第四章 营业税法
营业税法练习题含答案
第四章营业税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.营业税的税率形式是（）。
A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）万元。
A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。
第四章：营业税税法
①按建筑业营业税＝组价×3%＝｛〔4000×40%×（1＋10%）〕 ÷（1－3%）｝×3%＝54.43（万元）
②按销售不动产营业税＝售价×5%＝7000×5%＝350（万元） 共纳营业税＝54.43＋350＝404.43（万元）
例，甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公 司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工 程以7000万元分包给乙建筑公司。要求：请分别计算有关各方 应缴纳和应扣缴的营业税税款。
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2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方 如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物 资和动力的价款在内； 纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为 安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
建筑业的营业税
组价＝工程成本（×1（－13＋%）成本利润率）
应纳税额＝组价×3%
销售不动产的营业税 应纳税额＝销售价格×5%
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关于自建楼房营业税举例
例3-2，某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成 本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总 售价7000万元。（当地营业税成本利润率为10%）
3. 餐饮服务
娱乐场所提供饮食服务属于娱乐业，并入娱乐场所 的营业额。 4. 播映 电视电台等媒体播映广告属于服务业中的广告业 电视电台等媒体播映广告以外的节目属于文化业
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税目、税率总结
• 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化
体育业
• 5%：金融业、服务业、转让无形资产、销售不
第四章 营业税法-计税依据的一般规定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第四章 营业税法知识点：计税依据的一般规定● 详细描述：营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的 全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
计税依据的具体规定 针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有： （一）建筑业 1. 建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
2.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。
但 不包括建设方提供的设备的价款。
纳税人从事安装工程作业：①如设备由发包方提供，承包方只提供安装劳务，营业额不包括设备价款；②如设备由承包方提供，与安装劳务一并收取，营业额包括设备价款。
【例题·计算题】某建筑公司与开发区（甲方）签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； 要求:计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。
『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 3.自建行为：是指纳税人自己建造房屋的行为。
（1）纳税人 自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人（包括个人自建自用住房销售）将 自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
建筑业营业税计税依据的总结： 4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费: （1）其提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税； （2）其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—代理业”,应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
税法(第4章流转税法营业税法)
4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
营业税法讲解
第四章营业税法第一节纳税义务人（熟悉）一、纳税义务人：1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。
2.境内劳务判定的几种情况：二、扣缴义务人的确定1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。
（2001年考题）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD第二节税目、税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。
税目税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业?5% （2003年）四、邮电通信业? 3%五、文化体育业? 3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5-20%第三节计税依据（掌握）针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有（这部分内容2003年有补充）：一、交通运输业1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，余额为营业额。
2.运输企业从事境内联运业务，余额为营业额。
二、建筑业1.建筑业的总包、分包或者转包，余额为营业额。
注册会计师税法练习题0401
三、计算题
1、某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
A.光租和干租业务按服务业征营业税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
4、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（ ）。
B.“打捞”业务应按照“服务业”征收营业税
C.无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税
D.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
6、下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.为体育比赛或体育活动提供场所的业务，营业税税率为5%
B.建筑设计收入，营业税税率为3%
C.个人按市场价格出租居民住房收入，营业税税率为3%减半
