《货币资金管理》PPT课件
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第二章货币资金课件
现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
货币资金(路国平中财)课件
短期融资成本
利率、手续费等。
短期融资策略
合理安排融资方式、期限和金额，降低融资成本和风险。
感谢观看
THANKS
02
货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业通过销售商品和服务获得的现金收入，是货币资金的重 要来源之一。
租金收入
企业出租资产或房产获得的现金收入，也是货币资金的一个 补充来源。
应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供 劳务等原因，应向客户收取的款项。 在应收账款收回之前，其管理也是货 币资金管理的一部分。
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常经营活动、支付工资、偿还 债务等。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以随时用于支 付和交换，是企业经营活 动中必不可少的支付手段 。
风险较高
由于货币资金的流动性较 强，因此其风险也相对较 高，需要采取相应的管理 和控制措施。
货币资金(路国平中 财)课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的来源 • 货币资金的使用 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的管理策略
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
收款内部控制的风险点
虚假收入、延迟入账、舞弊和贪污等。
付款内部控制
1 2 3
付款内部控制的目标
确保支出合理、合规，防止虚假支出和舞弊行为 。
付款内部控制的措施
建立严格的审批制度和支付流程，规范付款凭证 和记录，定期核对账目和报表，以及内部审计和 监督。
利率、手续费等。
短期融资策略
合理安排融资方式、期限和金额，降低融资成本和风险。
感谢观看
THANKS
02
货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业通过销售商品和服务获得的现金收入，是货币资金的重 要来源之一。
租金收入
企业出租资产或房产获得的现金收入，也是货币资金的一个 补充来源。
应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供 劳务等原因，应向客户收取的款项。 在应收账款收回之前，其管理也是货 币资金管理的一部分。
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常经营活动、支付工资、偿还 债务等。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以随时用于支 付和交换，是企业经营活 动中必不可少的支付手段 。
风险较高
由于货币资金的流动性较 强，因此其风险也相对较 高，需要采取相应的管理 和控制措施。
货币资金(路国平中 财)课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的来源 • 货币资金的使用 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的管理策略
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
收款内部控制的风险点
虚假收入、延迟入账、舞弊和贪污等。
付款内部控制
1 2 3
付款内部控制的目标
确保支出合理、合规，防止虚假支出和舞弊行为 。
付款内部控制的措施
建立严格的审批制度和支付流程，规范付款凭证 和记录，定期核对账目和报表，以及内部审计和 监督。
货币资金 ppt课件
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( 二)现金的核算 1、现金的序时核算 由出纳员根据审核无误的 记账凭证在三栏式现金日 记账逐日逐笔登记
出纳岗位的职责一般包括： （1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票
ppt课件
16
ppt课件
5
二、货币资金的管理与内部控制制度
（一） 内部控制制度 会计记录的准确可靠、保证企业各项政策的有效
1、含义：是指企业为保护资产的安全完整、保证 实施、保证企业经营效率的不断提高而采用的组
织程序和相关的全套措施。
其中与资产的安全完整和会计记录的准确可靠相
关的组织程序和措施属于内部会计控制。
【教学难点】
一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；
ppt课件 2
货币资金是指直接以货币形 态存在的资产，根据其存 放的地点和用途不同，可 分为库存现金、银行存款 和其他货币资金。 本章主要介绍各种货币资金 的概念、核算和有关规定。 重点掌握货币资金日常收 付核算及账务处理，熟悉 银行支付结算的十种方式。
2、岗位责任控制
3、职务分离控制 4、凭证稽核控制 5、清查盘点控制 6、定期轮岗控制
ppt课件 8
练习： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求 的有（ ）多选 A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部 印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金 支付业务 答案：ABCD
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下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币 资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业 务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则 的是（ ）单选 A.由出纳人员兼管会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记 工作 答案：D
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金-其他货币资金(1).ppt
委托收款是收款人委托银行向付款人收
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
第三章货币资金内部控制PPT课件
8
一、岗位设置与工作分工
（一）出纳机构的设立 各单位根据会计任务的需要设置会计机构，或
者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计 咨询、服务机构代理记账。 （二）出纳岗位的设置
企业应当根据业务需要，按照既满足出纳工作 的需要，又避免人浮于事的原则设置出纳人员。 一般可以采用以下几种形式：
稽核记账凭证
13.定期和不定期的现金
清查
21
（三）现金收支业务的关键控制点 1.审批 2.审核原始凭证 3.现金收支 4.稽核 5.记账 6.对账 7.清点和检查
22
二、银行存款的内部控制
（一）银行结算账户开立、使用的控制 银行结算账户是银行为存款人开立的用于
制的建立、健全和有效实施，以及货币资 金的健康完整负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者 法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人
5
二、货币资金内部控制的原则
1、岗位分工和职务分离 2、严格收支分开及收款入账 3、实行支出款项的严格授权批准程序 4、实施内部稽核 5、实行定期轮岗制度
6
四、货币资金内部控制的目标
账目的调节 5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账
目、应收款项账目及应付款项账目等级的人员应当相互分离 6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行
存款项目、现金账目的记录人员应当相互分离 7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离
10
三、出纳人员的岗位职责
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的 规定办理现金收付和银行结算业务
3.现金收支的控制
4.现金记录的控制
5.防止现金违纪行为的发生
一、岗位设置与工作分工
（一）出纳机构的设立 各单位根据会计任务的需要设置会计机构，或
