习题一材料采购业务

增值税税率为 6％，为 B 企业代垫运杂费 500 元，已办妥委托银行收款手续
首先，将含税销售额还原为不含税销售额。
不含税销售额 =31800÷(1+6%)=30000(元 )
应交增值税 =30000× 6%=l800(元 )
编制会计分录如下：
借：应收账款 —— B 企业
32300
贷：主营业务收入
30000
习题三 库存商品和固定资产
一、库存商品的核算
1、2010 年 5 月 31 日，宏丰机械厂生产甲、 乙两种产品， 生产成本分别为 10 000 元和 12 000 元，全部完工并已验收入库，结转入库产品成本。
2、 5 月 31 日，宏丰机械厂结转本月已销售甲、乙两种产品的成本分别为 元。会计部门根据产品发出汇总表，编制会计录。
2、某企业 2000 年期初坏账准备科目余额 2 000 元，本期实际发生坏账损失 3 000 元，年末应收账款余额 800 000 元； 2001 年实际发生坏账损失 1 000 元，年末 应收账款余额 1 000 000 元； 2002 年实际发生坏账损失 2 600 元，年末应收账 款余额 460 000 元。计提百分比为 0.5 ％。 要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。 南方某工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失， 坏账准备的提取比例 为 5% ，有关资料如下：
习题二 应收账款计提坏账准备 1、某企业按照应收账款余额的 3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余 额为 1 000 000 元；第二年发生坏账 6 000 元，其中：甲单位 1 000 元，乙单 位 5 000 元，年末应收款余额为 1 200 000 元；第三年 , 已冲销的上年乙单位的 应收账款 5 000 元又收回，期末应收账款余额为 1 300 000 元。 要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有关会计分录。
2、属于增值税一般纳税人的小企业的核算
C小企业为增值税一般纳税人， 向 D企业销售产品一批， 含税销售额为 35100
元，适用增值税税率为 l7% ，为 D 企业代垫运杂费 500 元，已办妥委托银行收款
手续。则：不含税销售额 =35100÷(1+17%)=30000(元)
应交增值税 =30000×17%=5100( 元)
银行存款 2、（ 1）借：固定资产—设备 200000
51 000 300 000 51 000
--
仓库 3000
贷：实收资本—国家投入资本金
203000
（2）
借：无形资产—商标专用权
80000
贷：实收资本
80000
（3）
借：银行存款
8 000 元和 9 000
二、固定资产的核算
1、南方厂 4 月 1 日购入一台生产用不需要安装的设备， 发票价格 200 000 元，增值税 34 000 元，发生运杂费 500 元，设备已投入使用，款项尚未支付。
2、南方厂 4 月 30 日生产车间有一台设备原价 220 000 元，该设备预计使用 10 年，预计净 残值率为 4%。计算该设备本月折旧额和折旧率，并编制折旧会计分录。
1500 元（准予扣除进项税额 105 元），材料已验收入库，款项尚未支付。
4、 9 日，按照合同规定，向乙单位预付购料款
80000 元，已开出转账支票支付。
5、 11 日，向丙企业采购 B 材料，买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，款项用银行存款 支付，材料已验收入库。
6、25 日， 用预付货款方式向乙企业采购的 B 材料已验收入库， 有关的发票单据列明材料价 款 70000 元，增值税额为 11900 元，即开出一张支票补付货款 1900 元。
7、 30 日，向甲企业购买 A 材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估 元入账。
60000
习题二 发出材料业务 红旗公司为增值税一般纳税人， 7 月 1 日结存 A 材料 1000 千克，单位成本 50 元 /千克， 7 月份发生如下业务： 1、 5 日，从外地购入 A 材料 5000 千克，价款 235600 元，增值税 40052 元，运杂费 2100 元，其中运费可予抵扣的进项税额为 100 元， A 材料验收入库时实收 1950 千元，短缺 50 千克属于定额内合理损耗。
借：应收账款 —— D 企业
35600
贷：主营业务收入
30000
应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 )
5100
银行存款
500
收到货款时编制会计分录如下：
借：银行存款 35600
贷：应收账款 —— D 企业 35600
（二）小规模纳税企业的核算
A 小企业 ( 小规模纳税人 ) 向 B 企业销售产品一批。含税销售额为 31800 元，适用
2、 8 日，生产领用 A 材料 2800 千克。 3、12 日，在本市购入 A 材料 3000 千克，价款 145500 元，增值税 24735 元，材料已验收入 库。