3、下列各项中，关于营业税纳税人与扣缴义务人的叙述正确的有（）。
A.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，由境外单位自行缴纳营业税
B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构，且境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人
（4）餐饮部非独立核算的小卖部销售收入60万元；
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
第-四-章-营业税法(答案解析)
第四章营业税法（答案解析）一、单项选择题。
1.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程, 工程价款1358万元。
另外, 建设单位提供建筑材料600万元, 提前竣工奖42万元。
则该建筑安装公司应纳营业税为（）万元。
A. 60B. 45C. 57D. 482.某航空运输公司与某公司签订协议, 将一架波音飞机连同机组人员租给其使用, 租期一年, 年租金500万, 该公司还向航空公司支付其使用期间的修理费用和机组人员工资100万元。
则该航空公司应纳营业税（）万元。
A.15B.18C.25D.303.国内某运输公司某月在境内取得货运收入800万元, 销售货物并负责运输取得收入为150万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1200万元, 由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元, 其中转付给境外承运企业600 万元。
该运输公司应纳营业税为（）万元。
A.45B.42C.72D.604.某广告代理公司, 专门从事广告代理业务, 2005年8月份取得全部收入480万元, 其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为70万元, 支付给当地电视台发布广告费用120万元, 则该广告代理公司应纳营业税为（）万元。
A.24B.18C.20D.185.某公园2005年5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元。
则该公园本月应纳营业税为（）元。
A.4750B.3100C.2050D.46006.某旅游公司组织20人到桂林旅游, 每人收取旅游费2000元, 旅游中由公司支付每人房费150元, 餐费100元, 交通费100元, 门票等费用50元, 则旅游公司应纳营业税为（）元。
A.2000B.1200C.1600D.9607.某公司2004年1月以房屋作抵押, 向银行贷款150万元, 2005年6月到期后本息合计175万元；因该公司无力归还贷款, 银行将所抵押的房屋收归己有, 经权威机构评估, 该房屋价值180万元, 银行将多余5万元返还该公司, 则该公司应纳营业税为（）万元。
04章营业税法习题
第四章营业税法习题与解析【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内【答案】【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户【答案】【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】【例题5】下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税【答案】【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【答案】【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含证券公司D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人【答案】【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
营业税
案例5： 某邮电局12月份经营各项邮电业务取得收入为：邮 政业务收入为4.74万元，报刊发行收入为3.16万元，电 报、电传、长话收入3.1万元。 试计算12月份应纳营业税。 应纳税额=（4.74+3.16+3.1）X3 =0.33万元
案例6： 某企业向房地产公司购置一幢办公用房，假定办公 用房总价为1600万元，内装修费用为400万元。 则问房地产公司应交纳多少营业税？
3、金融保险业 1）一般贷款业务营业额为货款利息收入（加息、罚息 等） 2）外汇转贷业务 A.中国银行系统 B.其他银行系统 3）融租租赁：以向承租者收取的全部价款和价外费用 （含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的 余额，以直线法计算本期营业额。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际 成本） X （本期天数/总天数） 4）金融企业从事股票和债券买卖业务，以股票债券出 原价减去买入原价余额为营业额，买卖过程中发生的税费 不得包括在内。
六、应纳税额的计税
营业税的计税方法比较简单，一般以计税依据和 适用税率相乘，就可以计算出应纳税额。在实际征收 过程中，有以下三种方法： 1、按营业收入全额计算：营业税=营业收入X税率 2、按营业差额计算： 营业税=（营业收入-允许扣除金额）X税率 3、按组成计税价格计算 应纳税额=组成计税价格X税率 组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）
（二）计税依据的特殊规定 1、交通运输业 1）运输企业运输旅客和货物出境，在境外改由其 它运输企业承运，以差额为营业额。 2）联运以实际取得的营业额为计税依据。 3）国航和货航之间开展客运飞机腹舱联运业务时， 国航以收到腹舱收入为营业额，货航以货运收入减去 付国航的腹舱收入余额为营业额。
2、建筑业 1）工程转仓或分仓，以工程总承包款减去付分仓 或转仓价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其它物资和动力 的价款。安装工程作业，安装设备价作为安装工程产 值的，营业额包括设备的价款。 3）纳税人自建立用房屋不纳税，如将自建房屋对 外销售，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动 产征收营业税。 4）纳税人采用包清工形式提供装饰劳务，按实际 收取收入确定营业额。
第四章营业税
纳税人
在中华人民共和国境内提供应税劳务， 转让无形资产或销售不动产的单位和个 人，均为营业税的纳税人。 其中应税劳务是指纳税人提供建筑业、 金融保险业、文化体育业、娱乐业、服 务业。单位或个体工商户聘用的员工为 本单位或雇主提供的劳务，不属于营业 税的应税劳务。
征税对象
1、建筑业 2、金融保险业 3、文化体育业 4、娱乐业 5、服务业 6、转让无形资产 7、销售不动产
甲房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平 方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写 字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送 给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营 业税成本利润率为10%）。
（1）应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）× （1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）销售不动产的营业税＝3600×（10＋0.5） ×5%＝1890（万元）
