中央收入
2.地方收入
3.共享收入
二、财政收入规模分析
（一）财政收入规模的含义及其衡
量指标
（二）制约财政收入规模的因素
（一）财政收入规模的含义及其衡量指标
1.含义：一年内财政收入的绝对量或相对量 2.衡量指标： （1）绝对量 （2）相对量 财政收入占GDP的比重 税收收入占GDP的比重
财政学第三章
现实经济中，价格在短期内缺乏充分弹性 （粘性）。具体原因：工资刚性、菜单成 本、垄断等。因此短期内会产生
供求缺口
AS>AD AD>AS
通货紧缩 通货膨胀
需政府运用宏观 财政政策进行调 控
二、第二类市场缺陷
1、消费者偏好不合理
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完全竞争运行结果的合理性所依赖的基本 观念之一是消费者的偏好是合理的，市场 崇尚消费者主权。 现实经济中却存在消费者偏好不合理的问题
在市场经济中公众形成各自有利益诉求的 “集团”是正常的。这对社会和谐发展是有 益的。但是有两种情况不在其内：一是为利 益而勾结权力，一是以权力而谋求利益所形 成的特殊利益集团。
例如，官商勾结导致的小煤窑事件，1990年 代后期以来的100万件土地违法事件等。
改革的措施：一方面深化体制改革，约束
如果市场参与者不能平等享有所交易的商 品质量的信息 逆向选择（劣质品驱除优 质品）
如果市场参与者不能平等享有所交易商品 交易环境的信息 道德风险（信息优势 一方损害信息劣势一方的利益）
5、交易成本（Transaction）
运用价格机制是有成本的，例如了解价格 信息、谈判、签订合同、监督合同的履行 等。
另据2006年世界银行报告称，中国0.4% 的人口 掌握了70%的财富，而在美国是5%的人口掌握60%的
财富。因此该报告称，中国的财富集中度世界第一， 成为世界两极分化最严重的国家。
（三）政府的宏观调控职能
该职能的目标是维持社会稳定，即社会总 供求的平衡与促进经济长期增长。具体目 标：物价稳定、充分就业等。
部门利益；另一方面，应该让老百姓有自己 的利益集团，形成通畅的利益诉求渠道。例 如我国的农民。
财政学第3章
（2）转移性支出的自动调节作用（政府对个人的 转移性支出） 经济过热 收入增加 失业、低于最低收入保 障线的人数减少 政府发放的失业保险金、最低生 活保障金等转移性支出自动减少 相对减少个人 的可支配收入 抑制个人需求 抑制经济过热。 经济衰退 收入减少 失业、低于最低收入保 障线的人数增加 政府发放的失业保险金、最低生 活保障金等转移性支出自动增加 相对增加个人 的可支配收入 刺激个人需求 刺激经济复苏。
以国家作为划分单位的基尼系数区段划分图
草绿色：0.25–0.29 黄色：0.30–0.34 浅橙色：0.35–0.39 橙色：0.40–0.44
粉红色： 0.45–0.49 大红色：0.50–0.54 深红色：0.55–0.59 超深红色：不少于 0.60
灰色：无资料
资料来源/view/718336.htm
（二）市场经济体制下政府职能的实现 社会主义市场经济体制，是在国家宏观调控下 市场对资源配置起基础作用的体制模式。 1.政府职能范围侧重于市场失灵的空间和宏观经 济层次 2.政府职能实现手段和方式多样化
第二节
优化资源配置职能
一、优化资源配置职能的涵义
（一）什么是资源配置? （二）为什么要配置资源? （三）为什么要高效配置资源?