者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计 咨询、服务机构代理记账。 （二）出纳岗位的设置
企业应当根据业务需要，按照既满足出纳工作 的需要，又避免人浮于事的原则设置出纳人员。 一般可以采用以下几种形式：
稽核记账凭证
13.定期和不定期的现金
清查
21
（三）现金收支业务的关键控制点 1.审批 2.审核原始凭证 3.现金收支 4.稽核 5.记账 6.对账 7.清点和检查
22
二、银行存款的内部控制
（一）银行结算账户开立、使用的控制 银行结算账户是银行为存款人开立的用于
制的建立、健全和有效实施，以及货币资 金的健康完整负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者 法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人
5
二、货币资金内部控制的原则
1、岗位分工和职务分离 2、严格收支分开及收款入账 3、实行支出款项的严格授权批准程序 4、实施内部稽核 5、实行定期轮岗制度
6
四、货币资金内部控制的目标
账目的调节 5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账
目、应收款项账目及应付款项账目等级的人员应当相互分离 6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行
存款项目、现金账目的记录人员应当相互分离 7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离
10
三、出纳人员的岗位职责
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的 规定办理现金收付和银行结算业务
3.现金收支的控制
4.现金记录的控制
5.防止现金违纪行为的发生
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
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所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接 支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应 当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申 请，经开户银行审核后，予以支付现金。
凭证 字号
摘要
本月收付合计 及余额
对方科目
9 1 银付 1 提现备用
银行存款
收入 付出 结余 15000 145000 500
300
9 1 现付 1 购办公用品费 管理费用
100
9 1 现付 2 李明借差旅费 其他应收款
500
9
1
现收
1
出售废旧物资
其他业务收 入
400
91
本月收付合计 及余额
700 600 600
企业每日的现金结存数，不得 超过核定的限额，超过部分必须 及时送存银行；不足限额时，可 签发现金支票向银行提取现金补 足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3(1.现)企金业收现支金的的管收理入应于当日送存银行，当日送 存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。
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一、现金
(二)现金收付的账务处理
2.现金的序时核算 现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉 及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐 笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金 进行核对。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
现金日记账
年 月日
8 31
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
4.企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行 钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由 两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。
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一、现金
(二)现金收付的账务处理
原始凭证
审核
贷：现金
100
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅 费500元，付给现金。
会计分录 借：其他应收款——李明 500
贷：现金
500
【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400 元。
会计分录
借：现金 400 贷：其他业务收入 341.88 应交税金/应交增值税/销项58.12
（财务部）稽核
接收原始单据
审核原始 单据 是
清点现金辨 别真伪 是
收款收据
凭证制作
否
是
复核人 复核
否
凭证审核
凭证打印
是
装订归档 结束
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二、银行存款
(一)银行存款的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
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一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提 取现金300元备用。
会计分录 借：现金 300 贷：银行存款 300
【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用 品费100元。
会计分录 借：管理费用——办公费 100
货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企业存 放在银行或其他金融 机构的货币资金，包 括人民币存款和外币 存款
其他货币资金是指企业除现金和银行存款 以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
(7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支
出。
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一、现金
(一)现金的管理
2.现金的库存限额 现金的库存限额原则上根据企
业3至5天的日常零星现金开支的 需要确定。边远地区和交通不发 达地区可以适当放宽，但最多不 超过15天。
一、现金
(一)现金的管理
现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。人Βιβλιοθήκη 币 中国美元德国 马克
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一、现金
(一)现金的管理
国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡 是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、 部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
记账凭证
审核
登帐
现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或 其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并 据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原 始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以 免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为 登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。
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一、现金
(一)现金的管理
1.现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。
(2)个人劳务报酬。
(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化
艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
货币资金和结算业务
第一节 货币资金 第二节 支付结算业务
财务会计>>第二章 货币资金和结算业务
第一节 货币资金
一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金
下一页
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第一节 货币资金
货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部 分。按其用途和存放地点的不同分类。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
业务部 开始
费用报销单 等
否
现金付款业务流程
（财务部）现金出纳
（财务部）稽核
接收原始单据
审核原始 单据 是 付款
否
是
复核人 复核
凭证制作
否
凭证审核
凭证打印
是
装订归档 结束
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8、
业务部 开始
收款单 否
否
现金收款业务流程
（财务部）现金出纳
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一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应 当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申 请，经开户银行审核后，予以支付现金。
凭证 字号
摘要
本月收付合计 及余额
对方科目
9 1 银付 1 提现备用
银行存款
收入 付出 结余 15000 145000 500
300
9 1 现付 1 购办公用品费 管理费用
100
9 1 现付 2 李明借差旅费 其他应收款
500
9
1
现收
1
出售废旧物资
其他业务收 入
400
91
本月收付合计 及余额
700 600 600
企业每日的现金结存数，不得 超过核定的限额，超过部分必须 及时送存银行；不足限额时，可 签发现金支票向银行提取现金补 足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3(1.现)企金业收现支金的的管收理入应于当日送存银行，当日送 存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
2.现金的序时核算 现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据涉 及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐 笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金 进行核对。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
现金日记账
年 月日
8 31
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
4.企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行 钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由 两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
原始凭证
审核
贷：现金
100
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅 费500元，付给现金。
会计分录 借：其他应收款——李明 500
贷：现金
500
【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400 元。
会计分录
借：现金 400 贷：其他业务收入 341.88 应交税金/应交增值税/销项58.12
（财务部）稽核
接收原始单据
审核原始 单据 是
清点现金辨 别真伪 是
收款收据
凭证制作
否
是
复核人 复核
否
凭证审核
凭证打印
是
装订归档 结束
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二、银行存款
(一)银行存款的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提 取现金300元备用。
会计分录 借：现金 300 贷：银行存款 300
【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用 品费100元。
会计分录 借：管理费用——办公费 100
货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企业存 放在银行或其他金融 机构的货币资金，包 括人民币存款和外币 存款
其他货币资金是指企业除现金和银行存款 以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等
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(7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支
出。
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一、现金
(一)现金的管理
2.现金的库存限额 现金的库存限额原则上根据企
业3至5天的日常零星现金开支的 需要确定。边远地区和交通不发 达地区可以适当放宽，但最多不 超过15天。
一、现金
(一)现金的管理
现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。人Βιβλιοθήκη 币 中国美元德国 马克
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一、现金
(一)现金的管理
国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡 是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、 部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
记账凭证
审核
登帐
现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或 其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并 据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原 始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以 免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为 登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。
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一、现金
(一)现金的管理
1.现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。
(2)个人劳务报酬。
(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化
艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
货币资金和结算业务
第一节 货币资金 第二节 支付结算业务
财务会计>>第二章 货币资金和结算业务
第一节 货币资金
一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金
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第一节 货币资金
货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部 分。按其用途和存放地点的不同分类。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
业务部 开始
费用报销单 等
否
现金付款业务流程
（财务部）现金出纳
（财务部）稽核
接收原始单据
审核原始 单据 是 付款
否
是
复核人 复核
凭证制作
否
凭证审核
凭证打印
是
装订归档 结束
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8、
业务部 开始
收款单 否
否
现金收款业务流程
（财务部）现金出纳