4、 15 日，生产领用 A 材料 3600 千克。 5、 20 日，从外地某公司购入 A 、 B 两种材料，其中： A 材料 2500 千克，单价 45.70 元 /千 克，价款 114250 元， B 材料 2500 千克，单价 100 元 /千克，价款 250000 元。两种材料的增 值税额共为 61922.50 元，另外，两种材料的运杂费共为 1560 元，其中运费可予以抵扣的进 项税额为 60 元，两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。 6、 24 日，生产领用 A 材料 4000 千克。 要求： （1）计算各批购入 A 材料的实际总成本和单位成本； （2）分别按先进先出法和加权平均法计算 7 月份 A 材料发出的实际成本和月末结存成本。
（4）接受外商捐赠货卡车一辆 , 原值美金 20000 元 , 按国家外汇牌价 8:1 折合人民币入账
（5）经决定 , 并批准以资本公积 80000 元及盈余公积 20000 元转增资本。
要求 根据上述资料，编制会计分录。
1、借：库存商品
300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本
（ 3）到期还款付息时
借：短期借款 60 000
应付利息 1 800
贷：银行存款
61 800
2、
（ 1）取得银行借款时： 借：银行存款 20 000
贷：短期借款 20 000
（ 2）按月（ 1-3 月）预提时 20 000*9%*1/12=150 （元） 借：财务费用 150
贷：应付利息 150
（ 3） 3 月末支付利息时 借：应付利息 450
用于建造固定资产， 该固定资产第一年末完工并交付使用， 每年末计算一次， 到
期还本付息。
要求：编制相关会计分录
3、
（ 1） 1 月 1 日借款时
借：银行存款 100 000
贷：长期借款—本金 100 000
（ 2） 2010 年末计息时： 100000*6%*1=6 000（元）
借：在建工程 6 000
第四节 资本的增减
1、甲企业收到乙公司作价投入的库存商品一批，该批库存商品双方确认的价值为
300 000
元，经税务部门认定应交的增值税为 51 000 元，乙公司向甲企业开具增值税专用发票，甲
企业同时向乙公司支付了增值税款。要求编制甲企业收到投资的会计分录。
2、资料：某企业 2012 年 1 月份发生下列有关经济业务。 （1）收到国家投资全新机器一台 , 含税价 200 000 元 , 又八成新仓库一座 , 双方协议价值 30 000 元 , 全部验收使用。 （2）接受由其他单位提供商标专用权作为投资 ,计价 80000 元 （3）收到投资者缴来现金 300000 元 ,存入银行
要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。
习题三 应收票据 1、上月应收乙单位货款 65000 元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单 位交来的 一张三个月期的商业承兑汇票，票面价值为 65000 元。 2、甲公司 3 月 1 日销售 A 商品一批， 开具增值税专用发票注明价款 5000 元，增 值税 850 元，共计 5850 元。对方开出为期 3 个月的商业汇票一张，抵付货款。 3、6 月 1 日上述票据到期，对方按时付款。 4、企业出售给大众工厂产品一批，增值税专用发票载明价款 25000 元，增值税 额为 4250 元，收到大众工厂签发并承兑的一张金额为29250 元， 承兑期为一个月的 商业承兑汇票， 产品已经发出。 商业承兑汇票到期时， 按票面金额收回存入银行 5、甲公司 5 月 15 日出售 A 商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款 50000 元， 增值税额为 8500 元，共计 58500 元，乙公司开出一张为期 2 个月的 商业承兑汇票一张。2 个月后票据到期，对方无力支付。
应交税费 —— 应交增值税
1800
银行存款
500
五、借款的核算
1. 某企业借入 6 个月的银行存款 60 000 元，年利率为 6%，按月预提利息，到
期一次还本付息。
要求：作出相关的会计分录。
2. 高强股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日取得银行借款 20 000 元，期限半年，
年利率 9%。按月预提利息，按季度结算，到期还本及第 2 季度利息。
第二节 财物收发
习题一 材料采购业务
一、前进厂为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，该企业 如下：
2011 年 7 月发生经济业务
1、 1 日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为
75000 元。
2、 5 日，上月已付款的在途 A 材料已验收入库， A 材料成本为 50000 元。
3、8 日，向甲企业购入 A 材料，买价 100000 元，增值税额为 17000 元，该企业已代垫运费