3、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务 行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的， 应分别核算应税行为的营业额与货物或者非 应税劳务的销售额。其应税行为营业额缴纳 营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳 营业税；未分别核算的，由税务机关核定其 应税行为的营业额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核 算免税、减税项目的营业额；未单独核算营 业额的，不得免税、减税。
【解析】应纳营业税＝（400＋100）×20%＋ 120×5%＋150×5%＋600×5%＋（76＋4） ×5%＋10×5%＝148（万元）
税收优惠
1、起征点 营业税起征点标准：按期纳税的，为每月营 业额5000~20000元；按次纳税的，为每次 （日）营业额300~500元。
2、免征营业税
下列项目免征营业税： ①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务， 婚姻介绍，殡葬服务。 ②残疾人员个人提供的劳务。 ③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 ④学校和其他教育提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 ⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农业保险以及相关技术 培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治。 ⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、 文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、 宗教活动的门票收入（仅指第一道门票收入）。 ⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 ⑧营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业型单位。
第四章 营业税法
【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列 说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税
【答案】B
第三节
计税依据
计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（七）服务业
要点 应注意问题
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收 入应按“服务业——旅游业”征收营业税 （5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手 计税 续费收入应征收营业税 依据 （6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税 （7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全 部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、 港杂、装卸费后的余额为营业额
【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工 程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售 自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿 赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地 营业税成本利润率为10%）。
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税： 应纳建筑业营业税＝2000×（10+0.5）× （1+10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税＝3600×（10+0.5）×5% ＝1890（万元）
【答案】B 【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860780)+14] ×5%=24.95（万元）。
【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企 业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券 共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第 四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除 税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税 税额（ ）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】 该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。
营业税重点习题及答案
第四章营业税法答案一、单项选择题1．下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。
A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 D．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入2.自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
投资后转让其股权的收入（）。
A. 暂缓征收营业税 B. 也不征营业税 C. 减半征收营业税 D.应征收营业税3.下列各项中，应征收营业税的是（） A.金融机构的出纳长款收入 B.转让高速公路收费权取得的收入C.保险公司取得的追偿款D.转让企业产权取得的收入4.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（） A. 纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 B. 电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C. 航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 D. 单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税5．某商业银行2011年1月份取得贷款利息200万元，支付存款利息90万元，该企业应纳营业税额是( )。
A. 6万元B. 10万元C. 5.5万元D. 3.3万元6.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A. 金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C. 一般贷款业务的计税依据为利差收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款7.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）。
A. 向税务机关申请降低营业税税率B. 向税务机关申请减免营业税C. 允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除D.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款8．建筑安装某公司承包建筑办公楼一幢，该公司为总承包人，并把该工程的装饰工程部分转包给“耀华”装饰公司，付给转包费100000元，扣缴义务人和代缴的营业税分别是( )。