相对的
资源的稀缺性 绝对的
从历史上看
从现实中看
（四）资源配置的方式
市场配置
政府配置——财政承担
（五）市场配置资源一般是有效的，但存在市场 失灵 （六）财政优化资源配置职能的概念：财政通过自 身的收支，控制资源流向，供给公共产品，最终实 现全社会资源配置优化的职责和功能。
二、财政优化资源配置职能的方向和内容 （一）总的来说，方向是将资源配置于公共经济 部门；具体而言，将资源配置于以下几个方面：P58 1.将资源配置于政府各职能部门 2.将资源配置于各事业单位 3.将资源配置于生产准公共产品的企业（主要是自 然垄断行业、高新技术产业和基础产业）
财政学(第二版)配套课件
❖③国防支出，包括各种军事装备费、军队 人员给养费、军事科学研究费、对外军事 援助、武装警察、民兵费、防空费等。
❖④行政管理支出，包括国家党政机关、事 业单位、公检法司机关、驻外机构各种经 费、干部培养费（党校、行政学院经费） 等。
❖⑤未列入上述四项的其它支出。
❖按国家职能对财政支出进行分类，能够揭 示国家执行了哪些职能。通过对一个国家 的支出结构做时间序列分析，便能够揭示 该国的国家职能发生了怎样的演变；对若 干国家在同一时期的支出结构做横向分析， 则可以揭示各国国家职能的差别。
经济分类 1．经常性支出 （1）商品和服务支出 ①工资和薪金 ②雇主对商品和服务的购买 ③其他商品和服务的购买 （2）利息支出 （3）补贴和其他经常性支出 ①对公共企业 ②对下级政府 ③对家庭 ④对其他居民 ⑤国外转让 2．资本性支出 （1）固定资本资产购置 （2）存货购买费 （3）土地和无形资产购买 （4）资本转让 ①国内资本转让 ②国外资本转让 3．净贷款
作从 用国
民 经 济 各 部 门 的 发 展 角 度 看 ： 支 撑 和 促 进
支撑：国 企的基本 建设投资、 重点建设 项目投资 等
促进：科 技三项费 用、支农
支出等
（二）财政支出的原则
❖财政支出原则，是指政府在安排财政支出 过程中应当遵循的具有客观规律性的基本 原则。
社 效率：有助于资源配置效率的提高
第二章 财政支出
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主要内容
财政支出概述 购买性支出
转移性支出
第一节 财政支出概述
❖财政支出的含义、原则和分类 ❖财政支出范围与财政支出规模 ❖财政支出效益分析
一、财政支出的含义、原则和分类
（一）财政支出的含义 ❖财政支出（Public Finance Expenditure）
财政学基础知识
（3）社会成员享用，也要付出代价（如交税或付 费），但不是等价交换原则。
（4）满足它的物质手段只能来自社会产品的剩余 部分，但也并不是剩余产品的全部用于满足它。
3．公共需要的性质 （1）共同性 （2）特殊性 （3）历史性
我国财政学建设的指导思想
1.以马克思主义的基本原理为指导
马克思
毛泽东
邓小平
2.借鉴西方财政学
亚当·斯密
约翰·梅纳 德·凯恩斯
约瑟夫·斯 蒂格利茨
3.紧密结合中国的实际
中国共产党第十 五次全国代表大会明 确指出：我们要一切 从实际出发，而最大 的实际就是中国现在 处于并将长时期处于 社会主义初级阶段。
４．公共需要的范围
• 生产力发展（经济发展的不同阶段）：在经济 发展的不同阶段上，除保证执行国家职能那部 分需要外，社会公共需要的主要内容是在不断 发展变化的。
• 生产关系变迁（不同的社会形态）：社会形态 的变迁对社会公共需要的历史规定性，主要不 在于各社会形态下的社会公共需要内容上的差 异，而是表现为占统治地位的阶级或集团将自 身的需要说成是社会公共需要，或将社会公共 需要攫取为自身的需要。
置方面具有不可替代的功能 1、无偿性 2、强制性
三、财政配置资源的主要内容
（一）调节资源在积累和消费之间的配置 （二）调节资源在不同部门之间的配置
1、不同部门占有资源的目的
政府部门
社会公共需要
非政府部门
（企业和个人）
微观经济活动 及个人需要
2、衡量标准
取决于财政收入占国内生产总值或 国民收入的比例。这一比例随着政治经 济条件的变化，特别是国家（或政府） 职能的变化而变化。
西财《财政与金融》教学资料包 课后习题答案 第三章
第三章财政收入主要概念：财政收入财政收入规模预算外资金中央财政收入地方财政收入最优财政收入规模课后习题答案（一）名词解释1、财政收入：财政收入作为财政分配的第一阶段，是政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，凭借其政治权力和经济权力，通过一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社会产品。
广义的财政收入包括债务收入。
我国从1994年起采用狭义的财政收入，把债务收入作为弥补财政赤字的一种手段。