第四章 营业税税制
第三节 营业税应纳税额的计算
二、应纳税额的计算
应纳税额＝营业额×适用税率
应纳税额按人民币计算。纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折
算成人民币后，再计算应纳税额。具体而言，其营业额的人民币折合率可 以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当 事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
额。
营业额=卖出价-买入价 ④金融经纪业务和其他金融业务，以手续费收入全额为营业额，包括价外收取 的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。
第三节 营业税应纳税额的计算
（2）保险业的计税依据。 ①办理初保业务。营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即
向被保险人收取的全部保险费，不得扣除付给分包人的保费。
（三）以营业额为计税依据，计算简便
第一节 营业税概述
三、营业税的作用
（一）有利于保障财政收入的稳定增长 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）公平税负，促进企业改善经营管理
第二节 营业税的法律规定
一、营业税的征税范围
（一）一般规定
1.应税劳务、转让无形资产、销售不动产的含义
2.境内的含义
第三节 营业税应纳税额的计算
3.金融保险业计税依据 （1）金融业的计税依据。 ①一般贷款业务，以取得的利息收入全额（包括各种加息、罚息等）或手续费 收入全额确认为营业额。 ②融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出 租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数） 实际成本=货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费+保险费 ＋支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息 ③外汇、有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业
第四章 营业税法(二)
1.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，税务机关按下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价）：
①按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
②按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
[答疑编号3888040201]
『答案解析』甲团营业额＝（4500－1600－400－300－600）*36＝57600 （元）
乙团营业额＝6800×30－144000 ＝60000（元）
应缴纳的营业税额＝（57600＋60000）×5%＝5880（元）
【典型例题4－10】
5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。
6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税；向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。
2.计税依据：取得的营业收入额。
六、娱乐业（5%～20%）
1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
4.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题
（1）核算：销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其自产货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，其建筑业应税劳务的营业额由主管地方税务机关核定。（混合销售行为的兼营化处理）
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第四章营业税法一、单项选择题1. 乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位, 乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用, 乙公司与甲企业结算工程价款 , 则对乙公司应（）A.免征营业税B.按建筑业税目征收营业税C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D.按销售不动产税目征收营业税3. 纳税人提供的应税劳务发生在外县( 市 ), 一般应依法向( ) 主管税务机关申报纳税。
A. 居住地B. 注册地c. 机构所在地D. 劳务提供地4. 某典当行某月取得死当物品销售收入12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。
该典当行当月应纳营业税为 ( ) 。
A. 1. 25 万元B. 1. 95 万元C.2 万元D.2.96 万元5. 国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。
下列不属于营业税现行优惠政策的有 ( ) 。
A. 个人购买并居住过 1 年的普通住宅销售时, 免征营业税B. 个人购买并居住不足 1 年的普通住宅销售时, 按价差征收营业税c. 出租的居住房, 减半征收营业税D. 出租的居住房, 租金按 3% 征收营业税6. 下列关于下岗失业人员再就业营业税起征点的规定中, 说法正确的有 ( )A. 按次纳税的起征点一般为每次 ( 日 ) 营业额 100 元B. 按期纳税的起征点一般为每月营业额 1000-2000 元c. 起征点如果是 2000 元 , 纳税人营业额为 2500 元, 则只就500 元作为计税营业额D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用7. 某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让, 原值 500 万元, 已提折旧 200 万元 , 转让价款 600 万元。
此行为属于转让不动产, 营业税的正确处理是 ( ) 。
A. 不交营业税B. 应纳营业税 5 万元c. 应纳营业税 15 万元D. 应纳营业税 25 万元8. 单位将不动产无偿赠与他人, 视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为 ( )A. 将不动产交付对方使用的当天B. 不动产所有权转移的当天c. 签订不动产赠与文书的当天D. 承受不动产人交纳契税的当天9. 某金融企业从事债券买卖业务 ,2004年8月购入A债券购人价50 万元 , B 债券购入价 80 万元, 共支付相关费用和税金 1.3 万元 ; 当月又将债券卖出 ,A 债券售出价55 万元 ,B 债券售出价 78 万元 , 共支付相关费用和税金 1. 33 万元。
该金融企业当月当纳营业税为 ( )A. 1185 元B. 1500 元C. 2500 元D.64000 元10. 某保龄球馆 2008 年 12 月发生的业务如下: 保龄球票价收入860000元 , 销售香烟取得收入8500 元 , 销售饮料取得收入12000 元 , 销售毛巾等日用品取得收入3200 元, 把其中的一间办公室出租给个人卖饮料, 本月取得租金为6000元; 该保龄球馆本月应纳营业税为 ( ) 元。