2、财政收入规模：财政收入的规模就是指财政收入的总水平，是衡量一国财力的重要指标，表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。
财政收入的规模可用绝对额和相对额来表示。
3、预算外资金：预算外资金是指不纳入国家预算的一种财政性收入，即按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。
4、中央财政收入：中央财政收入是按照预算法和财政管理体制的规定，由中央政府集中筹集和支配使用的财政资金。
5、地方财政收入：地方财政收入是按照预算法和财政管理体制的规定，由地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。
6、通货膨胀税：货币持有者因为通货膨胀而遭受的资本（资产）损失。
7、最优财政收入规模：最优财政收入规模是以实现社会投资最大化、社会资源利用效率最大化和社会福利最大化为追求目标，以正确处理公共经济与私人经济关系为基础，所形成的处于社会经济均衡状态下的财政收入规模。
（二）问答题：1、财政收入分类：按收入形式划分，财政收入可分为税收收入和非税收收入；按收入来源的所有制结构为标准，可将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入或外商独资经济收入、个体经济收入等；按收入来源的部门结构为标准，可将财政收入分为工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业、第二产业和第三产业部门收入等；按管理级次，可将财政收入分为中央财政收入和地方财政收入；按是否纳入国家预算，可将财政收入分为预算资金和预算外资金。
财政与税收考试要点总结
第三章财政收入概述财政收入的类型及基本特点：有若干种分类方法，依据：1.收入的持续与否，可分为经常性收入与临时性收入2.收入的来源渠道，可分为直接收入和派生收入3.强制性特征，可分为强制收入与非强制收入根据政府取得收入的形式不同，财政收入可分为税收收入、国有资产收入、公共债务收入、公共收费，这是财政学最常用的方法。
税收收入，指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。
特点：强制性、无偿性和固定性国有资产收益，国有资产以税、利及少量的收费形式上缴国家财政时，所形成的财政收入。
特点：国家具有行政管理者和资产所有者的双重身份，“有税有利，税利互补”公共债务收入，国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称公债或国债。
特点：自愿性和有偿性公共收费，公共部门中的企事业单位通过销售自己生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。
、特点：缴费者通过履行缴费义务，已取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数额来表示。
绝对数额就是财政收入总额，相对数额就是财政收入占国民收入或国民生产总值的比重其影响：首先，对一个国家来说，财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。
其次，财政收入得规模应该适当。
若规模过大，则说明政府集中的资金过多，会压低社会的生产和消费，市场就会走向萧条，全社会的经济效率就会受到影响；若规模过小，政府职能受到限制，不能满足公众对公共产品的需求，同样会降低社会的经济效率。
影响财政规模的因素：经济发展水平：经济发簪水平越高，财政收入规模越大；反之，规模越小收入分配政策：影响剩余产品占国民收入总量的份额；影响财政收入占剩余产品的份额。
一般，越强调分配公平，财政收入规模越大。
价格因素：首先，对财政收入实际购买力的影响，价格水平上涨率高于、等于、低于财政收入增长率时财政收入为实际负增长、不增不减、实际增长。
财政学选择题
财政学选择题第一章财政概述一、单项选择题1. 〔 A 〕有效率的供给通常需要政府行动，而私人物品则可以通过市场有效率地加以分配”A、公共物品B、私人物品C、消费品D、固定资产2. 公共物品与私人物品是社会产品中典型的两极。
但也有些物品是兼备公共物品与私人物品的特征，因而可称之为(A )。
A、混合物品B、公共物品C、私人物品D、准私人物品3. 〔A〕是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是国家或政府。
A、财政B、税收C、货币政策D、国际贸易4. 〔D 〕是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。
A、竞争性B、排他性C、非竞争性D、非排他性5. (C )是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按零边际成本为消费者提供利益或服务。
A、竞争性B、排他性C、非竞争性D、非排他性二、多项选择题1. 市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的。
市场失灵主要表现在〔ABC 〕。
A、垄断B、信息不充分C、外部效应与公共物品D、自由竞争2. 区分或区分公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：〔AB 〕。
A、排他性和非排他性B、竞争性和非竞争性C、私人性与非私人性D、垄断性与非垄断性3. 政府介入和干预市场的手段或政府的经济作用是( ABC )。
A、行政手段B、组织公共生产C、财政手段D、法律手段4. 财政的基本特征〔ABC 〕。
A、阶级性与公共性B、强制性与无直接归还性C、收入与支出的对称性D、固定性第二章财政职能一、单项选择题1．社会主义市场经济体制下财政的职能包括〔C 〕A、筹集资金,供给资金,调节经济B、资源配置,调节经济,发展经济C、资源配置,收入再分配,经济稳定D、收入分配,稳定经济,发展经济2．收入分配的含义通常指对〔 C 〕的分配A、国民总产值B、国内总产值C、国民收入D、社会个人收入3．财政收入再分配职能主要调节〔C 〕的分配A、国民收入与个人收入B、集体收入与国家收入C、企业利润与个人收入D、国家收入与个人收入4．财政资源配置职能主要是为了取得〔 C 〕A、经济效益B、社会效益C、经济与社会效益D、企业效益5．财政收入的价值构成〔A 〕A、C+V+MB、C+VC、V+MD、C+M6．财政收入最主要来源是〔 D 〕A、农业B、重工业C、建筑业D、轻工业7．我国财政收入主要来自〔A 〕A、东部沿海B、中部省份C、西部地区D、北部地区二、多项选择题1．财政对资源配置的形式〔AC 〕A、财政直接配置资源B、财政间接配置资源C、财政通过宏观调控实现资源的合理利用和配置D、财政通过微观调控实现资源的合理利用和配置2．财政收入再分配职能产生的原因〔ABD 〕A、市场机制不完善B、非物质生产部门的消费需要C、物质生产部门的消费须要D、财政分配的本质特征3．财政实现收入再分配职能的手段〔ABC 〕A、税收B、转移性支出C、购买性支出D、财政性支出4．社会总供给与社会总需求的比照关系为〔ABC 〕A、总供给大于总需求B、总供给小于总需求C、总供给等于总需求D、总供给与总需求无关系5．从总供给的角度看，国民收入的总供给包括〔ABCD 〕A、消费B、储蓄C、政府提供的商品和劳务D、进口商品6．从总需求的角度看，国民收入的总需求包括〔ABCD 〕A、消费需求B、投资需求C、政府支出需求D、出口需求第三章财政收入概述一、单项选择题1．财政收入实际增长是指〔A 〕A、政收入增长率高于物价上升率B、财政收入增长率低于物价上升率C、财政收入增长率等于物价上升率D、财政收入增长率高于GDP增长率2．按照马克思产品价值的构成理论,社会总产品的价值是由〔D 〕构成．A、cB、v+cC、m+vD、c+v+m3．财政积累的源泉是〔B〕A、ｖB、ｍC、ｖ＋ｍD、ｃ＋ｖ4．改革开放以来，我国GDP分配格局变化的显著特征是向〔D 〕倾斜．A、政府B、公有制企业C、其他所有制企业D、居民个人5．当价格总水平上升时，〔D 〕最有利于提高财政在价格再分配中所占的分额A、人头税B、定额资源税C、比例流转税D、累进所得税6．目前，我国财政收入的最主要形式是〔A 〕A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入7．在财政收入形式中，通过信用方式取得的收入是〔C 〕。
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第三章财政收入第一节概述一、涵义1概念政府为满足支出的需要，依据法律规定的权力或经济对等原则，通过国家财政集中的一切货币收入。
两层意思：其一，公共资金分为：a、广义的财政收入政府的一切收入。
b 、狭义的财政收入一一政府在一个财政年度内的各项定期收入。
其二，活动：政府组织财政收入、筹集财政资金。
2、作用第一，公共财政的基础环节。
第二，政府理财的重要活动。
第三，宏观调控的主要工具。
第四，对经济主体影响重大。
二、分类（一）按取得收入的具体方式分一一财政收入的形式1、税收收入政府以社会服务者的身份，凭借其权力，按照法律规定的标准，参与国民收入分配而无偿取得的财政收入。
财政收入的主要形式2、债务收入也称公债或国债收入，是政府以债务人的身份，通过信用方式有偿取得的财政收入。
方式：发行债券、直接借款财政收入的特殊形式——与税收比：与私债比：3、非税收入除税收收入、债务收入以外的财政收入，主要包括公共收费、罚没收入、国有资产收益和其他非税收入等。