A.26811B.44485C. 172300D.177040二、多项选择题1. 根据营业税法规定 , 下列属于营业税免税或非应税收入的有 ( )A. 工商企业将闲置资金贷予其他单位使用取得的利息收入B. 工商企业外币业务产生的汇兑收益C. 金融机构之间业务往来取得的收入D. 发包方向承包人收取的承包费收入3. 纳税人发生的下列经营行为中, 需要缴纳营业税的有 ( )A. 为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务B. 将自建建筑物投资人股C. 邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务D. 以不动产投资入股后, 将股权转让业务4. 下列有关营业税征税范围的说法中, 正确的有 ( ) 。
A. 单位和个人开办“网吧”取得的收入 , 按娱乐业征税D. 快递公司从事快递业务的收入, 按服务业征税5. 根据营业税法律制度的规定, 下列各项中, 征收营业税的有( ) 。
A. 房地产公司转让土地使用权B. 商业企业销售空调并负责安装C. 医疗机构提供医疗服务D. 建筑公司转包建筑安装业务6. 下列关于营业税计税依据的说法中 , 错误的有( ) 。
A. 某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会, 应以该歌星的纯收入计缴营业税B. 保险公司的储金业务应以储金计缴营业税c. 某体操明星参加体育比赛 , 应以取得出厂费计缴营业税。
D. 物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税7. 下列经营活动中计算营业税的税率为 ( )。
A. 个人出租居住房屋收入按 3%B. 建筑设计收入按 5%c. 邮政储蓄收人按 5%D. 金融保险业按 5%8. 下列收费项目中应征收营业税的有 ( ) 。
A. 饭店对就餐客人收取的服务费B. 注册会计师协会收取的会员费c. 教师校外授课的讲课费D. 旅店为客人代订火车票的手续费9. 下列收入项目中, 不能直接作为营业税计税依据的是 ( ) 。
A. 保险业的利息收入C. 歌舞厅收取的各项收入D. 电信单位销售有价电话卡的面值10. 某建筑公司自建一幢两层综合楼 , 下列处理方法正确的是 ( ) 。
A. 自用不纳营业税B. 自用按建筑业纳营业税c. 出售按建筑业和销售不动产纳营业税D. 出售按销售不动产纳营业税11. 下列项目中 , 不属于营业税征税范围的项目有( ) 。
A. 转让的无形资产在境外使用B. 在境外组织入境旅游c. 境内保险机构为出口货物提供保险D. 境外保险公司为境内货物提供保险12. 甲公司( 增值税一般纳税人 )10 月份与乙企业签定代购协议, 为乙代购货物并收取周转金25万元 , 约定按实际结算价格的 4% 收取手续费。
销售方将增值税专用发票开具给乙企业 , 注明销售额 30 万元, 增值税 5.1万元。
则甲公司正确的税务处理是( ) 。
A. 应纳营业税 600 元B. 应纳营业税 702 元C. 应纳增值税51000元D. 不纳增值税13.下列属于营业税免税项目的有 ( ) 。
A. 保险公司取得的追偿款收入B. 个人转让著作权收入c. 敬老院收取的生活费收入D. 会计事务所收取的咨询费、评估费等收入14. 某饭店服务设施齐全, 经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等, 其应纳营业税涉及的目有 ( ) 。
A. 邮电通讯业B. 服务业C.文化体育业D. 娱乐业15.下列项目中 , 属于营业税计税营业额的正确说法是 ( ) 。
A. 单位转让抵债所得的土地使用权, 以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额。
B. 参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额。
c. 建筑转四中以全部承包额减去付给转包人价款后的余额为营业额。
D. 拍卖行向委托方收取的手续费减除拍卖过程中发生的费用后的余额为营业额16.下列经营活动中不交营业税的有 ( ) 。
A. 转让企业产权行为B. 境内外资金融机构从事离岸银行业务c. 保险公司储金业务D. 建筑公司附设工厂在车间生产的建材为本单位工程使用17. 某铝合金门窗生产企业既销售自产货物, 同时又有自己的施工队伍为建筑工程提供自产货物的建筑安装劳务, 流转税正确处理应当是 ( ) 。
A. 只交建筑业营业税B. 只交增值税c. 销售自产货物交增值税D. 提供建筑劳务交营业税18.甲国某企业在我国境内拥有一处房产, 境内未设有经营机构和代理机构。
该企业将房产销售给我国境内一外资企业 , 销售价格为4000万元, 境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业, 成立中外合资企业, 并按所拥有的股份分担风险, 分享利润。
上述业务营业税的税务处理是 ( ) 。
A.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元 , 由境内的外资企业代扣代缴c. 甲国企业缴纳营业税为 200 万元 , 由甲国企业向我国税务机关申报纳税D. 境内的外商技资企业不缴纳营业税19.下列行业取得的营业收入 , 不应按娱乐业缴纳营业税的是( ) 。
A. 网吧B. 茶社c. 旅游景点经营索道取得的收入D. 公园门票收入20. 下列属于营业税混合销售行为的有 ( ) 。
A. 银行销售支票业务B. 邮局销售邮寄物品的包装物的业务c. 运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务D. 典当业死当销售业务21. 金融保险业缴纳营业税时, 以取得收入当天为纳税义务发生时间的有 ( ) 。
A. 融资租赁业B. 金融商品转让业务c. 保险业务D. 贷款业务( 已逾期 30 天 )22. 下列项目中, 以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的有( ) 。
A. 扣缴义务人发生扣缴义务B. 将不动产赠予他人c. 以预收款方式销售不动产D. 提供应税劳务23. 下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( ) 。
A. 自建自用的建筑物B. 单位自建赠送的建筑物c. 自建投资人股的建筑物D. 自建后销售的建筑物D. 纳税人在境内进行网络培训等业务, 在机构所在地申报纳税25. 下列关于营业税税法内容的表述中, 说法正确的有 ( ) 。
A. 既涉及营业税应税项目, 又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为, 属于营业税的混合销售行为B. 对货物期货征收营业税, 对非货物期货不征收营业税。
c. 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的, 允许退还已征税款, 但不得从纳税人以后的营业额中减除。
D. 单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。
三、计算题1. 某保险公司2003年9月取得如下收入 :(1) 取得财产保险收入 180 万元 ( 给予保户无赔款优待40万元, 已冲销保费收入) ;(2) 返还性人身保险业务收入 150 万元 ;(3) 储金业务收入 20 万元, 月初储金余额5000万元, 月末储金余额7000万元( 中国人民银行公布的 1 年期存款利率为 2% ) 。
要求 : 计算该公司本月应纳营业税。
2. 某商业银行2004年第四季度发生以下经营业务 :(1) 代发行国债手续费收入 23 万元 , 受托发放贷款200万元( 期限 1 年 ), 贷款利率 4%, 已收到手续费收入 1 万元 ;(2) 吸收存款600万元, 支付存款利息10 万元, 自有资金发放贷款1000万元, 取得贷款利息100万元 , 另有逾期100 天的应收未收利息 10 万元 ;(3) 办理结算业务手续费收入 25 万元 ;(4) 销售支票、账单凭证收入 15 万元 ;(5) 结算罚息、加息 2 万元 , 出纳长款 0.5 万元。
要求:(1) 计算该银行本期应纳营业税税额及纳税期限(2) 应代扣代缴的营业税额。