（二）按收入稳定程度分1、经常性收入在财政年度可稳定获得的收入，包括税收、公共收费等；2、临时性收入在财政年度不稳定的收入，如公债收入和捐赠收入等。
（三）按收入来源分「所有制按企业的I产业与部门好处：体现不同经济主体对财政收入的贡献程度，有助于寻求增加财政收入的最佳途径。
（四）按收入征收的政府级别分中央财政收入「省（直辖市、自治区）财政收入1市（地级市）财政收入地方财政收入县财政收入1乡镇財政收入好处：有利于分清各级政府的财权与事权；有助于了解各级政府的经济实力和宏观调控能力。
（五）按收入管理方法分1、预算（内）收入纳入国家预算管理的财政收入，如税收收入等，是国家的主导财力。
2、预算外收入未纳入国家预算管理的财政收入。
按国家1996年颁布的《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定，预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
是国家财力的补充。
3、制度外收入又称非预算收入，预算外收入之外的乱收费、乱罚款和乱摊派所形成的收入。
三、财政收入规模1、概念一定时期内政府通过财政集中的一切财政资金量。
2、判断最优财政收入规模的标准：（1 ）最小化的财政收入规模（2）最能体现现有财政收入分配制度要求的财政收入规模（3）与实现“以支定收”与“以收定支”财政分配原则相适应的财政收入规模（4）实现社会投资、社会资源利用效率、社会福利等最大化目标，正确处理公共部门经济与私人部门经济关系，并处于经济社会均衡状态下的财政收入规模。
3、财政收入规模的衡量A、衡量财政收入规模的指标财政收入绝对规模：一定时期内政府各种财政收入的总量，主要反映政府的财力大小。
财政收入相对规模：一定时期内政府的财政收入占GDP（或国民收入）的比重，主要反映政府集中财力的能力。
B财政收入规模的合理界限（1 ）最高限：财政收入规模增长< 国民收入增长量（2 ）最低限：财政收入数量> 上年财政收入数量4、影响财政收入规模的因素（1）剩余产品率经济发展水平生产技术水平（2）财政集中度生产资料所有制形式-国有企业一一高I非国有企业一一低政府职能一大一一高L小------------------ 低经济管理体制模式-计划体制一一高丫市场体制 ------ 低政府分配政策与制度（3 ）价格因素四、财政收入结构1、概念收入项目组成各项目收入占总收入的比重2、一般分析（1）财政收入的价值结构分析（2）财政收入的部门结构分析（3）财政收入的所有制结构分析3、趋势分析4、财政收入构成的发展（1）公产收入时期（2）特权收入时期（3）税收收入时期（4）国有资产收入时期（5）公债收入时期资本主义国家基本是以税收收入与公债收入为主，国有资产收入为辅的收入结构。
第二节国际税收一、产生的条件1、经济活动跨越国界；2、税收制度的普遍建立。
二、概念1、国际税收是两个或两个以上的国家分别行使国家权力时的税收活动，反映国家之间税收分配关系。
广义的国际税收——对所得、财产、流转（关税）课税狭义的国际税收——对所得、财产课税2、国际税收与国家税收的关系联系：a 、国际税收以国家税收为基础；b 、国家税收中有关跨国纳税人的征收要遵循国际税收的协定或惯例。
区别：a 、反映的分配关系不同；b 、是否具体的税收制度，有无独立的税种。
三、存在的问题1、国际重复征税（1）概念两个或更多的国家，在同一时期内对参与国际经济活动的同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税。
（2）产生的主要原因：各国税收管辖权重叠交叉行使。
税收管辖权：1、概念是一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围，它是国家主权在税收领域中的体现，具有独立性和排他性。
2、原则：（1）属人原则：也称居住国原则，指一个国家以人的概念作为其行使课税权力的指导原则。
（2）属地原则：也称来源国原则，指一个国家以地域的概念作为其行使课税权力的指导原则。
3、类型：（1）居民管辖权：强调各国有权对其境内居住的所有居民所取得或拥有的来源或存在于世界范围内所得或财产行使课税权。
（2）公民管辖权：强调各国有权对具有本国国籍的公民所取得或拥有的来源或存在于世界范围内的所得或财产行使课税权。
（3）收入来源地税收管辖权：强调各国有权对来源或存在于本国境内的所得或财产行使课税权。
重叠交叉方式：①居民（公民）管辖权与收入来源管辖权的重叠②居民管辖权与居民管辖权的重叠③收入来源管辖权与收入来源管辖权重叠（3）国际重复征税的消极影响加重了跨国纳税人的负担违背了税负公平合理原则阻碍了国际经济的发展和国际资源的有效利用。
影响了有关国家间的财权利益分配（4）解决的办法①免税法：应纳居住国税额=（境内外应税所得-境外已纳税所得）x居住国相应税率②扣除法：应纳居住国税额=（境内外应税所得-境外已纳税款）X居住国相应税率③抵免法：应纳居住国税额=境内外应税所得X居住国相应税率-允许抵免的境外已纳税款税收饶让一一抵免法的发展居住国（国籍国）对跨国纳税人在国外所享受的减免优惠，视同在国外已纳税，准予抵免居住国（国籍国）纳税义务。
应纳居住国税额=境内外应税所得X居住国相应税率-包括减免额在内的境外已纳税款2、国际避税（1）概念跨国纳税人利用各国税法规定的差异，以种种合法手段将纳税义务减至最低限度的行为（2）产生的原因①主观原因②客观原因一一各国税法的差异，如：税收管辖权约束差异、税率差异、税基差异及其他差异。
（3）国际避税的主要方式①避免成为一国的纳税人②避免使自己的所得或财产成为一国的征税对象（4）国际反避税的①单边反避税措施②双边或多边反避税措施一一国低祝-述 2第三节国债一、概述（一）涵义国债即政府举借的债（公债），是政府以债务人的身份，采取信用的方式，通过在国内外发行债券或向外国借款的办法，有偿募集一部分财政资金，以满足其支出的需要。
L发行债券1、筹集方式：YL其他借款「内债丁 ------- 狭义国债2、按发行区域不同分为：T .――广义国债L外债JL国家公债：又称“中央债”3、按发行主体不同分为："匚地方公债：也称“地方债”(二)特征1、自愿性2、有偿性3、灵活性(三)国债产生的前提条件、需^<2、资金3、信用(四)种类1.以发行区域分：内债和外债2•以发行期限分：［短期国债有期国债中期国债彳1长期国债-无期国债3•以发行的性质分：自愿国债和强制国债4.以流动性分：可转让国债和不可转让国债(五)国债的功能1、弥补财政赤字——基本职能2、筹集财政资金3、调节经济：(1)调节经济运行周期。
(2)改变积累和消费的比例。
(3)调节货币流通量。
(六)国债的负担和规模1、国债负担：由于国债的发行与偿还而给国民经济和各经济主体带来的经济压力。
①认购人即债权人的承购负担；②政府即债务人的偿债负担；③纳税人的纳税负担；④后代的负担；经济的负担。
2、国债规模(1)概念一般指政府历年债务总额。
(2)规模①累积债务总规模；②当年发行国债总额；③当年还本付息额。
（3）影响国债规模的因素①认购人负担能力；②政府偿债能力；③国债的使用方向、结构和效益。
（4）衡量国债规模的指标国债累计余额①国债负担率= --------------- X 100%当年国民生产总值当年还本付息额②偿债能力X 100%当年财政收入当年发行国债总额③债务依存度= ------------ X 100%当年财政支出当年发行国债总额④国债借债率= ------------ X100%当年国民生产总值二、国债管理制度（一）国债的发行制度1、发行方式（1）固定收益出售方式（2）公募拍卖方式（3）连续经销方式（4）直接推销方式（5）组合方式2、发行价格（1 ）平价发行（2）溢价发行（3）折价发行3、国债利率利息率= 利息额/ 借入额（二）国债的偿还制度1 、还本方式（1 ）买销法（2）抽签法（3）一次偿还法（4）调换偿还法2、还本资金的来源（1 ）基金偿还（2）预算盈余偿还（3）发新债还旧债（4）预算列支偿还3、付息方式一是按期分次支付法二是到期一次支付法（三）国债余额管理制度1、年度发行额管理制度年度发行额管理：立法机关通过逐年审批政府当年国债发行额度的方式来管理国债筹资活动。
（1）不能准确反映国债规模及其变化。
（2）不利于合理调整国债期限结构，也不利于有效防范政府国债规模风险。
（3）国债的灵活性丧失。
2、国债余额管理制度国债余额管理：立法机关通过限定一个年末不得突破的国债余额上限以达到管理国债规模的方式。
国债余额1、中央政府历年预算赤字和盈余相互冲抵后的赤字累计额；2、向国际金融组织和外国政府借款统借统还部分；3、经立法机关批准发行的特别国债累计额。
3、国债余额管理办法（1）每年向全国人大作预算报告时，报告当年年度预算赤字和年末国债余额限额，全国人大予以审批；一般情况下，年度预算赤字即为当年年度新增国债限额。
（2）年度预算执行中，如出现特殊情况需要增加年度预算赤字或发行特别国债，由国务院提请全国人大常委会审议批准，相应追加年末国债余额限额。
（3）当年期末国债余额不得突破年末国债余额限额。
（4）国债借新还旧部分由国务院授权财政部自行运作。
（5）每年一季度，在中央预算批准前，由财政部在该季度到期国债还本数额以内合理安排国债发行额。
4、国债余额管理制度的作用第一，可以更为全面反映国债余额及其变化情况。
第二，有利于改善国债期限结构，也有利于防止长期国债的膨胀。
第三，增强了财政部门对国债发行的主动性和灵活性，有望实现短期国债发行规模的突破，展开国债的有序的滚动发行，从而提高财政调配资金运用能力，增强财政政策的灵活性。